Страницы: 1 2
тивных правонарушениях.
57. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов и фи-
нансовых санкций. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приоста-
новить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.
* * *
Настоящая инструкция применяется в отношении:
1) налога на прибыль:
к прибыли, полученной совместными предприятиями с долей иностран-
ного участника в уставном фонде свыше 30%, по результатам их деятель-
ности, начиная с итогов финансово-хозяйственной деятельности в 1991
г., отраженных в годовом балансе совместного предприятия, составляемом
в 1992 г.;
к прибыли, полученной совместными предприятиями с долей иностран-
ного участника в уставном фонде 30 и менее процентов, по результатам
их деятельности, начиная с итогов финансово-хозяйственной деятельности
в 1990 г. (за период с 1 июля по 31 декабря), отраженных в годовом ба-
лансе совместного предприятия, составляемом в 1991 г.;
2) налога на доходы - к доходам, получаемым в порядке распределе-
ния прибыли совместного предприятия между участниками этого предприя-
тия, начиная с 1 января 1991 г.
Заместитель Министра финансов СССР
В.Т.Родюшкин
Приложение 1
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
Коэффициенты роста расходов на оплату труда по отраслям
(видам основной деятельности) для определения нормируемой
величины этих расходов, принимаемой для исчисления
налогооблагаемой прибыли, на 1991 год
-----------------------------------------------------T----------------
¦ Коэффициент
¦ роста расходов
¦ на оплату труда
¦ на каждый про-
Отрасль (вид основной деятельности) ¦ цент прироста
¦ (снижения) объ-
¦ ема продукции
¦ (работ, услуг)
¦ в сопоставимых
¦ ценах 1990 г.
-----------------------------------------------------+----------------
Топливная промышленность, добывающая промышленность, ¦
сельское хозяйство, лесное хозяйство . . . . . . . ¦ 0,9
¦
Электроэнергетика, транспорт, связь . . . . . . . ¦ 0,8
¦
Черная и цветная металлургия, промышленность строи- ¦
тельных материалов, стекольная и фарфоро-фаянсовая ¦
промышленность, в том числе производства медицинс- ¦
ких изделий из стекла и фарфора, целлюлозно-бумаж- ¦
ная и лесохимическая промышленность, строительство, ¦
наука и научное обслуживание, розничная торговля ¦ 0,7
¦
Деревообрабатывающая, легкая, пищевая, мукомольно- ¦
крупяная и комбикормовая промышленность, производ- ¦
ство художественных изделий . . . . . . . . . . . ¦ 0,6
¦
Химическая, нефтехимическая, медицинская, машино- ¦
строительная и металлообрабатывающая (кроме при- ¦
боростроения, радиоэлектронной промышленности, ¦
промышленности средств связи), полиграфическая ¦
промышленность . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 0,5
¦
Приборостроение, радиоэлектронная промышленность, ¦
промышленность средств связи, микробиологическая и ¦
другие промышленные производства . . . . . . . . . ¦ 0,4
¦
Предприятия других отраслей (видов основной деятель- ¦
ности, уплачивающие налог на прибыль . . . . . . . ¦ 0,8
Приложение 2
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
П Р И М Е Р
определение расходов на оплату труда, принимаемых при исчислении
облагаемой налогом прибыли
(тыс. руб.)
---------------------------------------------T------------------------
¦ Сумма
+-----------T------------
¦I вариант ¦ I вариант
¦ (средне- ¦ (средне-
Показатель ¦ месячная ¦ месячная
¦заработная ¦ заработная
¦ плата до ¦ плата свыше
¦400 руб.) ¦ 400 руб.)
---------------------------------------------+-----------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---------------------------------------------+-----------+------------
I. Определение базовой величины для исчисления расходов
на оплату труда на 1991 год
1. Суммы, начисленные из фонда оплаты труда ¦ ¦
(фонда заработной платы и фонда материаль-¦ ¦
ного поощрения) работникам основной дея- ¦ 1080 ¦ 1764
тельности за 1990 г. . . . . . . . . . ¦ ¦
¦ ¦
2. Выплаты, не включаемые в себестоимость ¦ ¦
продукции (работ, услуг) . . . . . . . ¦ 144 ¦ 144
¦ ¦
3. Расходы на оплату труда, включаемые в се- ¦ ¦
бестоимость продукции (стр. 1 - стр. 2) ¦ 936 ¦ 1620
¦ ¦
4. Среднесписочная численность работников, ¦ ¦
занятых в основной деятельности за 1990 ¦ ¦
год, человек . . . . . . . . . . . . . ¦ 300 ¦ 300
¦ ¦
5. Среднемесячная заработная плата (стр. 3 : ¦ ¦
: стр. 4 : 12), руб. . . . . . . . . . ¦ 260 ¦ 450
¦ ¦
в том числе сумма превышения за счет вве- ¦ ¦
дения дополнительных выплат, предусмотрен-¦ ¦
ных законодательством, руб. . . . . . . ¦ -- ¦ --
¦ ¦
6. Расход на оплату труда, принимаемые в ка- ¦ ¦
честве базовой величины для исчисления ¦ ¦
расходов на оплату труда на 1991 г. (стр. ¦ ¦
5 (но не выше 400 руб.) х стр. 4 х 12) ¦ 936 ¦ 1440
II. Определение суммы увеличения (уменьшения) облагаемой прибыли
7. Объем производства продукции (работ, ус- ¦ ¦
луг) в ценах, тарифах в условиях 1991 г.: ¦ ¦
за 1990 г. . . . . . . . . . . . . . ¦ 3200 ¦ 3200
за 1991 г. . . . . . . . . . . . . . ¦ 3520 ¦ 3040
¦ ¦
8. Прирост (снижение) объема, % . . . . . ¦ 10 ¦
¦ ¦
9. Установленный коэффициент роста (сниже- ¦ ¦
ния) расходов на оплату труда . . . . . ¦ 0,5 ¦ 0,5
¦ ¦
10. Нормируемая величина расходов на оплату ¦ ¦
труда в себестоимости продукции ¦ ¦
стр. 6 х стр. 8 х стр. 9 ¦ ¦
__________________________ + стр. 6 ¦ 983 ¦ 1433
100 ¦ ¦
¦ ¦
11. Затраты на производство . . . . . . . ¦ 3000 ¦ 2800
¦ ¦
12. Доля нормируемой величины расходов на ¦ ¦
оплату труда в затратах на производство, ¦ ¦
% ¦ ¦
стр. 10 ¦ ¦
_______ х 100 . . . . . . . . . . . . ¦ 32.8 ¦ 2240
стр. 11 ¦ ¦
¦ ¦
13. Себестоимость реализованной продукции ¦ 2400 ¦ 2240
¦ ¦
14. Нормируемая величина расходов на оплату ¦ ¦
труда в себестоимости реализованной ¦ ¦
продукции ¦ ¦
стр. 13 х стр. 12 ¦ ¦
_________________ . . . . . . . . . . ¦ 787 ¦ 1120
100 ¦ ¦
¦ ¦
15. Фактические расходы на оплату труда и ¦ ¦
затратах на производство . . . . . . . ¦ 1200 ¦ 1160
¦ ¦
16. Доля этих расходов в затратах на произ- ¦ ¦
водство ¦ ¦
стр. 15 ¦ ¦
_______ х 100 . . . . . . . . . . . . ¦ 40 ¦ 41,4
стр. 11 ¦ ¦
¦ ¦
17. Фактические расходы на оплату труда в се-¦ ¦
бестоимости реализованной продукции ¦ ¦
(стр. 13 х стр. 16) . . . . . . . . . ¦ 960 ¦ 927
¦ ¦
18. Сумма превышения (снижения) расходов на ¦ ¦
оплату труда в составе реализованной про-¦ ¦
дукции (стр. 17 - стр. 14) . . . . . . ¦ + 173 ¦ - 193
¦ ¦
19. Прибыль, принимаемая для налогообложения ¦ ¦
за 1991 год, подлежит увеличению (+), ¦ ¦
уменьшению (-) . . . . . . . . . . . . ¦ + 173 ¦ - 193
¦ ¦
Приложение 3
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
СРЕДНИЕ РАЗМЕРЫ
рентабельности по отраслям для определения предельного уровня
рентабельности, учитываемого при применении ставок
налога на прибыль., на 1991 г.
(в процентах к себестоимости)
-------------------------------------------------------T--------------
¦
-------------------------------------------------------+--------------
Промышленность ¦
¦
деревообработка, целлюлозно-бумажная и химичес- ¦
кая промышленность, промышленность строительных ¦
материалов, добыча нерудного сырья, рыболовство, ¦
медицинская промышленность . . . . . . . . . . ¦ 25
¦
все остальные отрасли промышленности, кроме ¦
легкой и пищевой промышленности . . . . . . . . ¦ 20
¦
Транспорт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 30
¦
Связь, издательская деятельность . . . . . . . . . . ¦ 40
¦
Наука и научное обслуживание (включая проектно-изыс- ¦
кательские и конструкторско-технологические работы) ¦ 30
¦ (Сноска 1)
¦
Строительство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 25
¦
Торговля, включая общественное питание . . . . . . ¦ 4
¦ (Сноска 2)
¦
Прочие отрасли (кроме сельского хозяйства, коммерчес- ¦
ких банков, в том числе кооперативных, страховых ¦
организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 30
Сноска 1. По отрасли "Наука и научное обслуживание (включая
проектно-изыскательские и конструкторско-технологические работы)"
установлен не средний, в предельный уровень рентабельности.
Сноска 2. В процентах к товарообороту.
Приложение 4
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
Пример переноса убытков совместного предприятия
при налоговых расчетах
Совместное предприятие, начавшее работу в 1991 г., имело следую-
щие финансовые результаты деятельности:
1. По итогам работы на 1991 г. понесен убыток в размере 100 тыс.
руб. Резервного фонда совместное предприятие не имеет.
2. По итогам работы за 1992 г. получена прибыль в сумме 10 тыс.
руб. В связи с этим появилась возможность покрыть часть убытков 1991
г.: 100 - 10 = 90.
Не покрытые прибылью 1992 г. 90 тыс. руб. могут быть погашены за
счет прибыли до налогообложения в четыре следующие года, если в эти
годы совместное предприятие будет иметь достаточно прибыли.
-----------T---------------------------T------------------------------
Год ¦ Итог деятельности ¦ Прибыль или убыток,
¦ ¦ принимаемые при налоговых
¦ ¦ расчетах
-----------+---------------------------+------------------------------
1991 ¦ - 100 тыс. руб. ¦ - 100 тыс. руб.
¦ ¦
1992 ¦ + 10 тыс. руб. ¦ - 90 тыс. руб.
¦ ¦
1993 ¦ + 40 тыс. руб. ¦ - 50 тыс. руб.
¦ ¦
1994 ¦ + 70 тыс. руб. ¦ + 20 тыс. руб.
¦ ¦
1995 ¦ + 200 тыс. руб. ¦ + 200 тыс. руб.
В 1996 г. совместное предприятие вновь понесло убыток.
------------T--------------------------T------------------------------
Год ¦ Итог деятельности ¦ Прибыль или убыток,
¦ ¦ принимаемые при налоговых
¦ ¦ расчетах
------------+--------------------------+------------------------------
1996 ¦ - 500 тыс. руб. ¦ - 500 тыс. руб.
¦ ¦
1997 ¦ + 200 тыс. руб. ¦ - 300 тыс. руб.
¦ ¦
1998 ¦ + 100 тыс. руб. ¦ - 200 тыс. руб.
¦ ¦
1999 ¦ + 150 тыс. руб. ¦ - 50 тыс. руб.
¦ ¦
2000 ¦ 0 ¦ - 50 тыс. руб.
¦ ¦
2001 ¦ + 10 тыс. руб. ¦ - 40 тыс. руб.
Как видно из примера, в течение предусмотренных законом пяти лет
не удалось полностью покрыть убытки за счет прибыли этих пяти лет. В
таком случае остаток убытка должен покрываться за счет прибыли, остаю-
щейся в распоряжении совместного предприятия после расчетов с бюджетом.
В 2002 году совместное предприятие получило прибыль в сумме 300
тыс. руб., а затем в течение двух лет вновь понесло убытки.
Поскольку направление прибыли на покрытие убытков прошлых лет
должно производиться в календарной очередности возникновения убытков,
убытки каждого года должны учитываться отдельно.
--------T------------------T-------------------T----------------------
Год¦ Итог ¦ Погашение ¦ Прибыль иди убыток,
¦ деятельности ¦ убытков ¦ принимаемые при
¦ ¦ 2003 г. ¦ налоговых расчетах
--------+------------------+-------------------+----------------------
2002 ¦ + 300 тыс. руб. ¦ --- ¦ + 300 тыс. руб.
¦ ¦ ¦
2003 ¦ - 400 тыс. руб. ¦ - 400 тыс. руб. ¦ - 400 тыс. руб.
¦ ¦ ¦
2004 ¦ - 300 тыс. руб. ¦ - 400 тыс. руб. ¦ - 300 тыс. руб.
¦ ¦ ¦
2005 ¦ + 200 тыс. руб. ¦ - 200 тыс. руб. ¦ - 300 тыс. руб.
¦ ¦ ¦
2006 ¦ + 50 тыс. руб. ¦ - 150 тыс. руб. ¦ - 300 тыс. руб.
¦ ¦ ¦
2007 ¦ + 50 тыс. руб. ¦ - 100 тыс. руб. ¦ - 300 тыс. руб.
¦ ¦ ¦
2008 ¦ + 10 тыс. руб. ¦ - 90 тыс. руб. ¦ - 300 тыс. руб.
Так как для использования прибыли до налогообложения на покрытие
убытка за 2003 г. истекли предусмотренные законом 5 лет, сумма убытка
90 тыс. руб. может быть покрыта лишь за счет резервного фонда (если он
имеется) или за счет прибыли предприятия после расчетов с бюджетом.
Сумма убытка 2004 г. (300 тыс. руб.) может быть покрыта за счет прибы-
ли только в течение еще одного года.
Приложение 5
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
Перечень районов, входящих в состав Дальневосточного
экономического района
1. Якутская-Саха Социалистическая Республика.
2. Приморский край.
3. Хабаровский край.
4. Амурская область.
5. Камчатская область.
6. Магаданская область.
7. Сахалинская область.
Приложение 6
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
Примеры зачета уплаченных за границей налогов
для устранения двойного налогообложения
Совместное предприятие с долей иностранного участника в уставном
фонде более 30%, созданное в СССР, осуществляет коммерческую деятель-
ность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетному году совместное предприятие получило валовый доход
от деятельности в СССР в сумме 500000 руб. и от деятельности в Испании
в сумме, эквивалентной 100000 руб. (в пересчете по коммерческому курсу
Госбанка СССР).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных
юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в
Испании, облагается корпорационным налогом на прибыль, так же как и
национальные компании, по ставке 35 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательст-
ву, составила 40000 руб.
Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
40000 руб. х 35% = 14000 руб.
2. Для целей налогообложения в СССР производятся следующие расче-
ты:
совокупный валовый доход из всех источников составил 600000 руб.;
облагаемая прибыль, исчисленная по советскому законодательству,
составила 200000 руб.;
налог на прибыль по ставке 30% составил 200000 х 30% = 60000 руб.
3. На сумму налога с прибыли уплаченного в Испании, предоставля-
ется зачет в следующем порядке:
Определяется предельный размер зачета, который может быть пре-
доставлен:
из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по советскому
законодательству, для определения облагаемой прибыли; облагаемая при-
быль составила 50000 руб.
исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным со-
ветским законодательством для данной категории плательщиков: 50000
руб. х 30% = 15000 руб.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 15000 руб.,
сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 14000 руб.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
60000 руб. - 14000 руб. = 46000 руб.
Итого: налог к уплате - 46000 руб.
N 2
Совместное предприятие с долей иностранного участника в уставном
фонде более 30%, созданное в СССР, осуществляет коммерческую деятель-
ность в Федеративной Республике Германии через расположенное там отде-
ление (постоянное представительство).
В отчетном году совместное предприятие получило валовый доход от
деятельности в СССР в сумме 500000 руб. и от деятельности в ФРГ в сум-
ме, эквивалентной 100000 руб. (в пересчете по коммерческому курсу
Госбанка СССР).
В соответствии с законодательством ФРГ прибыль иностранных юриди-
ческих лиц, осуществляющих деятельность в ФРГ через отделения, облага-
ется корпорационным налогом на прибыль по ставке 46 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству ФРГ,
составила 40000 руб. (условно).
Налог на прибыль, уплаченный в ФРГ, составил: 40000 руб. х 46% =
18400 руб.
2. Для целей налогообложения в СССР производятся следующие расче-
ты:
совокупный валовый доход из всех источников составил 600000 руб.
Облагаемая прибыль составила 200000 руб.
налог на прибыль поставке 30% составил: 200000 руб. х 30% = 60000
руб.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в ФРГ, предоставляется
зачет в следующем порядке.
Определяется предельный размер зачета, который может быть пре-
доставлен. Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешае-
мые по советскому законодательству, для целей определения облагаемой
прибыли. Облагаемая прибыль составила, допустим, 50000 руб. Затем
исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным советским за-
конодательством для данной категории плательщиков: 50000 руб. х 30% =
= 15000 руб.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 15000 руб., а
сумма налога, фактически уплаченного за границей, 18400 руб.
Предоставляется зачет на налог, уплаченный в ФРГ:
60000 руб. - 15000 руб. = 45000 руб.
Итого: налог к уплате - 45000 руб.
Сумма налога, уплаченного в ФРГ, на которую не предоставляется
зачет (3400 руб.), уменьшает прибыль совместного предприятия, остающу-
юся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Примечание. Для совместных предприятий с долей иностранного учас-
тия менее 30% действует аналогичный механизм предоставления зачета:
при этом применяется соответствующая ставка налога на прибыль и учиты-
ваются особенности определения облагаемой прибыли этой категории пла-
тельщиков.
Приложение 7
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
Штамп совместного
предприятия
Государственной налоговой инспекции по _______________________________
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
совместного предприятия с иностранным участием
____________________________________________
(наименование совместного предприятия)
за 19 __ год
(тыс. руб.)
--------------------------------------T---------T---------------------
¦ ¦ Фактически
¦ +----------T----------
¦ По ¦ по ¦ по дан-
Показатель ¦ плану ¦ данным ¦ ным на-
¦ пред- ¦ платель- ¦ логовой
¦ приятия ¦ щика ¦ инспек-
¦ ¦ ¦ ции
--------------------------------------+---------+----------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
--------------------------------------+---------+----------+-----------
1. Уставный фонд (Сноска 1. Размер ус-¦ ¦ ¦
тавного фонда указывается по состоянию¦ ¦ ¦
на 1 января года, следующего за отчет-¦ ¦ ¦
ным: в колонке 2 проставляется сумма ¦ ¦ ¦
уставного фонда, зафиксированная в уч-¦ ¦ ¦
редительных документах.) ¦ ¦ ¦
(на 01.01.19__ г.) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
2. Вклады участников: ¦ ¦ ¦
советских . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
всего . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
Итого доля, % . . . . . . .¦ ¦ ¦
иностранных . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
всего . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
Итого доля, % . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Резервный фонд . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Предельный размер резервного фонда ¦ ¦ ¦
(стр. 1, колонка 3 х 25%) для целей ¦ ¦ ¦
налогообложения . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Балансовая прибыль, всего . . . . . .¦ ¦ ¦
в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) прибыль от реализации продукции ¦ ¦ ¦
(работ, услуг) и иных материальных ¦ ¦ ¦
ценностей . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) доходы от внереализационных опера- ¦ ¦ ¦
ций, уменьшенные на расходы по ¦ ¦ ¦
этим операциям . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Сумма превышения (снижения) расходов ¦ ¦ ¦
на оплату труда персонала предприятия,¦ ¦ ¦
занятого в основной деятельности, по ¦ ¦ ¦
сравнению с их нормируемой величиной ¦ ¦ ¦
(*) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Балансовая прибыль, увеличенная (уме- ¦ ¦ ¦
ньшенная) на сумму превышения (сниже- ¦ ¦ ¦
ния) расходов на оплату труда по срав-¦ ¦ ¦
нению с их нормируемой величиной ¦ ¦ ¦
(стр. 5 + стр. 6) (*) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Прибыль от реализации продукции (ра- ¦ ¦ ¦
бот, услуг), принимаемая для исчисле- ¦ ¦ ¦
ния рентабельности (стр. 5 "а" - рент-¦ ¦ ¦
ные платежи) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Определение прибыли, превышающей пре- ¦ ¦ ¦
дельный уровень рентабельности: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
1. Себестоимость реализованной продук-¦ ¦ ¦
ции (работ, услуг) . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
2. Рентабельность реализованной про- ¦ ¦ ¦
дукции (работ, услуг) (стр. 8 : стр. ¦ ¦ ¦
9.1 х 100), % ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
3. Среднеотраслевой уровень рентабель-¦ ¦ ¦
ности, % . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
4. Предельный уровень рентабельности ¦ ¦ ¦
(стр. 9.3 х 2), % . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
5. Рентабельность, превышающая преде- ¦ ¦ ¦
льный уровень рентабельности ¦ ¦ ¦
(стр. 9.2. - стр. 9.4), % . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
6. Прибыль, соответствующая превышению¦ ¦ ¦
предельного уровня рентабельности ¦ ¦ ¦
(стр. 8 : стр. 9.2 х стр. 9.5), всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) до 10 пунктов включительно . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) свыше 10 пунктов . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
10. Налог на прибыль, превышающую пре-¦ ¦ ¦
дельный уровень рентабельности: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) до 10 пунктов включительно ¦ ¦ ¦
(стр. 9.6(а) х 80%) . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) свыше 10 пунктов (стр. 9.6(б) х¦ ¦ ¦
х 90%) . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Итого по строке 10 . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
11. Налог на прибыль,превышающую пре- ¦ ¦ ¦
дельный уровень рентабельности, ¦ ¦ ¦
зачисляется ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) в союзный бюджет (итого по стр.¦ ¦ ¦
10 х 50%) . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) в бюджет союзной республики ¦ ¦ ¦
(итого по стр. 10 х 50%) . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
12. Балансовая прибыль в рамках пре- ¦ ¦ ¦
дельного уровня рентабельности ¦ ¦ ¦
(стр. 5 - стр. 9.6), ¦ ¦ ¦
всего (**), или (стр.7 - стр.9.6),¦ ¦ ¦
всего (*) . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
13. Корректировка балансовой прибыли, ¦ ¦ ¦
подлежащей обложению налогом по ¦ ¦ ¦
нормальной (установленной) ставке ¦ ¦ ¦
(стр. 12): ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) минус рентные платежи . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) минус отчисления в резервный ¦ ¦ ¦
фонд (с учетом п. 4) . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
в) минус дивиденды, полученные по ¦ ¦ ¦
акциям . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
г) минус доходы, полученные по об-¦ ¦ ¦
лигациям и иным ценным бумагам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
д) минус доходы от долевого учас- ¦ ¦ ¦
тия в других совместных пред- ¦ ¦ ¦
приятиях . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Итого по стр. 13 (стр. 12 ¦ ¦ ¦
стр. 13 "а", "б", "в", "г", ¦ ¦ ¦
"д") . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
14. Льготы по налогу, всего ¦ ¦ ¦
в том числе: ¦ ¦ ¦
14.1.Прибыль, направленная на развитие¦ ¦ ¦
производства (**) . . . . . . . .¦ ¦ ¦
14.2.Прибыль, направленная на проведе-¦ ¦ ¦
ние НИОКР: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) в полном размере (**) . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) в размере 30% фактических за- ¦ ¦ ¦
трат (*) . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
14.3.Прибыль, направленная на уплату ¦ ¦ ¦
процентов по долгосрочным креди- ¦ ¦ ¦
там банков (**) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
14.4.Прибыль, направленная на содержа-¦ ¦ ¦
ние объектов непроизводственного ¦ ¦ ¦
назначения (по нормативам местных¦ ¦ ¦
Советов народных депутатов) . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
14.5.Прибыль, направленная на проведе-¦ ¦ ¦
ние природоохранных мероприятий: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) в полном размере (**) . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) в размере 30% фактических за- ¦ ¦ ¦
трат (*) . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
14.6.Прибыль, направленная на благо- ¦ ¦ ¦
творительные цели, в размерах, не¦ ¦ ¦
превышающих 1% облагаемой прибыли¦ ¦ ¦
(не свыше итога по стр. 13 х 1%) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
14.7.Прибыль, направляемая на погаше- ¦ ¦ ¦
ние убытков, полученных в (**): ¦ ¦ ¦
. . . . . г. . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . г. . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . г. . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
14.8.Другие льготы по уменьшению нало-¦ ¦ ¦
гооблагаемой прибыли: ¦ ¦ ¦
. . . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
. . . . . . . . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
15. Облагаемая прибыль в рамках преде-¦ ¦ ¦
льного уровня рентабельности ¦ ¦ ¦
(стр. 13 - стр. 14), всего . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
16. Налог с облагаемой прибыли в рам- ¦ ¦ ¦
ках предельного уровня рентабель- ¦ ¦ ¦
ности по ставкам: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
16.1.30% (**),в том числе зачисляемый:¦ ¦ ¦
а) в союзный бюджет (стр. 15 х ¦ ¦ ¦
х 30% х 50%) . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) в республиканский бюджет ¦ ¦ ¦
(стр. 15 х 30% х 50%) . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
16.2. До 45% (*), в том числе зачисля-¦ ¦ ¦
емый: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) в союзный бюджет (стр.15х22%) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
б) в республиканский бюджет - по ¦ ¦ ¦
ставкам, установленным союзной¦ ¦ ¦
республикой (стр. 15 х на ¦ ¦ ¦
ставку налога) . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
17. Налог на прибыль (стр. 10, итого,+¦ ¦ ¦
+ стр. 16), всего . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
18. Сумма зачета налога на прибыль ¦ ¦ ¦
(доход), уплаченного за границей ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
19. Исчисленный налог (стр.17-стр.18) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
20. Сумма налога к уплате с учетом ¦ ¦ ¦
авансовых платежей по налогу ¦ ¦ ¦
(стр. 19 - уплаченный аванс) . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
21. К доплате (если итог по стр. 20 ¦ ¦ ¦
положительный) . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
22. К возврату (если итого по стр. 20 ¦ ¦ ¦
отрицательный) . . . . . . . . . .¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
(*) Заполняется только совместными предприятиями с долей иност-
ранного участника в уставном фонде 30 и менее процентов.
(**) Заполняется только совместными предприятиями с долей иност-
ранного участника в уставном фонде более 30%.
Генеральный директор
совместного предприятия
(подпись)
Главный бухгалтер
(подпись)
Печать Расчет принял:
должностное лицо
налоговой инспекции
(подпись)
Приложение 8
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
Ставки налога на доходы иностранных участников совместных
предприятий от долевого участия в совместных предприятиях
с учетом действующих международных соглашений об избежании
двойного налогообложения (по состоянию на 01.01.91)
---------------------------------------------------T------------------
Получатель ¦ Ставка налога
--------------------------------------------------+------------------
1 ¦ 2
--------------------------------------------------+------------------
Иностранное лицо с постоянным местопребыванием в ¦
стране, с которой СССР не имеет соглашения ¦
по налоговым вопросам . . . . . . . . . . . ¦ 15
¦
Иностранное лицо с постоянным местопребыванием в ¦
стране, с которой имеется соглашения об избе- ¦
жании двойного налогообложения: ¦
¦
Австрия . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Великобритания . . . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Дания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Индия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Испания . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
¦ (Сноска 1)
Италия . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Канада . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Кипр . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Малайзия . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Нидерланды . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Норвегия . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
¦ (Сноска 2)
США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
¦ (Сноска 3)
Финляндия . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Франция . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
ФРГ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Швейцария . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
¦ (Сноска 3)
Швеция . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Япония . . . . . . . . . . . . . . . . . . ¦ 15
Болгария (Сноска 4) . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Венгрия (Сноска 4) . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Монголия (Сноска 4) . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Польша (Сноска 4) . . . . . . . . . . . . . ¦ 0
Чехословакия (Сноска 4) . . . . . . . . . . ¦ 0
Сноска 1. Соглашением предусмотрена ставка налога не свыше 18%;
применяется льготная норма советского законодательства.
Сноска 2. Соглашением предусмотрена ставка налога не свыше 20%;
применяется льготная норма Законодательства СССР.
Сноска 3. Соглашением не регулируется налогообложение дивидендов;
применяются нормы национального законодательства.
Сноска 4. Государства - участники многостороннего Соглашения об
устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических
лиц от 19 мая 19 г.
Приложение 9
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
В Государственную налоговую инспекцию
ЗАЯВЛЕНИЕ
об освобождении от налога дохода иностранного
юридического лица, не осуществляющего деятельность
в СССР через постоянное представительство
1. Полное наименование иностранного юридического лица ___________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2. Страна, в которой зарегистрировано иностранное юридическое лицо
______________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между СССР и ____________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
от " __ " __________ 19 __ г.
при выплате в СССР дохода, полученного в качестве _______________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(указывается вид полученного дохода (дивиденды, доходы от долевого
участия в совместном предприятии, проценты, роялти (доходы от
авторских прав и лицензий), фрахт, другие доходы)
в сумме ______________________________________________________________
(указывается сумма дохода)
прошу разрешить выплатить сумму причитающегося дохода без удержания
налога, с частичным его удержанием (нужное подчеркнуть).
Дата и место заполнения ________________ подпись ______________
Компетентный орган ________________________________ подтверждает:
(название страны)
1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в
____________________________________ в смысле Соглашения между СССР и
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
" __ " ___________ 19 __ г.
2) Доход заявителя, полученный им в СССР, подлежит налогообложе-
нию в ________________________________________________________________
(название страны)
Дата и место печать подпись
заполнения __________________ _________________
Отметка налогового органа СССР
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям Соглашения между СССР и ___________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
" __ " __________ 19 __ г.
что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода
составляет ___________________________________________________________
______________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
Начальник налоговой инспекции ___________________________________
Печать подпись _______________________
" __ " ___________ 19 __ г.
Примечания:
1) Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компе-
тентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После
этого два экземпляра заявления предоставляются в налоговый орган по
месту выплаты дохода в СССР. Налоговый орган, проверив соответствие
имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает
на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявите-
лю. Один из таких экземпляров заявитель представляет в предприятие,
учреждение или организацию, которые выплачивают ему доход в СССР. На
этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение
плательщика от удержания налога в СССР.
2) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте
платежа.
3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномо-
ченным на это лицом. В этом случае податель заявления должен предста-
вить соответствующим образом оформленные полномочия.
Приложение 10
к инструкции Министерства финансов СССР
от 29 декабря 1990 г. N 146
В Государственную налоговую инспекцию
ЗАЯВЛЕНИЕ
на возврат налога: удержанного у источника в СССР
с дохода иностранного юридического лица, не осуществляющего
деятельность в СССР через постоянное представительство
1. Полное наименование иностранного юридического лица ___________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2. Страна, в которой зарегистрировано иностранное юридическое лицо
______________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между СССР и ____________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
от " __ " __________ 19 __ г. прошу возвратить сумму налога, удержан-
ного у источника с дохода, полученного в качестве ____________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(указывается вид полученного дохода (дивиденды, доходы от долевого
участия в совместном предприятии, проценты, роялти (доходы от
авторских прав и лицензий), фрахт, другие доходы)
1. Наименование и адрес предприятия, учреждения, организации,
выплатившей доход ____________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода _______________________________
3. Сумма дохода до удержания налога _____________________________
4. Сумма удержанного налога _____________________________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату ____________________________
Сумму возврата прошу перевести на счет N ________________________
______________________________________________________________________
(наименование и адрес банка)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
Дата и место заполнения ________________ подпись ______________
Компетентный орган ________________________________ подтверждает:
(название страны)
1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в
____________________________________ в смысле Соглашения между СССР и
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
" __ " ___________ 19 __ г.
2) Доход заявителя, полученный им в СССР, подлежит налогообложе-
нию в ________________________________________________________________
(название страны)
Дата и место печать подпись
заполнения __________________ _________________
Отметка налогового органа СССР
Подлежит возврату из бюджета ____________________________________
______________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
Начальник налоговой инспекции ___________________
Печать подпись _______________________
" __ " __________ 19 __ г.
Примечания:
1) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте
платежа.
2) Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компе-
тентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После
этого два экземпляра заявления предоставляются в налоговый орган по
месту выплаты дохода в СССР. Налоговый орган, проверив соответствие
имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает
на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявите-
лю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в вышестоящий союзный
или республиканский орган (Министерство финансов) для возврата указан-
ной суммы из соответствующих бюджетов.
3) Заявление должно быть подано в соответствующий налоговый орган
до истечения одного года со дня удержания налога. Заявления, поданные
после истечения этого срока, к рассмотрению не принимаются.
4) заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномо-
ченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен
представить соответствующим образом оформленные полномочия.Страницы: 1 2 |