О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРАХОВЫМИ МЕДИЦИНСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
ФОРМ КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РФ ПО НАДЗОРУ ЗА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
7 сентября 1994 г.
N 13/1-9р-04
(ЭЖ 94-38)
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
страховых медицинских организациях, утвержденных приказом Федеральной
службы России по надзору за страховой деятельностью от 25.07.94 г. N
02-02/13, согласованным с Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью сооб-
щает следующее.
1. При заполнении страховыми медицинскими организациями в 1994 г.
формы N 2а-страховщик "Отчет о финансовых результатах и их использова-
нии" и формы N 2б-страховщик "Справка о финансовых результатах и раз-
мещении страховых резервов по операциям обязательного медицинского
страхования" следует руководствоваться указаниями по их заполнению,
приведенными в приложении к письму.
2. При составлении квартальной отчетности страховых медицинских
организаций начиная с отчета за III квартал 1994 г. в указанных выше
формах необходимо отразить результаты деятельности страховой медицинс-
кой организации за период с 1 января 1994 г. по 31 сентября 1994 г.
Одновременно Федеральная служба России по надзору за страховой
деятельностью обращает внимание страховых медицинских организаций, а
также страховых организаций, имеющих временную лицензию на проведение
обязательного медицинского страхования, что бухгалтерский учет опера-
ций по обязательному медицинскому страхованию за текущий год необходи-
мо привести в соответствие с требованиями, изложенными в Положении о
бухгалтерском учете и отчетности, изложенными в Положении о бухгал-
терском учете и отчетности в страховых медицинских организациях.
Заместитель руководителя В.Сухов
Приложение
к письму Федеральной службы России
по надзору за страховой деятельностью
от 07.09.94 N 13/1-9р-04
Указания по заполнению страховыми медицинскими организациями
форм квартальной бухгалтерской отчетности
1. Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N
2а-страховщик).
1.1. Форму N 2а-страховщик заполняют страховые медицинские орга-
низации, осуществляющие обязательное медицинское страхование.
1.2. В разделе I "Финансовые результаты" показываются:
1.2.1. По статье "Страховые платежи по обязательному медицинскому
страхованию" - сумма фактически поступивших страховых платежей по обя-
зательному медицинскому страхованию от территориального фонда обяза-
тельного медицинского страхования, в соответствии с заключением стра-
ховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского
страхования работающих и неработающих граждан.
1.2.2. По статье "Доходы от размещения резервов по обязательному
медицинскому страхованию, предназначенные на пополнение резервов" -
сумма фактически поступивших доходов от размещения резервов по обяза-
тельному медицинскому страхованию, предназначенная на пополнение ре-
зерва оплаты медицинских услуг, запасного резерва и резерва финансиро-
вания предупредительных мероприятий по нормативам, устанавливаемым
территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
1.2.3. По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" - сумма
фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным в
соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставле-
ние лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязатель-
ному медицинскому страхованию.
1.2.4. По статье "Изменение резервов" в графе 3 по строке 040 и
строке 050 - суммы возврата средств соответственно из резерва оплаты
медицинских услуг и запасного резерва, в графе 4 по строке 040 и стро-
ке 050 - суммы отчислений в резерв оплаты медицинских услуг и запасной
резерв (определяемые на основании специального расчета с учетом сумм
доходов от размещения резервов и превышения прочих доходов над расхо-
дами по операциями обязательного медицинского страхования, предназна-
ченных на пополнение соответствующих резервов).
1.2.5. По статье "Отчисления в резерв финансирования предупреди-
тельных мероприятий" - сумма отчислений в резерв финансирования пре-
дупредительных мероприятий (определяемая на основании специального
расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов, предназначенных
на пополнение резервов).
1.2.6. По статье "Расходы на ведение дела, связанные с операциями
по обязательному медицинскому страхованию" - фактически произведенные
расходы на ведение дела по операциям обязательного медицинского стра-
хования (но не выше сумм, исчисленных исходя из утвержденных нормати-
вов).
1.2.7. По статье "Финансовый результат от прочих доходов и расхо-
дов, связанных с операциями по обязательному медицинскому страхованию"
- результат (превышение доходов над расходами или расходов над дохода-
ми), выявленный по разделу "Финансовый результат от прочих доходов и
расходов, связанных с операциями по обязательному медицинскому страхо-
ванию" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "При-
были и убытки".
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для
определения общего финансового результата деятельности страховой орга-
низации за отчетный период положительный результат, выявленный по
строке 080, переносится в отчет о финансовых результатах и их исполь-
зовании форма N 2-страховщик, и показывается по строке 005, а отрица-
тельный - по строке 015.
1.2.8. По статье "Финансовый результат от операций по обязатель-
ному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по разделу "Фи-
нансовый результат от операций обязательного медицинского страхования"
субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и
убытки".
1.2.9. По статье "Доходы от размещения резервов по обязательному
медицинскому страхованию (за минусом доходов, перечисленных в соот-
ветствующие страховые резервы)":
прибыль от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств
резервов по обязательному медицинскому страхованию;
доходы, полученные по ценным бумагам, приобретенным за счет
средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и находя-
щихся в распоряжении страховой медицинской организации, за минусом до-
ходов, предназначенных на пополнение резервов;
доначисление части разницы между покупкой и номинальной стои-
мостью ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их номинальной стои-
мости.
1.2.10. По статье "Прочие расходы, связанные с размещением резер-
вов по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет резервов
по обязательному медицинскому страхованию;
списание части разницы между покупкой и номинальной стоимостью
ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости;
уменьшение стоимости ценных бумаг при их котировке на бирже и
внебиржевом рынке до рыночной стоимости.
1.2.11. По статье "Финансовый результат от размещения резервов по
обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по
разделу "Финансовый результат от операций, связанных с размещением
страховых резервов" субсчета "Обязательное медицинское страхование"
счета 80 "Прибыли и убытки".
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для
определения общего финансового результата деятельности страховой орга-
низации за отчетный период положительный результат, выявленный по сро-
ке 120, переносится в отчет о финансовых результатах и их использова-
нии, форма N 2-страховщик, и показывается по строке 004, а отрицатель-
ный - по строке 005.
1.2.12. По статье "Прочие доходы, не связанные с операциями и
размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
прибыль от реализации, доходы от прочего выбытия основных средств;
прибыль от реализации иных материальных ценностей и прочих акти-
вов страховой организации (нематериальных активов, ценных бумаг, кроме
прибыли от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет резервов по
обязательному медицинскому страхованию и т.п.);
доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, ди-
виденты по акциям и паям и доходы по облигациям и другим ценным бума-
гам (кроме дохода, полученного по ценным бумагам, приобретенным за
счет резервов по обязательному медицинскому страхованию), находящимся
в распоряжении медицинской страховой организации;
доходы от сдачи имущества в аренду;
суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списан-
ной в прошлые периоды в убыток как безнадежной к получению;
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и
другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по
возмещению причиненных убытков;
другие виды доходов от деятельности, непосредственно не связанной
со страховыми операциями.
1.2.13. По статье "Прочие расходы, не связанные с операциями и
размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации, потери от прочего выбытия основных средств;
некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или
порча имущества страховой организации), включая затраты, связанные с
предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других
чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безна-
дежной ко взысканию ввиду несостоятельности дебитора, или дебиторской
задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задол-
женности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам);
убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных
долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные
документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и
невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по
недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам (если по этой за-
долженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам);
судебные издержки и арбитражные сборы;
прочие расходы, относимые в соответствии с действующим законода-
тельством на конечные финансовые результаты.
1.2.14. По статье "Финансовый результат от операций, не относя-
щихся непосредственно к страхованию и размещению резервов по обяза-
тельному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по разделу
"Финансовый результат от операций, не относящихся непосредственно к
страхованию и размещению резервов по обязательному медицинскому стра-
хованию" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80
"Прибыли и убытки".
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для
определения общего финансового результата деятельности страховой орга-
низации за отчетный период положительный результат, выявленный по сро-
ке 150, переносится в отчет о финансовых результатах и их использова-
нии, форма N 2-страховщик, и показывается по строке 008, а отрицатель-
ный - по строке 016.
1.2.15. По статье "Финансовый результат отчетного периода" - ре-
зультат, выявленный на субсчете "Обязательное медицинское страхование"
счета 80 "Прибыли и убытки".
1.2.16. По статье "Экономия средств на ведение дела" - экономия
средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, по-
лученная за отчетный период.
В том случае, если страховая медицинская организация осуществляет
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, для
определения общего финансового результата деятельности страховой орга-
низации за отчетный период выявленная по данной статье экономия средс-
тв на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию перено-
сится в отчет о финансовых результатах и их использовании, форма N
2-страховщик, и показывается по строке 007.
1.3. При заполнении раздела II "Использование прибыли" следует
руководствоваться Указаниями по заполнению форм готовой бухгалтерской
отчетности, утвержденными письмом Федеральной службы России по надзору
за страховой деятельностью от 10.12.93 г. N 13/1-9р. По статье "Отчис-
ления в резервные фонды" показываются отчисления в резервные фонды,
если их образование предусмотрено учредительными документами и приня-
той учетной политикой.
2. Справка о финансовых результатах и размещении страховых резер-
вов по операциям обязательного медицинского страхования (форма N 2б-
страховщик).2.1. Страховые медицинские организации, в состав которых
входят филиалы и другие структурные подразделения, расположенные на
территории других субъектов Российской Федерации и административ-
но-территориальных единиц, представляют или обеспечивают представление
этими филиалами в территориальные фонды обязательного медицинского
страхования справки о финансовых результатах и размещении страховых
резервов по операциям обязательного медицинского страхования (форма N
2б-страховщик).
Заголовочная часть формы N 2б-страховщик заполняется в следующем
порядке:
реквизит "Страховая организация" - указывается полное и краткое
наименование страховой медицинской организации (в соответствии с учре-
дительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
реквизит "Адрес" - указывается полный почтовый адрес страховой
медицинской организации;
реквизит "Филиал" - указывается полное наименование филиала стра-
ховой медицинской организации (в соответствии с уставами и положения-
ми, утвержденными страховой медицинской организацией);
реквизит "Адрес филиала" - указывается полный почтовый адрес фи-
лиала страховой медицинской организации.
2.2. При составлении справки формы N 2б-страховщик необходимо ру-
ководствоваться Положением о бухгалтерском учете и отчетности в стра-
ховых медицинских организациях, утвержденных приказом федеральной
службы России по надзору за страховой деятельностью, по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации N 02-02/13 от 25.07.94 г.
Указаниями по заполнению отчета о финансовых результатах и их исполь-
зовании (форма N 2б-страховщик), а также следующим.
2.3. В разделе I "Финансовые результаты" показываются:
2.3.1. По статье "Страховые платежи по обязательному медицинскому
страхованию" - сумма фактически поступивших страховых платежей по обя-
зательному медицинскому страхованию от территориального фонда обяза-
тельного медицинского страхования, в соответствии с заключенными фили-
алом, представительством, отделением и другими обособленными подразде-
лениями страховой медицинской организации (далее - филиал) договорами
обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граж-
дан.
2.3.2. По статье "Расходы на оплату труда" - средства, направлен-
ные на оплату труда. При заполнении этой строки необходимо руководс-
твоваться Положением о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых
при налогообложении прибыли, утвержденными постановлением Правительст-
ва Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552.
2.3.3. По статье "прочие доходы, связанные с операциями по обяза-
тельному медицинскому страхованию":
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды
санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом
Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской
Федерации" и другими нормативными документами по обязательному меди-
цинскому страхованию;
суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по обя-
зательному медицинскому страхованию;
поступившие суммы, присужденные судом в пользу страховой меди-
цинской организации в возмещение расходов на оплату медицинских услуг
по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здо-
ровью гражданина, или признанные этими лицами.
2.3.4. По статье "Прочие расходы связанные с операциями по обяза-
тельному медицинскому страхованию" - штрафы, пени и другие виды санк-
ций, уплаченные за невыполнение условий договоров, предусмотренных За-
коном Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Рос-
сийской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному
медицинскому страхованию.
2.4. В разделе II "Платежи и бюджет" показываются:
2.4.1. По статье "Платежи в бюджет - всего" - платежи в бюджет,
производимые страховой организацией за счет всех источников в соот-
ветствии с действующими нормативными документами.
2.4.2. По статье "Налог на прибыль" - фактически перечисленная в
бюджет сумма налога на прибыль в соответствии с Инструкцией о порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организа-
ций Государственной налоговой службы Российской Федерации от 06.03.92
г. с изменениями и дополнениями.
2.4.3. По статье "Прочие налоги" - перечисленная в бюджет сумма
всех видов налогов, установленных в соответствии с Законом Российской
Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", не
отраженных в строке 201.
2.5. В разделе III "Размещение страховых резервов по обязательно-
му медицинскому страхованию" показываются:
2.5.1. По статье "Банковские вклады (депозиты)" - данные о бан-
ковских вкладах (депозитах) на основании данных аналитического учета к
счету 57 "Депозитные счета в банках".
2.5.2. По статье "Государственные ценные бумаги" - сумма вложений
страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию в про-
центные облигации государственных займов, а также аналогичные ценные
бумаги по данным аналитического учета к счетам 07 "Долгосрочные ценные
бумаги" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
2.5.3. По статье "Другие виды размещения" - размещение запасного
резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий в высо-
коликвидные ценные бумаги.
3. Баланс страховой организации (форма 2-страховщик).
3.1. Страховые медицинские организации, осуществляющие обязатель-
ное медицинское страхование, суммы резервов по обязательному медицинс-
кому страхованию "Резерв оплаты медицинских услуг" и "Запасной резерв"
показывают по строке 493, которой присваивается наименование "Резервы
по обязательному медицинскому страхованию", а остатки средств резерва
финансирования предупредительных мероприятий по обязательному меди-
цинскому страхованию показывают по строке 492 "Резерв предупредитель-
ных мероприятий".
Начальник Управления
методологии учета и отчетности О.Федосеева |