ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ 29 июля 1996 г. N 914 (РГ 96-151) Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. 2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 1997 г. Председатель Правительства РФ В. Черномырдин УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 ПОРЯДОК ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно приложениям N 1, 2, 3. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. I. Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета 1. Счет-фактура составляется организацией (предприятием) - поставщиком (подрядчиком) на имя организации (предприятия) - покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом. 2. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). 3. В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги); наименование получателя товара (работы, услуги); наименование товара (работы, услуги); стоимость (цена) товара (работ, услуг); сумма налога на добавленную стоимость; дата представления счета-фактуры. 4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем. 5. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи). Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы. 6. Счет-фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки. 7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". 8. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом. 9. При реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий следующие реквизиты: наименование организации-продавца (предприятия-продавца); номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость. II. Ведение книги продаж поставщиком 10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателем счетов-фактур и книгу продаж. 11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам). 12. Учет счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или получения предоплаты (аванса), но не позднее 10 дней с даты отгрузки или получения предоплаты (аванса). 13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок не производят. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс). 14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи. III. Ведение книги покупок покупателем 15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу покупок. 16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законом. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. 17. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг). 18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем отчетном периоде. 19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. 2Приложение N 1 2к Порядку ведения журналов счетов-фактур 2при расчетах по налогу на 2добавленную стоимость Поставщик __________________________________________________ (1) Адрес _______________________________(1а) Телефон __________ (1б) Расчетный счет N_________________(1в) в ____________________ (1г) Город ______________________________________________________ (1д) Идентификационный номер поставщика (ИНН)____________________ (1е) Код по ОКОНХ _______________________________________________ (1 ж) Код по ОКПО ________________________________________________ (1з) Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (2) Грузополучатель и его адрес ________________________________ (3) К платежно-расчетному документу N ______ от ________________ (4) СЧЕТ-ФАКТУРА N___________от ________________ (5) Покупатель _________________________________________________ (6) Адрес ______________________(6а) Телефон ___________________ (6б) Расчетный счет N_________________(6в) в ____________________ (6г) Город ______________________________________________________ (6д) Идентификационный номер покупателя (ИНН)____________________ (6е) Код по ОКОНХ _______________________________________________ (6ж) Код по ОКПО ________________________________________________ (6з) Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ отправления и т.п.) (7) _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ ______________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |Наименование |Код | Ед. | Количество |Цена| в |Сумма| в |Ставка |Сумма|Всего| |товара | по | изм.| | | т. ч.| |т. ч.| | НДС |с НДС| | |ОКДП| | | | акциз| |акциз| НДС | | | |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| |_____________|____|_____|_______________|____|______|_____|_____|________|_____|_____| | |ВСЕГО К ОПЛАТЕ (8 ) | | | | | | | |_____________|_______________________________|______|_____|_____|________|_____|_____| Руководитель предприятия Гл. бухгалтер М. П. ПОЛУЧИЛ ВЫДАЛ (подпись покупателя или уполномоченного (подпись ответственного представителя покупателя) лица от поставщика) ПРИМЕЧАНИЕ: Без печати недействительно. Первый экземпляр (оригинал) - покупатель. Второй экземпляр (копия) - продавец. Состав показателей счета-фактуры Построчно указываются следующие показатели: в строке 1 - полное или сокращенное наименование поставщика (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах); в строке 1а - сведения о поставщике товаров (работ, услуг): юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными документами; в строке 1б - действующий номер телефона по юридическому адресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому местонахождению; при совпадении номеров указывается только один номер телефона; в строке 1в - номер расчетного, валютного или иного счета поставщика, на который будут перечисляться денежные средства за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по соответствующим договорам (контрактам, соглашениям, актам выполненных работ и т. п.); в строке 1г - полное наименование учреждения банка поставщика; в строке 1д - местонахождение учреждения банка; в строке 1е - идентификационный номер поставщика (ИНН); в строке 1ж - код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ); в строке 1з - код организации-поставщика (предприятия-поставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО); в строке 2 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах). Если поставщик и грузоотправитель - одно и то же юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он же". Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом - указывается полный почтовый адрес грузоотправителя; в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах) и полный почтовый адрес грузополучателя; в строке 4 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, в последнем указываются реквизиты расчетного документа: его номер и дата составления; в строке 5 - номер счета-фактуры и дата, на которую он составлен; в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах); в строке 6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг): юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами; в строке 6б - действующий номер телефона по юридическому адресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона; в строке 6в - номер расчетного, валютного или иного счета покупателя, с которого будут перечисляться денежные средства за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) по соответствующим договорам (контрактам, соглашениям, актам выполненных работ и т. п.); в строке 6г - полное наименование учреждения банка покупателя; в строке 6д - местонахождение учреждения банка покупателя; в строке 6е - идентификационный номер покупателя (ИНН); в строке 6ж - код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ); в строке 6з - код организации-покупателя (предприятия-покупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО); в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые могут касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета (в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т. п.). В графах 1-10 счета-фактуры указываются следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах): в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) и их технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, ГОСТы, параметры и т. п.; в графе 2 - код товара (работы, услуги) по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП); в графе 3 - принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т. д.); в графе 4 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету товара исходя из принятых по нему единиц измерения; в графе 5 - цена товара по договору (контракту) 1 единицы измерения без НДС, а по подакцизным товарам в графе 6 - сумма акциза; в графе 7 - стоимость за все количество данного наименования товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 8 - сумма акциза; если счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; в графе 9 - ставка НДС (20 или 10 процентов). В случае, если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк; в графе 10 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам, в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк; в графе 11 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым - без НДС). По счету-фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по графам 7, 8, 10 и 11. Приложение N 2 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость КНИГА ПРОДАЖ Налогоплательщик-продавец___________________________________________________________ ______________ Идентификационный номер налогоплательщика-продавца_______________________________________________ Продажа за период с __________________________________________________ по ____________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________| |Дата и |Наименование |Идентификационный |Код по|Код по| Всего | в том числе | |номер |покупателя | |ОКОНХ |ОКПО |продаж,| | |счета - | |номер | | |включая|______________________________________________________| |фактуры | |покупателя | | | НДС | продажи, облагаемые налогом | продажи, не | |поставщика | | | | | | по ставке |облагаемые налогом| | | | | | | |______________________________________________________| | | | | | | | 20% | 10% | всего | из них | | | | | | | | (5) | (6) | | экспорт| | | | | | | |___________________|_______________|________|_________| | | | | | | |стоимость|сумма НДС|стоимость|сумма| | | | | | | | | | продаж | | продаж | НДС | | | | | | | | | | без НДС | | без НДС | | | | |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| | (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б)| (7) | (7а) | |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| |____________|______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| | ВСЕГО | | | | | | | | | | | |______________|__________________|______|______|_______|_________|_________|_________|_____|________|_________| Главный бухгалтер Состав показателей книги продаж В книге продаж указываются: полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи. Кроме того, в графах 1-7а книги продаж отражаются следующие показатели: в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика (продавца); в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя (ИНН) согласно счету-фактуре; в графе 3а - код отрасли покупателя по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ); в графе 3б - код организации-покупателя (предприятия-покупателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО); в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре с НДС; в графе 5 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе 5б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов; в графе 6 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, а в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов; в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС (из них экспорт). За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги соответственно по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость. Приложение N 3 к Порядку ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость КНИГА ПОКУПОК Налогоплательщик-покупатель__________________________________________________________________________ Идентификационный налогоплательщика-покупателя_______________________________________________________ номер Покупки за период с___________________________________________________по_____________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________| | | | | | | |Код по| Код | | в том числе | |Дата и | Дата | Дата | Дата |Наименование|Идентификационный |ОКОНХ |по ОКПО| Всего |____________________________________________| |номер |поступления |оплаты |оприходования|поставщика | номер | | | покупок, | покупки, облагаемые |покупки, не| |счета - | |счета - | товара |(продавца) |поставщика | | | включая | налогом по ставке |облагаемые | |фактуры |счета - |фактуры | | |(продавца) | | | НДС | | налогом | |поставщика |фактуры |поставщика | | | | | | |________________________________|___________| | |от поставщика | | | | | | | | 20% | 10% | всего | | | | | | | | | | | (7) | (8) | | | | | | | | | | | |________________|_______________|___________| | | | | | | | | | |стоимость |сумма|стоимость|сумма| | | | | | | | | | | |продаж | НДС |продаж | НДС | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | без | | без | | | | | | | | | | | | | НДС | | НДС | | | |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| | (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7а ) | (7б)| (8а) | (8б)| (9) | |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| |____________|______________|___________|_____________|____________|__________________|______|_______|____________|__________|_____|_________|_____|___________| | | | | | | | | | ВСЕГО | | | | | | | |____________________________________________________________|____________|__________|_____|_________|_____|___________| Главный бухгалтер Состав показателей книги покупок В книге покупок указываются: полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки. Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие показатели: в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика; в графе 2 - дата поступления счета-фактуры от поставщика; в графе 3 - дата оплаты покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга векселем, день погашения казначейских обязательств, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки товара, продукции, иного имущества; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования); в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ, оказания услуг; в графе 4 - наименование поставщика (продавца); в графе 5 - идентификационный номер поставщика (продавца) (ИНН); в графе 5а - код отрасли поставщика по Общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ); в графе 5б - код организации-поставщика (предприятия-поставщика) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО); в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре с НДС; в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20 процентов; в графе 7а - их стоимость без НДС; в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов; в графе 8 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 процентов; в графе 8а - их стоимость без НДС; в графе 8б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов; в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от НДС. За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость. |