О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮЛЯ 1996 Г. N 914
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР
ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
02 февраля 1998 г.
N 108
(Д)
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения и дополнения, вносимые в
Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на
добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства
Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941).
2. Государственной налоговой службе Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации при
необходимости давать разъяснения по применению указанного в пункте 1
настоящего постановления Порядка с учетом отраслевой специфики
деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.
Председатель Правительства
Российской Федерации В.Черномырдин
02 февраля 1998 г.
N 108
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 02 февраля 1998 года
N 108
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,
вносимые в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при
расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный
постановлением Правительства Российской Федерации
от 29 июля 1996 г. N 914
1. Вводную часть дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с
ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а
также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по
операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость".
2. В пункте 1:
а) после слов: "поставщиком (подрядчиком)" дополнить словами: "по
мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)";
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При направлении покупателю счетов-фактур по почте датой
представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту".
3. В абзаце восьмом пункта 3 слово: "представления" заменить
словом: "составления".
4. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров
(работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При
необходимости счет-фактура может быть подписан иным ответственным
лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации
(предприятию)".
5. Пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими
организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими
платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с
использованием контрольно-кассовых машин, требования настоящего
Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги)
выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:
наименование организации-продавца (предприятия-продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
организации-продавца (предприятия-продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную
стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно
населению без использования контрольно-кассовых машин в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут
применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур с
последующим отражением их в книге продаж у поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые
непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных
организаций, отделения связи и т. п., допускается применение
действующих первичных учетных документов, служащих основанием при
ведении бухгалтерского учета, вместо счетов-фактур с последующим
отражением их в книге продаж".
6. В пункте 10 слово: "покупателем" заменить словом:
"покупателям".
7. В пункте 11 слова: "по отгруженным товарам (выполненным
работам, оказанным услугам)" заменить словами: "по реализованным
товарам (работам, услугам)".
8. Пункт 12 изложить в следующей редакции:
"12. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или
получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в
целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но
не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного
срока".
9. Дополнить Порядок разделом IV следующего содержания:
"IV. Заключительные положения
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов-фактур,
книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный
количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур.
Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов-фактур производится
плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам
оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов-фактур используются для
оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию
услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов-фактур осуществляется в пределах
отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные
бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов-фактур осуществляется в порядке
возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков
счетов-фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и
другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно
реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков
счетов-фактур осуществляется руководителем организации (предприятия)
или уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость
компьютерной формы учета допускается составление счетов-фактур с
использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры не
должны нарушать последовательности расположения и числа показателей,
предусмотренных типовой формой счета-фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей (потребителей)
или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение
книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по
истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок)
распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и
скрепляются печатью".
10. Приложения N 1, 2, и 3 к Порядку изложить в новой редакции
(прилагаются).
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства
Российской Федерации
от 02 февраля 1998 года
N 108)
СЧЕТ-ФАКТУРА N --------- от ------------ (1)
Поставщик ---------------------------------------------------- (2)
Адрес -------------------------------------------------------- (2а)
Телефон ------------------------------------------------------ (2б)
Идентификационный номер поставщика (ИНН) --------------------- (2в) (2в)
Грузоотправитель и его адрес --------------------------------- (3)
Грузополучатель и его адрес ---------------------------------- (4)
К платежно-расчетному документу N ---- от -------------------- (5)
Покупатель --------------------------------------------------- (6)
Адрес -------------------------------------------------------- (6а)
Телефон ------------------------------------------------------ (6б)
Идентификационный номер покупателя (ИНН) --------------------- (6в)
Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ
отправления и т. п.) -----------------------------------------
-------------------------------------------------------------- (7)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Единица | Количество | Цена | В том | Сумма | В том | Ставка | Сумма | Всего |
| | измерения | | | числе | | числе | НДС | НДС | с НДС |
| | | | | акциз | | акциз | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Всего к | | | | | | | | | |
| оплате (8) | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель организации Главный бухгалтер
(предприятия)
М. П.
Выдал
(подпись ответственного
лица от поставщика)
Примечание.
Без печати недействительно.
Первый экземпляр (оригинал) - покупателю.
Второй экземпляр (копия) - продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - номер счета-фактуры и дата, когда он составлен;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика (при
этом полное или сокращенное наименование должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 2а - сведения о поставщике товаров (работ, услуг):
юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными
документами;
в строке 2б - действующий номер телефона по юридическому адресу
поставщика и действующий номер телефона по фактическому
местонахождению; при совпадении номеров указывается только один номер
телефона;
в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя
(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах). Если поставщик и
грузоотправитель - одно и то же юридическое лицо, то в данной строке
пишется фраза: "Он же". Если поставщик и грузоотправитель не являются
одним и тем же лицом, указывается полный почтовый адрес
грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя
(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах) и полный почтовый
адрес грузополучателя;
в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к которым
прилагается счет-фактура, - реквизиты расчетного документа: его номер
и дата составления;
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя (при
этом полное или сокращенное наименование должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг):
юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными
документами;
в строке 6б - действующий номер телефона по юридическому адресу
покупателя и действующий номер телефона по фактическому
местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер
телефона;
в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые могут
касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета (в
безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу, поставка
товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими
обязательствами и т. п.).
Кроме того, в графах 1-10 счета-фактуры указываются следующие
сведения о реализованных товарах (работах, услугах):
в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) и их технические
характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, ГОСТы,
параметры и т. п.;
в графе 2 - принятая по данному товару единица измерения (штуки,
килограммы, метры и т. д.);
в графе 3 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету
товара исходя из принятых по нему единиц измерения;
в графе 4 - цена товара по договору (контракту) за 1 единицу
измерения без НДС (в случае применения государственных регулируемых
цен (тарифов), включающих в себя НДС, - цена (тариф) за 1 единицу
измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 5 - сумма акциза;
в графе 6 - стоимость всего количества данного наименования
товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;
если счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные
услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; при
реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым
ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего количества
данного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;
в графе 8 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации
товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам
(тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67 или 9,09
процента). В случае если по товарам (работам, услугам) имеется
освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
в графе 9 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе,
услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты
НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;
в графе 10 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС
(или по освобождаемым - без НДС).
По счету-фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по графам
6, 7, 9 и 10.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства
Российской Федерации
от 02 февраля 1998 года
N 108)
КНИГА ПРОДАЖ
Налогоплательщик-продавец --------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца -------------------
Продажа за период с ----------------------- по -----------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Наименование | Идентификационный | Дата | Всего | В том числе |
| номер | покупателя | номер | оплаты | продаж, |----------------------------------------------------------------|
| счета-фактуры | | покупателя | счета-фактуры | включая | продажи, облагаемые налогом | продажи, не облагаемые |
| поставщика | | | фактуры | НДС | по ставке | налогом |
| | | | поставщика | |----------------------------------------------------------------|
| | | | | | 20 процентов | 10 процентов | всего | из них на |
| | | | | | (5) | (6) | | экспорт |
| | | | | |----------------------------------------------------------------|
| | | | | | стоимость| сумма | стоимость | сумма | | |
| | | | | | продаж | НДС | продаж | НДС | | |
| | | | | | без НДС | | без НДС | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (7а) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ВСЕГО | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца,
которое полностью должно соответствовать записям в учредительных
документах;
идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1-7а книги продаж отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - дата оплаты счета-фактуры поставщика;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе
5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в графе
6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10
процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, не
облагаемых налогом (из них на экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые
используются при составлении расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
к Порядку ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства
Российской Федерации
от 02 февраля 1998 года
N 108)
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик-покупатель ------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя -----------------
Покупки за период с ----------------------- по -----------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Дата | Дата | Дата | Наименование | Идентификационный | Всего | В том числе |
| номер | поступления | оплаты | оприходования | поставщика | номер | покупок, |-----------------------------------------------------|
| счета-фактуры | счета-фактуры | счета-фактуры | товара | | поставщика | включая | покупки, облагаемые налогом | покупки, не |
| поставщика | от поставщика | поставщика | | | | НДС | по ставке | облагаемые |
| | | | | | | | | налогом |
| | | | | | | |-----------------------------------------------------|
| | | | | | | | 20 процентов | 10 процентов | всего |
| | | | | | | | (7) | (8) | |
| | | | | | | |-----------------------------------------------------|
| | | | | | | | стоимость | сумма | стоимость | сумма | |
| | | | | | | | покупок | НДС | покупок | НДС | |
| | | | | | | | без НДС | | без НДС | | |
| | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5) | (6) | (7а) | (7б) | (8а) | (8б) | (9) |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | ВСЕГО | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика-покупателя,
которое должно полностью соответствовать записям в учредительных
документах;
идентификационный номер налогоплательщика-покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета-фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ,
оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79
процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09
процента);
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок
подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются
при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную
стоимость. |