О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ЗА 1999 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО
КАЗНАЧЕЙСТВА МИНФИНА РОССИИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 марта 2000 г.
N 22Н
(НЦПИ)
В целях представления за 1999 год годовой бухгалтерской
отчетности территориальными органами федерального казначейства Минфина
России приказываю:
1. Утвердить Инструкцию о порядке составления и представления
годовой бухгалтерской отчетности за 1999 год территориальными органами
федерального казначейства Минфина России согласно приложению к
настоящему приказу.
2. Установить срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 1999
год территориальными органами федерального казначейства Минфина России
до 7 апреля 2000 года.
3. Информационно-техническому департаменту (Лалаев Г.Г.)
определить требования к форматам данных при представлении указанной
годовой бухгалтерской отчетности в электронном виде и обеспечить ее
свод.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя Министра финансов Российской Федерации - начальника
Главного управления федерального казначейства Нестеренко Т.Г.
Министр финансов
Российской Федерации
М.М. Касьянов
3 марта 2000 г.
N 22Н
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 03 марта 2000 года
N 22н
Инструкция
о порядке составления и представления
годовой бухгалтерской отчетности за 1999 год территориальными
органами федерального казначейства Минфина России
1. Общие положения
1.1. Годовая бухгалтерская отчетность по исполнению федерального
бюджета за 1999 год (далее - отчетность) управлениями федерального
казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации (далее -
органы федерального казначейства) составляется в соответствии с
настоящей Инструкцией в структуре кодов бюджетной классификации
Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О бюджетной
классификации Российской Федерации" и на основании Указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999
года N 38н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от
21 июня 1999 г. N 4780-ПК указанный приказ не нуждается в
государственной регистрации). В аналогичном порядке годовая
бухгалтерская отчетность составляется отделениями федерального
казначейства.
1.2. Отчетность составляется нарастающим итогом с начала 1999
года и отражает исполнение федерального бюджета на 1999 год на
территории субъектов Российской Федерации.
1.3. Отчетность составляется в рублях.
1.4. В состав отчетности включаются следующие отчеты:
Баланс исполнения федерального бюджета (форма N 612 согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции);
Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам, расходам и
источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета
(форма N 600 согласно приложению 2 к настоящей Инструкции);
Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета
(форма N 603 согласно приложению 3 к настоящей Инструкции);
Отчет об объемах финансирования, доведенных Главным управлением
федерального казначейства Минфина России (форма N 615 согласно
приложению 4 к настоящей Инструкции);
Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета
по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации (форма
N 703 согласно приложению 5 к настоящей Инструкции).
1.5. В названии отчетов указывается дата, на которую составляется
отчет, а также полное наименование органа федерального казначейства.
1.6. Отчеты составляются на основе данных бухгалтерского учета
исполнения федерального бюджета органа федерального казначейства.
1.7. Отчеты представляются в вышестоящий орган федерального
казначейства в электронном и бумажном виде.
Подлинники отчетов должны соответствовать ранее представленным
отчетам в электронном виде.
1.8. В отчетах приводятся все предусмотренные в них показатели,
которые должны соответствовать контрольным соотношениям,
предусмотренным для каждого отчета.
Напротив показателей представляемых в бумажном виде отчетов, по
которым отсутствуют числовые значения, ставится нулевое значение.
1.9. Подлинники сводных отчетов по исполнению федерального
бюджета по субъектам Российской Федерации представляются в Главное
управление федерального казначейства Министерства финансов Российской
Федерации главными бухгалтерами управлений федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации по субъектам Российской
Федерации в соответствии с установленным графиком сдачи отчетов.
1.10. Одновременно с подлинниками отчетов в Главное управление
федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации
представляются в бумажном виде следующие материалы (далее - материалы,
представляемые одновременно с отчетами):
Пояснительная записка;
Акт сверки расчетов по межбюджетным отношениям (приложение 6 к
настоящей Инструкции);
Акт сверки расчетов по бюджетным ссудам субъектам Российской
Федерации (приложение 7 к настоящей Инструкции);
Справка о задолженности по бюджетным ссудам юридическим лицам,
налоговым кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации
(приложение 8 к настоящей Инструкции);
Акты сверок внутриказначейских расчетов (приложение 9 к настоящей
Инструкции).
1.11. Отчеты подписываются руководителем и главным бухгалтером
органа федерального казначейства.
1.12. В подлинниках отчетов не должно быть никаких подчисток и
неоговоренных исправлений.
Исправление ошибок, обнаруженных в отчетах и материалах,
представляемых одновременно с отчетами, должно быть подтверждено
подписью главного бухгалтера органа федерального казначейства с
указанием даты исправления. При этом ошибочная запись исправляется
путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы
можно было прочитать зачеркнутое, и надписывания над зачеркнутым
правильных суммы и текста.
2. Баланс исполнения федерального бюджета (форма N 612)
2.1. Баланс исполнения федерального бюджета (далее - баланс)
характеризует общее состояние исполнения федерального бюджета
отчетного года и прошлых лет на территории субъекта Российской
Федерации и составляется в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной приказом
Минфина России от 17 февраля 1999 г. N 15н (зарегистрировано в Минюсте
России 22 апреля 1999 г. N 1765).
2.2. Бухгалтерские счета группируются в балансе по 14 разделам
(восьми разделам актива баланса и шести разделам пассива баланса) с
отражением остатков по ним на начало отчетного финансового 1999 года
(графа 3) и на конец отчетного финансового 1999 года до годового
заключения счетов (графа 4) и после годового заключения счетов
бухгалтерского учета (графа 5). Годовое заключение счетов
бухгалтерского учета состоит в определении результатов исполнения
федерального бюджета текущего года путем списания на счет 9001
остатков по счетам бухгалтерского учета, отражающим произведенные
операции с доходами, расходами федерального бюджета и связанные с ними
расчеты.
2.3. Актив баланса.
2.3.1. Раздел 1 "Бюджетные средства".
По счету 1011 (код строки 021) отражается остаток по лицевым
счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка
России и кредитных организациях на балансовом счете 40101 (символы
отчетности банка 01 и 02). Остаток на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40101, в соответствии с
письмом Банка России, Минфина России и МНС России от 14 декабря 1999
г. N 697-У, от 6 декабря 1999 г. N 86н, от 10 декабря 1999 г. N
АП-6-09/1007 "О порядке завершения в 1999 году операций по счетам
федерального бюджета, открытым в учреждениях Центрального банка
Российской Федерации" и письмом Банка России, Минфина России и МНС
России от 14 декабря 1999 г. N 696-У, от 6 декабря 1999 г. N 87н, от
10 декабря 1999 г. N АП-6-09/1006 "О порядке завершения в 1999 году
операций по счетам федерального бюджета, открытым в кредитных
организациях (филиалах)" (далее - письма Банка России, Минфина России
и МНС России о порядке завершения в 1999 году операций по счетам
федерального бюджета) должен быть полностью распределен 29 декабря
1999 года и по состоянию на 1 января 2000 года равен нулю.
По счету 1021 (код строки 031)в графе 4 отражается остаток по
лицевым счетам, открытым органам федерального казначейства в
учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете
40102 до списания остатка с него на транзитные счета в учреждениях
Банка России. Списание в соответствии с письмами Банка России, Минфина
России и МНС России о порядке завершения в 1999 году операций по
счетам федерального бюджета остатка средств со счетов органов
федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40102, на
транзитные счета по учету доходов, открытые в учреждениях Банка
России, отражается бухгалтерской записью Дт 7101 Кт 1021. В графах 3 и
5 остаток по счету 1021 должен равняться нулю.
По счету 1022 (код строки 032) в графе 4 отражается остаток по
лицевым счетам, открытым органам федерального казначейства в
учреждениях Банка России на балансовом счете 40103. Остаток по
пассивному счету 1022 отражается в активе баланса со знаком минус.
Списание в соответствии с письмами Банка России, Минфина России и МНС
России о порядке завершения в 1999 году операций по счетам
федерального бюджета остатка средств со счетов органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40103, на транзитные счета
по учету доходов, открытые в учреждениях Банка России, отражается
бухгалтерской записью Дт 1022 Кт 7101. В графах 3 и 5 остаток по счету
1022 должен равняться нулю.
По счету 1031 (код строки 041) в графах 4 и 5 отражается остаток
на 1 января 2000 года по счетам, открытым органам федерального
казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовом счете 40105. В графе 3 отражается сумма средств,
перечисленная в 1999 году со счетов, открытых органам федерального
казначейства на балансовом счете N 40112, на счета, открытые органам
федерального казначейства на балансовом счете N 40105.
По счету 1081 (код строки 081) отражаются суммы в пути,
перечисленные отправителем в отчетном периоде, но зачисленные на счета
органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105,
в периоде, следующим за отчетным. Записи по счету 1081 совершаются
органом федерального казначейства - получателем средств. По счету 1081
учитываются суммы в пути:
по расчетам с Главным управлением федерального казначейства
Минфина России (оформляются бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7103);
по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными
на территории других субъектов Российской Федерации (оформляются
бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7104);
по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными
на территории одного субъекта Российской Федерации (между управлением
федерального казначейства Минфина России и отделением федерального
казначейства Минфина России).
При поступлении сумм на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40105, в периоде, следующим за отчетным,
совершается бухгалтерская запись Дт 1031 Кт 1081.
По счету 1091 (код строки 091) отражается остаток по счетам,
открытых органам федерального казначейства на балансовом счете 40314
для учета таможенных и иных платежей участников внешнеэкономической
деятельности в валюте Российской Федерации. Поступление средств на
указанные счета отражается бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6302,
выбытие - Дт 6302 Кт 1091.
По счету 1111 (код строки 121) и по счету 1211 (код строки 131)
отражаются остатки по счетам, открытым органам федерального
казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовых счетах соответственно 40201, 40204 в соответствии с
заключаемыми соглашениями на основании приказа Минфина России от 11
мая 1999 г. N 35н "Об утверждении типового соглашения между
администрацией субъекта Российской Федерации (органом местного
самоуправления) и управлением (отделением) федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации о кассовом обслуживании
исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета".
Поступление средств на указанные счета отражается бухгалтерской
записью Дт 1111 (1211) Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1111 (1211).
Строки баланса по кодам 011, 042, 051, 061, 062, 063, 071, 101 не
заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства
предмета учета по балансовым счетам 1001, 1032, 1041, 1051, 1052,
1053, 1061, 1101.
2.3.2. Раздел 2 "Расходы бюджета".
По счету 2001 (код строки 151) в графе 4 отражается сумма:
кассовых расходов, произведенных в отчетном финансовом году с
лицевых счетов получателей бюджетных средств, открытых в органах
федерального казначейства, кассовых расходов по федеральным
мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является
Минфин России с оформлением бухгалтерской записи Дт 2001 Кт 1031;
кассовых расходов, произведенных в отчетном финансовом году со
счетов получателей бюджетных средств, открытых в учреждениях Банка
России и кредитных организациях на балансовых счетах N 40106 и 40107 с
оформлением бухгалтерской записи Дт 2001 и Кт 6014 на основании
представляемых в органы федерального казначейства отчетов получателей
бюджетных средств;
кассовых расходов, учтенных на основании приказов Минфина России
и уведомлений Минфина России в результате погашения встречной
задолженности с субъектами Российской Федерации (Дт 2001 Кт
соответствующих счетов);
уменьшения кассовых расходов в результате погашения юридическими
лицами и субъектами Российской Федерации суммы основного долга по
предоставленным из федерального бюджета бюджетным ссудам (кредитам), в
том числе в результате погашения встречной задолженности с субъектами
Российской Федерации (Дт соответствующих счетов Кт 2001).
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток по
счету 2001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской
записи Дт 9001 Кт 2001 и в графе 5 должен равняться нулю.
Строки баланса по кодам 152 и 153 не заполняются в связи с
отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по
балансовым счетам 2002 и 2003.
2.3.3. Раздел 3 "Источники финансирования дефицита бюджетов".
Строка баланса по коду 171 не заполняется в связи с отсутствием у
органов федерального казначейства предмета учета по балансовому счету
3201.
2.3.4. Раздел 4 "Бюджетные ссуды, государственные кредиты".
По счетам 5011 (код строки 201) и 5021 (код строки 211) в графах
3, 4, 5 отражается сумма задолженности юридических лиц и субъектов
Российской Федерации по полученным из федерального бюджета на
возвратной основе бюджетным ссудам (кредитам), в том числе по
основному долгу, начисленным, но неуплаченным процентам и штрафным
санкциям.
По счету 5011 органами федерального казначейства отражается
задолженность по бюджетным ссудам, предоставленным субъектам
Российской Федерации в соответствии с распоряжением правительства
Российской Федерации от 21 августа 1999 г. N 1292-р через управление
федерального казначейства по городу Москва. Управлением федерального
казначейства по городу Москва при предоставлении указанных средств
совершается бухгалтерская запись Дт 2001 Кт 1031, органами
федерального казначейства, расположенными на территории субъектов
Российской Федерации, получивших бюджетные ссуды, совершается
бухгалтерская запись Дт 5011 Кт 8311.
Строки баланса по кодам 221, 231, 241, 251 не заполняются в связи
с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по
балансовым счетам 5031, 5041, 5051, 5061.
Остатки по счетам раздела 5 "Бюджетные ссуды, государственные
кредиты" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов
при годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.
2.3.5. Раздел 5 "Расчеты по средствам бюджета".
По счету 6014 (код строки 284) отражается остаток по расчетам
органов федерального казначейства с получателями бюджетных средств при
осуществлении финансирования на их счета, открытые в учреждениях Банка
России и кредитных организациях на балансовых счетах N 40106 и 40107.
При представлении отчета получателями бюджетных средств на сумму
проведенных ими кассовых расходов совершается бухгалтерская запись Дт
2001 Кт 6014. Управлениями федерального казначейства Минфина России
при непредставлении получателями бюджетных средств, расположенными на
территории Республики Татарстан, отчета об использовании полученных
средств, остаток по счету 6014 при годовом заключении счетов
списывается бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6014.
Строки баланса по кодам 281, 282, 283 не заполняются в связи с
отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по
балансовым счетам 6011, 6012, 6013.
Остатки по дебету счетов 6301 и 6302 (коды строк соответственно
301, 302) на 1 января 2000 года не допускаются в связи с полным
распределением регулирующих налогов между уровнями бюджетной системы.
Остаток по активному счету 6401 (код строки 321) отражает сумму
задолженности субъектов Российской Федерации перед Российской
Федерацией по взаимным расчетам. По состоянию на 1 января каждого года
задолженности по взаимным расчетам быть не должно и остаток по
активному счету 6401 должен быть равен нулю. При исполнении
федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам подлежит
закрытию в порядке, установленном Минфином России:
перечислением денежных средств на счета по учету доходов
федерального бюджета (оформляется бухгалтерской записью Дт 1021 Кт
6401);
погашением встречной задолженности по выделяемым из федерального
бюджета средствам субъектам Российской Федерации по разделу 21
"Финансовая помощь бюджетам другим уровням" (оформляется на основании
приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6401);
принятием на расходы федерального бюджета сумм кассовых расходов
учреждений на момент их передачи из ведения субъекта Российской
Федерации в федеральное ведение (оформляется на основании уведомлений
по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6401).
2.3.6. Раздел 6 "Внутриказначейские расчеты, средства переданные
и полученные".
Счет 7101 используется для учета внутриказначейских расчетов,
возникающих при перечислении остатка средств со счетов органов
федерального казначейства, открытых на балансовых счетах 40102 и
40103, на транзитные счета в учреждения Банка России. При годовом
заключении счетов бухгалтерского учета перечисление остатка средств со
счетов, открытых на балансовом счете 40102, оформляется бухгалтерской
записью Дт 7101 Кт 1021, перечисление остатка средств со счетов,
открытых на балансовом счете 40103-Дт 1022 Кт 7101, при годовом
заключении счетов бухгалтерского учета остаток по счету 7101 подлежит
списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7101 Кт
9001. Остаток средств по счету 7101 (строка 351) по графам 3, 4, 5 не
допускается.
Счет 7102 (код строки 352) в сводном балансе управлений
федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской
Федерации должен быть закрыт при консолидации отчетных данных
отделений федерального казначейства Минфина России. Остатка по счету
7102 в графах 3,4, 5 быть не должно.
По счету 7103 (код строки 353) в графе 4 отражается сумма
расчетов по перечисленным денежным средствам (возврат средств
финансирования, перечисление излишне перечисленных на финансирование
расходов доходов федерального бюджета и так далее) на счет Главного
управления федерального казначейства Минфина России, открытый на
балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского
учета остаток по активному счету 7103 подлежит списанию на счет 9001 с
оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7103.
По счету 7104 (код строки 354) в графе 4 отражается объем
денежных средств, перечисленных органам федерального казначейства,
расположенным на территории других субъектов Российской Федерации, для
финансирования расходов нижестоящих распорядителей и получателей
бюджетных средств. Орган федерального казначейства, на сумму
полученных средств, оформляет бухгалтерскую запись Дт 1031 Кт 7104.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток по
активному счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7104.
По счету 7201 (код строки 371) в графе 4 отражается объем средств
по взаимным расчетам, подлежащих передаче в течении отчетного периода
субъектам Российской Федерации из федерального бюджета. Записи в дебет
счета 7201 с кредитом счета 6401 совершаются на основании уведомлений
по взаимным расчетам, оформляемым по форме согласно приложению N 4 к
Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. На уведомления
по взаимным расчетам по выделению средств федерального бюджета из
Фонда целевых субвенций бухгалтерские записи по дебету счета 7201 не
совершаются. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета
остаток по активному счету 7201 подлежит списанию на счет 9001 с
оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7201.
2.3.7. Раздел 7 "Расходы, доходы будущих периодов".
Строки баланса по кодам 411, 412, 413 не заполняются в связи с
отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по
балансовым счетам 8011, 8012, 8013.
2.4. Пассив баланса.
2.4.1. Раздел 9 "Источники финансирования дефицита бюджета".
Счет 3051 (код строки 521) в органах федерального казначейства
предназначен для учета выплат по исполнительным документам в погашение
государственного долга в виде облигаций целевых беспроцентных займов
1990 года и целевых расчетных чеков на приобретение легковых
автомобилей (оформляются бухгалтерской записью Дт 3051 Кт 1031).
Активный остаток по пассивному балансовому счету 3051 отражается в
пассиве со знаком минус.
Счет 3061 (код строки 531) предназначен для учета:
поступлений от приватизации организаций, находящихся в
федеральной собственности (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021
Кт 3061);
поступлений от продажи государством принадлежащих ему акций
(оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061) и возврата
(оформляются бухгалтерской записью Дт 3061 Кт соответствующих счетов)
излишне поступивших в федеральный бюджет средств от продажи
государством принадлежащих ему акций;
поступлений от реализации государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт
1021 Кт 3061) и расходов по финансированию государственных запасов
драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской
записью Дт 3061 Кт 1031).
Активный остаток по пассивному балансовому счету 3061 отражается
в пассиве со знаком минус.
Строки баланса по кодам 480, 490, 500, 510, 621 не заполняются в
связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета
по балансовым счетам 301, 302, 303, 304, 3201.
Счета раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджетов"
Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при
годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.
2.4.2. Раздел 10 "Доходы бюджетов".
По счету 4001 (код строки 661)в графе 4 отражается объем доходов
федерального бюджета, поступивших на счета органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40102, а также учтенных на
основании приказов Минфина России и уведомлений Минфина России в
результате погашения встречной задолженности с субъектами Российской
Федерации. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
по счету 4001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 4001 Кт 9001.
Остаток средств по счету 4002 (код строки 662) на начало и конец
отчетного финансового года не допускается. По окончании года
неклассифицированные доходы подлежат отражению по коду 2090000 "Прочие
неналоговые доходы" с оформление бухгалтерской записи Дт 4002 Кт 4001.
Строка баланса по коду 663 не заполняется в связи с отсутствием у
органов федерального казначейства предмета учета по балансовому счету
4003.
2.4.3. Раздел 11 "Расчеты по средствам бюджета".
Остаток по счету 6015 (код строки 694) в графе 4 отражает:
расчеты по прочим поступлениям на счета органов федерального
казначейства от вышестоящих распорядителей бюджетных средств со счетов
в учреждениях Банка России и кредитных организациях на финансирование
расходов нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств.
По данному виду расчетов поступление средств оформляется бухгалтерской
записью Дт 1031 Кт 6015, кассовые расходы оформляются бухгалтерской
записью Дт 2001 Кт 1031;
расчеты по финансированию обособленных подразделений получателей
бюджетных средств. По данному виду расчетов у органа федерального
казначейства, в котором открыт лицевой счет получателя бюджетных
средств, перечисление средств оформляется бухгалтерской записью Дт
2001 Кт 1031, поступление средств у органа федерального казначейства,
в котором обслуживается обособленное подразделение получателя
бюджетных средств, оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015,
выдача средств оформляется бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031;
расчеты по поэтапному проведению расчетов по целевому погашению
задолженности. По данному виду расчетов у органа федерального
казначейства, в котором открыт лицевой счет заказчика, перечисление
средств оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031, поступление
средств у органа федерального казначейства, через которое
осуществляются расчеты с исполнителями, оформляется бухгалтерской
записью Дт 1031 Кт 6015, использование средств оформляется
бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031. Счет 6015 используется органом
федерального казначейства, через которое осуществляются расчеты с
исполнителями;
расчеты, возникающие при кассовом обслуживании бюджетов субъектов
Российской Федерации (местных бюджетов). Поступление средств на счета
учета средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных
бюджетов) оформляется бухгалтерской записью Дт 1111 (1211) Кт 6015,
выбытие - Дт 6015 Кт 1111 (1211).
При годовом заключении счетов остаток по счету 6015 в части
расчетов по прочим поступлениям от вышестоящих распорядителей средств
подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт
6015 Кт 9001, а в части расчетов по финансированию обособленных
подразделений получателей бюджетных средств, расчетов по поэтапному
проведению расчетов по целевому погашению задолженности и расчетов по
кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации
(местных бюджетов) отражается в графе 5. Остаток по счету 6015 в части
расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов должен быть равен остаткам на балансовых
счетах 1111, 1211.
Остаток по счету 6016 (код строки 695) отражает сумму
невыясненных поступлений на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40105 и 40101. По состоянию на 1 января
2000 года невыясненных поступлений на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40101, быть не должно. При
годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток по счету 6016
подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт
6016 Кт 9001, за исключением остатка в части невыясненных поступлений,
подлежащих в новом финансовом году возврату плательщикам или отражению
на лицевых счетах получателей бюджетных средств. В новом финансовом
году возврат сумм невыясненных поступлений плательщикам отражается
бухгалтерской записью Дт 6016 Кт 1031, распределение на лицевые счета
получателей бюджетных средств - Дт 6016 Кт 2001.
Строки баланса по кодам 691, 692, 693 не заполняются в связи с
отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по
балансовым счетам 6011, 6012, 6013.
Остаток по счету 6301 (код строки 710), характеризующему расчеты,
возникающие при зачислении регулирующих доходов, по состоянию на 1
января 2000 года не допускается в связи с полным распределением 29
декабря 1999 года, в соответствии с письмами Банка России, Минфина
России и МНС России о порядке завершения в 1999 году операций по
счетам федерального бюджета, остатка по счетам органов федерального
казначейства, открытым на балансовом счете 40101.
Остаток по счету 6302 (код строки 712) характеризует:
задолженность перед налогоплательщиками по возврату излишне
(ошибочно) уплаченных налогов и платежей;
расчеты с налогоплательщиками при поступлении средств на счета
органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314.
Поступление средств от налогоплательщиков на указанные счета
оформляется бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6302, выбытие оформляется
бухгалтерской записью Дт 6302 Кт 1091.
По состоянию на 1 января 2000 года задолженности перед
налогоплательщиками по возврату излишне (ошибочно) уплаченных налогов
и платежей быть не должно. Остаток по счету 6302 в графах 4 и 5 должен
отражать расчеты с налогоплательщиками на сумму остатка на счетах
органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314.
Остаток по счету 6303 (код строки 713) характеризует
задолженность по регулирующим налогам перед бюджетом соответствующего
уровня и на первое число отчетного года должен быть равен нулю.
Остаток по пассивному счету 6401 (код строки 731) отражает сумму
задолженности Российской Федерации перед субъектами Российской
Федерации по взаимным расчетам. По состоянию на 1 января каждого года
задолженности по взаимным расчетам быть не должно и остаток по
пассивному счету 6401 должен быть равен нулю. При исполнении
федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам подлежит
закрытию в порядке, установленном Минфином России:
перечислением денежных средств на счета бюджетов субъектов
Российской Федерации (оформляется бухгалтерской записью Дт 6401 Кт
1031);
списанием с расходов федерального бюджета сумм кассовых расходов
учреждений на момент их передачи из федерального ведения в ведение
субъекта Российской Федерации (оформляется на основании уведомлений по
взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 2001);
погашением встречной задолженности по предоставленным из
федерального бюджета субъектам Российской Федерации бюджетным ссудам
(оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений
Главного управления федерального казначейства Минфина России
бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету
ссудной задолженности на органы федерального казначейства не
возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5011 (если учет ссудной
задолженности осуществляется органом федерального казначейства));
погашением встречной задолженности по гарантийным (долговым)
обязательствам субъектов Российской Федерации по предоставленным из
федерального бюджета бюджетным ссудам (кредитам) юридическим лицам
(оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений
Главного управления федерального казначейства Минфина России
бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету
ссудной задолженности на органы федерального казначейства не
возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5021 (если учет ссудной
задолженности осуществляется органом федерального казначейства));
погашением встречной задолженности по доходам подлежащим
перечислению в федеральный бюджет (оформляется на основании приказов
Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 4001).
По счету 6401 перечисление средств федерального бюджета из Фонда
целевых субвенций не отражается и оформляется бухгалтерской записью Дт
2001 Кт 1031.
2.4.4. Раздел 12 "Внутриказначейские расчеты, средства переданные
и полученные".
Бухгалтерские записи по счетам 7101 (строка 761) и 7102 (строка
762) совершаются в соответствии с пунктом 2.3.6. настоящей Инструкции.
Остаток средств по счетам 7101 и 7102 по графам 3, 4, 5 не
допускается.
По счету 7103 (код строки 763) в графе 4 отражается сумма
расчетов по полученным денежным средствам со счета Главного управления
федерального казначейства Минфина России, открытого на балансовом
счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета
остаток по пассивному счету 7103 подлежит списанию на счет 9001 с
оформлением бухгалтерской записи Дт 7103 Кт 9001.
По счету 7104 (код строки 764) в графе 4 отражается объем
денежных средств, полученных от органов федерального казначейства,
расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, для
финансирования расходов нижестоящих распорядителей и получателей
бюджетных средств. Орган федерального казначейства на сумму
перечисленных средств оформляет бухгалтерскую запись Дт 7104 Кт 1031.
При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток по
пассивному счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 7104 Кт 9001.
По счету 7201 (код строки 781) в графе 4 отражается объем средств
по взаимным расчетам, подлежащих получению в течении отчетного периода
в федеральный бюджет от субъектов Российской Федерации. Записи в
кредит счета 7201 с дебетом счета 6401 совершаются на основании
уведомлений по взаимным расчетам, оформляемым по форме согласно
приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения
бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток
по пассивному счету 7201 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением
бухгалтерской записи Дт 7201 Кт 9001.
2.4.5. Раздел 13 "Расходы, доходы будущих периодов".
Счета раздела 13 баланса отражают доходы будущих периодов и
расходы, подлежащие восстановлению в федеральном бюджете, по
предоставленным из федерального бюджета средствам на возвратной
основе:
счет 8111 (код строки 821) - доходы будущих периодов в виде
процентов за пользование бюджетными ссудами (кредитами);
счет 8112 (код строки 822) - доходы будущих периодов в виде
штрафов и пеней;
счет 8311 (код строки 841)- расходы, подлежащие восстановлению
при погашении основной суммы задолженности по бюджетным ссудам
(кредитам).
Сумма остатков по данным счетам должна равняться сумме остатков
по балансовым счетам 5011 (код строки 201) и 5021 (код строки 211) на
соответствующую дату.
Остатки по счетам раздела 8 "Расходы, доходы будущих периодов"
Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при
годовом заключении счетов бухгалтерского учета списанию на счет 9001
не подлежат.
2.5. Разделы 8, 14 "Результаты исполнения бюджетов" баланса.
Остаток по счету 9001 отражает результат исполнения федерального
бюджета на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На начало финансового 1999 года остаток по счету 9001 (код строки
901) в графе 3 должен равняться сумме остатков средств на счетах 1031,
1081. В графе 4 отражается сальдо по счету 9001 до заключения счетов
бухгалтерского учета, которое должно равняться сальдо по счету,
отраженному в графе 3.
В графе 5 отражается остаток по счету 9001 (дебетовый - по коду
строки 461, кредитовый - по коду строки 901) после заключения счетов
бухгалтерского учета в вышеуказанном порядке.
3. Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам,
расходам и источникам внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета (форма N 600)
3.1. Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам,
расходам и источникам внутреннего финансирования дефицита федерального
бюджета (далее - отчет по форме N 600) составляется по кодам
классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной
классификации расходов бюджетов Российской Федерации и классификации
источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской
Федерации и состоит из двух разделов и четырех справок:
Раздел 1. "Доходы федерального бюджета и привлечение источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета";
Раздел 2. "Расходы федерального бюджета и погашение источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета";
Справка 1. "Погашение задолженности по средствам федерального
бюджета, выданным на возвратной основе юридическим лицам";
Справка 2. "Другие поступления";
Справка 3. "Поступления от территориальных органов федерального
казначейства Минфина России, расположенных на территории других
субъектов Российской Федерации";
Справка 4. "Перечисления территориальным органам федерального
казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской
Федерации".
3.2. Раздел 1 "Доходы федерального бюджета и привлечение
источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета".
3.2.1. В графе 4 раздела 1 отражается движение денежных средств
по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях
Банка России и в кредитных организациях на балансовом счете 40102
"Доходы федерального бюджета".
3.2.2. В графе 5 раздела 1 отражаются данные на основании
приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина России по погашению встречной задолженности в
части доходов федерального бюджета, возврата бюджетных ссуд (кредитов)
и поступлений источников внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета.
3.2.3. В графе 3 раздела 1 отражается сумма данных по графам 4 и
5 раздела 1.
3.2.4. По дополнительно введенным кодам отражается:
по коду 8100000 "Неклассифицированные доходы" -
неклассифицированные доходы федерального бюджета, поступившие на счета
органов федерального казначейства в отчетном периоде. По окончании
финансового года неклассифицированные доходы подлежат отражению по
коду 2090000 "Прочие неналоговые доходы";
по коду 8200000 "Итого доходов" - сумма доходов федерального
бюджета;
по коду 5010600 "Погашение задолженности по основному долгу
бюджетных ссуд (кредитов), выданных на возвратной основе юридическим
лицам" - возврат сумм основного долга по бюджетным ссудам (кредитам),
выданным юридическим лицам из федерального бюджета;
по коду 5010700 "Погашение задолженности по основному долгу
бюджетных ссуд (кредитов), выданных на возвратной основе субъектам
Российской Федерации" - возврат сумм основного долга по бюджетным
ссудам (кредитам), выданным из федерального бюджета субъектам
Российской Федерации;
по коду 0000000 "Привлечение источников внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета" - поступление источников
внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по их видам;
по коду 8900000 "Всего поступлений" - итоговая сумма поступлений
(сумма по кодам 8200000, 5010600, 5010700, 0000000). Сумма по коду
8900000 (графа 4) должна равняться остатку по счету 1021 (графа 4 по
строке баланса 031).
3.2.5. Данные по взаимным расчетам с субъектами Российской
Федерации, отражаемые в разделе 1 (код 3020300) должны равняться
кредитовым оборотам по активному счету 6401, отражающим погашение
задолженности по взаимным расчетам субъектов Российской Федерации
перед Российской Федерацией.
3.2.6. Итоговое значение по коду 8900000 в графе 3 раздела 1
должно равняться сумме:
доходов федерального бюджета, поступивших на счета, открытые
органам федерального казначейства на балансовом счете 40102,
оформляемых бухгалтерскими записями Дт 1021 Кт 4001, Дт 4002 Кт 4001,
Дт 4001 Кт 4001 (сумма по коду 8200000 в графе 4 раздела 1 без кода
3020300);
доходов федерального бюджета учтенных органами федерального
казначейства по исполнению федерального бюджета в соответствии с
приказами Минфина России и уведомлениями Главного управления
федерального казначейства Минфина России по погашению встречной
задолженности с субъектами Российской Федерации, оформляемых
бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов Кт 4001 (сумма по коду
8200000 в графе 5 раздела 1 без кода 3020300);
поступлений в погашение задолженности по взаимным расчетам
субъектов Российской Федерации перед Российской Федерацией,
оформляемых бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов Кт 6401
(код 3020300 в графе 3 раздела 1);
кредитовых оборотов по счету 2001, отражающих поступление сумм в
погашение задолженности по основному долгу по бюджетным ссудам
(кредитам) путем перечисления средств на счета, открытые органам
федерального казначейства на балансовом счете 40102 (оформляются
бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 2001 и одновременно Дт 8311 Кт 5011
(5021)), или путем погашения встречной задолженности с субъектами
Российской Федерации в соответствии с приказами Минфина России и
уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина
России (оформляются бухгалтерскими записями Дт соответствующих счетов
Кт 2001 и одновременно, если учет задолженности осуществляется
органами федерального казначейства. Дт 8311 Кт 5011 (5021)) -
соответственно сумма по кодам 5010600 и 5010700 в графе 3 раздела 1;
поступление источников внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40102, оформляемых бухгалтерской записью
Дт 1021 Кт 3051 (3061) (код 0000000 в графе 3 раздела 1).
3.2.7. Раздел 1 заполняется в соответствии с контрольными
соотношениями, указанными в приложении 10 к настоящей Инструкции.
3.3. Раздел 2 "Расходы федерального бюджета и погашение
источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета"
3.3.1. В графе 6 раздела 2 отражается движение денежных средств
по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях
Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40105
"Средства федерального бюджета".
3.3.2. В графе 7 раздела 2 отражаются на основании приказов
Минфина России и уведомлений Главного управления федерального
казначейства Минфина России данные по погашению встречной
задолженности в части расходов федерального бюджета и погашения
источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.
3.3.3. В графе 5 раздела 2 отражается сумма данных по графам 6 и
7 раздела 2.
3.3.4. По коду 9700 "Итого расходов" отражается сумма расходов
федерального бюджета.
Данные по взаимным расчетам с субъектами Российской Федерации,
отражаемые в разделе 2 (раздел 2101 целевая статья 483), должны
равняться дебетовым оборотам по пассивному счету 6401, отражающим
погашение задолженности по взаимным расчетам Российской Федерации
перед субъектами Российской Федерации.
3.3.5. По коду 0000 "Погашение источников внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета" отражается погашение
источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по
их видам.
3.3.6. По коду 9800 "Всего расходов" отражается итоговая сумма
расходов федерального бюджета и погашения источников внутреннего
финансирования дефицита федерального бюджета (сумма по кодам 9700 и
0000).
Итоговое значение по коду 9800 в графе 5 раздела 2 должно
равняться сумме:
кассовых расходов с лицевых счетов получателей бюджетных средств,
открытых в органах федерального казначейства, и кассовых расходов по
федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств
является Минфин России (оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт
1031), а также дебетовых оборотов по счету 6014 при перечислении
средств на счета распорядителей и получателей бюджетных средств,
открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях на
балансовых счетах 40106 и 40107 (оформляется бухгалтерской записью Дт
6014 Кт 1031) - код 9700 в графе 6 раздела 2 без расходов по разделу
2101 целевой статье 483;
кассовых расходов, учтенных органами федерального казначейства по
исполнению федерального бюджета в соответствии с приказами Минфина
России и уведомлениями Главного управления федерального казначейства
Минфина России по погашению встречной задолженности с субъектами
Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт
соответствующих счетов) - код 9700 в графе 7 раздела 2 без расходов по
разделу 2101 целевой статье 483;
расходов по погашению задолженности по взаимным расчетам
Российской Федерации перед субъектами Российской Федерации,
оформляемых бухгалтерской записью по дебету счета 6401 с кредитом
соответствующих счетов - расходы по разделу 2101 целевой статье 483 в
графе 5 раздела 2;
дебетовых оборотов по пассивным счетам 3051 и 3061, отражающих
возврат излишне поступивших в федеральный бюджет средств от продажи
государством принадлежащих ему акций (код строки 6200 в разделе 2
отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью по дебету счета
3061 с кредитом соответствующих счетов), выплаты по исполнительным
документам в погашение государственного долга в виде облигаций
государственных целевых беспроцентных займов 1990 года и целевых
расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей (код строки 5020
в разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт
3051 Кт 1031), расходы по финансированию государственных запасов
драгоценных металлов и драгоценных камней (код строки 7200 в разделе 2
отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт 3061 Кт
1031), осуществляемые со счетов органов федерального казначейства,
открытых на балансовом счете 40105 - код 0000 в графе 5 раздела 2.
3.3.7. По коду 9900 "Перечисления территориальным органам
федерального казначейства, расположенным на территории других
субъектов Российской Федерации" отражаются суммы перечислений
территориальным органам федерального казначейства, расположенным на
территории других субъектов Российской Федерации, для финансирования
расходов нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств.
Сумма, отраженная по коду 9900 должна равняться кредитовому остатку по
пассивному счету 7104 (графа 4 по строке баланса 764);
3.3.8. По коду 5000 "Неиспользованные средства федерального
бюджета, перечисленные на счет Главного управления федерального
казначейства Минфина России балансового счета 40105 (символ 01)"
отражаются суммы неиспользованных средств федерального бюджета,
перечисленные территориальными органами федерального казначейства на
счет Главного управления федерального казначейства Минфина России,
открытый на балансовом счете 40105, в том числе:
по коду 5001 - возврат неиспользованных средств федерального
бюджета, поступивших на финансирование расходов;
по коду 5002 - возврат средств федерального бюджета,
перечисленных органами федерального казначейства со счета на
балансовом счете 40103 на финансирование расходов федерального бюджета
на счет на балансовом счете 40105 сверх полученных реестров на
финансирование расходов из Главного управления федерального
казначейства.
Сумма по коду 5000 должна равняться дебетовому остатку по
активному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 353).
3.3.9. По коду 4000 "Получено средств для финансирования расходов
и погашения источников внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета - всего" отражается сумма денежных средств,
полученных на счета органов федерального казначейства на балансовом
счете 40105 для финансирования расходов федерального бюджета,
погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального
бюджета и проведения кассовых расходов с лицевых счетов получателей
бюджетных средств из всех источников, в том числе:
3.3.9.1. По коду 4001 - со счета Главного управления федерального
казначейства Минфина России на балансовом счете 40105 с выделением по
данному коду подкодов:
4011 - для отражения денежных средств, перечисленных с
направлением реестров на финансирование расходов,
4021 - для отражения денежных средств, перечисленных на
подкрепление счетов управлений федерального казначейства Минфина
России по субъектам Российской Федерации.
Сумма по коду 4001 должна равняться кредитовому остатку по счету
7103 (графа 4 по строке баланса 763);
3.3.9.2. По коду 4002 - со счета органа федерального казначейства
на балансовом счете 40103. Сумма по коду 4002 должна равняться остатку
по счету 1022 (абсолютной величине суммы в графе 4 по строке баланса
032);
3.3.9.3. По коду 4003 - со счетов вышестоящих распорядителей и
получателей бюджетных средств, которым не открыты лицевые счета в
органах федерального казначейства, а также иные прочие поступления,
отражаемые по кредиту счета 6015, за исключением расчетов по кассовому
обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных
бюджетов).
По коду 4003 выделяются подкоды:
4013 - для отражения прочих поступлений от вышестоящих
распорядителей средств;
4023 - для отражения прочих поступлений по обособленным
подразделениям и расчетам по целевому погашению задолженности.
Сумма по коду 4003 должна равняться остатку по счету 6015 до
заключения счетов бухгалтерского учета (графа 4 по строке баланса 694)
без учета остатка по счету 6015 в части расчетов по кассовому
обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных
бюджетов). Сумма, отражаемая по коду 4023, должна равняться остатку по
счету 6015 после заключения счетов бухгалтерского учета (графа 5 по
строке баланса 694) без учета остатка по счету 6015 в части расчетов
по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации
(местных бюджетов);
3.3.9.4. По коду 4005 - невыясненные поступления, отражаемые по
кредиту счета 6016 в части поступлений на счета органов федерального
казначейства, открытые на балансовом счете 40105;
3.3.9.5. По коду 4007 - сумма остатков средств федерального
бюджета 1998 года, перечисленная в 1999 году со счета 40112 на счет
40105, которая должна равняться сумме остатков средств федерального
бюджета на конец 1998 года, отраженная в годовой отчетности
территориальных органов федерального казначейства за 1998 год по коду
7000 раздела 2 формы N 600. Сумма по коду 4007 должна равняться
остатку по счету 1031 на начало года (графа 3 по строке баланса 041);
3.3.9.6. По коду 4008 - поступления от органов федерального
казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской
Федерации, для финансирования расходов нижестоящих распорядителей и
получателей бюджетных средств с выделением по данному коду подкодов:
4018 - для отражения денежных средств, поступивших от органов
федерального казначейства, расположенных на территории других
субъектов Российской Федерации и зачисленных на счет, открытый на
балансовом счете 40105 в отчетном периоде,
4028 - для отражения денежных средств, поступивших от органов
федерального казначейства, расположенных на других территориях
субъектов Российской Федерации и зачисленных на счет, открытый на
балансовом счете 40105, в периоде, следующим за отчетным, с датой
начального провода отчетного периода.
Суммы поступлений по коду 4008 должны быть отражены в отчете
территориального органа федерального казначейства, перечислившего
средства, по коду 9900.
3.3.10. По коду 4004 "Суммы в пути" отражаются денежные средства,
перечисленные отправителем в отчетном периоде, а полученные органом
федерального казначейства в периоде, следующим за отчетным. Сумма по
коду 4004 должна равняться остатку по счету 1081 на конец отчетного
года (графы 4, 5 по строке баланса 081). По коду 4004 выделяются
подкоды:
4014 - для отражения сумм в пути по расчетам с Главным
управлением федерального казначейства, поступившие на счета управлений
федерального казначейства на балансовом счете 40105 в периоде,
следующим за отчетным, с датой начального провода отчетного периода;
4024 - для отражения сумм в пути по расчетам с органами
федерального казначейства, расположенными на территории других
субъектов Российской Федерации, поступившие на счета, открытые на
балансовом счете 40105 в периоде, следующим за отчетным, с датой
начального провода отчетного периода;
4034 - для отражения сумм в пути по внутриказначейским расчетам
между органами федерального казначейства, расположенными на территории
одного субъекта Российской Федерации.
Суммы по расчетам с обособленными подразделениями и по расчетам
по целевому погашению задолженности, полученные в периоде, следующим
за отчетным, но перечисленные отправителем в отчетном периоде, на
суммы в пути не относятся.
3.3.11. По коду 7000 "Остатки средств на счете по учету средств
федерального бюджета - всего" отражается сумма остатков денежных
средств на счетах органов федерального казначейства, открытых на
балансовом счете 40105, на 1 января 2000 года, в том числе:
по коду 7001 - остаток средств, нераспределенный по лицевым
счетам распорядителей и получателей бюджетных средств;
по коду 7002 - остаток средств, распределенный по лицевым счетам
распорядителей и получателей бюджетных средств на 1 января 2000 года в
соответствии с Положением о порядке завершения в 1999 году операций по
обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на
1999 год, утвержденным приказом Минфина России от 6 декабря 1999 года
N 85н (зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 1999 г. N 2007).
Объемы финансирования по полученным реестрам на финансирование
расходов в пределах остатка средств на счетах органов федерального
казначейства, открытых на балансовом счете 40105, должны быть
распределены по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных
средств.
По коду 7001 выделяется подкод 7011, по которому отражается
остаток на счете органа федерального казначейства, возникший в
результате незавершения расчетов с обособленными подразделениями и
расчетов по целевому погашению задолженности.
Сумма по коду 7000 должна равняться остатку по счету 1031 (графы
4, 5 по строке баланса 041). Сумма по подкоду 7011 должна равняться
сумме по подкоду 4023 раздела 2 отчета по форме N 600.
3.3.12. Раздел 2 заполняется в соответствии с контрольными
соотношениями, указанными в приложении 11 к настоящей Инструкции.
3.4. Данные по коду 9800 в графе 7 раздела 2 должны равняться
данным по коду 8900000 графы 5 раздела 1.
Данные по коду 8900000 в графе 4 раздела 1 и по кодам 4002 и 7000
графы 6 раздела 2 отчета по форме N 600 должны соответствовать данным
отчетности Банка России об остатках средств на счетах, открытых
соответственно на балансовых счетах 40102, 40103 и 40105.
3.5. Справка 1 "Погашение задолженности по средствам федерального
бюджета, выданным на возвратной основе юридическим лицам" состоит из
двух частей.
В первой части справки раскрывается значение по коду строки
2010400 "Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри
страны" по поступающим на счета органов федерального казначейства,
открытые на балансовом счете 40102, процентам за пользование выданными
бюджетными ссудами (кредитам), в разрезе их основных видов, а также по
приказам Минфина России и уведомлениям Главного управления
федерального казначейства. Сумма по коду 2010400 должна равняться
значению аналогичного кода строки в разделе 1 отчета по форме N 600.
Во второй части справки раскрывается значение по коду строки
5010600 "Погашение задолженности по основному долгу бюджетных ссуд
(кредитов), выданных на возвратной основе юридическим лицам"
отражаются суммы основного долга по бюджетным ссудам (кредитам),
возвращаемые заемщиками в федеральный бюджет на счета органов
федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, а также
по приказам Минфина России и уведомлениям Главного управления
федерального казначейства. Указанные денежные средства отражаются по
кодам бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе
функциональной, экономической классификации расходов бюджетов
Российской Федерации, целевых статей и видов расходов. Сумма по коду
строки 5010600 должна равняться значению аналогичного кода строки в
разделе 1 отчета по форме N 600.
3.6. В справке 2 "Другие поступления" отражаются поступления на
счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете
40105, со счетов, открытых в учреждениях Банка России и кредитных
организациях вышестоящих распорядителей бюджетных средств для
финансирования находящихся в их ведении получателей бюджетных средств,
которым открыты лицевые счета в органах федерального казначейства.
Итоговая сумма должна равняться значению аналогичного подкода строки
4013 в разделе 2 отчета по форме N 600.
В графе 5 справки указывается наименование организации,
перечислившей денежные средства.
3.7. В справке 3 "Поступления от органов федерального
казначейства Минфина России, расположенных на территории других
субъектов Российской Федерации" и справке 4 "Перечисления органам
федерального казначейства Минфина России, расположенным на территории
других субъектов Российской Федерации" отражаются суммы, перечисленные
друг другу органами федерального казначейства, расположенными на
территории разных субъектов Российской Федерации, при исполнении
федерального бюджета в части расходов.
В справке 3 "Поступления от территориальных органов федерального
казначейства Минфина России, расположенных на территории других
субъектов Российской Федерации" итоговая сумма графы 4 должна
равняться значению кода строки 4008 раздела 2 отчета по форме N 600.
В справке 4 "Перечисления органам федерального казначейства
Минфина России, расположенным на территории других субъектов
Российской Федерации" итоговая сумма графы 4 должна равняться значению
кода строки 9900 раздела 2 отчета по форме N 600.
В графах 1 - 3 справок 3 и 4 указывается распределение
перечисляемых сумм по кодам бюджетной классификации Российской
Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов). В графе 5
справок указывается код региона в соответствии с приложением 11 к
настоящей Инструкции. Графа 6 справок заполняется при их представлении
в бумажном виде.
4. Отчет о финансировании и кассовых расходах
федерального бюджета (форма N 603)
4.1. В Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального
бюджета (далее - отчет по форме N 603) включаются данные по
финансированию и кассовому расходу по всем кодам функциональной,
ведомственной и экономической классификации бюджетной классификации
Российской Федерации, кроме следующих разделов, подразделов 0400,
0500, 0701, 0704, 0705, 0707, 1302, 2200, 2301, 3105, 3106, 3108,
3109.
Отчет по форме N 603 состоит из 5 разделов.
4.2. Раздел 1 "Финансирование расходов и кассовый расход".
4.2.1. Показатели раздела 1 формы N 603 отражают объемы
финансирования и кассовый расход на лицевых счетах, открываемых
распорядителям и получателям бюджетных средств в органах федерального
казначейства, а также на счетах, открываемых распорядителям и
получателям бюджетных средств в учреждениях Банка России и кредитных
организациях на балансовых счетах 40106 и 40107.
4.2.2. По графам 1 - 5 раздела 1 приводятся данные по
финансированию и кассовому расходу в разрезе показателей бюджетной
классификации Российской Федерации - функциональной классификации
расходов бюджетов Российской Федерации, ведомственной классификации
расходов федерального бюджета и экономической классификации расходов
бюджетов Российской Федерации.
4.2.3. Показатели по графе 6 "Зачислено на лицевые счета"
отражают операции по зачислению объемов финансирования на лицевые
счета распорядителей и получателей бюджетных средств, открытых в
органах федерального казначейства.
Зачисление объемов финансирования на лицевые счета распорядителей
оформляется бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт 0205
(0207) Кт 0202.
Зачисление объемов финансирования на лицевые счета получателей
бюджетных средств оформляется бухгалтерской записью Дт 0202 Кт 0203
(если объемы финансирования распределены распорядителем средств,
имеющим лицевой счет в том же органе федерального казначейства, в
котором находится лицевой счет получателя бюджетных средств) или
оформляется бухгалтерской записью Дт 0205 (0207) Кт 0203 (если объемы
финансирования доведены распорядителем, имеющим распорядительный счет
в другом органе федерального казначейства).
4.2.4. По графе 7 "Перечислено на бюджетные счета" отражается
сумма перечисленных денежных средств на счета распорядителей и
получателей бюджетных средств, открытых на балансовых счетах 40106 и
40107, со счетов органов федерального казначейства, открытых на
балансовом счете 40105.
Перечисление средств на счета, открытые на балансовых счетах
40106 и 40107 оформляется бухгалтерской записью по балансовым счетам
Дт 6014 Кт 1031 с одновременным совершением записи по забалансовым
счетам Дт 0202 (0205, 0207) Кт 0203.
4.2.5. По графе 8 "Списано с лицевых счетов" отражается сумма
проведенных получателями бюджетных средств кассовых расходов в оплату
принятых ими бюджетных обязательств со счета органа федерального
казначейства, открытого на балансовом счете 40105. Указанная операция
оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031.
4.2.6. По графе 9 "Списано с бюджетных счетов" отражается сумма
произведенного получателями бюджетных средств кассового расхода с их
счетов, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107. Указанная
операция оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6014 на
основании представляемой получателями бюджетных средств в органы
федерального казначейства бухгалтерской отчетности.
По графе 9 отражаются данные о кассовом расходе только тех
средств федерального бюджета, которые были перечислены органами
федерального казначейства на счета распорядителей и получателей
бюджетных средств, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107
4.2.7. По графе 10 отражаются остатки объемов финансирования на
начало отчетного года на лицевых счетах распорядителей и получателей
бюджетных средств, открытых в органах федерального казначейства,
образовавшиеся в соответствии с пунктом 5 Положения о порядке
завершения в 1999 году операций по обязательствам, принятым в рамках
исполнения федерального бюджета 1998 года, утвержденного приказом
Минфина России от 25 декабря 1998 г. N 70н (зарегистрировано в Минюсте
России 29 декабря 1998 г. N 1672).
Учитывая, что в соответствии с пунктом 4 Порядка использования
остатков средств федерального бюджета на 1998 год, утвержденного
приказом Минфина России от 8 февраля 1999 г. N 12н (зарегистрировано в
Минюсте России 30 марта 1999 г. N 1740), на сумму указанных остатков
роспись доходов, расходов и источников финансирования дефицита
федерального бюджета на 1999 год не подлежала изменению, отражение
остатков объемов финансирования и производимых за счет них кассовых
расходов осуществляется по кодам бюджетной классификации Российской
Федерации, применявшейся при финансировании расходов федерального
бюджета 1998 года.
4.2.8. По графе 11 отражаются остатки объемов финансирования на
конец отчетного года на лицевых счетах распорядителей и получателей
бюджетных средств, учтенные в органах федерального казначейства в
соответствии с Положением о порядке завершения в 1999 году операций по
обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на
1999 год, утвержденным приказом Минфина России от 6 декабря 1999 г. N
85н (зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 1999 г. N 2007).
Остатки объемов финансирования на 1 января 2000 года подлежат
отражению в отчете по форме N 603 с полной детализацией по кодам
бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе кодов перечня
прямых получателей, разделов, подразделов, целевых статей, видов
расходов, элементов экономической классификации расходов бюджетов
Российской Федерации.
В случае доведения в 1999 году до распорядителей и получателей
бюджетных средств объемов финансирования расходов федерального бюджета
в детализации по категориям, группам, предметным статьям или по
подстатьям экономической классификации расходов бюджетов Российской
Федерации, остатки финансирования, отраженные на лицевых счетах
распорядителей и получателей бюджетных средств, подлежат детализации
соответствующими распорядителями и получателями бюджетных средств по
элементам экономической классификации расходов бюджетов Российской
Федерации согласно Указаниям о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина
России от 25 мая 1999 г. N 38н (по заключению Минюста России от 21
июня 1999 г. N 4780-ПК указанный приказ не нуждается в государственной
регистрации), в соответствии с целевым назначением доведенного
финансирования.
Остатки на конец отчетного периода определяются по формуле:
Остаток на конец периода (графа 11) = остаток на начало периода
(графа 10) + Зачислено на лицевые счета (графа 6) - Списано с лицевых
счетов (графа 8). В связи с проведением детализации остатков
финансирования по всем кодам бюджетной классификации Российской
Федерации, формула должна применяться при расчете остатков
финансирования по коду 800000.
Корректировка целевого назначения финансирования по кодам
экономической классификации, производимая главными распорядителями
средств (путем осуществления замены реестров на финансирование
расходов) после совершения получателями бюджетных средств кассового
расхода, органами федерального казначейства к учету не принимается.
При корректировке произведенного финансирования по кодам экономической
классификации, когда кассовый расход был уже проведен, в отчетности
подлежит отражению ранее поступившее финансирование, подтверждающее
целевое использование средств федерального бюджета.
Возникающие в этом случае отклонения по целевому назначению
финансирования между данными Главного управления федерального
казначейства Минфина России и данными органов федерального
казначейства подлежат объяснению в пояснительной записке к отчету.
Подлежат изменению данные по ранее проведенному финансированию и
кассовому расходу при корректировке, изменяющей подразделения
бюджетной классификации Российской Федерации по главам, разделам,
подразделам, целевым статьям, видам расходов (без изменения кодов
экономической классификации).
Отражение в отчете по форме N 603 остатков финансирования на 1
января 2000 года со знаком "-" не допускается.
Графа 11 заполняется с учетом сумм в пути по внутриказначейским
расчетам с Главным управлением федерального казначейства, другими
органами федерального казначейства, сумм в пути на восстановление
кассовых расходов.
Остатки объемов финансирования, отражаемые в графе 11, подлежат
включению главными распорядителями, распорядителями и получателями
бюджетных средств в отчетность по формам 2 "Отчет об исполнении сметы
расходов бюджетной организации" (код по ОКУД 0503004) и 2-2 "Отчет об
использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием" (код
по ОКУД 0503005).
На начало 2000 года остатки объемов финансирования отражаются в
Главной книге органов федерального казначейства как вступительные
остатки по дебету счета 0201 и кредиту счетов 0202, 0203. Доведение
финансирования в 2000 году до нижестоящих получателей бюджетных
средств со счетов распорядителей бюджетных средств отражается
бухгалтерской записью Дт 0202 Кт 0203 (0204, 0206).
4.2.9. В итоговой строке раздела 1 отражается результат
суммирования отдельных показателей по графам 6 - 11, в остальных
графах итоговой строки (графы 1 - 5) указывается цифра 9 в количестве,
равном количеству знаков соответствующего кода бюджетной классификации
Российской Федерации.
По графам 6 - 11 в итоговой строке суммируются показатели по
кодам 800000 соответствующих глав, разделов, подразделов, целевых
статей, видов расходов.
4.3. В разделе 2 "Другие поступления" раскрываются по кодам
бюджетной классификации Российской Федерации данные, учтенные по коду
4013в разделе 2 отчета по форме N 600 и в справке 2 отчета по форме N
600.
4.4. В разделе 3 "Поступления от органов федерального
казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской
Федерации" раскрываются по кодам бюджетной классификации Российской
Федерации данные, учтенные по коду 4008 в разделе 2 отчета по форме N
600 и в справке 3 отчета по форме N 600.
Поступление объемов финансирования от органов федерального
казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской
Федерации, оформляется бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт
0207 Кт 0202 (0203).
4.5. В разделе 4 "Перечисления органам федерального казначейства,
расположенным на территории других субъектов Российской Федерации"
раскрываются по кодам бюджетной классификации Российской Федерации
данные, учтенные по коду 9900 в разделе 2 отчета по форме N 600 и в
справке 4 отчета по форме N 600.
Передача объемов финансирования органам федерального
казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской
Федерации, оформляется бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт
0202 (0203) Кт 0206.
4.6. В разделе 5 "Дополнительное финансирование за счет
поступлений от арендной платы" отражаются данные по дополнительному
финансированию содержания и развития материально-технической базы
получателей бюджетных средств за счет поступлений от арендной платы в
порядке, установленном письмом Минфина России от 10 сентября 1999 г. N
3-12-5/69 "Об отражении в учете и отчетности об исполнении
федерального бюджета арендной платы за пользование федеральным
недвижимым имуществом". В графе 5 раздела 5 указываются коды
экономической классификации 800000 без детализации по категориям,
группам, предметным статьям, подстатьям.
Объемы дополнительного финансирования оформляются бухгалтерской
записью по забалансовым счетам Дт 0205 Кт 0203.
4.7. В итоговой строке графы 6 "Сумма" разделов 2, 3, 4, 5 отчета
по форме N 603 отражается результат суммирования данных, учтенных по
коду 800000, в графах 1 - 5 итоговой строки указывается цифра 9 в
количестве, равном количеству знаков соответствующего кода бюджетной
классификации Российской Федерации.
4.8. Графы 7, 8 и 11 раздела 1 отчета по форме N 603 заполняются
в соответствии с контрольными соотношениями для числовых значений,
установленными в приложении 13 к настоящей Инструкции. Графы 6
разделов 1, 2, 3, 4, отчета по форме N 603 заполняются в соответствии
с контрольными соотношениями для числовых значений, установленными в
приложении 14 к настоящей Инструкции.
5. Отчет об объемах финансирования, полученных из Главного
управления федерального казначейства Минфина России
(форма N 615)
5.1. В Отчете об объемах финансирования, полученных из Главного
управления федерального казначейства Минфина России (далее - отчет по
форме N 615) отражаются объемы финансирования по поступившим от
Главного управления федерального казначейства реестрам на
финансирование расходов федерального бюджета по кодам бюджетной
классификации Российской Федерации, по которым составляется отчет по
форме N 603. В графе 6 отражаются объемы финансирования по реестрам,
подлежащим исполнению за счет средств, перечисленных Главным
управлением федерального казначейства Минфина России на счета органов
федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105 (далее -
денежные реестры). В графе 7 отражаются объемы финансирования по
реестрам, подлежащим исполнению за счет доходов федерального бюджета,
поступившим на территории соответствующего субъекта Российской
Федерации (далее - безденежные реестры).
В графе 8 указывается сумма по графам 6 и 7.
В отчете по форме N 615 не указываются данные по финансированию,
отраженные в разделе 5 отчета по форме N 603.
5.2. Объемы поступившего финансирования от Главного управления
федерального казначейства Минфина России оформляются бухгалтерской
записью по забалансовым счетам Дт 0205 Кт 0202 (если финансирование
доведено до распорядителя средств для последующего распределения между
нижестоящими распорядителями и получателями бюджетных средств) или
оформляются бухгалтерской записью Дт 0205 Кт 0203 (если финансирование
доведено до получателя бюджетных средств).
5.3. Графы 9 и 10 предназначены для подтверждения сотрудниками
Главного управления федерального казначейства Минфина России объемов
переданного из Главного управления федерального казначейства Минфина
России финансирования по денежным и безденежным реестрам.
В графе 9 указывается фамилия, инициалы имени и отчества
сотрудника Главного управления федерального казначейства Минфина
России, проверившего данные органа федерального казначейства.
При подтверждении данных о финансировании по кодам функциональной
и ведомственной классификации расходов бюджетов Российской Федерации
напротив кода 800000 в графе 10 проставляется подпись ответственного
сотрудника Главного управления федерального казначейства Минфина
России. При отклонении данных по финансированию органа федерального
казначейства от данных по финансированию Главного управления
федерального казначейства Минфина России в графе 10 ответственным
сотрудником Минфина России ставится прочерк. Все случаи отклонений
подлежат объяснению органом федерального казначейства в пояснительной
записке.
Графы 9 и 10 заполняются только на бумажном носителе.
5.4. Графы 6, 7, 8 заполняются в соответствии с контрольными
соотношениями для числовых значений, установленными в приложении 14 к
настоящей Инструкции.
6. Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального
бюджета по отдельным кодам бюджетной классификации
Российской Федерации (форма N 703)
6.1. Отчет по форме 703 составляется аналогично отчету по формам
N 603 и 615 в разрезе глав, разделов, подразделов, целевых статей,
видов расходов и статей экономической классификации расходов бюджетов
Российской Федерации, не нашедших отражение в отчетах по формам N 603
и 615.
Разделы 1, 2, 3, 4 отчета по форме N 703 составляется аналогично
разделам 1, 2, 3, 4 отчета по форме N 603, раздел 5 отчета по форме N
703 - аналогично отчету по форме N 615 с соблюдением контрольных
соотношений, указанных в приложениях 13 и 14 к настоящей Инструкции.
7. Материалы, представляемые одновременно с отчетами
7.1. Пояснительная записка характеризует основные результаты
деятельности органов федерального казначейства за отчетный год.
В пояснительной записке:
проводится анализ основных итогов исполнения федерального бюджета
на территории субъекта Российской Федерации;
раскрывается динамика исполнения федерального бюджета в течение
отчетного года и за несколько лет;
характеризуются трудности в исполнении федерального бюджета, с
которыми столкнулись органы федерального казначейства, причины
незавершенности перехода на казначейскую систему исполнения
федерального бюджета;
даются объяснения к представленной отчетности, объясняются
отклонения с требованиями, установленными настоящей Инструкцией
невыполнение контрольных соотношений, причины остатка на конец
отчетного года по счетам 6014, 6015, 6016, несоблюдение росписи
доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального
бюджета и т.д.);
даются предложения по совершенствованию деятельности органов
федерального казначейства.
7.2. Акт сверки расчетов по межбюджетным отношениям характеризует
состояние за отчетный год межбюджетных отношений между Российской
Федерацией и соответствующим субъектом Российской Федерации и
подписывается руководителями и главными бухгалтерами органа
федерального казначейства и финансового органа субъекта Российской
Федерации.
Органом федерального казначейства представляются подлинник и
копия Акта сверки. Подлинник с отметкой ответственного исполнителя от
Главного управления федерального казначейства Минфина России
возвращается органу федерального казначейству.
7.3. Акт сверки расчетов по бюджетным ссудам субъектам Российской
Федерации представляется в порядке, аналогичном изложенному в пункте
7.2. настоящей Инструкции.
7.4. Справка о задолженности по бюджетным ссудам (кредитам)
юридическим лицам, налоговым кредитам, предоставленным субъектам
Российской Федерации характеризует задолженность на 1 января 1999 года
и 1 января 2000 года по основному долгу, процентам, начисленным, но не
уплаченным штрафам за нецелевое использование средств и за
несвоевременный возврат средств и неуплату процентов. Данные,
приводимые в справке в разрезе заемщиков средств федерального бюджета,
раскрываются в Справке о задолженности заемщиков по выданным бюджетным
ссудам (кредитам), предоставленным юридическим лицам (субъектам
Российской Федерации) на возвратной и платной основе (приложение 8 - 1
к настоящей Инструкции).
Справки за подписью руководителя и главного бухгалтера органа
федерального казначейства представляется в Главное управление
федерального казначейства Минфина России в двух экземплярах.
7.5. Акты сверок внутриказначейских расчетов раскрывают в разрезе
кодов бюджетной классификации Российской Федерации средства для
финансирования расходов, переданные друг другу в процессе исполнения
федерального бюджета по расходам органами федерального казначейства,
расположенными на территории разных субъектов Российской Федерации.
Передача в другие органы федерального казначейства объемов
финансирования, полученных из Главного управления федерального
казначейства Минфина России, осуществляется в той же степени
детализации показателей по кодам экономической классификации расходов
бюджетов Российской Федерации.
Акт сверки за подписью руководителя и главного бухгалтера
оформляется органом федерального казначейства - отправителем средств в
двух экземплярах, которые направляются в орган федерального
казначейства - получатель средств. Орган федерального казначейства -
получатель возвращает второй экземпляр акта сверки за подписью
руководителя и главного бухгалтера органу федерального казначейства -
отправителю.
В Главное управление федерального казначейства Минфина России
органами федерального казначейства представляются по одному экземпляру
копий актов сверки, как возвращенные органами федерального
казначейства - получателями средств, так и полученные от органов
федерального казначейства - отправителей средств.
Сумма данных по актам сверок возвращенных органами федерального
казначейства - получателями средств должна равняться данным по
внутриказначейским расчетам, отражаемым по коду 9900 раздела 2 отчета
по форме N 600 (справке 4 отчета по форме 600).
Сумма данных по актам сверок, полученных от органов федерального
казначейства - отправителей средств, должна равняться данным по
внутриказначейским расчетам, отражаемым по коду 4008 раздела 2 отчета
по форме N 600 (справке 3 отчета по форме 600).
8. Контроль отчетных данных
8.1. Отчетность органами федерального казначейства составляется с
соблюдением контрольных соотношений, установленных для каждой формы
отчета с обеспечением соответствия содержания данных между отчетами по
различным формам.
Органами федерального казначейства должна обеспечиваться
идентичность содержания представляемых отчетов в электронном и
бумажном виде.
8.2. До представления отчетов в Главное управление федерального
казначейства Минфина России необходимо производить проверку по
следующим контрольным соотношениям:
Итоговые суммы по графам 7 и 8 раздела 1 отчета по форме N 603 +
итоговые суммы по графам 7 и 8 раздела 1 отчета по форме N 703 = код
9700 раздела 2 отчета по форме N 600 (по графе 6);
Итоговая сумма графы 6 раздела 2 отчета по форме N 603 + итоговая
сумма графы 6 раздела 2 отчета по форме N 703 = код 4013 раздела 2
отчета по форме N 600;
Итоговая сумма графы 6 раздела 3 отчета по форме N 603 + итоговая
сумма графы 6 раздела 3 отчета по форме N 703 = код 4008 раздела 2
отчета по форме N 600;
Итоговая сумма графы 6 раздела 4 отчета по форме N 603 + итоговая
сумма графы 6 раздела 4 отчета по форме N 703 = код 9900 раздела 2
отчета по форме N 600;
Итоговая сумма графы 10 раздела 1 отчета по форме N 603 +
итоговая сумма графы 10 раздела 1 отчета по форме N 703 = код 4007
раздела 2 отчета по форме N 600;
Итоговая сумма графы 11 раздела 1 отчета по форме N 603 +
итоговая сумма графы 11 раздела 1 отчета по форме N 703 = код 7002 +
код 4004 раздела 2 отчета по форме N 600;
Сумма данных по коду 800000 в графах 6 и 7 раздела 1 отчета по
форме N 603 =< (меньше или равно) графа 8 отчета по форме N 615 +
графа 6 раздела 2 отчета по форме N 603 + графа 6 раздела 3 отчета по
форме 603 - графа 6 раздела 4 отчета по форме N 603 + графа 6 раздела
5 отчета по форме 603 (анализ проводится по каждой главе, разделу,
подразделу, целевой статье, виду расходов, коду экономической
классификации 800000);
Сумма данных по коду 800000 в графах 6 и 7 раздела 1 отчета по
форме N 703 =< (меньше или равно) графа 8 раздела 5 отчета по форме N
703 + графа 6 раздела 2 отчета по форме N 703 + графа 6 раздела 3
отчета по форме 703 - графа 6 раздела 4 отчета по форме N 703 (анализ
проводится по каждой главе, разделу, подразделу, целевой статье, виду
расходов, коду экономической классификации 800000).
8.3. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской
отчетности главных распорядителей, представляемой в Минфин России,
органы федерального казначейства согласуют с главными распорядителями,
распорядителями и получателями бюджетных средств перед представлением
ими годовой бухгалтерской отчетности своему вышестоящему органу
управления остатки финансирования на начало и конец 1999 года, объемы
финансирования и кассовые расходы за 1999 год по формам 2 "Отчет об
|