Страницы: 1 2
валютных счетах следует руководствоваться Инструкцией Центрального
банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке
обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части
валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации", а также письмом
Центрального банка Российской Федерации от 12 ноября 1992 г. N 03-113
"О порядке обязательной продажи страховыми организациями части
экспортной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
2.23. По статье "Депозитные счета в банках" показываются денежные
средства страховой организации на депозитных счетах (вкладах) в
банках.
2.24. По статье "Прочие денежные средства" показываются суммы,
учитываемые страховой организацией на счетах 55 "Специальные счета в
банках" и 56 "Денежные документы и переводы в пути".
2.25. По статье "Расчетные требования по перестраховочным
операциям" показываются требования страховых организаций по принятым и
переданным в перестрахование рискам. В частности, по этой статье
страховые организации, передающие риски в перестрахование, показывают
задолженность за перестраховщиком по сумме комиссионного
вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, а также по
доле убытков, подлежащих возмещению перестраховщиком. Страховые
организации, принимающие риски в перестрахование, по этой статье
показывают начисленные суммы страховых премий и процентов на депо
премий, подлежащих получению от цедента.
2.26. По статье "Депо премий по рискам, принятым в
перестрахование" страховые организации, принимающие риски в
перестрахование, отражают сумму депонированных премий, удержанных
передающими страховыми организациями.
2.27. По статьям "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной
премии" и "Доля перестраховщиков в резервах убытков" отражаются
соответственно доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии и
в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и
резерве произошедших, но незаявленных убытков), определенные в
соответствии с порядком, установленным Федеральном службой России по
надзору за страховой деятельностью.
По статье "Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни"
отражается доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни,
определенная в соответствии с условиями заключенных договоров
перестрахования.
2.28. По статье "Ссуды по страхованию жизни" показывается сумма
задолженности по ссудам, выданным страхователям, заключившим договоры
страхования жизни.
2.29. По статье "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не
нашедшие отражения по другим статьям раздела III актива баланса, но
относящиеся к этому разделу.
2.30. В статье "Убытки":
по строке "убытки прошлых лет" страховой организацией
показываются суммы убытков прошлых лет, подлежащие покрытию в
установленном порядке;
по строке "отчетного года" показывается убыток страховой
организации за отчетный год по результатам рассмотрения итогов
деятельности страховой организации за отчетный год после списания
заключительными оборотами в декабре месяце в дебет счета 88
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со
счетом 80 "Прибыли и убытки". В течение года по данной строке
отражаются полученная сумма балансового убытка за отчетный период и
сумма превышения дебетового оборота по счету 81 "Использование прибыли
(дохода)" над полученным финансовым результатом деятельности страховой
организации по счету 80 "Прибыли и убытки" без корреспонденции по этим
счетам.
При рассмотрении итогов деятельности отчетного года страховые
организации должны принимать во внимание, что при решении вопроса об
источниках покрытия убытка отчетного года на эти цели могут быть
направлены прибыль, остающаяся в распоряжении страховой организации, в
порядке ее распределения; средства резервного капитала; свободные
средства фондов накопления и других фондов, не учтенные в качестве
источника покрытия капитальных вложений; добавочный капитал (за
исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке).
2.31. По статье "Уставный капитал" показывается уставный капитал
страховой организации, образованный за счет вкладов ее учредителей
(участников) в соответствии с учредительными документами.
Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по
результатам рассмотрения итогов деятельности страховой организации за
предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в
учредительные документы страховой организации.
При организации учета по счету 85 "Уставный капитал" должны
учитываться положения, приведенные в письме Минфина России от 23
декабря 1992 г. N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности
операций, связанных с приватизацией предприятий".
2.32. Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные
сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом
издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов
страховой организации (в случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации или нормативными актами Минфина России),
безвозмездно полученные ценности (кроме относящихся к социальной
сфере) и средства ассигнований из бюджета, использованные на
финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на
пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включаются в
добавочный капитал и показываются в составе данных по строке 401
(графы 3 и 4).
Безвозмездно полученные ценности, относящиеся к социальной сфере,
отражаются на счете 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
субсчет "Фонд социальной сферы".
Страховые организации (в том числе страховые организации с
иностранными инвестициями), приходующие имущество, включая денежные
средства, в счет вкладов в уставный капитал страховой организации и
оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте,
возникающие суммовые разницы по счету 75 "Расчеты с учредителями"
относят на счет 87 "Добавочный капитал".
2.33. По статье "Резервный капитал" показывается сумма отчислений
в резервный или другие аналогичные фонды, создаваемые страховыми
организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации
и в случае, если их создание предусмотрено учредительными документами
или учетной политикой.
2.34. По статья "Фонды накопления" и "Фонды потребления"
показываются остатки фондов накопления и потребления, образуемых
страховой организацией в соответствии с учредительными документами и
принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее
распоряжении.
В данные по статье "Фонд социальной сферы" включается остаток по
фонду социальной сферы.
Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года
включается в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N
5-страховщик).
2.35. По статье "Целевые финансирование и поступления"
показываются остатки средств, полученных из бюджета, от других
организаций, физических лиц, для осуществления мероприятий целевого
назначения.
2.36. По статье "Арендные обязательства" страховая
организация-арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями за
основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды и
учитываемые им на счете 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".
2.37. По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет"
показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет.
Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в
течение отчетного года включается в Приложение к бухгалтерскому
балансу страховой организации (форма N 5-страховщик).
2.38. По статье "Прибыль" показывается конечный финансовый
результат (прибыль), выявленный на основании бухгалтерского учета
всех операций страховой организации и оценки статей баланса в
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации.
Прибыль страховой организации за отчетный год приводится отдельно
в сумме брутто (строка 470 "прибыль отчетного года") и сумме нетто
(строка 472 "нераспределенная прибыль отчетного года").
По строке 471 "использование прибыли" страховые организации в
течение отчетного года отражают направление прибыли на уплату налогов
и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на
осуществление мероприятий, определенных страховой организацией за счет
прибыли, остающейся в ее распоряжении. Расшифровка использования
прибыли, учтенной по дебету счета 81 "Использование прибыли",
отражается в форме N 2-страховщик "Отчет о финансовых результатах и их
использовании".
По завершении года на суммы использованной прибыли производится
уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 "Использование
прибыли" в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки") в
части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в
корреспонденции с кредитом счета 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)", а в части убытка - в корреспонденции с дебетом
счета 88.
2.39. По статьям "Резерв незаработанной премии" и "Резервы
убытков и другие технические резервы" страховые организации отражают
резерв незаработанной премии, резервы убытков и другие технические
резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, образованные
в соответствии с порядком, установленным Федеральной службой России по
надзору за страховой деятельностью.
Состав технических резервов, показанных по указанным статьям,
расшифровывается в форме N 8-страховщик "Отчет о страховых резервах по
видам страхования иным, чем страхование жизни".
2.40. По статье "Резерв по страхованию жизни" страховые
организации отражают резерв по страхованию жизни, образованный в
порядке, предусмотренном письмами Федеральной службы России по надзору
за страховой деятельностью от 27 декабря 1994 г. N 09/2-16р/02
"Разъяснения о порядке формирования страховщиками страховых резервов
по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 г. и от 5
апреля 1995 г. N 09/2-12р/02 "О резерве по страхованию жизни".
2.41. По статье "Резерв предупредительных мероприятий" страховые
организации отражают остаток резервов предупредительных мероприятий,
образованных в соответствии с Законом Российской Федерации "О
страховании" и учитываемых на счете 93 "Резервы убытков и другие
технические резервы" по соответствующим субсчетам "Резерв
предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования",
"Резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам
страхования".
2.42. По статье "Резервы по обязательному медицинскому
страхованию" страховые медицинские организации, осуществляющие
обязательное медицинское страхование, отражают "Резерв оплаты
медицинских услуг" и "Запасной резерв", образованные в соответствии с
Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих
обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением
Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября
1993 года N 1018 "О мерах по выполнению Закона Российской Федерации "О
внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском
страховании граждан в РСФСР".
2.43. По статье "Долгосрочные кредиты банков" показываются
согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них
долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.
2.44. По статье "Прочие долгосрочные займы" показываются суммы
задолженности по полученным от других организаций и учреждений (кроме
банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.
2.45. По статье "Краткосрочные кредиты банков" показываются
согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них
краткосрочным (со сроком погашения до одного года) кредитам.
2.46. По статье "Прочие краткосрочные займы" показываются суммы
задолженности по полученным от других организаций и учреждений (кроме
банков) краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам.
2.47. Расшифровка состава движения заемных средств, упомянутых в
пунктах 2.43-2.46 настоящей Инструкции, включается в Приложение к
бухгалтерскому балансу страховщика (форма N 5-страховщик).
2.48. В статье "Расчеты с кредиторами":
по строке "по оплате труда" показываются начисленные, но еще не
выплаченные суммы оплаты труда, а по строке "по социальному
страхованию и обеспечению" отражается сумма задолженности по
отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное
обеспечение и обязательное медицинское страхование работников
страховой организации, а также в фонд занятости;
по строке "с кредиторами по прямому страхованию" показывается
задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми
агентами и брокерами, состраховщиками и участниками страхового пула;
по строке "с кредиторами по имущественному и личному страхованию"
показывается задолженность по платежам по обязательному и
добровольному страхованию имущества, а также работников страховой
организации и другим видам страхования, в том случае когда страховая
организация является страхователем;
по строке "по внебюджетным платежам" показывается задолженность
страховой организации по отчислениям во внебюджетные фонды и другие
специальные фонды, производимые в соответствии с установленным
законодательством Российской Федерации порядком;
по строке "с бюджетом" в пассиве баланса показывается
задолженность страховой организации по всем видам платежей в бюджет,
включая подоходный налог с работников страховой организации;
по строке "с прочими кредиторами" показывается задолженность
страховой организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим
строкам статьи "Расчеты с кредиторами".
Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и
страхованию, показывается по строке "с прочими дебиторами" статьи
"Расчеты с дебиторами".
2.49. По статье "Расчетные обязательства по перестраховочным
операциям" показываются обязательства страховой организации по
принятым и переданным в перестрахование рискам. По этой статье
страховые организации, передающие риски в перестрахование, показывают
задолженность перед перестраховщиками по сумме начисленных страховых
премий и процентов на депо премий. Страховые организации, принимающие
риски в перестрахование, по этой статье показывает задолженность перед
цедентом по сумме комиссионного вознаграждения по договорам, принятым
в перестрахование, а также начисленная сумма доли убытков, подлежащих
возмещению цеденту.
2.50. По статье "Депо премий по рискам, переданным в
перестрахование" страховые организации, передающие риски в
перестрахование, отражают сумму депонированных премий в соответствии с
условиями договоров перестрахования.
2.51. По статье "Доходы будущих периодов" показываются средства,
полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам
(арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в
соответствии с действующим порядком на счете 83 "Доходы будущих
периодов".
Учитываемые на этом счете курсовые разницы, связанные с
пересчетом в установленном порядке стоимости имущества и обязательств,
выраженной в иностранной валюте, зачисляются единовременно в конце
отчетного года в прибыль или убыток страховой организации. Исключение
касается списания курсовых разниц, возникших до 1 января 1995 года и
относящиеся к числящимся на счете 07 "Долгосрочные ценные бумаги"
облигациям внутреннего государственного валютного займа, по которым
курсовые разницы подлежат списанию на счет прибылей и убытков при
реализации, передаче, погашении и прочем выбытии этих облигаций.
Дебетовое сальдо по этому счету отражается в балансе по строке
320 "Прочие оборотные активы".
2.52. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей"
показываются остатки средств, зарезервированных страховой организацией
в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации.
Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным
финансовый год страховая организация считает нецелесообразным
начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то остатки средств
резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие
остатки, по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат
присоединению к финансовому результату страховой организации и
отражаются по дебету счета 89 "Резервы предстоящих расходов и
платежей" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".
2.53. По статье "Резервы по сомнительным долгам" отражаются
образованные за счет финансовых результатов страховой организации в
конце отчетного года резервы сомнительных долгов по расчетам с другими
организациями и гражданами на основе проведенной инвентаризации
дебиторской задолженности страховой организации.
В соответствии с пунктом 38 Положения о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации страховые организации, имеющие
вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на
специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, могут
отражать их в годовом бухгалтерском балансе по рыночной стоимости,
если последняя ниже балансовой стоимости. Корректировка балансовой
стоимости числящихся акций производится на сумму резерва под
обесценение вложений в ценные бумаги, образуемого за счет финансовых
результатов в конце отчетного года. При этом по статьям баланса
"Долгосрочные ценные бумаги" и "Краткосрочные ценные бумаги" остатки
финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости (без
корреспонденции соответственно на счетах бухгалтерского учета 07
"Долгосрочные ценные бумаги": 59 "Краткосрочные ценные бумаги и 82
"Оценочные резервы", субсчет "Резервы под обесценение вложений в
ценные бумаги"). В пассиве баланса сумма образованного резерва под
обесценение вложений в ценные бумаги отдельно не отражается.
2.54. По статье "Целевое финансирование на обязательное
страхование" показывается остаток средств, полученных страховой
организацией на проведение обязательного страхования военнослужащих и
лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы за счет бюджетных
ассигнований, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование
и поступления".
2.55. По статье "Прочие краткосрочные пассивы" показываются суммы
краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям
раздела III пассива баланса.
3. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
(форма N 2-страховщик)
3.1. В разделе I "Страхование жизни" определяется финансовый
результат проведения страхования жизни.
По статье "Страховые взносы (премии) - всего" показывается сумма
поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам
страхования и сострахования жизни, заключенным страховой организацией,
а также сумма начисленных взносов (премий) по рискам, принятым в
перестрахование.
3.2. По статье "Страховые взносы (премии) по рискам, переданным в
перестрахование" показывается сумма начисленных за отчетный период
страховых взносов (премий) по рискам, переданным в перестрахование.
3.3. По статье "Доходы и расходы по инвестициям" показывается
сумма доходов и расходов, связанных с инвестициями средств резерва по
страхованию жизни.
В графе 3 статьи "Доходы и расходы по инвестициям" показываются:
доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью
государственных ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их
номинальной стоимости;
подлежащие к получению (полученные) суммы доходов (дивидендов,
процентов по акциям, облигациям, приобретенным за счет средств резерва
по страхованию жизни) и суммы доходов, полученных от долевого участия
в других организациях;
доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, приобретенного за
счет средств резерва по страхованию жизни;
прибыль от реализации, доходы от прочего выбытия недвижимости,
приобретенной за счет средств резерва по страхованию жизни;
прибыль от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств
резерва по страхованию жизни и др.
В графе 4 статьи "Доходы и расходы по инвестициям" показываются:
убытки от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств
резерва по страхованию жизни;
списание разницы между покупной и номинальной стоимостью
государственных ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их
номинальной стоимости;
убыток от реализации, потери от прочего выбытия недвижимости,
приобретенной за счет средств резерва по страхованию жизни;
некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или
порча недвижимости, приобретенной за счет средств резерва по
страхованию жизни);
расходы по управлению инвестициями средств резерва по страхованию
жизни (расходы на ведение дела) и др.
3.4. По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего"
показываются фактически произведенные за отчетный период выплаты по
страхованию жизни, а также начисленная сумма доли убытков по рискам,
принятым в перестрахование.
По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - доля
перестраховщиков показывается начисленная сумма доли убытков по
рискам, переданным в перестрахование.
По статье "Изменение резерва по страхованию жизни" показывается
сумма изменения резерва по страхованию жизни в сторону увеличения или
уменьшения.
По статье "Расходы на ведение дела" показываются расходы
страховой организации, непосредственно связанные с осуществлением
страхования жизни (сюда относятся как прямые затраты, такие как
комиссионное вознаграждение за заключение договоров страхования,
расходы по урегулированию убытков, так и косвенные, например, затраты
на рекламу страхования жизни или расходы, относящиеся к обработке
заявлений на страхование и т.п.).
В графе 3 статьи "Прочие доходы и расходы" показываются суммы
комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в
перестрахование по страхованию жизни, в графе 4 - суммы комиссионного
вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование по
страхованию жизни.
3.5. В разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни"
определяется результат проведения страхования иного, чем страхование
жизни.
3.6. По статье "Страховые взносы (премии) - всего" показываются
сумма поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам
страхования и сострахования иным, чем страхование жизни, заключенным
страховой организацией, а также сумма начисленных премий по рискам,
принятым в перестрахование.
3.7. По статье "Страховые взносы (премии) по рискам, переданным в
перестрахование" показывается сумма начисленных за отчетный период
страховых взносов (премий) по рискам, переданным в перестрахование.
3.8. По статье "Изменение резерва незаработанной премии"
показывается изменение резерва незаработанной премии в сторону
увеличения или уменьшения.
3.9. Состоявшиеся убытки включают сумму страховых выплат за
отчетный период и суммы изменения резервов убытков.
По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего"
показываются фактически произведенные за отчетный период выплаты по
видам страхования иным, чем страхование жизни, а также начисленная
сумма доли убытков по рискам, принятым в перестрахование.
3.10. По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - доля
перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли убытков по
рискам, переданным в перестрахование, подлежащая возмещению
перестраховщиком.
3.11. По статье "Изменение резервов убытков" показывается сумма
изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва
произошедших, но незаявленных убытков в сторону увеличения или
уменьшения.
3.12. По статье "Изменение других технических резервов"
показывается сумма изменения других технических резервов в строну
увеличения или уменьшения.
3.13. По статье "Отчисления в резерв предупредительных
мероприятий" показываются производимые в соответствии с
законодательством отчисления от страховых взносов по видам страхования
иным, чем страхование жизни, предназначенные на финансирование
предупредительных мероприятий по предотвращению возникновения
стихийных бедствий, несчастных случаев и т.п.
3.14. По статье "Расходы на ведение дела" показываются расходы
страховой организации непосредственно связанные с осуществлением
страхования иного, чем страхование жизни (сюда относятся как прямые
затраты, такие как комиссионное вознаграждение за заключение договоров
страхования и сострахования, расходы по урегулированию убытков, так и
косвенные, например, затраты на рекламу видов страхования иных, чем
страхование жизни или расходы, относящиеся к обработке заявлений на
страхование и т.п.).
3.15. В графе 3 статьи "Прочие доходы и расходы" показываются
суммы комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в
перестрахование по видам страхования иным, чем страхование жизни, в
графе 4 - суммы комиссионного вознаграждения и тантьемы по рискам,
принятым в перестрахование по видам страхования иным, чем страхование
жизни.
3.16. В разделе III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в
разделы I и II" по строкам 130, 140, 150, 151 показываются доходы и
расходы страховой организации, не отнесенные в раздел I "Страхование
жизни" и раздел II "Страхование иное, чем страхование жизни".
3.17. По статье "Доходы и расходы по инвестициям кроме сумм,
приведенных по строке 020" показывается сумма доходов и расходов,
связанных с инвестициями средств страховых резервов по видам
страхования иным, чем страхование жизни, и других средств страховщика.
3.18. Страховые медицинские организации, осуществляющие
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в
графах 3 и 4 указанной статьи показывают результаты, выявленные
соответственно по графам 3 и 4 строки 120, формы 2а-страховщик "Отчет
о финансовых результатах и их использовании по операциям обязательного
медицинского страхования".
3.19. По статье "Прочие доходы и расходы кроме сумм, приведенных
по строкам 050 и 110" соответственно по графам 3 и 4 показываются:
суммы полученных процентов по депо премий по рискам, принятым в
перестрахование;
средства, направленные в соответствии с установленным порядком на
покрытие расходов страховой организации по проведению обязательных
видов страхования, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований;
комиссионное вознаграждение, полученное за оказание услуг
страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного
комиссара;
экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому
страхованию;
суммы, полученные страховщиком в порядке реализации права
требования страхователя по регрессным искам к лицу, ответственному за
причиненный ущерб застрахованному имуществу;
суммы начисленных процентов по депо премий по рискам, переданным
в перестрахование;
результат по операциям, отраженным на счете 47 "Реализация и
прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов"
(кроме результатов реализации объектов недвижимости и ценных бумаг,
приобретенных за счет средств страховых резервов).
На счете 48 "Реализация прочих активов" отражается продажа
иностранной валюты организацией (включая обязательную продажу части
валютной выручки). По дебету этого счета показывается стоимость
иностранной валюты, пересчитанная по курсу Центрального банка
Российской Федерации на день продажи, в корреспонденции со счетом 52
"Валютный счет" (субсчет "Текущий валютный счет") либо со счетом 56
"Денежные документы и переводы в пути" и понесенные в связи с этой
продажей расходы, а по кредиту - сумма в валюте Российской Федерации,
полученная организацией за проданную иностранную валюту, в
корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет". Одновременно
выявляется курсовая разница, возникающая в результате пересчета
числящихся на счете 52 "Валютный счет" остатков средств по курсу
Центрального банка на день продажи иностранной валюты.
Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно
поручению организации, первоначально отражается по дебету счета 56
"Денежные документы и переводы в пути" в корреспонденции с кредитом
счета 52 "Валютный счет" (субсчет "Транзитный валютный счет"), с
последующим отнесением стоимости этой валюты в дебет счета 48 при
поступлении рублевого эквивалента на расчетный счет.
При покупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется в дебет
счета 52 "Валютный счет" (субсчет "Текущий валютный счет") в сумме,
определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального
банка Российской Федерации на момент зачисления, в корреспонденции с
кредитом счета 51 "Расчетный счет" (или 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами"). Превышение курса покупки иностранной
валюты над курсом Центрального банка Российской Федерации отражается
по дебету счета 26 "Прочие расходы" и кредиту счета 51 "Расчетный
счет", а при превышении курса Центрального банка Российской Федерации
над курсом покупки - по дебету счета 52 "Валютный счет" и кредиту
счета 39 "Прочие доходы";
проценты (дивиденды), начисленные по суммам средств числящихся на
счетах страховой организации в банках;
курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной
валюте;
прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки
от стихийных бедствий; потери от списания долгов, дебиторской и
кредиторской задолженности (включая по постановлению Правительства
Российской Федерации от 18 августа 1995 г. N 817 "О мерах по
обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам
за поставку товаров (выполнение работы или оказание услуги)");
поступления долгов, ранее списанных как безнадежные; прочие
доходы и поступления, не упомянутые в других доходных статьях отчета,
потери и расходы, относимые в соответствии с законодательством
Российской Федерации на финансовые результаты (налог на имущество,
отдельные виды местных налогов и другие налоги, сборы в соответствии с
налоговым законодательством Российской Федерации), расходы по
операциям, связанным с получением прочих доходов.
Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, в графах 3 и 4
статьи "Прочие доходы и расходы кроме сумм, приведенных по строкам 050
и 110" показывают результаты, выявленные соответственно по графам 3 и
4 строки 080 формы 2а-страховщик "Отчет о финансовых результатах и их
использовании по операциям обязательного медицинского страхования".
Из данных статьи "Прочие доходы и расходы кроме сумм, приведенных
по строкам 050 и 110" выделяются также по отдельным строкам 151
"Доходы, включаемые в выручку" и 152 "Курсовые разницы по операциям в
иностранном валюте" соответственно данные о сумме комиссионного
вознаграждения, полученного за оказание услуг страхового агента,
страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара; экономии средств
на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию; средства,
направленные в соответствии с установленным порядком на покрытие
расходов страховой организации по проведению обязательных видов
страхования, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований и данные о
положительных и отрицательных курсовых разницах по валютным счетам и
по операциям в иностранной валюте.
3.20. Страховые организации, имеющие финансовые вложения в ценные
бумаги других организаций, процентные облигации государственных и
местных займов и т.п., дивиденды, подлежащие к получению по договору
по акциям и облигациям, отражают записью по дебету счета 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 39
"Прочие доходы".
3.21. При определении расходов на ведение дела страховой
организации следует руководствоваться Положением о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской
Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений,
внесенных в него постановлением Правительства Российской Федерации от
1 июля 1995 г. N 661), а также Положением об особенностях определения
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками,
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16
мая 1994 г. N 491.
3.22. По статье "Финансовый результат отчетного периода"
показывается окончательный результат (прибыль или убыток), полученный
страховой организацией за отчетный период и определенный как разность
данных строк 055, 120, 130, 150, графа 3 и данных строк 055, 120, 130,
140, 150, графа 4.
3.23. Справочно из данных по статьям "Оплаченные убытки
(страховые выплаты) - всего" (строки 030 и 070) приводятся данные о
начисленных суммах доли убытков по рискам, принятым в перестрахование
(строки 165 и 166).
По статье "Выручка от реализации страховых услуг" показывается
выручка страховщика, определенная в соответствии с Положением об
особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на
прибыль страховщиками, утвержденными постановлением Правительства
Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491 "Об особенностях
определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
страховщиками".
3.24. В разделе II "Использование прибыли" приводится расшифровка
сумм по основным направлениям использования прибыли, именно:
причитающиеся суммы налога на прибыль и другие платежи в бюджет
за счет прибыли и учитываемые на счете 81 "Использование прибыли";
отчисления на образование резервного капитала, фондов накопления
и потребления;
отчисления на благотворительные цели;
другие отвлечения, в частности подлежащие внесению в бюджет
согласно действующему законодательству штрафные санкции (получение
необоснованной прибыли, сокрытия (занижения) прибыли или иных объектов
налогообложения, другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению в
бюджет).
По строкам 210, 220, 230 показываются отчисления в
соответствующие фонды, если их образование предусмотрено
учредительными документами и принятой учетной политикой. В случае,
когда страховые организации не образуют указанные формы, по строке 230
отражаются соответствующие расходы, подлежащие отчислению за счет
прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации (за
исключением расходов, носящих характер капитальных вложений и иных
долгосрочных финансовых инвестиций.
По строке 260 показывается осуществляемая за счет прибыли,
остающейся в распоряжении страховой организации, оплата процентов по
ссудам банков, по полученным на восполнение недостатка собственных
оборотных средств (указанная сумма является целевой и выдается по
специальному кредитному соглашению с учреждением банка, в котором
предусматриваются конкретные условия выдачи ссуды и мероприятия,
подлежащие проведению в целях восстановления утраченных собственных
оборотных средств), на приобретение основных средств и нематериальных
активов и иных внеоборотных активов, а также суммы оплаты процентов
по средствам, взятым взаймы у других организаций.
Следует иметь в виду, что страховая организация самостоятельно
определяет направления использования прибыли, остающейся в ее
распоряжении, если иное не установлено учредительными документами и
принятой учетной политикой.
3.25. В разделе III приводятся сведения о движении денежных
средств страховой организации.
Сведения представляются в валюте Российской Федерации. В случае
наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала
составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем
производится пересчет по курсу Центрального банка Российской Федерации
на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по
отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк
раздела III.
3.26. По строке 265 отражаются остатки денежных средств,
числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный счет";
52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке".
3.27. По строке 266 отражаются суммы денежных средств фактически
поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года
как страховые взносы по договорам страхования и сострахования, в том
числе по добровольному медицинскому страхованию.
3.28. По строке 267 отражаются суммы денежных средств фактически
поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года в
погашение задолженности по операциям перестрахования (как страховые
премии, а также в погашение депонированной премии по рискам, принятым
в перестрахование, комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам,
переданным в перестрахование и в оплату доли убытков по этим рискам).
3.29. По строке 272 отражаются суммы денежных средств, фактически
поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года от
реализации имущества (основных средств и прочих активов).
При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая
обязательную) на счета в банках или в кассу страховой организации
соответствующие суммы отражаются по строке 272.
3.30. По строке 273 отражаются суммы денежных средств фактически
поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы
(арендная плата, доходы от долевого участия в деятельности других
организаций на территории Российской Федерации и за ее пределами,
дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам,
принадлежащим страховой организации, комиссионное вознаграждение,
полученное за оказание страховой организацией услуг страхового агента,
аварийного комиссара, сюрвейера, суммы, поступившие в возмещение
расходов, связанных с ведением договоров сострахования, суммы,
полученные страховой организацией в порядке реализации права
страхователя по регрессным искам к лицу, ответственному за причиненный
ущерб застрахованному имуществу, суммы поступивших процентов по депо
премий, по рискам, принятым в перестрахование, погашение ссуд по
страхованию жизни и проценты по ссудам, дебиторской задолженности,
списанной в прошлые периоды в убыток как безнадежной к получению,
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий
хозяйственных договоров и невыполнение условий договоров по
добровольному медицинскому страхованию, предусмотренных Законом
Российской "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации",
а также доходы от возмещения причиненных убытков, другие виды доходов
от операций, непосредственно не связанных со страховой деятельностью
или инвестициями средств страховых резервов).
3.31. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета
безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по
строке 274.
3.32. Суммы, поступившие со счетов банка или иного кредитного
учреждения в кассу страховой организации, следует отразить по строке
275.
3.33. По строке 276 показываются поступления денежных средств, не
отраженных по строкам 271-275, в том числе бюджетные ссуды, бюджетные
ассигнования на покрытие расходов страховой организации по проведению
обязательного страхования военнослужащих и лиц, пострадавших от
Чернобыльской катастрофы, средства (займы) других организаций
(физических лиц), поступившая иностранная валюта.
3.34. По строке 278 отражаются суммы денежных средств, выданные
из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов страховой
организации страхователям (выгодоприобретателям) в результате
наступления страхового случая (события), включая суммы, выплаченные
страхователям при досрочном расторжении договоров страхования в
случаях, предусмотренных законодательством, медицинским учреждениям в
оплату медицинских услуг, оказанных ими застрахованным в соответствии
с условиями, предусмотренными договорами добровольного медицинского
страхования.
3.35. По строке 279 отражаются суммы денежных средств фактически
перечисленные страховой организации с расчетного и других счетов в
уплату задолженности по договорам перестрахования (как страховые
премии и возврат по рискам, переданным в перестрахование, комиссионное
вознаграждение и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование и в
оплату доли убытков по этим рискам).
3.36. По строке 280 отражаются суммы денежных средств, выданные
из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой
организации на выдачу ссуд по страхованию жизни и финансирование
предупредительных мероприятий.
3.37. По строкам 281-286 отражаются суммы, фактически выданные из
кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой организации
на приобретение материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том
числе в виде авансов лечебно-профилактическим учреждениям) как
производственного (т.е. связанного с осуществлением страховой
деятельности), так и непроизводственного характера; на оплату труда (в
целом по страховой организации в независимости от источника выплат);
на выплату комиссионного вознаграждения страховым агентам и брокерам,
командировочные и хозяйственные нужды; погашение кредитов (займов),
выплату дивидендов, процентов и прочие нужды.
3.38. Суммы, направленные страховой организации на капитальные
вложения, показываются по строке 284 вместе с суммами, направленными
на финансовые вложения.
3.39. По строке 285 показываются суммы денежных средств, сданных
страховой организацией в банк или иное кредитное учреждение.
3.40. По строке 286 подлежат отражению суммы, фактически
перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих
платежей.
3.41. По строке 287 показываются направления использования
денежных средств, не отраженных по строкам 281-286, в том числе на
приобретение иностранной валюты, суммы проданной иностранной валюты,
на уплату платежей и взносов в соответствии с установленным
законодательством во внебюджетные фонды, на выплаты по обязательному
страхованию военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской
катастрофы, осуществляемому за счет бюджетных ассигнований, а также
суммы, направленные из банка в кассу организации.
3.42. Справочно в разделе III приводятся данные о сумме денежных
средств, поступивших в кассу по наличному расчету по расчетам с
юридическими лицами (строка 293), по расчетам с населением с
применением контрольно-кассовых аппаратов (строка 291), а также в
порядке выдачи квитанций, путевок, талонов или других, приравненных к
чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином
России в соответствии с постановлением Совета Министров -
Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (строка
292). При этом не принимаются во внимание данные, отраженные по строке
275 раздела.
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
(форма N 2а-страховщик)
3.43. В разделе "Финансовые результаты" показываются:
3.44. По статье "Страховые платежи по обязательному медицинскому
страхованию" - сумма фактически поступивших страховых платежей по
обязательному медицинскому страхованию от территориального фонда
обязательного медицинского страхования, в соответствии с заключенными
страховой медицинской организацией договорами обязательного
медицинского страхования работающих и неработающих граждан.
3.45. По статье "Доходы от размещения резервов по обязательному
медицинскому страхованию, предназначенные на пополнение резервов" -
сумма фактически поступивших доходов от размещения резервов по
обязательному медицинскому страхованию, предназначенная на пополнение
резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по
нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного
медицинского страхования.
3.46. По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" - сумма
фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным в
соответствии с условиями, предусмотренными договорами на
предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по
обязательному медицинскому страхованию.
3.47. По статье "Изменение резервов" в графе 3 по строке 040 и
строке 050 - суммы возврата средств соответственно из резерва оплаты
медицинских услуг и запасного резерва, в графе 4 по строке 040 и
строке 050 - суммы отчислений в резерв оплаты медицинских услуг и
запасной резерв (определяемые на основании специального расчета с
учетом сумм доходов от размещения резервов и превышения прочих доходов
над расходами по операциям обязательного медицинского страхования,
предназначенных на пополнение соответствующих резервов).
3.48. По статье "Отчисления в резерв финансирования
предупредительных мероприятий" - сумма отчислений в резерв
финансирования предупредительных мероприятий (определяемая на
основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения
резервов, предназначенных на пополнение резервов).
3.49. По статье "Расходы на ведение дела, связанные с операциями
по обязательному медицинскому страхованию" - фактически произведенные
расходы на ведение дела по операциям обязательного медицинского
страхования (но не выше сумм, исчисленных исходя из утвержденных
нормативов).
3.50. По статье "Финансовый результат от прочих доходов и
расходов, связанных с операциями по обязательному медицинскому
страхованию" - результат (превышение доходов над расходами или
расходов над доходами), выявленный по разделу "Финансовый результат от
прочих доходов и расходов, связанных с операциями по обязательному
медицинскому страхованию" субсчета "Обязательное медицинское
страхование" счета 70 "Прибыли и убытки".
3.60. По статье "Финансовый результат от операций по
обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по
разделу "Финансовый результат от операций обязательного медицинского
страхования" субсчета "Обязательное медицинское страхование" счета 80
"Прибыли и убытки".
3.61. По статье "Доходы от размещения резервов по обязательному
медицинскому страхованию (за минусом доходов, перечисленных в
соответствующие страховые резервы)":
прибыль от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств
резервов по обязательному медицинскому страхованию;
доходы, полученные по ценным бумагам, приобретенным за счет
средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и
находящимся в распоряжении страховой медицинской организации, за
минусом доходов, предназначенных на пополнение резервов;
доначисление части разницы между покупной и номинальной
стоимостью ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их номинальной
стоимости.
3.62. По статье "Прочие расходы, связанные с размещением резервов
по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет резервов
по обязательному медицинскому страхованию;
списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью
ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости;
уменьшение стоимости ценных бумаг, при их котировке на бирже и
внебиржевом рынке до рыночной стоимости.
3.63. По статье "Финансовый результат от размещения резервов по
обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по
разделу "Финансовый результат от операций, связанных с размещением
страховых резервов" субсчета "Обязательное медицинское страхование"
счета 80 "Прибыли и убытки".Страницы: 1 2 |