ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ
ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В 1991 ГОДУ НА ТЕРРИТОРИИ РСФСР
ИНСТРУКЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РСФСР
14 октября 1991 г.
N 16/316 В
(ФГ-91-04)
Настоящая инструкция издается во исполнение постановления
Верховного Совета РСФСР от 1 декабря 1990 года "О порядке введения в
действие на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О налогах с
предприятий, объединений и организаций" от 1 декабря 1990 года N
388-1, а также постановления Президиума Верховного Совета РСФСР от 19
апреля 1991 года N 10-44-1 "О порядке применения законодательных актов
РСФСР в части налогообложения граждан и предприятий, относящихся к
различным организационно-правовым формам" от 19 апреля 1991 года и
вводится в действие с 1 января 1991 года.
В связи с этим инструкция Министерства финансов СССР от 29.12.90
N 147 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических
лиц" применяется на территории РСФСР в 1991 году с учетом изъятий и
дополнений, предусмотренных настоящей инструкцией, и с соответствующей
заменой в необходимых случаях слова "СССР" на слово "РСФСР".
1. В вводной части исключается последнее предложение.
2. Абзац первый пункта 2 излагается в следующей редакции:
"Положение настоящей инструкции не распространяется на личные
компании, доходы которых облагаются налогом в порядке, установленном
инструкцией Министерства финансов СССР от 25 июня 1990 года N 83 "О
порядке применения Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР,
иностранных граждан и лиц без гражданства" и в размерах,
предусмотренных статьей 20 Закона РСФСР "О подоходном налоге с граждан
СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" в редакции Закона
РСФСР "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О порядке
применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном
налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" от 3
июля 1991 года, начиная с выплаты доходов, полученных в 1991 году.
3. Пункт 4 заменяется текстом следующего содержания:
"Доходы, полученные иностранным юридическим лицом от казино,
эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, подлежат
обложению налогом по ставке 70% с зачислением сумм налога в размере
75% в Республиканский бюджет РСФСР, 25% - в бюджеты республик,
входящих в состав РСФСР, других национально-государственных и
административно-территориальных образований.
Доход, полученный от видеосалонов (видеопоказа) облагается
налогом по ставке до 70%. Ставка налога устанавливается районными,
районными в городах, городскими без районного деления (за исключением
городов районного подчинения) Советами народных депутатов, Советами
народных депутатов автономных округов без районного деления. Сумма
налога зачисляется в соответствующий местный бюджет.
Прибыль, полученная от проведения массовых мероприятий на
открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях,
подлежит обложению налогом по ставке до 45%.
Ставка налога устанавливается районными, районными в городах,
городскими без районного деления (за исключением городов районного
подчинения) Советами народных депутатов, Советами народных депутатов
автономных округов без районного деления. Сумма налога зачисляется в
соответствующий бюджет.
Инструкция Министерства финансов СССР от 05.09.90 N 111
применяется с учетом выше изложенного с 1 января 1991 года.
Указанные доходы не учитываются для целей исчисления налога на
прибыль (доход - в случае получения доходов, не связанных с
деятельностью в РСФСР) иностранных юридических лиц.
4. Абзац первый пункта 5 после слов "...по месту нахождения
постоянного представительства" дополнить словами: "...(соответственно
в государственных налоговых инспекциях министерств финансов республик,
входящих в состав РСФСР, государственных налоговых инспекциях по
краям, областям, автономным округам и автономным областям, г.Москве и
г.Санкт-Петербургу.).
Абзац второй пункта 5 излагается в следующей редакции:
"Иностранные юридические лица, как аккредитованные, так и не
аккредитованные в СССР, начавшие свою деятельность в РСФСР через
постоянное представительство до вступления в силу Закона РСФСР "О
порядке применения на территории РСФСР в 1991 году "О налогах с
предприятий, объединений и организаций", обязаны зарегистрировать свои
представительства в государственных налоговых инспекциях министерств
финансов республик, входящих в состав РСФСР, государственных налоговых
инспекциях по краям, областям, автономным округам и автономным
областям, г.Москве и г.Санкт-Петербургу до 1 января 1992 года."
Абзац третий пункта 5 излагается в следующей редакции:
"Порядок регистрации определяется Инструкцией Министерства
финансов СССР от 26.02.91 N 18 "О порядке учета плательщиков налогов и
других обязательных платежей в бюджет" и Приказом Министерства
финансов РСФСР от 05.06.91 N 16/124 "Об организации работы по
налогообложению иностранных юридических и физических лиц".
5. В пункте 7 слова "...налоговым органом" заменяются словами
"...соответственно государственной налоговой инспекцией министерства
финансов республики, входящей в состав РСФСР, государственной
налоговой инспекцией по краю, области, автономному округу, автономной
области, г.Москве и г.Санкт-Петербургу...
6. Абзац второй пункта 12 дополняется текстом следующего
содержания:
"В 1991 году на территории РСФСР в состав затрат по производству
и реализации продукции (работ, услуг) включаются затраты на
приобретение патентов, лицензий и на патентование собственных
изобретений, а также отчисляется на строительство и ремонт дорог
общего пользования".
Абзац десятый пункта 12 излагается в следующей редакции:
"...- иные расходы, подлежащие в каждом конкретном случае
согласованию с Главной государственной налоговой инспекцией при
Министерстве финансов РСФСР".
7. В третьем абзаце пункта 16 слова "...не более 1% облагаемой
прибыли" заменяются на слова "...не более 2% облагаемой прибыли".
8. Абзац второй пункта 18 излагается в следующей редакции:
"Суммы налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский бюджет
РСФСР, бюджеты республик, входящих в состав РСФСР, других национально-
государственных и административно-территориальных образований,
арендной платы, а также платы за природные ресурсы (за исключением
сумм, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг), не должны
превышать предельного размера изъятия прибыли исчисленного по ставке,
предусмотренной настоящим пунктом."
9. В абзаце первом пункта 19 слова "...в налоговый орган по месту
нахождения постоянного представительства..." заменить словами "...в
государственную налоговую инспекцию министерства финансов республики,
входящей в состав РСФСР, государственную налоговую инспекцию по краю,
области, автономному округу, автономной области, г.Москве и
г.Санкт-Петербургу, в которой зарегистрировано представительство
иностранного юридического лица..."
10. В пункте 20 слова "...в каждый из налоговых органов..."
дополняются словами "(государственную налоговую инспекцию министерства
финансов республики, входящей в состав РСФСР, государственную
налоговую инспекцию по краю, области, автономному округу, автономной
области, г.Москве и г.Санкт-Петербургу..."
11. Абзац первый пункта 22 после слов "...покупаемой банками
СССР..." дополнить словами "и РСФСР..."
В абзаце втором пункта 22 в последнем предложении исключается
слово "союзный".
Четвертый абзац пункта 22 заменяется текстом следующего
содержания:
"Сумма налога зачисляется в размере 75% в республиканский бюджет
РСФСР, 25% - в бюджет республик, входящих в состав РСФСР, других
национально-государственных и административно-территориальных
образований."
12. Пункт 24 излагается в следующей редакции:
"Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным
Правительству РСФСР, Государственному банку внешней торговли РСФСР или
под их гарантию, освобождаются от обложения подоходным налогом".
13. Пункт 25 заменяется текстом следующего содержания:
"Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в
РСФСР удерживается в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом
перечислении платежа и зачисляется в размере 75% в республиканский
бюджет РСФСР, 25% - в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР,
других национально-государственных и административно-территориальных
образований".
14. В первом абзаце пункта 27 слова "...в районные органы
Государственной налоговой инспекции..." заменяются словами "...в
государственную налоговую инспекцию министерства финансов республики,
входящей в состав РСФСР, государственную налоговую инспекцию
по краю, области, автономному округу, автономной области, г.Москве и
г.Санкт-Петербургу...
В последнем абзаце пункта 27 слова "...Госбанка СССР или
Внешэкономбанка СССР" заменяются словами "...Государственного банка
внешней торговли РСФСР".
15. Во втором абзаце пункта 28 слова "... в органы
Государственной налоговой инспекции..." заменить словами "... в
государственную налоговую инспекцию министерства финансов республики,
входящей в состав РСФСР, государственную налоговую инспекцию по краю,
автономному округу, автономной области, г.Москве и г.Санкт-Петербургу".
Первое предложение абзаца третьего пункта 28 излагается в
следующей редакции:
"При подаче заявления о возврате сумм соответствующий налоговый
орган (государственная налоговая инспекция министерства финансов
республики, входящей в состав РСФСР, государственная налоговая
инспекция по краю, автономному округу, автономной области, г.Москве и
г.Санкт-Петербургу) рассматривает заявление, дает заключение по нему и
направляет в Министерство финансов РСФСР для возврата налога, а также
направляет копии документов, подтверждающих окончательный расчет.
16. В третьем абзаце пункта 33 слова "...Законодательством СССР"
заменяются словами "...Законодательством РСФСР".
17. Пункт 35 дополняется словами "..., которые зачисляются в
размере 70% в республиканский бюджет РСФСР и 30% - в бюджеты
республик, входящих в состав РСФСР, бюджеты автономных областей и
округов, краев и областей, г.Москвы и г.Санкт-Петербурга".
18. Второй абзац пункта 36 излагается в следующей редакции:
"Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте,
влечет перерасчет суммы доходов по рыночному курсу валютной биржи
Госбанка СССР."
19. В пункте 37 последнее предложение излагается в следующей
редакции:
"Остальные 50% указанной прибыли (дохода) и вся сумма штрафа за
сокрытие прибыли (дохода) зачисляется в размере 70% в республиканский
бюджет РСФСР и 30% - в бюджеты республик, входящих в состав РСФСР,
бюджеты автономных областей и округов, краев и областей, г.Москвы и г.
Санкт-Петербурга. Этот порядок в части штрафов применяется до 06.07.91.
Пункт 37 дополняется следующим текстом:
"В соответствии с Законом РСФСР "О местном самоуправлении в
РСФСР" от 6 июля 1991 года 50% суммы штрафа за сокрытие или занижение
дохода зачисляется во внебюджетные фонды местных Советов и местной
администрации, остальные 50% суммы штрафа зачисляются в размере 70% в
республиканский бюджет РСФСР и 30% - в бюджеты республик и других
административно-территориальных образований, входящих в состав РСФСР".
20. Пункты 38,39 применяются в соответствии с Законом РСФСР "О
государственной налоговой службе РСФСР".
21. Пункт 42 заменяется текстом следующего содержания:
"Контроль за правильностью применения законодательства о налогах
осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством,
действующим на территории РСФСР".
22. В части применения настоящей инструкции второе предложение
этой части заменяется следующим текстом:
"доходы, полученные иностранными юридическими лицами от казино,
видеосалонов (видеопоказа),эксплуатации игровых автоматов, проведения
массовых мероприятий подлежат налогообложению за период с 01.07.90 г.
по 01.01.91 в соответствии с Инструкцией Министерства финансов СССР от
5 сентября 1990 г.N 111, а с 01.01.91 г. - в соответствии с
вышеназванной инструкцией с учетом изменений и дополнений, изложенных
в инструкции Министерства финансов РСФСР от 18.03.91 г. N 16/71 В "Об
особенностях порядка исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и
отдельные виды доходов на территории РСФСР в 1991 году".
23. В подпункте 2 раздела "Примечания" приложения N 3 к
инструкции Министерства финансов СССР от 29.12.90 г.N 147 второе
предложение дополнить словами "...(соответственно государственную
налоговую инспекцию министерства финансов республики, входящей в
состав РСФСР, государственную налоговую инспекцию по краю, области,
автономному округу, автономной области, г.Москве, г.Санкт-Петербургу).
24. В подпункте 1 раздела "Примечания" приложения N 4 к
инструкции Министерства финансов СССР от 29.12.90 г.N 147 второе
предложение дополнить словами "...(соответственно в государственную
налоговую инспекцию министерства финансов республики, входящей в
состав РСФСР, государственную налоговую инспекцию по краю, области,
автономному округу, автономной области, г.Москве, г.Санкт-Петербургу).
25. Подпункт "д" в примере 1 приложения N 6 к инструкции
Министерства финансов СССР от 29.12.90 N 147 излагается в следующей
редакции:
"эксплуатация игровых автоматов с денежным выигрышем на
территории РСФСР".
Предпоследний и последний абзацы указанного примера заменяются
текстом следующего содержания:
"Облагаемый доход с учетом вычитаемых до налогообложения расходов
на благотворительные цели:
(9000 руб.+8100 руб.)-2% от 17100 руб. - равно 16758 руб.
Общая сумма рассчитанного таким образом налога на прибыль:
(16758 руб.х30%) +44100 руб. - равно 49127,4 руб. |