КОНВЕНЦИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СОЮЗА СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ
РЕСПУБЛИК И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ИТАЛЬЯНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
ПРЕЗИДИУМ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА СССР
ПРЕЗИДЕНТ ИТАЛЬЯНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
17 марта 1989 г.
31 августа 1988 г.
(Д)
<Подобные конвенции подписаны СССР с Финляндией, Бельгией, Малай-
зией и рядом других стран.>
Правительство Союза Советских Социалистических Республик и
Правительство Итальянской Республики,
в целях избежания двойного налогообложения доходов
и подтверждая свое стремление к развитию и углублению
экономического, культурного, промышленного и научно-технического
сотрудничества,
решили заключить настоящую Конвенцию и договорились о
нижеследующем.
Статья 1. Лица, к которым применяется Конвенция
1. Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые с точки
зрения налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное
местопребывание в одном из Договаривающихся Государств или в обоих
Договаривающихся Государствах.
2. Термин "лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся
Государстве" в настоящей Конвенции означает:
а) применительно к Союзу Советских Социалистических Республик -
юридическое лицо или другую организацию, образованную по законам СССР
или любой союзной республики, которая с точки зрения налогообложения в
СССР рассматривается как юридическое лицо, а также физическое лицо,
имеющее с точки зрения налогообложения в СССР постоянное
местожительство в СССР;
б) применительно к Итальянской Республике - юридическое лицо,
общество или любое другое объединение, которые в соответствии с
законодательством Италии рассматриваются в целях налогообложения как
имеющие постоянное местонахождение в Италии, а также физическое лицо,
рассматриваемое с точки зрения налогообложения в Италии как имеющее
постоянное местожительство в Италии.
3. Термин "лицо с постоянным местопребыванием в обоих
Договаривающихся Государствах" означает лицо, рассматриваемое в
соответствии с налоговым законодательством одного Договаривающегося
Государства как имеющее постоянное местопребывание в этом
Договаривающемся Государстве, а в соответствии с налоговым
законодательством другого Договаривающегося Государства как имеющее
постоянное местопребывание в течение того же периода в этом другом
Договаривающемся Государстве.
4. В том случае, когда в соответствии с положениями пунктов 1, 2
и 3 настоящей статьи физическое лицо считается лицом, имеющим
постоянное местожительство в обоих Договаривающихся Государствах, его
положение регулируется следующим образом:
а) это лицо считается лицом, имеющим постоянное местожительство в
том Договаривающемся Государстве, в котором оно располагает постоянным
жилищем. Если оно располагает постоянным жилищем в каждом из
Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное
местожительство в том Договаривающемся Государстве, в котором оно
имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных
интересов);
б) в случае, когда нельзя определить, в каком из Договаривающихся
Государств данное лицо имеет центр жизненных интересов или если оно не
располагает постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся
Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местожительство в
том Договаривающемся Государстве, где оно обычно пребывает;
в) если данное лицо обычно пребывает в каждом из Договаривающихся
Государств или если оно обычно не пребывает ни в одном из них, оно
считается лицом, имеющим постоянное местожительство в том
Договаривающемся Государстве, гражданином которого оно является;
д) если оба Договаривающихся Государства рассматривают данное
лицо в качестве своего гражданина или если ни одно из них не
рассматривает это лицо в качестве своего гражданина, компетентные
органы Договаривающихся Государства решают вопрос по взаимной
договоренности.
5. Если в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 3 настоящей
статьи лицо, не являющееся физическим лицом, рассматривается как
имеющее постоянное местопребывание в обоих Договаривающихся
Государствах, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание
в том Договаривающемся Государстве, в котором находится его
фактический руководящий орган.
Статья 2. Рассматриваемые налоги
1. Настоящая Конвенция распространяется на налоги с доходов как
общегосударственного, так и местного характера, предусмотренные
законодательством каждого из ДОговаривающихся Государств, независимо
от системы их взимания, имея при этом в виду налоги с доходов,
взимаемые с общей суммы доходов или с отдельных их элементов, налоги с
доходов от отчуждения движимой и недвижимой собственности и с доходов
от прироста стоимости имущества.
Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция,
являются:
а) применительно к СССР - подоходный налог с иностранных
юридических лиц и подоходный налог с населения;
б) применительно к Италии - подоходный налог с физических лиц,
подоходный налог с юридических лиц и местный подоходный налог.
2. Настоящая Конвенция будет также применяться к налогам, по
существу идентичным или аналогичным предусмотренным в пункте 1,
которые будут учреждены после подписания настоящей Конвенции и которые
будут дополнять или заменять существующие налоги.
Статья 3. Некоторые общие определения
1. В целях настоящей Конвенции термины:
а) "Договаривающееся Государство" означает, в зависимости от
контекста, Союз Советских Социалистических Республик (СССР) или
Итальянскую Республику (Италия);
б) "компетентные органы" означает:
1) применительно к СССР - Министерство финансов СССР или
уполномоченного ими представителя;
2) применительно к Италии - Министерство финансов.
2. В целях применения настоящей Конвенции Договаривающимися
Государствами термины, которые не определены в настоящей Конвенции,
имеют то значение, которое придается им законодательством того
Договаривающегося Государства, в котором осуществляется
налогообложение, если только из контекста не вытекает иное.
Статья 4. Доходы постоянных представительств
1. Доходы от коммерческой и промышленной деятельности,
извлекаемые в одном Договаривающемся Государстве лицом с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, облагаются
налогами в первом Договаривающемся Государстве, только если они
извлекаются через расположенное там постоянное представительство, и в
той части, в которой эти доходы относятся к деятельности данного
представительства.
2. В целях настоящей Конвенции термин "постоянное
представительство" означает постоянное место деятельности, через
которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве осуществляет полностью или частично свою деятельность в
другом Договаривающемся Государстве.
3. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное
представительство в другом Договаривающемся Государстве лишь на том
основании, что оно осуществляет свою деятельность в этом другом
Государстве через брокера, комиссионера или другого агента с
независимым статусом, при условии, что эта деятельность осуществляется
в рамках обычной деятельности такого брокера, комиссионера или другого
агента.
Тот факт, что лицо с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве контролирует или контролируется лицом с
постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве или
же осуществляет свою деятельность в этом другом Государстве (как через
постоянное представительство, так и помимо его), не является сам по
себе достаточной причиной для того, чтобы рассматривать любое из
указанных лиц в качестве постоянного представительства другого лица.
Не будет считаться, что лицо с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве имеет постоянное представительство
в другом Договаривающемся Государстве даже в случае, когда сделка
совершается в этом другом Договаривающемся Государстве агентом (иным,
чем агент с независимым статусом) по письменному полномочию
вышеуказанного лица, если заключение сделок на основе полномочий не
является обычной деятельностью для такого агента.
4. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве не рассматривается как имеющее постоянное
представительство в другом Договаривающемся Государстве, если оно
осуществляет в этом другом Государстве исключительно следующие виды
деятельности:
а) закупка товаров;
б) использование сооружений для хранения товаров и осуществления
соответствующих складских операций или для передачи товаров,
принадлежащих лицу с постоянным местопребыванием в первом
Договаривающемся Государстве;
в) демонстрация принадлежащих лицу с постоянным местопребыванием
в первом Договаривающемся Государстве товаров и различных изделий,
показ экспонатов на выставках, а также соответствующие операции по их
продаже по окончании выставки;
г) рекламная деятельность, сбор и распространение информации,
изучение рынков или другие аналогичные виды деятельности, имеющие для
основной деятельности лица вспомогательный или подготовительный
характер;
д) деятельность по проектированию, связанная с осуществлением
конструкторских или научно-исследовательских работ (в том числе
совместных), инжиниринг, испытание образцов товаров, машин и
оборудования и техническое обслуживание машин и оборудования, если эта
деятельность имеет вспомогательный или подготовительный характер по
отношению к основной деятельности лица.
5. При определении доходов постоянного представительства
допускается вычет расходов, непосредственно связанных с деятельностью
постоянного представительства, включая управленческие и общие
административные расходы как в стране пребывания самого
представительства, так и в другом месте.
6. Положения настоящей статьи не затрагивают освобождения от
налогов, предусмотренного статьями 5, 6, 7 и 11 настоящей Конвенции.
Статья 5. Доходы от авторских прав и лицензий
1. Платежи, выплачиваемые из источника, находящегося в одном
Договаривающемся Государстве, лицу с постоянным местопребыванием в
другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в
указанном другом Государстве.
2. В целях настоящей статьи термин "платежи" означает выплаты
любого рода связи с использованием или предоставлением права
использования:
а) авторских прав на произведения науки, литературы и искусства;
б) изобретений и рационализаторских предложений;
в) эскизов и/или моделей;
г) проектов, формул и/или секретов производства;
д) фабричных знаков, товарных знаков, фирменных наименований и
другой аналогичной собственности;
е) программ для электронно-вычислительных машин;
ж) пленок для производства граммофонных пластинок и других
материалов для воспроизведения звука;
з) пленок и фильмов, используемых для радиовещания, кино и
телевидения;
и) промышленного, коммерческого или научного оборудования;
к) информации, касающейся опыта промышленного, коммерческого или
научного характера (ноу-хау).
3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении
выплат, касающихся оказания технических услуг, связанных с продажей,
использования или предоставлением прав использования промышленного,
коммерческого или научного оборудования.
Статья 6. Доходы, получаемые от деятельности по сооружению
строительных объектов и выполнению монтажных работ
Доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве получает от деятельности по сооружению
строительных объектов или выполнению монтажных работ в другом
Договаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в этом
другом Договаривающемся Государстве в случаях, когда продолжительность
таких работ не превышает 36 месяцев.
Статья 7. Доходы, получаемые от морских и воздушных перевозок
1. В отношении налогообложения доходов от авиационных перевозок
применяется соглашение между Правительством Союза Советских
Социалистических Республик и Правительством Итальянской Республики об
освобождении от двойного налогообложения в области эксплуатации
воздушного сообщения, заключенное в Риме 16 сентября 1971 года.
2. В отношении налогообложения доходов от морских перевозок
применяется Соглашение между Правительством Союза Советских
Социалистических Республик и Правительством Итальянской Республики об
освобождении от двойного налогообложения в области морского
судоходства, подписанное в Москве 20 ноября 1975 года.
Статья 8. Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые лицом с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве лицу с постоянным местопребыванием
в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в
первом Договаривающемся Государстве, но применяемый таким образом
налог не может превышать 15 процентов от общей суммы таких дивидендов.
2. В целях настоящей статьи термин "дивиденды" означает доходы,
полученные от акций, а также другие доходы, которые в соответствии с
налоговым законодательством Государства, где лицо, распределяющее
прибыль, имеет постоянное местопребывание, подлежат такому же
налоговому режиму, что и доходы от акций.
Статья 9. Доходы физических лиц
1. С учетом положений статьи 10 настоящий Конвенции жалованье,
заработная плата и другие подобные вознаграждения, которые физическое
лицо с постоянным местожительством в одном Договаривающемся
Государстве получает за осуществление деятельности в другом
Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению в этом другом
Договаривающемся Государстве, если:
а) упомянутое лицо находится в этом другом Государстве в течение
одного или нескольких периодов времени, превышающих в сумме 183 дня в
календарном году;
б) жалованье, заработная плата и вознаграждения выплачиваются
нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным
местопребыванием в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи,
вознаграждения, которые лицо с постоянным местожительством в одном
Договаривающемся Государстве получает за осуществление деятельности в
другом Договаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в
этом другом Государстве, если они подпадают под налогообложение в
первом Государстве и при условии, если речь идет о следующих
вознаграждениях:
а) вознаграждения за работу, непосредственно связанную с
сооружением объекта или монтажными работами, указанными в статье 6
настоящей Конвенции, - в течение периода, указанного в этой статье;
б) вознаграждения, которые физическое лицо, находящееся в одном
Договаривающемся Государстве по приглашению государственного органа
или учреждения, а также учебного или научно-исследовательского
заведения этого Государства для преподавания, проведения научных
исследований либо для участия в технических, научных или
профессиональных конференциях с целью осуществления
межправительственных программ сотрудничества, получает от
перечисленных видов деятельности, - в течение срока пребывания, не
превышающего двух лет, и при условии, что перечисленные виды
деятельности не осуществляются главным образом в личных интересах
указанного физического лица;
в) стипендии, выплачиваемые физическим лицам, которые находятся в
другом Договаривающемся Государстве с целью обучения или приобретения
опыта по специальности, а также суммы, получаемые из источников,
находящихся за пределами этого другого Государства, для обеспечения
содержания, обучения и приобретения опыта по специальности, - в
течение срока, необходимого для завершения обучения и приобретения
опыта по специальности;
г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам, находящимся в
другом Договаривающемся Государстве в качестве журналиста или
корреспондента печати, радио и телевидения, получаемые из источников,
находящихся за пределами этого другого Государства, - в течение двух
лет со дня прибытия в это другое Государство;
д) вознаграждения персонала постоянных представительств
туристических организаций, находящихся в другом Договаривающемся
Государстве, за осуществление деятельности, не имеющей целью
извлечение прибыли, при условии, что он состоит из граждан первого
Договаривающегося Государства;
е) вознаграждения, получаемые от артистической и спортивной
деятельности или других публичных выступлений, которые осуществляются
в рамках обменов, предусмотренных соглашениями о культурном
сотрудничестве между Договаривающимися Государствами;
ж) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам, направляемым в
качестве технических специалистов в другое Договаривающееся
Государство лицом с постоянным местопребыванием в первом
Договаривающемся Государстве, - в течение одного года со дня прибытия
в это другое Государство.
3. В целях применения пункта 2 настоящей статьи физические лица
могут быть привлечены к налогообложению по доходам, полученным только
после истечения предусмотренных в ней льгот.
Статья 10. Государственные служащие
Жалованье, заработная плата и другие аналогичные вознаграждения,
получаемые физическим лицом с постоянным местожительством в одном
Договаривающемся Государстве за услуги, оказываемые этому Государству
или другим учреждениям этого Государства при осуществлении функций,
которые будут рассматриваться в качестве государственных
законодательством этого Государства, не подлежат налогообложению в
другом Договаривающемся Государстве. Вместе с тем понимается, что
физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью в качестве
служащих или представителей советских внешнеторговых организаций и в
качестве служащих или представителей итальянских коммерческих
организаций, не рассматриваются как осуществляющие соответственно в
Италии и в СССР государственные функции.
Статья 11. Некоторые другие доходы
Следующие доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве получает из источника в другом
Договаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в этом
другом Государстве;
а) проценты, начисляемые по предоставляемым банковским и
коммерческим кредитам и займам;
б) проценты по текущим счетам и вкладам в банках или других
кредитных учреждениях.
Статья 12. Устранение двойного налогообложения
В целях применения настоящей Конвенции:
а) если лицо с постоянным местопребыванием в Италии имеет виды
дохода, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции
облагаются налогами в СССР, то Италия, при исчислении ее собственных
подоходных налогов, указанных в подпункте "Б" пункта 1 статьи 2
настоящей Конвенции, может включать в доход, служащий базой для
исчисления таких налогов, и эти виды дохода, если только специальные
положения настоящей Конвенции не предусматривают иного.
В этом случае из исчисленного в Италии налога должен быть вычтен
подоходный налог, уплаченный в СССР, но общая сумма вычета не может
превышать суммы итальянского налога, относящегося к той доле дохода,
которая участвует в формировании общего дохода.
Однако никакой вычет не будет разрешен, если произведенное по
просьбе лица, имеющего доход, удержание из этого дохода
рассматривается в соответствии с итальянским законодательством как
окончательный налог;
б) если лицо с постоянным местопребыванием в СССР получает доход,
который в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается
налогами в Италии, то налоги, уплаченные там этим лицом, будут
учитываться в СССР в соответствии с внутренним законодательством.
Статья 13. Дипломатические и консульские представительства
Положения настоящей Конвенции не затрагивают налоговых
привилегий, которые в соответствии с общими нормами международного
права предоставляются дипломатическим и консульским
представительствам, другим приравненным к ним учреждениям и
организациям Договаривающихся Государств, а также главам, членам
дипломатического персонала, сотрудникам этих представительств,
учреждений и организаций и членам их семей.
Статья 14. Недопущение налоговой дискриминации
1. Граждане одного Договаривающегося Государства не могут
подвергаться в другом Договаривающемся Государстве более
обременительному налогообложению, чем граждане этого другого
Государства, находящиеся в таких же условиях.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое лицо с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет
в другом Договаривающемся Государстве, не может быть в этом другом
Государстве менее благоприятным, чем налогообложение лиц с постоянным
местопребыванием в этом другом Государстве, осуществляющих ту же самую
деятельность.
Статья 15. Условия применения Конвенции
1. Настоящая Конвенция применяется в отношении налогов с доходов,
получаемых от деятельности, осуществляемой в одном из Договаривающихся
Государств в соответствии с законодательством этого Государства.
2. Положения настоящей Конвенции не затрагивают положений других
соглашений, касающихся вопросов налогообложения, которые вступили в
силу к моменту подписания настоящей Конвенции. Однако настоящая
Конвенция будет применяться во всех случаях, когда она предусматривает
более благоприятный режим.
Статья 16. Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут в
пределах, допускаемых их национальным законодательством, и на основе
взаимности обмениваться информацией, необходимой для применения
настоящей Конвенции или положений внутреннего законодательства
Договаривающихся Государств относительно налогов, предусмотренных
настоящей Конвенцией.
Вся информация или материалы, указанные в настоящем пункте, будут
считаться секретными и использоваться только в целях, связанных с
выполнением настоящей Конвенции.
2. Компетентные органы Договаривающихся Государств также будут
обмениваться информацией об изменениях в своем налоговом
законодательстве.
Статья 17. Процедура дружественного согласования
1. Если лицо с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве считает, что действия одного или обоих
Договаривающихся Государств приводят или приведут к налогообложению
его не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, это лицо
должно предварительно подать заявление в соответствии с
законодательством Государства, которое осуществляет налогообложение, и
после этого может подать заявление компетентным органам Государства, в
котором это лицо имеет постоянное местопребывание, а в случае, если
это дело подпадает под действие пункта 1 статьи 14 настоящей
Конвенции, - того Договаривающегося Государства, гражданином которого
оно является. Заявление должно быть представлено к рассмотрению в
течение двух лет с момента первого уведомления относительно меры,
которая влечет за собой налогообложение, не соответствующее настоящей
Конвенции. Если компетентный орган Договаривающегося Государства,
которому подано заявление, признает его обоснованным и если он не в
состоянии прийти к удовлетворительному решению, он будет стремиться к
дружественному урегулированию вопроса с компетентным органом другого
Договаривающегося Государства для того, чтобы избежать
налогообложения, не соответствующего положениям настоящей Конвенции.
2. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут
стремиться к дружественному урегулированию трудностей или сомнений,
возникающих при толковании или применении положений настоящей
Конвенции.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать
в контакты друг с другом по дипломатическим каналам в целях достижения
согласия, как это указано в предыдущих пунктах.
Статья 18. Вступление в силу
Настоящая Конвенция подлежит ратификации и вступит в силу через
30 дней после обмена ратификационными грамотами; ее положения будут
применяться к налогам, определяемым за периоды налогообложения,
начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего
за годом, в котором Конвенция вступает в силу.
Статья 19. Прекращение действия
Настоящая Конвенция останется в силе до денонсации со стороны
одного из Договаривающихся Государств. Каждое из Договаривающихся
Государств может, по истечении трех лет после вступления Конвенции в
силу, денонсировать ее по дипломатическим каналам путем уведомления о
прекращении действия не позднее чем за 6 месяцев до окончания
календарного года. В таком случае Конвенция прекращает свое действие в
отношении налогов, определяемых за периоды налогообложения,
начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего
за годом денонсации.
Совершенно в г. Риме 26 февраля 1985 года в двух экземплярах,
каждый на русском и итальянском языках, причем оба текста имеют
одинаковую силу. |