ПОЛОЖЕНИИ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БАНКАХ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
6 ФЕВРАЛЯ 1991 Г.
(Д)
I. Общие положения
1. Аудит в банковской системе РСФСР представляет собой независи-
мый, нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков и дру-
гих кредитных учреждений.
2. Банковский аудит осуществляется на договорной платной основе
специализированными аудиторскими предприятиями, организациями или фи-
зическими лицами- аудиторами, имеющими лицензию Центрального банка
РСФСР на аудиторскую деятельность в банковской системе.
3. Основной целью банковского аудита является подтверждение дос-
товерности отчетности коммерческих банков, представляемой в учреждения
Центрального банка РСФСР, соответствия бухгалтерского учета требовани-
ям нормативных документов, проверка соблюдения коммерческими банками
банковского Законодательства РСФСР, анализ их финансово-хозяйственной
деятельности, а также оказание консультационных услуг.
4. В соответствии со статьей 45 Закона "О банках и банковской де-
ятельности в РСФСР" деятельность коммерческих банков подлежит ежегод-
ной проверке аудиторскими организациями.
5. Для осуществления своих функций аудиторские предприятия (орга-
низации) и аудиторы проводят ежегодные проверки деятельности коммер-
ческих банков, а также выдают официальные аудиторские заключения по их
результатам, прилагаемые к годовой отчетности коммерческих банков. Без
аудиторских заключений годовые отчеты коммерческих банков не принима-
ются.
6. Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключае-
мым аудиторскими предприятиями (организациями) и аудиторами с коммер-
ческими банками. Договор может заключаться как на проведение разовой
проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного
периода.
7. Для методического руководства, координации и контроля за бан-
ковской деятельностью в Центральном банке РСФСР и его территориальных
главных управлениях создаются советы по банковской аудиторской дея-
тельности.
II. Аудиторские предприятия (организации) и аудиторы
8. Аудиторские предприятия (организации) могут быть созданы в
форме малых предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и ак-
ционерных обществ и приобретают права юридических лиц с момента ре-
гистрации в установленном порядке, а права на банковский аудит - с мо-
мента получения лицензии Центрального банка РСФСР. Аудиторским предп-
риятиям (организациям), в состав учредителей или акционеров которых
коммерческие банки, лицензии на проведение банковского аудита Цент-
ральным банком РСФСР не выдаются.
9. Центральный банк РСФСР может выступать учредителем банковских
аудиторских предприятий, создаваемых, как правило, в форме малых
предприятий.
10. Аудиторской деятельностью в банках РСФСР могут заниматься и
физические лица при условии приобретения ими патента на занятие инди-
видуальной трудовой деятельностью и получения лицензии Центрального
банка РСФСР.
11. Для работы в банковских аудиторских предприятиях (организаци-
ях) привлекаются специалисты с экономическим образованием и опытом
практической работы в системе банка.
12. Аудиторское предприятие (организация) является юридическим
лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодатель-
ством СССР и РСФСР, настоящим Положением и Уставом. Аудиторское предп-
риятие (организация) имеет самостоятельный баланс, действует на основе
самоокупаемости и самоуправления и обладает обособленным имуществом.
13. Аудиторское предприятие (организация) может от своего имени
заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные
права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже
и третейском суде.
14. Аудиторское предприятие (организация) отвечает по своим обя-
зательствам всем принадлежащим ей имуществом, на которое по действую-
щему законодательству может быть обращено взыскание. Государство не
отвечает по обязательствам аудиторского предприятия (организации), а
аудиторское предприятие (организация) не отвечает по обязательствам
государства и своих учредителей. Учредители аудиторского предприятия
(организации) несут ответственность по его обязательствам в пределах
внесенного паевого взноса.
15. Аудиторское предприятие (организация) при выполнении своей
работы имеет право:
- получать от руководителей коммерческих банков и других кредит-
ных учреждений все документы, касающиеся деятельности банков;
- присутствовать на общих собраниях учредителей (акционеров) бан-
ков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который вхо-
дит в компетенцию аудиторов;
- требовать от любого сотрудника проверяемого банка такую инфор-
мацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами сво-
ей работы;
- проверять в любое время все первичные бухгалтерские документов
проверяемого коммерческого банка.
16. Аудиторское предприятие (организация) обязано:
- представлять объективное аудиторское заключение о достоверности
данных бухгалтерского баланса коммерческого банка на дату составления
отчета;
- о соответствии бухгалтерского учета требованиям нормативных до-
кументов;
- о соблюдении коммерческим банком банковского законодательства
РСФСР;
- о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности
коммерческого банка его отчетности;
- о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;
- в случае выявления злоупотреблений представлять о них информа-
цию правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку.
17. Аудиторское предприятие (организация) может не подтвердить
отчетность коммерческого банка, если в ходе аудита установлены серьез-
ные недостатки, в случае, если на аудиторов оказывалось давление и в
других случаях, когда не имеется возможности установить достоверность
отчетности, о чем указывается в аудиторском заключении. В этом случае
учредители и руководители коммерческого банка обязаны в течение месяца
от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные не-
достатки и другие обстоятельства, мешающие подтвердить отчетность, и
представить исправленный отчет вновь на подтверждение аудиторского
предприятия (организации).
18. Если в ходе аудита выявляются незначительные недостатки, ко-
торые не нанесли ущерба интересам государства, вкладчиков и учредите-
лей коммерческого банка, аудиторское предприятие (организация) подт-
верждает отчетность, указав в аудиторском заключении характер установ-
ленных недостатков.
19. Руководители аудиторских предприятий (организаций) и аудиторы
несут ответственность за подтверждение отчетности коммерческих банков
в порядке, установленном для должностных лиц, имеющих право подписи
отчетных документов.
20. Право проверки деятельности банковских аудиторских предприя-
тий (организаций) и аудиторов имеют Центральный банк РСФСР и его уч-
реждения, финансовые органы, а также другие государственные контроли-
рующие органы в пределах их компетенции, определенной законодательст-
вом.
21. В случае неоднократного некачественного проведения аудита,
сокрытия фактов нарушений коммерческими банками законодательства
РСФСР, Центральный банк РСФСР вправе отозвать лицензию на проведение
банковского аудита, после чего годовые отчеты коммерческих банков с
аудиторскими заключениями, выданными аудиторскими предприятиями (орга-
низациями) и аудиторами, не имеющими лицензии, учреждениями Централь-
ного банка РСФСР не принимаются.
III. Советы по банковской аудиторской деятельности
22. Советы по банковской аудиторской деятельности создаются в
Центральном банке РСФСР и его территориальных главных управлениях. По-
ложение о Совете утверждается Центральным банком РСФСР.
23. В функции Совета входит:
- координация аудиторской деятельности и разработка методических
рекомендаций;
- учет банковских аудиторских предприятий (организаций) и аудито-
ров и рассмотрение вопросов, связанных с выдачей лицензий на проведе-
ние банковского аудита;
- разработка квалификационных требований к аудиторам;
- разработка перечня вопросов, подлежащих обязательной проверке в
процессе банковского аудита;
- контроль за деятельностью банковских аудиторских предприятий
(организаций) и аудиторов;
- рассмотрение вопросов, связанных с отзывом лицензии на проведе-
ние банковского аудита.
24. Впредь до учреждения в каждом регионе аудиторских предприятий
(организаций), способных взять на аудиторское обслуживание все коммер-
ческие банки и другие кредитные учреждения на Совет по аудиторской де-
ятельности возлагается контроль за проведением ежегодных проверок в
коммерческих банках силами сотрудников Центрального банка РСФСР и его
территориальных Главных управлений.
Директор Главного управления
по работе с коммерческими банками С.С.Родионов
Начальник управления анализа и надзора
за деятельностью кредитных учреждений В.Г.Светличный |