ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г.
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
МИНИСТЕРСТВА И ВЕДОМСТВА РФ,
10 ДЕКАБРЯ 1993 г.
N 145
(Д)
Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что инвести-
ционные фонды осуществляют бухгалтерский учет финансовой деятельности
и составляют бухгалтерскую отчетность за 1993 год в порядке, установ-
ленном письмом Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая 1993
г. N ДВ-2/3498/62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях сос-
тава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете
в инвестиционных фондах" и письмом Минфина России от 13 октября 1993
г. N 114 "Об объеме и формах годового бухгалтерского отчета предприя-
тий за 1993 год и о порядке его заполнения".
При применении данных писем инвестиционным фондом необходимо иметь
в виду следующее.
1. Инвестиционные фонды, выявившие в отчетном периоде по результа-
там оценки стоимости чистых активов расхождения в размерах причитаю-
щихся и фактически выплаченных или начисленных (до оценки чистых акти-
вов) сумм вознаграждений управляющему, должны привести их в соответс-
твие в данном отчетном периоде в следующем порядке.
При превышении причитающейся суммы вознаграждения управляющему над
фактически выплаченной или начисленной суммой на разницу делается за-
пись по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", с одновременным списани-
ем данной суммы со счета 26 на финансовый результат - в дебет счета 80
"Прибыли и убытки".
В случае превышения фактически выплаченной или начисленной суммы
вознаграждения управляющему над причитающейся суммой на разницу дела-
ется запись по уменьшению убытков по данной статье с кредита счета 80
в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", с дальнейшим списанием ее
в следующем отчетном периоде на издержки. Таким образом на эту сумму
данные баланса по статье "Расходы будущих периодов" не будут соответс-
твовать данным справки о стоимости чистых активов по статье "Затраты".
2. Все расходы управляющих инвестиционных фондов, предусмотренные
Положением о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5
августа 1992 г. N 552, а также письмом Госкомимущества России и Минфи-
на России от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498/62, включаются в их состав или
в состав затрат инвестиционных фондов (если управляющий является физи-
ческим лицом) в фактически произведенных размерах, вне зависимости от
установленных лимитов и норм на отдельные из них, но в пределах причи-
тающейся суммы вознаграждения, определенной по результатам оценки чис-
тых активов.
3. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности
в Российской Федерации вложения инвестиционных фондов в акции других
предприятий, котирующиеся на бирже или внебиржевом рынке, котировка
которых регулярно публикуется, а также в облигации и другие долговые
обязательства, имеющие хождения на вторичном рынке, котировки которых
регулярно публикуются в средствах информации, определенных Комиссией
по ценным бумагам при Президенте Российской Федерации, при составлении
годового баланса могут отражаться на конец года по рыночной стоимости,
если последняя ниже балансовой стоимости с отнесением разницы на ре-
зультаты хозяйственной деятельности. Указанная сумма отражается в
справке о стоимости чистых активов в третьем разделе по статье "Финан-
совый результат от реализации активов инвестиционного фонда".
4. При составлении бухгалтерской отчетности о финансовых результа-
тах следует иметь ввиду, что данные, показываемые в форме 2 "Отчет о
финансовых результатах и их использовании" по статьям "Выручка от реа-
лизации продукции (работ, услуг)" и "Затраты на производство реализо-
ванной продукции (работ, услуг)", должны соответствовать данным треть-
его раздела Справки о стоимости чистых активов, показываемым соответс-
твенно по статьям "Финансовый результат от реализации активов инвести-
ционного фонда" и "Расходы, связанные с созданием и деятельностью ин-
вестиционного фонда".
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации С.В.Алексашенко
Руководитель Департамента методологии
бухгалтерского учета и отчетности А.С.Бакаев |