УКАЗАНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ СССР
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР
18 НОЯБРЯ 1987 Г.
N 1027
(Д)
Часть II
(счета N 74-94)
Списание со счета N 962 отнесенных на него сумм производится на
основании ответов филиала <А>, имеющих две подписи и оттиск гербовой
печати. Телеграфные ответы должны снабжаться шифром, В подтверждениях
неоформленных приложений к сводным авизо указываются основные реквизи-
ты этих приложений (номер, дата, наименования и номера счетов платель-
щиков и получателей, содержание операции). Отдебетовывать или откреди-
товывать суммы со счета N 902 обратно можно только по требованию фили-
ала <А> или на основании его сообщения, в котором повторяются прежние
реквизиты получателя и указывается, что плательщик не располагает дру-
гими данными. По счету N 902 ведутся журналы 0481040 отдельно по кре-
дитовым и дебетовым авизо. По усмотрению главного бухгалтера учрежде-
ния банка бухгалтерские записи по счету N 902 могут вестись в лицевых
счетах 0407001б или в лицевых счетах, изготовленных на ВЦ (ИВС), с
проставлением в них даты урегулирования зачисленных на счет сумм. Не-
выясненные суммы, зачисленные на счет N 902 при обработке информации
на ВЦ (ИВС), долины быть зачислены по назначению на следующий день. За
состоянием счета должен постоянно наблюдать главный бухгалтер учрежде-
ния банка.
Счет N 903 <Расчеты по непосредственным заграничным переводам>
(активный)
229. Открывается на балансах тех учреждений банков которым разре-
шено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными банками пе-
реводные поручения.
Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных бан-
ков, принятых к оплате за счет Внешэкономбанка СССР.
По дебету счета проводятся зачисляемые на счет N 071 (за вычетом
в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы банка) суммы
рублевого эквивалента валюты переводных поручений иностранных банков
по курсу дня их получения, а также суммы курсовых разниц, возникающих
в тех случаях, когда покрытие перевода перечисляется Внешэкономбанком
учреждению банка по другому курсу.
По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО Внешэ-
кономбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов, а также
курсовые разницы.
В аналитическом учете ведется журнал ф. N У-014.
Счет N 904 < Прочие дебиторы и кредиторы>
(активно-пассивный)
230. Назначение счета: учет дебиторской и кредиторской задолжен-
ности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, сумм невы-
ясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть про-
ведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной
деятельности учреждений банков.
На счете N 904 в учреждениях банков открываются лицевые счета для
учета взносов в Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на Чер-
нобыльской АЭС. Прием взносов в этот фонд оформляется порядком, уста-
новленным в отношении Советского фонда мира (счет N 705), а остатки
лицевого счета ежемесячно перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР,
а последними - ЦОУ Жилсоцбанка СССР,
Учет средств на счете N 904 рекомендуется вести в разрезе следую-
щих субсчетов (статей):
______________________________________________________________________
N субсчета Наименование субсчетов (статей)
(статьи)
______________________________________________________________________
По активу
1. Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотребле-
ниям и просчетам.
2. Задолженность кассовых работников за обнаруженные неплате-
жные и фальшивые деньги.
3. Неправильно списанные и зачисленные суммы по счетам клиен-
тов
4. Суммы, выплаченные по претензиям клиентуры, по решениям
суда или арбитража
5. Задолженность клиентов за услуги по операциям банка: сбор
выручки, пересылка ценностей, ученических медалей, расходы
по операциям и пересылке драгоценных металлов, телеграфные
расходы и др,
6. Задолженность по хозяйственной деятельности банка, в т. ч.
подрядчики и поставщики по авансам и недоставленным това-
рам, хозрасчетные предприятия банка по взаимным расчетам,
задолженность по квартирной, арендной плате и за коммуна-
льные услуги в домах банка, задолженность по недостачам
инвентаря и материалов, задолженность за форменную одежду,
расчеты по капитальному ремонту зданий
7. Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное жилищ-
ное строительство, а также на капитальный ремонт индивиду-
альных жилых домов
8. Авансы, выданные предприятиям Министерства связи на почто-
вые и телеграфные расходы
9. Задолженность подотчетных лиц
10. Авансы, выданные кассирам обменных пунктов и кассирам касс
банка при торговых предприятиях
11. Задолженность профсоюза по социальному страхованию
(в управлениях соответствующих банков СССР)
12. Прочие расчеты (кроме отнесенных на ст. 1 - 11)
По пассиву
1. Невостребованные остатки по закрытым расчетным и текущим
счетам, по акцептованным поручениям и чекам
2. Невостребованные суммы: суммы, причитающиеся гражданам за
обмененные денежные билеты и др.
3. Кредиторы по хозяйственной деятельности банка, в т.ч. сум-
ма начисленной заработной платы за вторую половину месяца;
заработная плата, не полученная рабочими и служащими, до
востребования; начисления по налогам; удержания в пользу
третьих лиц из заработной платы работников банка (страхо-
вых взносов добровольного страхования, за товар, куплен-
ный в кредит, во вклады и др. удержания); полученные, но
не оплаченные товары; полученная вперед арендная плата;
прибыль хозрасчетных предприятий и организаций банка
4. Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное жилищ-
ное строительство и капитальный ремонт жилых домов
5. Суммы до выяснения
6. Суммы начетов на сотрудников банка
7. Задолженность областному (краевому, республиканскому) ко-
митету профсоюзов по централизованным расчетам по социаль-
ному страхованию в областных (республиканских) управлениях
банков СССР
8. Фонд помощи для ликвидации последствий аварии на Чернобыль-
ской АЭС
9. Прочие расчеты: суммы расходов, связанных с операциями по
драгоценным металлам, регулирующие проводки заключительными
оборотами.
На счете могут быть открыты и другие субсчета (статьи).
На ст. 1 актива относятся суммы просчетов, кассовых недостач, хи-
щений и других злоупотреблений, подлежащих возмещению виновными лица-
ми. Одновременно сумма ущерба записывается в кредит счета N 904 по
сборному пассивному лицевому счету <Суммы начетов на сотрудников бан-
ка> (ст. 6). Взысканные с работников банка в возмещение ущерба суммы
зачисляются в кредит активного счета и одновременно эти суммы списыва-
ются со сборного пассивного лицевого счета и зачисляются в кредит сче-
та N 960 (ст. 70) или счета N 971>.
В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоцен-
ных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет
виновного лица относится сумма в размере, установленном в соответствии
с действующим законодательством СССР. Сумма дополнительной (сверх ба-
лансовой) стоимости недостающих ценностей, отнесенная на ст. 6 пасси-
ва, учитывается на отдельном лицевом счете. При взыскании этих сумм с
виновного лица они зачисляются в доход союзного бюджета. Порядок взыс-
кания дебиторской задолженности устанавливается правлениями банков.
На ст. 5 актива учитываются расходы, связанные с операциями по
драгоценным металлам (приобретение реактивов, весов, гирь, разновесов,
тары и др. инструмента), телеграфные и почтовые расходы по пересылке
драгоценных металлов через специальную связь Министерства связи. В
первый день каждого квартала учреждения банков отдебетовывают указан-
ные расходы в соответствующие управления банков, а последние не позд-
нее 10 числа отдебетовывают расходы в ЦОУ Жилсоцбанка СССР.
На эту же статью относятся расходы по пересылке золотых и сереб-
ряных медалей для награждения окончивших средние школы. Управлениями
банков СССР указанные расходы относятся в дебет бюджетных счетов орга-
нов народного образования или отделов учебных заведений Управления же-
лезных дорог, по требованию которых медали высланы учреждениям банков.
На ст. 6 актива наряду с другими относятся суммы, подлежащие
изысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и быстро-
изнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 и 942. Эти суммы
записываются по дебету счета N 904 в лицевых счетах виновных лиц и од-
новременно по кредиту этого же счета (ст. 6) в сборном лицевом счете.
Взысканные суммы направляются в погашение дебиторской задолженности
виновного лица, и одновременно эта сумма списывается с пассивного сче-
та N 904 (ст. 6) и зачисляется в кредит счета N 960 (ст. 70).
На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу материалов,
дебетуется счет N 904 (ст. 6) по лицевому счету виновного лица и кре-
дитуются счета N 931 или 940 соответственно с отнесением сумм возмож-
ных отклонений на ст. 70 счетов N 960 и 970.
На ст. 8 актива относятся авансы. выдаваемые учреждениями банков
предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной коррес-
понденции и междугородных переговоров, а также аванс для оплаты ценных
бандеролей, писем, посылок с ценностями.
Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений
и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством
связи республики для данного населенного пункта: путем внесения посто-
янных авансов, с последующей оплатой счетов предприятий связи, или пу-
тем приобретения в предприятиях связи авансовых книжек. Приобретенные
авансовые книжки выдаются под отчет работнику банка, сдающему коррес-
понденцию предприятию связи.
На ст. 9 актива относятся суммы задолженности работников банка по
авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача аван-
сов на командировочные расходы производится каждому из командированных
работников непосредственно, причем в меру действительной потребности.
Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расхо-
ды, производимые в месте нахождения учреждения банка, выдаются в раз-
мере не более 2-дневной потребности, вне места расположения учреждения
банка - не более 1О-дневной потребности.
Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан представить отчет в
израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хо-
зяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня получения аванса; по
командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из коман-
дировки. Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задерж-
ки вноситься в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении
из командировки. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма
должна быть возвращена немедленно. Выдача нового аванса производится
при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Исключение
допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу по характеру выпол-
няемых им поручений необходимо иметь наличные деньги, что устанавлива-
ется руководителем учреждения банка.
На ст. 12 актива относятся суммы чеков из лимитированных книжек
по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств
на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по счету N
722 и на текущих (бюджетных) счетах чекодателя, а также суммы дебето-
вых авизо о выплате средств по аккредитиву, поступившие после закрытия
аккредитива в банке покупателя, при отсутствии средств на счете нехоз-
расчетной (бюджетной) организации (учреждения); суммы затрат на мероп-
риятия, связанные с автоматизацией, механизацией и совершенствованием
банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, произво-
димым за счет фонда развития банковского дела. Сумма указанных затрат
в тот же день отдебетовывается областному (республиканскому) управле-
нию банка на счет N 012; регулирующие проводки по заключительным обо-
ротам и др.
Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская задолжен-
ность, подлежащая выплате кредиторам, должна перечисляться в доход со-
юзного бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в кото-
ром истек срок давности (годичный - для предприятий и организаций,
трехгодичный - для граждан).
За просрочку взноса взыскивается пеня в размере 0,05 процента за
каждый просроченный день.
Ежеквартально учреждения банков представляют соответствующим ра-
йонным и городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с
бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по кото-
рой истек срок исковой давности.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и
кредиторов и групповые счета для учета сумм однородного характера (ос-
татков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредито-
рам по обмененным денежным билетам, депонентам по невыплаченной зара-
ботной плате и т. д.).
Счет N 905 <Расчеты с нехозрасчетными организациями банка
по их финансированию>
(активно-пассивный)
231. Назначение счета: учет расчетов по финансированию учет-
но-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций банка по
их основной деятельности.
По дебету счета проводятся суммы, выделенные на содержание учет-
но-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций.
По кредиту счета отражаются суммы фактических расходов финансиру-
емых организаций по их отчетам, а также балансовая стоимость пришедших
в негодность или реализуемых малоценных и быстроизнашивающихся предме-
тов (в корреспонденции со счетом N 012) .
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета финансируе-
мых организаций.
Счет N 908 <Транзитные обороты при непосредственной
корреспонденции счетов МФО и кассы>
(активно-пассивный)
232. Открывается на балансе учреждений банков, обслуживаемых вы-
числительными центрами и информационно-вычислительными станциями.
Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с выполне-
нием операций при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы
в условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычис-
лительных машинах.
Раздел XIV
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА БАНКА И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
Счет N 920 <Здания и сооружения>
(активный)
233. Назначение счета: учет собственных служебных и жилых зданий,
а также принадлежащих банку сооружений.
Аналитический учет ведется на карточках 0489007, а также в журна-
ле учета основных средств 0489008.
Счет N 921 <Хозяйственный инвентарь>
(активный )
234. Назначение счета: учет предметов инвентаря (в т. ч. спортив-
ного) стоимостью за единицу не ниже 100 рублей.
Учреждения банков, имеющие библиотеки, зарегистрированные в орга-
нах Министерства культуры, учитывают на счете N 921 также книги этих
библиотек независимо от стоимости каждой отдельной книги. Кроме того,
на счете N 921 учитываются по номинальной стоимости принадлежащие бан-
ку оружие и аппаратура охранно - пожарной сигнализации независимо от
их стоимости.
Для учета хозяйственного инвентаря каждый его предмет должен
иметь отличительный признак. С этой целью к предметам, не имеющим фаб-
ричного номера, прикрепляется инвентарный металлический знак с обозна-
чением присвоенного предмету очередного номера, либо этот номер обоз-
начается на предмете путем клеймения несмываемой краской, выжигатель-
ным аппаратом или путем гравировки.
Аналитический учет ведется на карточках 0489009, заведенных на
каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств
0489008, В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых
предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных
предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу,
на железные шкафы - в другую и т. д. Допускается ведение групповых
карточек-паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых
предметов, на гарнитуры мебели и т. д.
В инвентарной карточке на вычислительные машины и другой инвен-
тарь, содержащий драгоценные металлы, на верхнем поле цветным каранда-
шом проставляется отличительный признак <ДМ>, а в реквизите карточки
<отличительные особенности предмета> - указывается вид драгоценного
металла и его количество, содержащееся в изделии, взятые из паспорта
или другого технического документа завода-поставщика (изготовителя). В
журнале учета основных средств (0489008) по строке против этих изделий
также проставляется отличительный признак <ДМ>.
Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и за-
писи в нем продолжаются и в новом году.
Инвентаризация материальных ценностей производится в Общеустанов-
ленном порядке, а списание пришедших в негодность зданий, сооружений,
машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, относя-
щегося к основным средствам,- в установленном банками порядке. Главные
бухгалтеры учреждений банка обеспечивают сохранность паспортов (техни-
ческих документов) на вычислительную, организационную и другую технику
до конца ее эксплуатации. При списании основных средств с баланса тех-
нические паспорта прилагаются к документам на списание техники.
Счет N 922 <Расчеты с предприятиями и организациями банка
по основным средствам>
(активный)
235. Назначение счета: учет стоимости основных средств, передан-
ных хозрасчетным предприятиям и организациям (вычислительным центрам,
информационно-вычислительным станциям, автобазам, домоуправлениям и
др.), а также техникумам и другим организациям, подведомственным бан-
ку.
Счет N 923 <Капитальные затраты по арендованным банком зданиям>
(активный)
236. Назначение счета: учет затрат на достройку и расширение
(реконструкцию) арендованных банком зданий. Затраты эти учитываются на
счете N 923 до истечения срока аренды. По истечении срока аренды эти
затраты передаются арендодателю по справке, в которой указывается сто-
имость капитальных работ по длинному арендованному зданию и сумма
амортизации, начисленной за все время аренды. Одновременно учреждения
банков списывают стоимость капитальных затрат по данному арендованному
зданию со счета N 923 в дебет счета N 013.
В аналитическом учете по счетам N 922 и 923 ведутся лицевые счета
по каждому предприятию (организации) или арендованному зданию.
Основные средства учитываются на балансе по первоначальной их
стоимости, т. е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или пост-
ройке, включая расходы по доставке и установке. Первоначальная стои-
мость, включая расходы по доставке и установке, относится в дебет сче-
тов N 920 - 923 и в кредит счета N 013 в рублях без копеек независимо
от того, что по счетам, на которых учитываются затраты, отражена сумма
затрат с копейками.
Расходы по передаче хозяйственного инвентаря, бывшего в эксплуа-
тации, из одного учреждения банка в другое к первоначальной стоимости
не прибавляются, а относятся на счет N 971 ст. 2 <Прочие расходы> по
лицевому счету <Содержание транспорта и разъезды по городу>.
Затраты на расширение и реконструкцию зданий, числящихся на ба-
лансе банка, относятся на увеличение первоначальной их стоимости. Зат-
раты по капитальному ремонту не относятся на увеличение стоимости зда-
ний и инвентаря.
Переоценка зданий производится только и соответствии с решениями
правительства по особому в каждом отдельном случае указанию правления
соответствующего банка СССР.
Стоимость принятых безвозмездно с разрешения руководителя управ-
ления банка зданий и сооружений проводится по балансу учреждения банка
на увеличение основных средств в активе и соответственно фонда основ-
ных средств и износа основных средств в массиве на основании справки
передающей организации о балансовой стоимости переданного объекта и
сумме его износа. Передача хозяйственного инвентаря другим учреждениям
(организациям) банков производится по разрешению руководителя управле-
ния соответствующего банка СССР.
При передаче инвентаря другому учреждению банка ему посылается
дебетовое авизо на сумму списанной со счета N 921 балансовой стоимости
передаваемого предмета и одновременно кредитовое авизо на сумму фонда
основных средств и износа, относящихся к передаваемому инвентарю, с
указанием в тексте авизо этих сумм раздельно.
На суммы стоимости инвентаря, фонда основных средств и износа,
относящегося к инвентарю, передаваемому хозрасчетным вычислительным
центрам, информационно-вычислительным станциям, техникумам, дебетовое
и кредитовое авизо направляются н управление соответствующего банка
СССР, где учитываются основные средства хозрасчетных предприятий на
балансовом счете N 922.
Стоимость хозяйственного инвентаря передаваемого Сберегательным
банкам, и относящиеся к этому инвентарю фонд основных средств и износ
основных средств списываются с балансовых счетов N 921, 013 и 015 в
корреспонденции с балансовым счетом N 164 <Счета Сберегательного банка
СССР> по лицевому счету соответствующего отделения Сберегательного
банка СССР.
При передаче инвентаря нехозрасчетным вычислительным центрам (ин-
формационно-вычислительным станциям) сумма его стоимости, числящаяся
на счете N 921, и суммы фондов основных средств и износа, учитываемые
на счетах N 013 и 015, описываются в корреспонденции с текущим счетом
нехозрасчетной организации.
Передача инвентаря оформляется актами за подписями руководителя
учреждения банка (руководителя организации) и работников, производящих
передачу и прием инвентаря. В акте привадятся данные из карточек-пас-
портов 0489009 по каждому из передаваемых предметов. Акт составляется
в трех экземплярах: первый экземпляр помещается учреждением банка в
бухгалтерские документы при ордерах, второй - передается принимающему
банку (организации), а третий - направляется патронирующему управлению
банка.
237. Сдача э аренду и передача во временное пользование другим
организациям принадлежащих банку зданий допускается по разрешению ру-
ководителей республиканскими (союзных республик) банками СССР на ука-
занных ими условиях.
Затраты на капитальные работы, произведенные арендатором в зда-
нии, принадлежащем банку, включаются в стоимость основных средств. При
этом дебетуется счет N 920 и кредитуется счет N 013 на основании
справки, полученной от арендатора.
Капитальные вложения и капитальный ремонт Затраты на капитальные
вложения и капитальный ремонт производятся уч-
реждениями банков в пределах ассигнований, разрешенных им на эти цели,
по следующим статьям:
ст. 31 - <Постройка и реконструкция служебных зданий и жилстрои-
тельство >;
ст. 34 - <Приобретение зданий за счет прибыли по Государственному
плану>;
ст. 35 - <Приобретение инвентаря и оборудования>; ст. 36 - < Ка-
питальный ремонт зданий и других основных средств за счет
фонда амортизации>. Счет N 936 <Капитальные затраты> (активный)
238. Назначение счета: учет затрат на проектно-изыскательские и
выполненные работы по строительству и капитальному ремонту, а также на
приобретение зданий, вычислительной техники, автомобилей и других
предметов инвентаря стоимостью за единицу 100 рублей и выше, включая
расходы по их доставке и установке.
По окончании работ по строительству или капитальному ремонту про-
изведенные затраты списываются со счета N 930 на основании актов при-
емки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть
оформлена в установленном порядке актов Государственной приемочной ко-
миссии. Суммы затрат на законченные объекты в пределах их сметной сто-
имости дебетуются по МФО вышестоящим учреждениям банков СССР по подчи-
ненности.
При подрядном способе строительства или капитального ремонта сто-
имость выполненных работ относится на счет N 930 по счетам подрядных и
проектных организаций. При хозяйственном способе на этот счет относят-
ся начисленная заработная плата рабочим и служащим, взносы по социаль-
ному страхованию, стоимость израсходованных материалов и малоценного
инвентаря, износ инструментов, временных приспособлений и устройств,
расходы на содержание аппарата управления и другие расходы.
Затраты на капитальный ремонт собственного здания учреждения бан-
ка, сдаваемого им в аренду, произведенные арендатором по договору за
счет причитающейся банку арендной платы, отражаются в учреждении банка
на основании извещения арендатора о фактической стоимости капитального
ремонта, по дебету счета N 930 и кредиту счета N 960 по ст. 51 <<Дохо-
ды от эксплуатации зданий>. Со счета N 930 эти затраты перечисляются в
установленном порядке.
Затраты по строительству и капитальному ремонту и затраты на при-
обретение зданий, автомобилей, вычислительной техники и предметов
крупного инвентаря сосредоточиваются на счете N 930. С этого счета
затраты по законченным объектам строительства и капитального ремонта и
затраты на приобретение перечисляются отделениями в управления банков
СССР.
В управлениях перечисляемые отделениями банков затраты по закон-
ченному строительству, расширению, реконструкции, капитальному ремонту
и на приобретение зачисляются на транзитные лицевые счета, открываемые
по целевому признаку, источникам и способам финансирования на балансо-
вом счете N 930. Управления перечисляют остатки этих счетов заключи-
тельными оборотами в республиканские банки, а последние также заключи-
тельными оборотами -- соответственно Правлению банка СССР.
В расшифровке к почтовому авизо приводятся данные о затратах по
их характеру, источникам покрытия и способам финансирования.
На стоимость законченных объектов строительства, а также реконс-
трукции и расширения зданий и стоимость приобретенных зданий и инвен-
таря дебетуются счета основных средств N 920 - 923 и кредитуется счет
N 013 <Фонд основных средств>.
239. Данные о финансировании собственного строительства банка
СССР по государственному плану включаются в отчетность ф. N 759 по
разделу классификации расходов союзного бюджета 199, символу 22, кото-
рому присваивается наименование <Собственное строительство банка
СССР>.
В аналитическом учете по счету N 930 ведутся отдельные лицевые
счета по приобретению основных средств и капитальному строительству в
счет государственного плана и сверх (вне) государственного плана, по
источникам и способам финансирования. Учет ведется по объектам строи-
тельства и капитального ремонта: при подрядном способе -- общие лице-
вые счета объекта, при хозяйственном способе -- отдельные лицевые сче-
та по элементам затрат.
Счет N 931 <Строительные и другие материалы>
(активный)
240. Назначение счета: учет материалов, малоценного инвентаря,
инструментов, спецодежды, временных приспособлений и устройств, пред-
назначенных для строительства и капитального ремонта, выполняемых, как
правило, хозяйственным способом. По субсчету -- <Временные приспособ-
ления и устройства на стройке> открываются карточки 0489010 на каждый
объект. С этого субсчета ежемесячно списываются на счет N 930 суммы
износа временных приспособлений и устройств, исходя из запланированно-
го срока окончания строительства. По окончании года или окончании
строительства стоимость учитываемых на этом субсчете предметов коррек-
тируется в соответствии с их фактическим состоянием, с отнесением раз-
ниц на счет N 930 по соответствующим объектам капитальных работ.
На этом счете учитываются также оборудование, требующее монтажа,
и несгораемые двери к хранилищам до их установки в зданиях, принадле-
жащих банку. Двери, предназначенные для установки в арендованных зда-
ниях, учитываются на счете N 940 с последующим списанием на счет N
941.
Учет ведется в порядке, аналогичном установленному для хозяйс-
твенных материалов.
Счет N 932 <Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям>
(активно-пассивный)
241. Назначение счета: учет при подрядном способе строительства
или капитального ремонта - расчетов с подрядчиками, при хозяйственном
способе - расчетов с рабочими и служащими, подотчетными лицами и про-
чими кредиторами и дебиторами по капитальным вложениям.
На активных лицевых счетах учитывается дебиторская задолженность
по выданным авансам ремонтно-строительным организациям (имеющим право
получать авансы), авансам подотчетным лицам на закупки и расходы по
капитальным вложениям и капитальному ремонту, суммы выставленных акк-
редитивов для расчетов с поставщиками за строительные материалы, обо-
рудование и инвентарь, а. также задолженность подрядчиков за передан-
ные им строительные материалы до их оплаты.
По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская задолжен-
ность по капитальным вложениям и капитальному ремонту разным организа-
циям и лицам: поставщикам по неотфактурованным поставкам, разным лицам
и учреждениям по удержаниям из заработной платы рабочих и служащих.
Кроме того, на счете учитывается приобретенный инвентарь, находя-
щийся н пути (оплаченный, но не прибывший).
В управлениях банков СССР на счете N 932 учитывается также стои-
мость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования на под-
чиненные учреждения.
В аналитическом учете ведутся: лицевые счета дебиторов и кредито-
ров и сборный лицевой счет депонентов по невыданной заработной плате;
на бланках 0487002 - лицевые счета рабочих и служащих.
242. По объектам капитального ремонта сумма выданного подрядчику
аванса (в допускаемых законом случаях), а также стоимость переданных
ему материалов относятся на счет N 932 с последующим погашением этих
сумм при представлении подрядчиком счетов на выполненные работы. На
полную сумму счета подрядчика дебетуется счет N 93О и кредитуется счет
N 932 по пассивному лицевому счету подрядчика; одновременно этот лице-
вой счет дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 932 по актив-
ному лицевому счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и стои-
мости переданных подрядчику материалов, и кредит расчетного счета под-
рядчика - на остальную сумму.
243. Стоимость строительных материалов, израсходованных на капи-
тальный ремонт при ведении его хозяйственным способам, списывается со
счета N 931 на счет N 930. При капитальном ремонте инвентаря расходы
по доставке этого инвентаря в мастерские и из мастерских после ремонта
присоединяются к стоимости капитального ремонта с отнесением на счет N
939.
244. Оплачиваемые управлением банка затраты на капитальный ремонт
счетных и пишущих машин, присланных отделениями, относятся на счет N
938 по балансу управлений соответствующих банков за счет открытых ему
ассигнований без отдебетовывания подчиненным учреждениям банка. Пос-
ледним в этом случае посылаются сообщения о сумме произведенных затрат
для отметки в инвентарных карточках - паспортах отремонтированных ма-
шин.
245. К моменту окончания работы по строительству или капитальному
ремонту данного объекта должны быть закончены все расчеты с подрядчи-
ком, а при хозяйственном способе производства работ - все расчеты с
рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов должны быть перек-
лючены на другой объект или перенесены на счет N 940. На счетах N 931
и 932 не должно оставаться сумм, относящихся к данному объекту. Все
произведенные затраты должны к этому времени числиться на лицевом сче-
те объекта по балансовому счету N 93О, включая стоимость проект-
но-изыскательских работ.
246. Стоимость счетных машин и другого оборудования и инвентаря,
получаемого управлениями банков СССР в порядке централизованного снаб-
жения как для самого управления, так и для отделений банков, относится
управлениями в дебет счета N 932 <Дебиторы и кредиторы по капитальным
вложениям> по данным дебетовых авизо Правления банка СССР с надписью
<Централизованное снабжение>. Указанные авизо служат основанием для
увеличения ассигнований на приобретение основных средств в управлениях
банков СССР.
Суммы дебетовых авизо за инвентарь централизованного снабжения,
высланных Правлениями банков СССР в конце года, подлежат проводке обя-
зательно оборотами этого же года.
По мере передачи инвентаря, полученного в порядке централизован-
ного снабжения, в эксплуатацию для нужд самого управления банка стои-
мость его перечисляется со счета N 932 в дебет счета N 930.
При отправке инвентаря, полученного в порядке централизованного
снабжения, учреждениям банков, стоимость этого инвентаря отдебетовыва-
ется управлениями банков со счета N 932 учреждениям банков по МФО.
Учреждения банка дебетуют на сумму авизо счет N 932, а после по-
лучения инвентаря перечисляют эту сумму на счет N 93О.
Расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизо-
ванного снабжения покрываются управлениями соответствующих банков за
счет своей сметы расходов на содержание аппарата управления.
Предназначенный для подчиненных учреждений банка инвентарь цент-
рализованного снабжения, оставшийся в областном (республиканском) уп-
равлении банка на 1 января, списывается управлением банка в последний
день года со счета N 932 на счет N 93О с одновременным зачислением на
счета N 921 и 013. В новом году этот инвентарь при отсылке учреждениям
банков передается на их балансы с высылкой им авизо.
Счет N 935 <Средства для финансирования капитальных вложений
банка по государственному плану>
(пассивный)
247. Назначение счета: учет сумм для финансирования собственных
капитальных вложений, по государственному плану.
Финансирование капитальных вложений по государственному плану уч-
реждение банка осуществляет при наличии у них плана капитального стро-
ительства и ввода в действие основных фондов (0405013) и плана финан-
сирования (0405001, N 5).
Операции по финансированию указанного капитального строительства
учитываются в учреждениях банков на отдельных лицевых счетах, открыва-
емых на балансовых счетах N 173 и 183, с одновременным отражением по
счетам N 930 - 932 и 935.
Со счетов по финансированию строительства учреждения банков опла-
чивают счета подрядных организаций за выполненные работы и одновремен-
но проводят выплаченные банком суммы по дебету счетов N 930 - 932 и
кредиту счета N 935.
По дебету счета N 935 проводятся суммы, сданные в банк в возврат
оставшихся неиспользованных средств, суммы, вырученные от реализации
излишних материалов, возвращенные дебиторами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно по каждому
источнику финансирования (амортизация, фонд развития банковского дела
и т. п.).
Счет N 93В <Средства для финансирования капитальных вложений,
осуществляемых сверх государственного плана за счет
нецентрализованных источников>
(пассивный )
248. Назначение счета: учет сумм для финансирования капитальных
вложений банка, осуществляемого сверх (вне) государственного плана.
В учреждениях банков по месту нахождения стройки поступающие
средства, предназначенные для капитального строительства, зачисляются
на счет N 741. С этого счета производится оплата затрат на капитальные
вложения. Одновременно суммы этих затрат отражаются по дебету счетов N
930 - 932 и по кредиту счета N 936.
В аналитическом учете по счету N 936 ведутся лицевые счета по
каждому источнику финансирования.
249. Остатки лицевых счетов по балансовым счетам N 935 (пол-
ностью) и N 936 (в части, относящейся к законченным строительством
объектам), перечисляются по окончании года в управления соответствую-
щих банков СССР, где относятся на соответствующие (по характеру затрат
и источникам финансирования) транзитные лицевые счета. Не позднее 25
января управления банков перечисляют остатки транзитных лицевых счетов
почтовыми авизо заключительными оборотами в Правление соответствующего
банка СССР с расшифровкой перечисляемых сумм по характеру затрат и ис-
точникам финансирования.
Счет N 940 <Хозяйственные материалы>
(активный)
250. Назначение счета: учет запасов материалов, предназначенных
для основной деятельности, а также для ремонта арендованных зданий, в
том числе на счете учитываются:
а) материалы для текущего ремонта зданий, а также для ремонта
арендованных зданий;
б) запасные части к машинам (кроме счетных машин, автомашин и мо-
тоциклов) независимо от их стоимости; узлы и запасные части к счетным
машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью 2 рубля и выше;
в) автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);
г) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты от 2
рублей и выше до передачи их в эксплуатацию;
д) спецодежда;
е) топливо, фураж, горючее, смазочные материалы (единые талоны на
горюче-смазочные материалы);
и) канцелярские принадлежности - только в областных, краевых,
республиканских АССР управлениях республиканских банков СССР;
з) инкассаторские сумки для сбора денежной выручки, свинцовые
пломбы;
и) стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения цен-
ностей;
к) упаковочный материал;
л) материалы и приборы для оборудования сигнализации;
м) прочие материалы.
Общая стоимость материалов, учитываемых на счете N 940, в управ-
лении и отделениях банка, за исключением сумок для сбора, выручки и
мешков для перевозки и хранения ценностей, а также форменной одежды,
обуви и другого снаряжения для работников аппарата инкассации и ве-
домственной охраны учреждений банка, не должна превышать сумму лимита,
установленного для них вышестоящим учреждением банка.
Руководители учреждений банков СССР устанавливают для подчиненных
им учреждений банка суммы лимитов хозяйственных материалов, при этом
не допуская превышения лимита по республике, краю или области в целом.
251. Расходы по заготовке и доставке материалов (включая стои-
мость тары) относятся на увеличение стоимости тех материалов, к кото-
рым относятся эти расходы, с распределением по отдельным видам и сор-
там материалов пропорционально их основной стоимости. Эти накладные
расходы записываются в те же сортовые карточки, в которых отражена
сортовая стоимость материалов.
В крупных учреждениях банков допускается отнесение накладных рас-
ходов на отдельный лицевой счет с ежемесячным - в конце месяца -- спи-
санием на соответствующие счета расходов, падающих на использованные в
течение этого месяца материалы.
При производстве самостоятельных заготовок фуражка, топлива и т.
п. учреждения банков относят затраты на отдельные лицевые счета балан-
сового счета N 940 по каждому виду заготовок с последующим перечисле-
нием общей стоимости заготовленных материалов на соответствующие лице-
вые счета, по их видам и сортам.
В аналитическом учете по балансовому счету N 940 лицевые счета
группируются по субсчетам:
а) на складе;
б) у подотчетных лиц, в ремонте и переработке;
в) в пути.
По субсчету <На складе> бухгалтерией ведется учет материалов в
количественном и ценностном выражении (по себестоимости) по каждому
виду и сорту материальных ценностей на бланках 0489010.
Наряду с этим, склад параллельно ведет сортовой количественный
учет на карточках 0489002.
Бухгалтерия учреждения банка устанавливает номенклатуру материа-
лов, в которой вид и сорторазмер материалов обозначаются определенными
номерами (шифром). Номер по номенклатуре является одновременно номером
карточки на складе и входит составной частью в номер лицевого счета по
балансовому счету N 940,
ПОРЯДОК ПРИЕМКИ И ОПРИХОДОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
252. Получение грузов и посылок, прибывающих в адрес учреждения
банка, возлагается приказом по учреждению на определенного работника,
с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
Для получения материальных ценностей учреждение банка выдает ма-
териально-ответственному лицу доверенность на бланке установленной
формы за подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера ( или
их заместителей), заверенную гербовой печатью. Доверенность регистри-
руется в журнале с пронумерованными, прошнурованными, опечатанными за
подписью главного бухгалтера учреждения банка листами. В журнале ре-
гистрации выданных доверенностей указывается: номер доверенности, дата
выдачи, срок действия доверенности, должность фамилия лица, которому
выдана доверенность, наименование поставщика, номер и дата наряда
(счета, спецификации и др. заменяющего наряд документа) или извещения,
расписка лица, получившего доверенность, отметки о выполнении поруче-
ния по выданной доверенности.
Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей долж-
ны храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.
Не позднее следующего дня после истечения срока действия доверен-
ности лицо, получившее доверенность, представляет в бухгалтерию учреж-
дения банка документы о выполнении поручения, либо возвращает неис-
пользованную доверенность.
Главный бухгалтер учреждения банка следит за соблюдением правил
оформления, выдачи и регистрации доверенностей, сроков действия выдан-
ных доверенностей п своевременным возвратом их в случае неиспользова-
ния.
Для получения грузов с железнодорожных станций, пароходных прис-
таней и аэропортов может выдаваться постоянная доверенность на опреде-
ленный срок. Оприходование полученных доверенным лицом материальных
ценностей контролируется бухгалтерией учреждения банка по счетам пос-
тавщиков. Постоянная доверенность на определенный срок мотает выда-
ваться также на получение у предприятий связи почтовых посылок без
объявленной ценности. Выданные постоянные доверенности также регистри-
руются в журнале с отметкой <постоянная> вместо заполнения срока п
других реквизитов, относящихся к разовым доверенностям.
253. При получении груза доверенный работник банка тщательно про-
веряет соответствие количества прибывших мест и знаков маркировки на
них с транспортной накладной, состояние тары, упаковки прибывших мест
(отсутствие повреждений, разрывов и других следов порчи, боя и пр.,
целость внутренних швов и т. п.), наличие бирок и пломб с оттисками
наименования отправителя, требует от железной дороги, пристани, аэро-
порта или почты проверки веса каждого полученного места и сверяет фак-
тический вес с накладной, а также проверяет все остальные ее реквизиты
с фактическими данными.
В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом
или количеством мест груза в натуре и данными, указанными в транспорт-
ном документе, повреждения или парчи груза и других обстоятельств,
влекущих материальную ответственность транспорта или грузоотправителя,
работник банка обязан потребовать от железной дороги или пристани сос-
тавления коммерческого акта, а от аэропорта или почты - составления
акта с участием представителя этих организаций. При составлении акта
каждое место багажа или посылки перевешивается, вскрывается и его со-
держимое проверяется. На обнаруженное наличие составляется опись с
указанием веса, количества и качества. По недостачам и повреждениям
груза, удостоверенным актами, учреждение банка немедленно предъявляет
претензии в установленном порядке.
254. Все поступающие в учреждения банков материальные ценности
принимаются ответственным за их хранение заведующим складом (кладовщи-
ком) или другим работником, назначаемым приказом руководителя учрежде-
ния банка.
Ценные посылки с надписью <кц> (кассовые ценности) принимаются в
порядке, установленном инструкцией о кассовой работе.
Приемка доставленных материалов производится заведующим складом
(кладовщиком) немедленно по доставке при обязательном участии компе-
тентного представителя общественности, назначенного руководителем уч-
реждения банка из числа лиц, утвержденных решением профсоюзного коми-
тета.
Для участия в приемке материалов должны выделяться лица, компе-
тентные в вопросах определения количества, качества и комплектности
поступающей продукции. Не могут быть выделены материально ответствен-
ные и подчиненные им лица, руководители учреждений банков и их замес-
тители, бухгалтеры, связанные с учетом, хранением, отпуском и приемкой
материальных ценностей, работники юридической службы.
Срок полномочий представителей общественности устанавливается в
пределах срока полномочий данного профсоюзного комитента.
Участие представителя общественности не требуется при приемке ма-
териалов, приобретенных на месте и доставленных в открытом виде.
Запрещается оставление доставленного груза без проверки на складе
или в другом хранилище, в которое возможен доступ других лиц без ведо-
ма лица, доставившего груз. Если приемка груза почему-либо не может
быть осуществлена немедленно, доставленные материалы складываются в
изолированное помещение, двери которого опечатываются и запираются на
два ключа, один из них передается представителю администрации учрежде-
ния банка, а другой остается у лица, доставившего груз.
Доставленные на склад материалы принимаются с их проверкой на ос-
новании документов поставщика (счета, накладной), которые после ре-
гистрации, проверки и оформления оплаты, а в необходимых случаях - от-
каза от акцепта, передаются бухгалтерией заведующему складом (кладов-
щику) и хранятся им до поступления на склад материалов. Заведующий
складом (кладовщик) обязан своевременно сообщать бухгалтерии о недос-
тавленных грузах. Последняя по данным регистрации счетов, полученных
от поставщиков, наблюдает за поступлением и оприходованием материалов.
Если в документах поставщика отсутствует подробная спецификация
отгруженных материалов и они не могут быть использованы для приемки и
оприходования материалов, а также при получении неотфактурованных гру-
зов составляется приемная накладная в двух экземплярах.
При приемке грузов проверяется количество и наименование достав-
ленных мест, их упаковка, наличие бирок и пломб, какие оттиски имеются
на пломбах, каждое место взвешивается и полученный вес сверяется с ве-
сом, указанным на бирках и в железнодорожных накладных, почтовых кви-
танциях или других документах, а в отношении мест, по которым были
составлены коммерческие акты, проверяется содержимое мест по этим ак-
там.
После проверки количества мест, веса и состояния упаковки каждое
место вскрывается и по находящейся внутри мест описи вложения (наклад-
ной) проверяется содержание каждого места, а также соответствие ука-
занных в отгрузочных документах данных о качестве и комплектности про-
дукции фактическому качеству и комплектности ее. Отсутствие описи
(накладной) при грузе отмечается в акте или приемной накладной.
В случае обнаружения недостачи все место или посылка вместе с та-
рой и упаковкой повторно перевешивается и проверяется.
Проверку материалов, прибывших в фабричной упаковке, комиссия
производит с обязательным привлечением представителя посторонней неза-
интересованной организации. Недостача материалов, прибывших в такой
упаковке, и состояние упаковки особо отмечаются в акте, с приложением
к нему фабричных бирок, маркировочных и упаковочных ярлыков, пломб и
др.
О произведенной проверке делается отметка за подписями лиц,
участвовавших в приемке материалов, на счете, накладной поставщика или
на приемной накладной. При установлении недостачи результаты проверки
фиксируются в акте, при обнаружении несоответствия качества и комп-
лектности поступившей продукции данным, указанным в сопроводительных
документах, дальнейшая приемка продукции приостанавливается и состав-
ляется акт, в котором указывается количество осмотренной продукции и
характер выявленных при приеме дефектов. К актам должны быть приложены
все документы, относящиеся к данному грузу.
За недостачу материалов в местах с поврежденной упаковкой, если
по этому основанию не был составлен акт при приеме груза или посылок,
ответственность несет лицо, на которое было возложено получение и дос-
тавка груза, если в судебном порядке не будет доказана вина других
лиц.
Если наличие поступивших материалов полностью соответствует дан-
ным документа поставщика (счета, накладной), то кладовщик на этом до-
кументе проставляет штамп или делает надпись <Материалы полностью при-
няты> и заверяет этот текст своей подписью с указанием даты.
Одновременно на двух экземплярах документа поставщика против каж-
дого вида (позиции) поступивших материалов на свободном месте простав-
ляется чернилами установленный номенклатурный номер данного вида мате-
риалов.
Первый экземпляр документа поставщика с приложениями, включая акт
о недостаче груза, если такой акт составлялся, направляется в бухгал-
терию учреждения банка. Последняя проверяет таксировку в документе
поставщика, а затем использует его в качестве мемориального ордера для
записей по дебету счета N 940 и кредиту соответствующих счетов.
Если груз принят кладовщиком и оприходован по складскому учету на
основании накладной поставщика, не содержащей таксировки, или по своей
приемной накладной, то в бухгалтерии на основании сопровождающего груз
документа либо приемной накладной производится таксировка материальных
ценностей в соответствии с действующими прейскурантами или соответс-
твующими договорными ценами с учетом стоимости тарифа и транспортных
расходов. В этих случаях стоимость неотфактурованной поставки прово-
дится по дебету счета N 94О в корреспонденции со счетом N 904 по лице-
вому счету поставщика. По получении счета последнего сумма, временно
отнесенная на счет N 904, переносится на соответствующий счет для рас-
чета с поставщиком.
Второй экземпляр документа поставщика или приемной накладной пос-
ле совершения по нему кладовщиком записей прихода по карточкам складс-
кого учета помещается в папку приходных документов кладовщика в хроно-
логическом порядке вместе со вторым экземпляром акта о недостаче, если
он составлялся.
Третий экземпляр акта о недостаче направляется поставщику вместе
с претензией. К акту прилагаются копии: квитанции на оплату за взвеши-
вание материалов на станции железной дороги, пристани, в аэропорту или
справки предприятия связи, описи вложения, а также пломбы от тех мест,
в которых обнаружены недостачи.
255. Материальную ответственность за сохранность инвентаря и ма-
териалов несут соответствующие должностные лица. С каждым из этих лиц
должен быть заключен договор о материальной ответственности. Договоры
хранятся в личных делах работников.
ОТПУСК и УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
256. Отпуск со склада материалов и других предметов производится
по письменным требованиям. О лицах, которым предоставляется право да-
вать разрешения на отпуск материалов со склада, должен быть издан при-
каз по учреждению банка. Копия приказа вместе с образцами подписей
этих лиц передается заведующему складом (кладовщику) и работнику бух-
галтерии, ведущему учет по счету N 940.
Требования на материалы, стоимость которых подлежит отнесению на
счета N 930, 970 и 971, должны иметь разрешительную визу распорядителя
кредитов.
Требования на отпуск со склада материалов и других предметов сос-
тавляются в трех экземплярах с указанием в них номенклатурных номеров,
наименования (сорта), количества и назначения требуемых материальных
ценностей.
На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получа-
теля материалов и они подписываются кладовщиком, отпустившим материа-
лы. Второй экземпляр требования после списания выданных материалов в
расход по карточкам складского учета кладовщик подшивает в хронологи-
ческом порядке в свою папку расходных документов, первый экземпляр
направляется в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю мате-
риалов.
Если материалы высылаются другому учреждению банка, требование
составляется в четырех экземплярах, из которых один вкладывается в по-
сылку, а два передаются в бухгалтерию, в том числе один экземпляр для
приложения к дебетовому авизо по МФО.
По получении от кладовщика первых экземпляров требований бухгал-
терия учреждения банка проставляет в них цены, по которым отпущенные
материалы были оприходованы, и исчисляет их стоимость. Если какой-либо
вид материалов приобретался по разным ценам, применяется средняя цена,
определяемая путем деления общей стоимости остатка материалов по лице-
вому счету на количество единиц в остатке.
На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для от-
ражения расхода материалов в бухгалтерском учете.
Отпуск горючего и смазочных материалов шоферам, а также других
хозяйственных материалов лицам, получающим их систематически по опре-
деленным лимитам, может производиться без выписки отдельных требований
на основании лимитных карт, открываемых на каждого получателя с указа-
нием установленного распорядителем кредита лимита выдач на месяц. При
каждой выдаче в карте отбирается расписка получателя. В конце месяца
по данным лимитных карт составляется сводный мемориальный ордер на
списание материалов с субсчета <На складе> на субсчет <У подотчетных
лиц, в ремонте и переработке>. Лимитные карты прилагаются к ордеру.
В учреждениях банка, где запасы материалов невелики, не имеется
специального склада для их хранения и за сохранность материалов отве-
чают непосредственно использующие их лица (работник, ведающий запасом
фуража, топлива и т. п.), допускается применять упрощенный порядок
учета хозяйственных материалов: складского учета не ведется, требова-
ния на отпуск материалов для использования не составляются, а вместо
этого не реже одного раза в месяц, в конце месяца, составляется ведо-
мость использованных материалов в соответствии с установленными норма-
ми расхода или фактической потребностью в материалах. Ведомость эта
утверждается руководителем учреждения банка и на основании ее бухгал-
терия списывает материалы в дебет соответствующих счетов по кредиту
счета N 940.
257. Учитываемые по субсчету <На складе> свинцовые пломбы, пред-
назначенные для снабжения торговых и других организаций, сдающих де-
нежную выручку в инкассаторских сумках, отпускаются клиентам за плату
по балансовой стоимости в пределах норм, устанавливаемых руководителем
учреждения банка для каждой организации, исходя из количества инкасси-
руемых сумок с выручкой.
Пломбы, бывшие в употреблении, учитываются внесистемно по весу и
по мере накопления, не реже одного раза в квартал, высылаются отделе-
ниями в управления соответствующих банков, а последними - железнодо-
рожным транспортом, малой скоростью в пункты снабжения пломбами по
разнарядкам Госбанка СССР.
На пришедшие в негодность части машин, кроме основных агрегатов
автомобилей, подлежащие замене запасными частями, учитываемыми на сче-
те N 940, составляется акт за подписями заведующего гаражом, шофера,
механика или других лиц, уполномоченных руководителем учреждения банка
на подписание акта. Акт утверждается руководителем учреждения банка,
который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу
запасных частей со склада.
Заведующий гаражом, шофер или механик представляют кладовщику ут-
вержденный акт вместе с деталями, пришедшими в негодность, при требо-
вании на выдачу новых. Акт прилагается к первому экземпляру требова-
ния, направляемому кладовщиком после исполнения в бухгалтерию для про-
водки.
В тех случаях, когда заведующему гаражом, шоферу или механику вы-
даны запасные части под отчет, акт и пришедшие в негодность детали
представляются одновременно с отчетом в использовании запасных частей.
Непригодные к дальнейшей эксплуатации узлы, приборы и другие де-
тали автомобилей, счетных и других машин, замененные новыми, до их ре-
ализации в качестве лома или утиля, учитываются бухгалтерией внесис-
темно по их видам, по количеству или по весу. Если в числе замененных
деталей имеются пригодные к восстановлению, то они учитываются в от-
дельной части книги внесистемного учета для контроля за их восстанов-
лением. Восстановленные детали оцениваются применительно к прейску-
рантным ценам и в этой оценке приходуются по счету N 940 с отнесением
в кредит счета N 960 по статье 70.
Стоимость материалов, выданных под отчет, во временное пользова-
ние, а также в переработку, для реализации и т. д., списывается по
кредиту субсчета <На складе> в дебет того же балансового счета по
субсчету <У подотчетных лиц в ремонте и переработке>.
В аналитическом учете по этому субсчету открываются лицевые счета
0489010 лицам, получившим предметы для использования, или предприяти-
ям, которым материалы сданы в переработку. Зти лицевые счета открыва-
ются отдельно на каждый вид материальных ценностей, шифр которых, а
также номер, присвоенный подотчетному лицу или предприятию, включается
в номер лицевого счета. В заголовке лицевого счета указываются срок и
условия использования выданных под отчет материальных ценностей.
Стоимость запасных частей, подлежащих установке на автомобилях
(кроме их основных агрегатов), пишущих, счетных и других машинах, спи-
сывается со счета N 940 в дебет счетов N 970 и 971 по соответствующим
статьям и лицевым счетам. Запасные части к счетным машинам, автомаши-
нам и мотоциклам стоимостью ниже 2 рублей списываются по балансу уч-
реждения банка на счет N 971 при их приобретении. При этом запасные
части стоимостью ниже 2 рублей к автомашинам, используемым на инкасса-
ции и перевозке ценностей, относятся на ст. 35 счета N 970. В отдель-
ной тетради ведется внесистемный учет расходов таких запасных частей и
рассылки их подчиненным управлению отделениям банка.
При замене основных агрегатов автомобилей - двигателей, коробок
передач, передних и задних мостов, рулевых управлений в сборе, рам, а
также кабин грузовых автомобилей выдача со склада новых агрегатов и
прием на склад агрегатов, непригодных для дальнейшей эксплуатации или
требующих ремонта, оформляются на основании акта технического состоя-
ния автомобиля по типовой форме N Авто-15 ЦСУ.
Указанные агрегаты при выдаче их со склада для установки на авто-
мобиле взамен изношенных или требующих ремонта списываются со счета N
940 (субсчет <На складе>) на счет N 930. Одновременно снятые с автомо-
билей агрегаты приходуются по дебету счета N 940 (субсчет <На складе>)
по отдельным лицевым счетам агрегатов, подлежащих ремонту, в оценке
произведенной при снятии агрегата с автомобиля, при этом кредитуется
лицевой счет по балансовому счету N 930 в уменьшение затрат по капи-
тальному ремонту автомобиля. Списание агрегатов со счета N 940 без од-
новременного оприходования по этому счету замененных ими агрегатов,
снятых с автомобилей, не допускается, за исключением случаев, когда
снятые с автомобиля агрегаты пришли в полную негодность и ремонт их
нецелесообразен. Новые агрегаты, приобретаемые у торговых баз взамен
изношенных, при ремонте автомобилей на склад не приходуются, и их сто-
имость, входя в сумму затрат по ремонту, относится на счет капитальных
вложений, минуя счет N 940.
На основании актов о сдаче изношенных агрегатов в ремонт дебету-
ется счет N 940 (субсчет <У подотчетных лиц, в ремонте и переработке>)
и кредитуется тот же балансовый счет по лицевым счетам агрегатов, под-
лежащих ремонту (субсчет - <На складе>). Стоимость ремонта агрегатов
оплачивается с балансового счета N 940 по тому же лицевому счету, на
котором учитывается сданный в ремонт агрегат.
По получении агрегатов из ремонта они приходуются по балансовому
счету N 940 по отдельным лицевым счетам отремонтированных агрегатов
(субсчет <На складе>).
Учет автомобильных шин ведется в порядке, предусмотренном Прави-
лами их эксплуатации обязательными для всех предприятий и организаций.
В соответствии с этими правилами на каждую поступившую автомобильную
шину заводится карточка учета работы автомобильной шины. В заголовках
карточек делается отметка о состоянии шины (новая, восстановленная или
бывшая в эксплуатации).
Автомобильные шины, снятые с автомобилей за непригодностью для
дальнейшей эксплуатации, на пригодные для восстановления или ремонта,
приходуются по балансовому счету N 94О <Хозяйственные материалы> в
корреспонденции с балансовым счетом М 970 <Операционные и разные рас-
ходы> (ст. 48) по следующим ценам за единицу, исчисленным исходя из
стоимости тонны старых шин, утвержденной Госпланом СССР 25 мая 1962 г.
N 27-П: при диаметре обода до 17 дм - 2 рубля. при диаметре обода свы-
ше 17 до 20 дм (вес шип до 165 кг) - 5 рублей, при диаметре обода свы-
ше 2О дм (вес шины 348 кг) - 11 рублей.
Учет автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, ведется на от-
дельных по размерам шин лицевых счетах балансового счета N 94О (субс-
чет <На складе>).
При сдаче автомобильных шин для восстановления на шиноремонтные
заводы с обменом на восстановленные стоимость сданных шин перечисляет-
ся с лицевых счетов автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, на
лицевые счета автошин, переданных для восстановления, на том же балан-
совом счете N 940 (субсчет <У подотчетных лиц, в ремонте и переработ-
ке>).
По получении восстановленных шин их стоимость, включая стоимость
оплаченных ремонтных работ, перечисляется с лицевых счетов автошин,
переданных для восстановления на лицевые счета восстановленных шин на
складе.
Непригодные к восстановлению шины, подлежащие сдаче в переработ-
ку, учитываются внесистемно, с отметкой в книге внесистемного учета
прейскурантных цен шин, по которым они сдаются шиноремонтным заводам
или организациям <Вторсырье>.
Контроль за использованием автомобильных шин осуществляется глав-
ным бухгалтером или его заместителем, либо начальником отдела учрежде-
ния банка по данным внесистемного учета фактического пробега в карточ-
ках учета работы автомобильной шины.
258. По субсчету <На складе> счета N 940 учитывается стоимость
приобретенных единых талонов на горюче-смазочные материалы.
По вопросам получения, оприходования и выдачи единых талонов на
отпуск нефтепродуктов учреждения банков руководствуются инструкцией
Государственного комитета СССР по обеспечению нефтепродуктами от 3
февраля 1984 г. N 01/21-8-72 <По учету поступления и расходования го-
рюче-смазочных материалов и единых талонов на отпуск нефтепродуктов на
предприятиях, в организациях, колхозах и совхозах> с учетом изложенных
в настоящих указаниях особенностей.
Единые талоны на нефтепродукты выдаются со склада под отчет спе-
циально назначенному материально ответственному работнику по подписан-
ному руководителем и главным бухгалтером учреждения банка требованию
для выдачи талонов водителям транспортных средств.
Стоимость выданных со склада талонов списывается по кредиту субс-
чета <На складе> в дебет субсчета <У подотчетных лиц, в ремонте и пе-
реработке> по лицевому счету лица, получившего под отчет талоны, соот-
ветственно материально ответственного лица или водителя.
Стоимость нефтепродуктов с лицевых счетов подотчетных водителей
списывается после определения расхода нефтепродуктов в порядке, уста-
новленном в соответствии с указаниями пунктов 6.4.- 6.7. инструкции
Госкомнефтепродукта СССР от 3 февраля 1984 г.N 01/21-8-72
Бланки путевых листов изготовляются централизованно и являются
документом строгой отчетности, имеют серию и учетный номер.
Путевые листы хранятся в учреждениях банков у руководителя или
работника по его назначению.
Выданные для заполнения бланки путевых листов для грузовых авто-
мобилей регистрируются в книге, содержащей следующие графы: дата выда-
чи путевого листа, его серия и учетный номер, фамилия шофера, гаражный
номер автомобиля, дата возврата использованного путевого листа шофером
и расписка бухгалтерии в его приеме. После заполнения путевой лист
подписывается лицом, ответственным за эксплуатацию автотранспорта, и
снабжается оттиском гербовой печати учреждения банка.
Принимая использованные путевые листы по грузовым автомобилям,
бухгалтерия учреждения банка проверяет наличие на каждом листе поряд-
кового номера и оттиска гербовой печати, правильность заполнения путе-
вого листа и наличие на нем подписей лиц, уполномоченных на то прика-
зом руководителя учреждения банка (диспетчера, заведующего гаражом).
На основании путевых листов бухгалтерия учитывает отдельно по
каждой машине пробег в километрах, а тактике расход горючего по нормам
и фактический (в литрах). Для учета используются карточки 0487007, в
верхней части которых указывается марка автомобиля, заводской номер
шасси, номер двигателя, государственный номер автомобиля и фамилия во-
дителя.
Данные этого учета используются также для производства амортиза-
ционных отчислений по автомобильному транспорту и для составления ве-
домостей на премирование водителей за экономию горючего.
Указанный учет должен вестись так, чтобы фактический расход горю-
чего по 27 - 28 число текущего месяца включительно был отражен по ба-
лансу в том же месяце. При определении стоимости перерасходованного
горючего учреждения банка руководствуются указаниями инструкции Гос-
комнефтепродукта СССР. Полная стоимость перерасходованного горючего
относится на счет N 904 для взыскания с виновных работников в установ-
ленном порядке. Расчет утверждается руководителем учреждения банка.
259. По субсчету <В пути> ведется сборный лицевой счет стоимости
материалов и единых талонов на нефтепродукты с отметками о дате списа-
ния против каждой дебетовой записи. По мере поступления и приемки при-
бывших материалов и единых талонов на нефтепродукты стоимость их пере-
числяется на субсчет <На складе>.
УЧЕТ МЕШКОВ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ И ХРАНЕНИЯ ЦЕННОСТЕЙ
260. Мешки для перевозки и хранения ценностей учитываются по за-
готовительной стоимости на счете N 940, на котором открываются следую-
щие лицевые счета на бланках 0489010:
а) обыкновенные мешки на складе;
б) обыкновенные мешки в эксплуатации;
в) стандартные мешки на складе;
г) стандартные мешки а эксплуатации.
На складе могут храниться только мешки, не бывшие в эксплуатации.
Мешки, используемые для перевозки ценностей, должны иметь штамп
учреждения банка. Мешки данного управления банка и подчиненных ему уч-
реждений банка долины обращаться, как правило, только в пределах дан-
ной республики, края, области. Мешки, в которых отсылаются ценности,
подлежат возврату учреждению банка - отправителю.
Мешки, находящиеся в эксплуатации, должны храниться под ответс-
твенностью заведующего кассой (старшего кассира) или одного из кассо-
вых работников по назначению руководителя учреждения банка.
Лицевые счета лит. <б> и <г> открываются на имя кассового работ-
ника, ответственного за сохранность мешков, который учитывает их вне-
системно в книге по следующей форме:
______________________________________________________________________
Приход Расход Остаток
-------------------------- ---------------- Подпись
Дата от коли- куда коли- Дата в нали- в все- кассово-
записи кого чест- выда- чест- возв- чии пути го го
посту- во но во рата работни-
пило ка
----------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
----------------------------------------------------------------------
Для учета мешков каждого вида в этой книге отводятся отдельные
листы.
При пересылке ценностей из Правления Госбанка СССР в управление
банка, из управления в отделения и обратно на стоимость мешков никаких
бухгалтерских записей не делается. От инкассатора, принявшего мешки,
отбирается расписка, на основании которой в указанной выше книге дела-
ется запись по колонкам 1, 4 и 5 с изменением остатка в колонках 7 и 8
(без изменений общего остатка мешков в колонке 9).
Мешки должны быть возвращены инкассатором учреждению банка --
отправителю. При этом инкассатору возвращается полученная ранее от не-
го расписка и одновременно в книге делается запись по колонкам 1, 2 и
3, отмечается дата возврата в колонке 6 и выводятся новые остатки в
колонках 7 и 8.
Если учреждение банка не может по каким-либо причинам немедленно
вернуть полученные им мешки, оно должно запросить разрешение учрежде-
ния банка-отправителя на задержку мешков. Последнее, либо устанавлива-
ет срок возврата мешков, либо отдебетовывает через МФО балансовую сто-
имость отправленных мешков учреждению банка - получателю.
За утерю мешков для перевозки ценностей с лиц, на ответственности
которых они находились, взыскивается стоимость мешков по государствен-
ным розничным ценам.
Мешки, пришедшие в состояние не пригодное для перевозки и хране-
ния ценностей, отсортировываются и хранятся в кладовой отдельно от
годных мешков.
Непригодность мешков определяется комиссией в составе руководите-
ля, главного бухгалтера и старшего кассира учреждения банка с состав-
лением акта за подписями этих лиц. В акте указывается количество и
стоимость изношенных мешков по их видам с отметкой о степени изношен-
ности.
В городских управлениях банков и в крупных отделениях банков в
эту комиссию вместо руководителя учреждения банка и главного бухгалте-
ра могут быть включены их заместители.
Мешки, признанные негодными для перевозки и хранения ценностей,
могут быть реставрированы или использованы для хозяйственных нужд бан-
ка. Мешки, подлежащие реставрации, выдаются из кассы под временную
расписку (без списания их стоимости со счета N 940) и учитываются до
возвращения в книге внесистемного учета мешковой тары на отдельных
листах. Мешки, которые не могут быть реставрированы и использованы для
хозяйственных нужд банка, подлежат реализации сторонним организациям.
По мере реализации или передачи для использования на хозяйствен-
ные нужды банка мешков, не годных для перевозки и хранения ценностей,
стоимость этих мешков списывается со со счета N 940 по лицевым счетам
лит. <б> и <г> и относится на счет N 970 <Операционные и разные расхо-
ды> по ст. 32 <Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и
мешков для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в не-
годность сумок и мешков>. Одновременно эти мешки списываются в расход
по книге внесистемного учета.
Стоимость реализованных мешков или переданных для использования
на хозяйственные нужды банка проводится по кредиту счета N 960 по ст.
70.
Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения банка сверя-
ет количество мешков, находящихся в эксплуатации, по данным книги вне-
системного учета по колонке 9 с данными лицевых счетов лит. <б> и <г>
балансового счета N 940, о чем делается отметка на соответствующем ли-
цевом счете.
Каждое учреждение банка должно нести в количественном выражении
отдельный внесистемный учет запаса мешков для хранения и перевозки ме-
таллической монеты.
Учет этот возлагается на заведующего кассой (старшего кассира)
или на одного из кассовых работников по назначению руководителя учреж-
дения банка и ведется в книге внесистемного учета мешковой тары, в ко-
торой для этой цели отводятся отдельные листы.
Записи в книге совершаются: по приходу - при получении учреждени-
ями банка мешков с монетой и по-
лучении управлениями банка от отделений банка накопившихся у них из-
лишних мешков;
по расходу - при отправке мешков с монетой из одного учреждения
банка в другое, а также при отправке отделениями банка накопившихся у
них излишних мешков и при реализации или сдаче в утиль мешков, не год-
ных для перевозки и хранения монеты.
Не реже одного раза в полугодие производится проверка наличия
мешков для перевозки и хранения монеты с данными книги внесистемного
учета мешковой тары.
О произведенной проверке делается запись в книге учета мешковой
тары за подписями заведующего кассой (старшего кассира) и кассира, от-
ветственного за сохранность мешков.
За недостачу мешков для перевозки и хранения монеты с лиц, на от-
ветственности которых они находятся, взыскивается их стоимость с за-
числением взысканных сумм на ст. 70 счета N 960.
Освободившиеся из-под монеты мешки, сверх текущей потребности в
них, по мере накопления, но не чаще одного раза в полгода, должны вы-
сылаться отделениями в управление банка.
На высылаемые мешки составляется в трех экземплярах опись с ука-
занием количества мешков и их размера (<<большие из-под никелевой мо-
неты>, <<малые из-под бронзовой монеты>). Один экземпляр описи вклады-
вается в тару при упаковке мешков, второй высылается почтой одновре-
менно с отправкой мешков, третий является основанием для списания
отосланных мешков в расход по внесистемному учету и хранится у кассира
вместе с книгой учета мешковой тары.
Полученные от отделений мешки из-под монеты приходуются управле-
ниями по внесистемному учету с одновременной высылкой отделениям бан-
ков уведомлений о количестве и размерах полученных от них мешков.
УЧЕТ ИНКАССАТОРСКИХ СУМОК ДЛЯ СБОРА ВЫРУЧКИ
261. Стоимость приобретенных инкассаторских сумок для сбора де-
нежной выручки учитывается на счете N 940 в двух лицевых счетах
0489010:
1) инкассаторские сумки на складе;
2) инкассаторские сумки в эксплуатации.
В кассе пересчета сумки в эксплуатации учитываются внесистемно по
количеству на карточках 0489002, отдельно сумки, закрепленные за хо-
зорганами и учреждениями Сберегательного банка СССР, и изношенные сум-
ки. По приходу карточки <Сумки, закрепленные за хозорганами и учрежде-
ниями Сберегательного банка> записи производятся на основании расписок
в получении сумок. Расписки в получении сумок отбираются на доверен-
ностях хозорганов и учреждений Сберегательного банка СССР и хранятся в
отдельном деле кассы пересчета.
По усмотрению руководителя учреждения банка в кассе пересчета мо-
гут храниться и учитываться на отдельной карточке резервные сумки для
замены изношенных.
Пришедшие в негодность инкассаторские сумки сдаются обратно в
банк и обмениваются банком на новые сумки с взиманием с клиента их
стоимости. Возвращенные изношенные сумки списываются в расход по кар-
точке <Сумки, закрепленные за хозорганами и учреждениями Сберегатель-
ного банка СССР> и записываются на приход по карточке <Сумки изношен-
ные>.
По мере накопления негодных для использования сумок, но не реже
одного раза в год, комиссия в составе руководителя, главного бухгалте-
ра и заведующего кассой учреждения банка составляет акт, в котором
указывается общее количество изношеннык сумок с перечислением их номе-
ров. В управлениях соответствующих банков СССР и в крупных отделениях
банков в эту комиссию вместо руководителя учреждения банка и главного
бухгалтера могут быть включены их заместители.
После утверждения акта руководителем учреждения банка стоимость
пришедших в негодность сумок списывается по средней цене со счета N
940 по лицевому счету <<Инкассаторские сумки в эксплуатации> в дебет
счета N 970 (по ст. 32). Одновременно соответствующее количество сумок
списывается в расход по карточке <Сумки изношенные>, ведущейся в кассе
пересчета.
Списанные с баланса за непригодностью инкассаторские сумки учиты-
ваются в книге внесистемного учета имущества, списанного с баланса, до
сдачи их в утиль.
Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения банка сверя-
ет количество сумок, числящихся на балансовом счете N 940 по лицевому
счету <Инкассаторские сумки в эксплуатации>, с данными карточек кассы
пересчета.
За утерю или порчу сумки с хозоргана взыскивается стоимость сумки
исходя из сложившейся средней цены. При оплате хозорганами сумок они
списываются со счета N 940 и снимаются с внесистемного учета,
Счет N 94] <Расходы будущих периодов>
(активный)
262. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата уп-
равления, произведенных за счет смет будущих лет. На этот счет отно-
сятся суммы заработной платы работникам. уходящим в отпуск в конце го-
да, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет
на будущий год, суммы затрат на ремонт арендованных зданий, подлежащих
покрытию за счет сметы будущих периодов, и др.
В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, пере-
числяются со счета N 941 на счет N 971.
Затраты на ремонт арендованных зданий производятся в пределах ас-
сигнований, выделенных на эту цель по смете расходов на содержание ап-
парата управления. Суммы этих затрат относятся, минуя счета капиталь-
ных затрат, в дебет счета N 941. Материалы, приобретаемые для капи-
тального ремонта арендованных зданий, учитываются в общем порядке на
счете N 940.
Для учета расчетов с подрядными организациями, рабочими и служа-
щими, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами на период
ремонта арендованных зданий открываются на счете N 904 активные и пас-
сивные лицевые счета аналогично счетам, открываемым по балансовому
счету N 932. Учет расчетов с подрядчиками за выданные им для ремонта
строительные материалы ведется тактике по счету N 904.
По окончании ремонта арендованных зданий затраты, произведенные
со счета N 941, погашаются ежеквартально равными частями в течение
двух лет путем списания на счет N 971 ст. 2 по лицевому счету <:Аренд-
ная плата> за счет сумы арендной платы или по лицевому счету <Ремонт
арендованных зданий, произведенный за счет банка сверх арендной пла-
ты>, в соответствии с условиями договора. К истечению указанного срока
эти затраты долины быть полностью погашены.
При переходе арендованного здания в собственность банка непога-
шенная сумма произведенных банком затрат на ремонт списывается со сче-
та N 941 и перечисляется через республиканские (союзных республик)
банки правлению банка СССР отдельным авизо.
Затраты, производимые за счет арендной платы на ремонт арендован-
ных жилых домов, отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке,
как и затраты на ремонт арендованных служебных зданий с той разницей,
что погашение затрат по счету N 941 производится со счета N 970 по ст.
51 <Расходы по эксплуатации зданий>.
По окончании ремонта арендованных служебных и жилых зданий. неза-
висимо от того, производился ли он за счет арендной платы или за счет
средств банка, учреждение банка извещает арендодателя о стоимости ра-
бот по законченному ремонту.
В аналитическом учете по счету N 941 ведутся лицевые счета по ви-
дам затрат и ремонтируемым объектам.
Счет N 942 <Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы>
(активный)
263. Назначение счета: учет предметов инвентаря стоимостью от 2
до 100 рублей (в том числе предметы, комплектующие оборудование, до-
полнительные к имеющимся комплектам, используемые в процессе эксплуа-
тации этого оборудования), а также предметы, служащие менее одного го-
да, независимо от стоимости, переданные в эксплуатацию. Одновременно с
приобретением и передачей в эксплуатацию малоценного инвентаря сумма,
равная его балансовой стоимости (кроме малоценного и быстроизнашиваю-
щегося инвентаря, приобретаемого за счет средств фонда развития бан-
ковского дела, в части инвентаря, используемого в учреждениях банка),
относится в дебет счета N 971 по ст. 2 на лицевой счет <Приобретение
мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предме-
тов>, а по используемому в детских садах и яслях - в дебет счета N 970
<Операционные и разные расходы> ст. 33 на лицевой счет <Расходы на со-
держание детских садов и яслей> и в кредит счета N 012 <Специальные
фонды> по лицевому счету <Фонд покрытия износа малоценных и быстроиз-
нашивающихся предметов>.
При передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, приобретенных отделениями банков за счет средств фонда раз-
вития банковского дела, в соответствии с разрешением на это вышестоя-
щего управления банка СССР на сумму балансовой стоимости инвентаря
кредитуется счет N 012 по лицевому счету <Фонд покрытия износа мало-
ценных и быстроизнашивающихся предметов> и управлению соответствующего
банка СССР высылается дебетовое авизо. Суммы поступивших от отделений
и агентств авизо относятся управлениями банков в дебет счета N 012 по
лицевому счету <Фонд развития банковского дела>, предназначенный на
приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие
мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских
операций. В дебет счета N 012 по этому же лицевому счету и в кредит
счета N 012 по лицевому счету <Фонд покрытия износа малоценных и быст-
роизнашивающихся предметов> относятся суммы балансовой стоимости мало-
ценного и быстроизнашивающегося инвентаря, приобретенных управлениями
банков СССР за счет фонда развития банковского дела при передаче ука-
занных предметов в эксплуатацию.
Отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашиваю-
щихся предметов, приобретаемых техникумами, относятся учреждениями
банков в дебет счета N 970 ст. 39 по лицевому счету <Расходы на подго-
товку кадров> и кредит счета N 012 по лицевому счету <Фонд покрытия
износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов> на основании спра-
вок техникумов в следующие сроки: 30 июня на сумму стоимости малоцен-
ных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных в первом полуго-
дии, 30 сентября - в третьем квартале и по окончании года - в четвер-
том квартале.
Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на
счете N 942, ведется в порядке, установленном для инвентаря, учитывае-
мого на счете N 921. При этом для предметов, учитываемых на счете N
942, следует применять другие отличительные инвентарные номера с тем,
чтобы по номеру можно было определить, на каком счете числится данный
предмет. Списание со счета N 942 пришедших в негодность предметов про-
изводится на основании актов, утвержденных руководителем учреждения
банка.
Балансовая стоимость списываемых или реализуемых предметов отно-
сится в дебет счета N 012 по указанному выше лицевому счету фонда пок-
рытия износа и в кредит счета N 942.
При передаче другому учреждению банка предметов, числящихся на
счете N 942, этому учреждению высылаются дебетовое авизо на балансовую
стоимость предметов и кредитовое авизо в этой же сумме на перечисление
фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Передача малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря учреждени-
ям Сберегательного банка СССР проводится по счетам N 942 и 012 в кор-
респонденции с балансовым счетом N 164.
УЧЕТ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ВЫДАННОЙ РАБОТНИКАМ АППАРАТА ИНКАССАЦИИ
И ВОЛЬНОНАЕМНОЙ ВООРУЖЕННОЙ (ВЕДОМСТВЕННОЙ) ОХРАНЫ
264. Предметы форменной одежды, обуви и снаряжения, выданные ра-
ботникам аппарата инкассации и ведомственной охраны, независимо от их
стоимости, учитываются на счете N 942 с учетом следующих особенностей.
Одновременно с выдачей работникам предметов форменного обмундиро-
вания сумма, равная его стоимости, относится соответственно в дебет
счета N 970 <Операционные и разные расходы> по статье 35 <Расходы по
содержанию работников инкассации, не относящихся к аппарату управле-
ния, и специального транспорта> по лицевому счету N 09 <Расходы по вы-
даче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкасса-
ции> и в кредит счета N 012 <Специальные фонды> или в дебет счета N
971 по ст. 6 <Фонд заработной платы> по лицевому счету <Основная зарп-
лата>.
Учет форменного обмундирования ведется в отдельном журнале
0489008 и инвентарных карточках 0489009.
Колонка 4 <Инвентарный N > журнала 0489008 не заполняется, а кар-
точке 0489009 присваивается порядковый номер учета по дебету, указан-
ный в колонке 2 журнала. В колонке 6 журнала, кроме наименования пред-
мета, указываются фамилия и инициалы работника, получившего форменное
обмундирование.
В карточке аналитического учета 0489009 к лицевому счету N 942,
составляемой на каждый предмет форменной одежды, обуви и снаряжения,
указываются дополнительно:
- должность, фамилия, имя и отчество работника, которому выдан
данный предмет форменного обмундирования (на верхнем поле лицевой сто-
роны карточки);
- дата выдачи работнику этого предмета (в графе <Дата приобрете-
ния >);
- окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчис-
ленный в соответствии с установленными нормами. Срок носки форменного
обмундирования исчисляется со дня, следующего за днем окончания срока
носки ранее выданного обмундирования, независимо от даты выдачи.
В банке ведутся арматурные карточки выданной форменной одежды,
обуви и снаряжения, открываемые на каждого работника по установленной
форме. Арматурные карточки 0489072 на выданное форменное обмундирова-
ние работникам ведомственной охраны ведутся в бухгалтерии. Ежегодно по
состоянию на 1 января данные арматурных карточек сверяются с данными
бухгалтерского учета.
Списание предметов форменной одежды, обуви и снаряжения произво-
дится за счет фонда по истечении установленного срока носки, один раз
в месяц 20 числа, независимо от того, какого числа данного месяца ис-
текает срок носки. Акт на списание предметов с истекшими сроками их
носки не составляется. В тексте мемориального ордера на списание дела-
ется ссылка на номер соответствующих карточек 0489009.
При увольнении работников или переводе их на другую работу в том
же учреждении или в другое учреждение банка полная стоимость предметов
форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависимости от сроков их
носки, также списывается со счета N 942 в корреспонденции со счетом N
012.
В тех случаях, когда работники увольняются с условием удержания с
них части стоимости обмундирования, с них взыскивается частичная стои-
мость предметов обмундирования, исчисленная пропорционально времени,
оставшемуся до окончания срока носки, которая относится в дебет счета
N 904 <Прочие дебиторы и кредиторы>, по лицевым счетам этих работни-
ков, и в кредит счета N 960 <Операционные и разные доходы> по ст. 70
<Прочие доходы>.
Стоимость предметов обмундирования, не бывших в употреблении,
сданных работниками при увольнении, приходуется на склад п засчитыва-
ется в погашение их долга.
Списание форменной одежды, обуви и снаряжения, пришедших в негод-
ность до истечения установленного срока носки, а также утраченных
предметов производится на основании акта, составляемого постоянно
действующей комиссией. В акте на списание должно быть указано, по чьей
вина допущен преждевременный износ или утрата предметов обмундирова-
ния. Кроме членов комиссии, акт подписывает представитель профкома и
работник, в личное пользование которого выдано обмундирование.
После утверждения акта руководителем учреждения банка стоимость
предметов списывается со счета N 942 в корреспонденции со счетом N
012. При этом, если преждевременный износ или утрата предметов прои-
зошла по вине работника, которому они выданы, то с этого работника
взыскивается частичная стоимость предметов, исчисленная пропорциональ-
но времени, оставшемуся до окончания срока их носки. Взысканная сумма
зачисляется в кредит счета N 960 по ст. 70.
Указанные акты подшиваются в документы дня вместе с мемориальными
ордерами на списание предметов форменного обмундирования.
При переводе работника инкассации или ведомственной охраны на ту
же работу в другое учреждение банка последнему перечисляется полная
стоимость предметов форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависи-
мости от сроков их носки и в равной сумме - фонд покрытия износа мало-
ценных и быстроизнашивающихся предметов. Одновременно высылается арма-
турная карточка. |