О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ПО КОММЕРЧЕСКИМ БАНКАМ ЗА 1995 ГОД
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
26 декабря 1995 г.
N 218
(Д)
Коммерческие банки и другие кредитные организации имеющие
лицензию Банка России, составляют бухгалтерский отчет за 1995 год в
соответствии с указаниями Банка России от 16.12.94 г. N 129 "О годовом
бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 год" с учетом
следующих особенностей.
1. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113) составляется и
представляется по новой форме согласно приложению N 1 к настоящему
письму.
2. Отменяется представление отчета по труду (форма 1-т).
3. Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и
корреспондентских субсчетах, открытых в других банках (филиалах) (NN
072, 080, 082, 167) по состоянию на 1 января 1996 г. представляется
коммерческими банками на бумажных носителях и дискетах к 15 февраля
1995 года. Главные Управления передают данную информацию по сети
"Банком" в Главный центр информатизации Банка России до 26 февраля
1996 года. Порядок составления справки и ее передачи будет сообщен
дополнительно.
Балансы коммерческих банков и других кредитных учреждений по
состоянию на 1 января 1996 года должны быть составлены с учетом Плана
счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, доведенного до
сведения Главных Управлений письмом от 27 ноября 1995 года N 123-95.
Коммерческие банки представляют в Главные Управления
бухгалтерские балансы без заключительных оборотов, включая остатки по
внебалансовым счетам, без заключительных оборотов по состоянию на 1
января 1996 года - не позднее 4 января 1996 года, а банке, имеющие в
своем подчинении филиалы - не позднее 5 января 1996 года.
Вместе с балансами без заключительных оборотов коммерческие банки
представляют расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета
экономических нормативов, числовые значения экономических нормативов,
отчет о движении средств по счетам физических лиц, расшифровки прочей
дебиторско-кредиторской задолженности и списки акционеров-пайщиков.
По состоянию на 1 января 1996 года должны быть закрыты балансовые
счета NN 019 (кроме банков, сформировавших уставный фонд, или его
часть в иностранной валюте), 032, 729, 871, 960, 969, 970, 971, 979.
Коммерческие банки могут произвести до 25 января 1996 года
заключительные обороты по отдельным счетам и операциям, связанным с
исполнением бюджета, созданием резерва под обесценение вложений в
ценные бумаги, проведением внутрибанковских операций (в том числе по
распределению прибыли), исправлением выявленных ошибок без
затрагивания корреспондентского счета банка в РКЦ.
Порядок проведения заключительных оборотов по бюджетным счетам
будет сообщен дополнительно.
Оборотные ведомости по счетам за 1995 год представляются
коммерческими банками после проведения заключительных оборотов не
позднее 29 января 1996 года.
После проведения заключительных оборотов коммерческие банки
обязаны в срок до 31 января 1996 года перенести результаты
деятельности банка за 1995 год (прибыль или убыток), отраженные на
балансовом счете N 980, на балансовый счет N 981, а остаток
балансового счета N 950 (по прибыльным банкам) - на балансовый счет N
951, а на балансовых счетах NN 980 и 950 в балансе на 1 февраля 1996
года отражаются результаты деятельности банка и использования прибыли
только 1996 года.
Годовой бухгалтерский отчет за 1995 год в полном объеме (баланс с
заключительными оборотами, Отчет о прибылях и убытках (форма N 2),
Отчет об использовании прибыли (форма N3), справка о составе фондов
банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5),
Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113), Объяснительная записка)
представляется коммерческими банками в Главные управления
(Национальные банки) 1 февраля 1996 года (бланки без филиалов) и 10
февраля 1996 года (имеющие филиалы).
Баланс на 1.01.96 г. с заключительными оборотами и "Отчет о
прибылях и убытках" (форма N 2) за 1995 год представляются в двух
экземплярах, один из которых после приемки и сверки идентичности
документов заверяется печатью управления делами, общего отдела или
канцелярии Главного управления и подписью специально уполномоченного
на это специалиста (каждый лист баланса банка и Отчета о прибылях и
убытках (форма N 2) и возвращается коммерческому банку для
последующего предъявления аудиторской фирме, привлекаемой банком для
подтверждения их достоверности.
Главные Управления после приемки и проверки балансов без
заключительных оборотов передают Элекронбанку в установленном порядки
и сроки сводные балансы без заключительных оборотов по коммерческим
банкам региона, а 15 января 1996 года - в Департамент банковского
надзора балансы каждого коммерческого банка, расшифровки отдельных
балансовых счетов для расчета экономических нормативов, расшифровки
движения средств по счетам физических лиц, числовые значения
экономических нормативов.
Главные управления после соответствующей проверки годовых
бухгалтерских отчетов за 1995 год составляют сводный годовой
бухгалтерский отчет по коммерческим банкам региона и передают его в
полном объеме, включая объяснительную записку, по сети "Банком" в
Главный Центр информатизации в сроки, согласно приложению N 2 к
данному письму в соответствии с программным обеспечением Главного
центра информатизации (будет доведено в ближайшее время).
По коммерческим банкам, у которых Банком России отозваны лицензии
на совершение банковских операций, в сводный годовой отчет по
коммерческим банкам региона должны включаться представленные
ликвидационными комиссиями этих банков и согласованные с Главными
Управлениями промежуточные балансы, а при их отсутствии - имеющиеся в
Главном Управлении последние балансы этих банков. При этом
объяснительной записке даются соответствующие пояснения.
В аналогичном порядке представляются балансы каждого
коммерческого банка в Департамент банковского надзора по модемной
связи. При этом в объяснительных записках также даются соответствующие
пояснения.
Балансы, Отчеты о прибылях и убытках (форма N 2), Отчеты об
использовании прибыли (форма N 3), Справки о составе фондов банка,
разных средств и фондов специального назначения (по форме N 5), Отчет
о хищениях и просчетах (форма N 113) передаются в ГЦИ как в сводном
виде по региону, так и по каждому коммерческому банку отдельно.
Переданные по системе "Банком" сводные годовые бухгалтерские
отчеты по коммерческим банкам регионов подтверждаются отчетами на
бумажных носителях в одном экземпляре, к которым прилагаются
объяснительные записки с расшифровкой отдельный статей (символы 412,
450, и 460 формы N 2, строки 013 и 018 формы N 3, символы 5006, 5035
формы N 5).
При составлении годового бухгалтерского отчета за 1994 год рядом
коммерческих банков и Главных управлений были допущены ошибки и
неточности, в связи с чем дополнительно разъясняем следующее.
Активные остатки балансовых счетов NN 950 и 951 не должны
превышать пассивных остатков балансовых счетов NN 980 и 981 (если по
каким-либо причинам банки не закрыли балансовые счета NN 951 и 981).
Бухгалтерский учет в коммерческих банках должен осуществляться в
соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского
учета, доведенными письмом Госбанка СССР от 18.11.87 г. N 1027. При
отсутствии в данных указаниях статей, определяющих учет каких-либо
конкретных доходов или расходов, они должны отражаться в Отчете о
прибылях и убытках (форма N 2) по статьям "Прочие доходы" и "Прочие
расходы" (символа N 118, 218 и 050). Непосредственно на финансовые
результаты деятельности банка, т.е. в дебет балансового счета N 980
относятся расходы, перечисленные в Отчете о прибылях и убытках (форма
N 2) по лицевому счету "Суммы, списанные в убыток" (символа 403-412) и
перечисленные в характеристике балансового счета N 980, данной в
письме от 18.11.87 г. N 1027.
Все начисленные и уплаченные проценты за пользование
межбанковскими кредитами, в том числе и в части превышения их над
ставкой рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта,
должны отражаться по символу N 205 формы N 2, расходы на рекламу,
представительские и командировочные расходы, в том числе сверх
утвержденным Минфином РФ и Госналогслужбой РФ норм должны отражаться
на расходах банка (балансовые счета NN 970 и 971), символа
соответственно, NN 218, 050 и 060 формы N 2. Отражение указанных
расходов на балансовых счетах N 950, 016, символе N 460 формы N 2
неправомерно.
На доходы (балансовый счет N 960) или расходы банка (балансовый
счет N 970), а не на символы N 450, 460 "Отчета о прибылях и убытках
коммерческого банка" (форма N 2) должно относиться и итоговое сальдо
по отдельному лицевому счету "Нереализованные курсовые разницы по
валютной позиции" балансового счета N 019 "Переоценка валютных
средств" (указания Банка России от 10.08.92 г. N 15), исходя из этого
в справке к форме N 2 за год должен быть заполнен только пункт 9 или
12.
Некоторые коммерческие банки, производили отдельные платежи
(налог с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с
нормируемой величиной, местные налоги, оказание благотворительной
помощи и т.п.) не через балансовый счет 950, как это предусмотрено
Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в
коммерческих банках, а относят их на б/счет N 904 "Прочие дебиторы и
кредиторы".
Неправомерно отнесенные на балансовый счет N 904 "Прочие дебиторы
и кредиторы" и суммы превышения, распределенной прибыли на фактически
полученной, а также суммы отвлеченных средств за счет прибыли при
фактически полученных убытках. Еще раз обращаем внимание, что на
балансовый счет N 904 может быть перенесена только сумма превышения
балансового счета N 950 над б/сч. N 980, образовавшаяся вследствие
переплаты в бюджет налогов из прибыли текущего года.
По символу N 460 формы N 2 отражаются суммы досрочно закрытого
балансового счета N 950 в связи с имевшимся превышением его над
суммами балансовых счетов N 980 и 981, а также результаты переоценки
нераспределенной прибыли в случае падения курса иностранной валюты.
На уменьшение допущенного в текущем году превышения
распределенной прибыли (балансовый счет N 950) над фактически
полученной в отчетном году (балансовый счет N 980 (п)) и оставшейся
нераспределенной прибылью прошлых лет (балансовый счет N 981(П)) могут
быть направлены начисленные в текущем году через балансовый счет N
950, но не использованные средства фондов экономического
стимулирования (балансовый счет N 016), средства резервного фонда
(балансовый счет N 011), начисленные, но не выплаченные дивиденды
(балансовый счет N 904), при этом должна быть сделана проводка:
Дт б/счета N 016, 011, 904
Кт б/счета N 950
С учетом этого Отчет об использовании прибыли (форма N 3)
составляется, исходя из суммы, оставшейся на балансовом счете N 950.
В случае же принятия банком решения о направлении на снижение
образовавшихся убытков банка (в том числе образовавшихся вследствие
досрочного закрытия балансового счета N 950 при его превышении на
балансовыми счетами N 980 и 981) начисленные в прошлые годы и
оставшихся не использованными до настоящего времени остатков фондов
экономического стимулирования (б/счет N 016) и резервного фонда
(б/счет N 011) должна быть сделана бухгалтерская проводка:
Дт б/счетов N 016, 011
Кт б/счета N 980 (а не б/счета N 950)
При этом направленная в кредит балансового счета N 980 сумма
должна быть отражена по символу N 450 Отчета о прибылях и убытках
(форма N 2), а также в справке к форме N 5 строки 6 и/или 7.
На символе N 450 формы N 2 должны отражаться также результаты
переоценки нераспределенной прибыли в иностранной валюте, производимой
в соответствии с Указаниями Банка России от 10.08.92 г. N 15.
Для улучшения результатов своей финансовой деятельности
коммерческие банки, наряду с собственными средствами могут также
использовать и финансовую помощь, поступившую извне. При этом
временная финансовая помощь, оказанная коммерческому банку его
учредителями на определенный срок, должна зачисляться в фонды банка
(Дт балансового счета N 161 или р/счет клиента, Кт балансового счета N
016). При использовании ее банком на покрытие убытков, данная
финансовая помощь должна быть отражена по символу 450 формы N 2.
Возврат полученной финансовой помощи осуществляется банком в
оговоренные договором сроки за счет чистой прибыли банка либо ранее
созданных фондов экономического стимулирования. При этом, в форме N 2
символ 460 не затрагивается.
Использование для подобных операций б/счета N 809 "Временная
финансовая помощь, полученная учреждениями банков" не допускается. В
соответствии с разъяснениями Банка России от 7 августа 1993 г. N
15-3-2/330 балансовые счета NN 808 и 809 должны использоваться для
отражения финансовой помощи, оказанной в пределах одного коммерческого
банка.
Несмотря на досрочное закрытие балансового счета N 950 (в случае
превышения его остатков над пассивными остатками балансового счета N
980 либо наличие остатков по балансовому счету N 950 при убытках в
целом по банку) банке обязаны составлять и представлять отчеты по
формам NN 3 и 5 на сумму произведенного распределения прибыли через
балансовый счет N 950 и начисленных фондов.
Не допускается досрочное закрытие части балансового счета N 950
по прибыльным банкам, имеющим убыточные филиалы или допускающие
превышение распределенной прибыли над фактически полученной.
Отраженные в балансах филиалов убытки принимаются на баланс головного
банка и полностью покрываются головным банком за счет его прибыли либо
фондов (экономического стимулирования, резервного), а на сумму
имевшегося у убыточных филиалов балансового счета N 950 сокращается
распределяемая прибыль головным банком либо прибыльными филиалами по
указанию головного банка.
При заполнении формы N 3 "Отчет об использовании прибыли"
необходимо иметь в виду, что строка 019 "Итоги распределения" должна
быть равна сумме остатков, отраженных в балансу (форма N 1) на
балансовых счетах NN 950 и 951.
Если банк производил корректировку балансового счета N 950
"Отвлеченные средства за счет прибыли банков" в сторону уменьшения
начисленными, но неиспользованными в текущем году суммами, форма N 3
заполняется только на оставшуюся величину балансовых счетов NN 950 и
951. Аналогично, при заполнении отчета по форме N 5 банки не должны
показывать в графах N 2 и N 4 обороты, связанные с корректировкой в
сторону уменьшения отвлеченных средств за счет прибыли (балансовый
счет N 950).
Данные Отчета об использовании прибыли (форма N 3) должны быть
увязаны с данными отчета по форме N 5.
Средства, направленные коммерческими банками на пополнение
резервного фонда, и фондов экономического стимулирования по
результатам годового собрания акционеров (пайщиков) за счет
окончательного распределения оставшейся в балансе на 1.01.95 года
временно нераспределенной прибыли (стр. 020 ф. N 3 за 1994 год)
отражаются в графе 3 формы N 5 "Поступило в порядке перераспределения".
В этой же графе должны быть отражены и сумы, полученные
коммерческими банками от акционеров (пайщиков) на пополнение
резервного фонда (б/счет N 011) или в качестве финансовой помощи,
зачисленный в фондов экономического стимулирования (б/счет N 016).
В графе N 3 "Поступило в порядке перераспределения" или в графе N
5 "Перечислено в порядке перераспределения" коммерческие банки должны
показать также и суммы, полученные ими от переоценки фондов,
сформированных в иностранной валюте.
Пункт 10 справки к Отчету о прибылях и убытках коммерческого
банка (форма N 2) "Сумма восстановленного дохода за счет резерва на
возможные потери по ссудам (с б/счета N 945), сформированного в 1995
году со льготой по налогообложению" может не заполняться.
При заполнении Справки к форме N 5 строка 3 "Основные средства"
должна быть скорректирована на размер основных средств, учитываемых на
балансовом счете N 010, но не являющихся частью паевых взносов в
уставном фонде (суммы, ранее учитываемые на балансовом счете N 013).
Порядок подтверждения аудиторскими организациями представленной
коммерческими банками в Главное управление (Национальные банки) ЦБ РФ
отчетности и составленных на ее основе форм публикуемой отчетности
будет сообщен дополнительно.
Заместитель Председателя
Центрального банка РФ Т.К.Артемова
Приложение 1.
форма N 113
ОТЧЕТ О ХИЩЕНИЯХ И ПРОСЧЕТАХ
за 1995 год
Наименование банка и его местонахождение_______________________________________________
Регистрационный номер банка____________________________________________________________
Адрес банка, телефон___________________________________________________________________
Единица измерения: тыс.руб.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________
| | | Остаток | Обороты за 1995 год | Остаток |
| | | задолженности на |___________________________________________________________| задолженности на |
| Характер недостачи | Символ | 1 января 1995 года | задолженность, возникшая | | 1 января 1995 года |
| | | | в отчетном году | Погашено и списано в убыток | |
| | | |__________________________|________________________________|____________________|
| | | | кол. случаев | сумма | задолженности, | задолженности | |
| | | | им. место в | | возникшей до | возникшей в | |
| | | | в 1995 году | | 1.01.95 года | 1995 году | |
|_____________________________|________|____________________|______________|___________|________________|_______________|____________________|
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|_____________________________|________|____________________|______________|___________|________________|_______________|____________________|
| Хищения и растраты | | | | | | | |
| кассовыми и инкассаторскими | | | | | | | |
| работниками банка | 1 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Хищения и растраты другими | | | | | | | |
| работниками банка | 2 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Хищения и растраты лицами, | | | | | | | |
| не работающими в банке | 3 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Просчеты, допущенные | | | | | | | |
| кассовыми работниками | | | | | | | |
| данного учреждения | | | | | | | |
| банка России | 4 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Просчеты, выявленные в | | | | | | | |
| упаковке других | | | | | | | |
| учреждений банка России | 5 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Брак предприятий Госзнака | 6 | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Недостачи в упаковке | | | | | | | |
| предприятий Госзнака | 7 | | | | | | |
|_____________________________|________|____________________|______________|___________|________________|_______________|____________________|
| Всего | 9 | | | | | | |
|_____________________________|________|____________________|______________|___________|________________|_______________|____________________|
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение 2
СРОКИ
представления сводных годовых бухгалтерских отчетов
по коммерческим банкам за 1995 год
Главными Управлениями (Национальными банками)
Центрального банка Российской Федерации
Главные управления Срок представления
(Национальные банки)
_______________________________________________________________
ГУ по Орловской области 19 февраля
ГУ по Новгородской области -"-
ГУ по Еврейской а.о. -"-
НБ Республики Тува -"-
НБ Республики Хакассия -"-
ГУ по Ленинградской области -"-
НБ Республики Карелия 20 февраля
ГУ по Пензенской области -"-
ГУ по Тульской области -"-
НБ Республики Бурятия -"-
НБ Кабардино-Балкарской Республики -"-
ГУ по Костромской области -"-
ГУ по Ингушской Республике -"-
ГУ по Курской области 21 февраля
ГУ по Владимирской области -"-
ГУ по Липецкой области -"-
НБ Северо-Осетинской Республики -"-
ГУ по Псковской области -"-
ГУ по Рязанской области -"-
ГУ по Кировской области -"-
ГУ по Тамбовской области 22 февраля
ГУ по Магаданской области -"-
ГУ по Курганской области -"-
ГУ по Астраханской области -"-
НБ Республики Калмыкия -"-
ГУ по Читинской области -"-
НБ Республики Адыгея -"-
ГУ по Ивановской области 26 февраля
ГУ по Воронежской области -"-
ГУ по Брянской области -"-
НБ Мордовской Республики -"-
ГУ по Ярославской области -"-
ГУ по Омской области -"-
НБ Карачаево-Черкесской Республики -"-
ГУ по Белгородской области 27 февраля
ГУ по Тверской области -"-
НБ Республики Марий-Эл -"-
ГУ по Амурской области -"-
ГУ по Мурманской области -"-
ГУ по Камчатской области -"-
НБ по Чувашской Республики -"-
ГУ по Смоленской области 28 февраля
ГУ по Калужской области -"-
ГУ по Архангельской области -"-
НБ Республики Алтай -"-
ГУ по Томской области -"-
НБ Республики Коми -"-
ГУ по Ульяновской области 29 февраля
ГУ по Оренбургской области -"-
ГУ по Ставропольскому краю -"-
ГУ по Челябинской области -"-
ГУ по Пермской области -"-
ГУ по Хабаровскому краю -"-
ГУ по Сахалинской области 4 марта
НБ Удмуртской Республики -"-
ГУ по Кемеровской области -"-
ГУ по Алтайскому краю -"-
ГУ по Иркутской области -"-
НБ Республики Саха (Якутия) -"-
ГУ по Приморскому краю 5 марта
ГУ по Вологодской области -"-
ГУ по Волгоградской области -"-
ГУ по Красноярскому краю -"-
ГУ по Калининградской области -"-
ГУ по Саратовской области -"-
Центральное операционное управление 11 марта
ГУ по Московской области -"-
НБ Республики Дагестан -"-
ГУ по Нижегородской области 12 марта
НБ Республики Татарстан -"-
ГУ по Тюменской области -"-
(включая ГУ по Ханты-Мансийскому
и Ямало-Ненецкому а.о.)
НБ Республики Башкортостан -"-
ГУ по Самарской области -"-
ГУ по Новосибирской области -"-
НБ Республики Чечня -"-
ГУ по Ростовской области 13 марта
ГУ по г. Санкт-Петербургу -"-
ГУ по Краснодарскому краю 14 марта
ГУ по Свердловской области -"-
ГУ по г. Москве 15 марта |