О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
29 марта 2002 г.
N 190
(НТЦС)
В соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных
видов деятельности" Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемое Положение о лицензировании аудиторской
деятельности.
2. Признать утратившими силу:
постановление Правительства Российской Федерации от 27 апреля
1999 г. N 472 "О лицензировании отдельных видов аудиторской
деятельности в Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 19, ст.2342);
постановление Правительства Российской Федерации от 14 сентября
2000 г. N 678 "О размерах платы, взимаемой при лицензировании
банковского аудита" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2000, N 38, ст.3808).
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования, за исключением подпункта "б" пункта 4
Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного
настоящим постановлением, вступающего в силу с 9 сентября 2003 г.
Требования к аудиторским организациям по проведению обязательного
аудита банковских холдингов, предусмотренные подпунктами "ж", "з" и
"и" пункта 4 указанного Положения, применяются начиная с годовой
отчетности за 2002 год.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М. Касьянов
29 марта 2002 г.
N 190
УТВЕРЖДЕНО
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 марта 2002 года
N 190
ПОЛОЖЕНИЕ
о лицензировании аудиторской деятельности
1. Настоящее Положение определяет порядок лицензирования
аудиторской деятельности, осуществляемой на территории Российской
Федерации аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
2. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется
Министерством финансов Российской Федерации (далее именуется -
лицензирующий орган).
3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее
именуется - лицензия) выдается на срок пять лет, который по заявлению
лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное количество
раз.
Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.
4. Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении
аудиторской деятельности являются:
а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской
организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов
квалификационных аттестатов аудитора;
б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов,
имеющих квалификационные аттестаты аудитора;
в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде
проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии
с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и
органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;
г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых
лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения
внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в
установленном порядке всей необходимой для этого документации и
информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую
тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации;
е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах,
исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;
ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций,
банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов,
имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления
аудита кредитных организаций;
з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного
аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее
двух лет;
и) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного
аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской
деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.
5. Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в
лицензирующий орган следующие документы:
а) заявление о выдаче лицензии с указанием:
фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа,
удостоверяющего личность, - для индивидуального предпринимателя;
наименования, организационно-правовой формы и места нахождения -
для юридического лица;
б) копия свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в
налоговом органе с указанием идентификационного номера
налогоплательщика;
в) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за
рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;
г) копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в
качестве индивидуального предпринимателя;
д) копии учредительных документов и копия свидетельства о
государственной регистрации соискателя лицензии в качестве
юридического лица;
е) копии всех имеющихся у соискателя лицензии квалификационных
аттестатов аудитора;
ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации,
их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных
аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно
проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской
Федерации;
з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности,
гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации,
их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников
организации - при наличии в штате организации иностранных граждан
и/или не проживающих постоянно на территории Российской Федерации
граждан Российской Федерации.
Если копии указанных в настоящем пункте документов не заверены
нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.
Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в
выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления
заявления со всеми необходимыми документами.
6. Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением
лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их
деятельности.
7. Основанием для проведения проверки является:
а) распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего
органа;
б) план проверок, утвержденный лицензирующим органом;
в) нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего
аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
г) обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг,
правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении
им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего
аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
8. При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять
документы, необходимые для проведения проверки, в том числе
аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой
предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности, а также другие необходимые при проверке сведения,
объяснения и документы.
9. Проверка проводится в соответствии с программой проверки,
утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.
Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель
определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.
Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45
календарных дней.
Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного
календарного года более одной проверки аудиторской организации или
индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за
исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и
жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных
органов.
По результатам проверки составляется акт в 2 экземплярах, один из
которых передается лицензиату.
10. В случае выявления при проведении проверки нарушений
лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган
обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату
предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их
устранения.
Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной
форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и
(или) адресов используемых им для осуществления аудиторской
деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для
проведения проверок.
11. Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором
указываются:
а) наименование лицензирующего органа;
б) лицензируемая деятельность;
в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера
налогоплательщика:
наименование, организационно-правовая форма, номер свидетельства
о государственной регистрации в качестве юридического лица, место
нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных
аудиторов - для аудиторской организации;
фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа,
удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы
квалификационных аттестатов - для индивидуального аудитора;
г) срок действия лицензии;
д) номер лицензии;
е) дата принятия решения о выдаче лицензии;
ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;
з) основания и даты приостановления и возобновления действия
лицензии;
и) основания и даты переоформления и продления срока действия
лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.
Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в
15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных,
внесенных в реестр лицензий.
12. Лицензирующий орган руководствуется при проведении
лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий
Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" и
настоящим Положением. |