О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ С ГРАЖДАН
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РСФСР
2 сентября 1991 г.
N 16/278В
(ФГ 91-3)
Верховный Совет СССР 11 июня 1991 года принял Закон СССР "О
внесении изменений и дополнений в Закон СССР "О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства",
предусматривающий существенные налоговые льготы для граждан.
Верховный Совет РСФСР 3 июля с.г.принял Закон РСФСР "О порядке
применения на территории РСФСР в 1991 Закона СССР "О подоходном налоге
с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
В связи с этим Министерство финансов РСФСР доводит до сведения и
руководства следующие изменения в инструкцию Министерства финансов
РСФСР от 27 февраля 1991 года N 16/47 "О порядке применения Закона
РСФСР "О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона
СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц
без гражданства":
1. Нижеследующие пункты изложить в следующей редакции:
подпункт "о" пункта 4:
о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков в РСФСР и
по государственным казначейским обязательствам СССР и РСФСР и других
республик.
Подпункт "н" пункта 6:
н) проживающие в сельской местности мужчины, достигшие 60 лет, и
женщины, достигшие 55 лет, - по всем видам доходов, если хозяйства
этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога или
платы за землю.
Примечание: льгота предоставляется на основании справки, выданной
городской (районной) налоговой инспекцией гражданам, постоянно
проживающим в сельской местности, а в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях на основании справки, выданной
исполкомом сельского Совета народных депутатов, подтверждающей, что
хозяйства этих граждан имеют сельские участки.
Дополнить часть 1 пункта 6 подпунктами следующего содержания:
п) следующие граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской
катастрофы, по всем получаемым ими доходам:
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями
Чернобыльской катастрофы, а также аварий на других атомных объектах
гражданского или военного назначения, в результате испытаний, учений и
иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику;
- инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь
наступившей инвалидности с Чернобыльской катастрофой, из числа:
граждан (в том числе временно направленных или командированных),
принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах
зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на
Чернобыльской АЭС; военнослужащих и военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с
ликвидацией последствий указанной катастрофы, независимо от места
дислокации выполняемых работ, а также лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне
отчуждения; граждан, эвакуированных (выехавших в добровольном порядке)
из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения;
- граждане (в том числе временно направленные и командированные),
принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации
Чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот
период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных
ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других
работах Чернобыльской АЭС, а также военнослужащие и военнообязанные,
призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для
выполнения специальных работ, связанных с ликвидацией последствий
указанной катастрофы, включая летный состав гражданской авиации,
независимо от места дислокации и выполняемых работ, а также лица
начальствующего состава и рядового состава органов внутренних дел,
проходившие в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения;
- граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в
1986 году из зоны отчуждения.
Льгота предоставляется:
- по заработной плате и другим денежным и натуральным
вознаграждениям, связанным с исполнением на предприятиях, учреждениях,
организациях и у граждан трудовых и гражданско-правовых обязанностей,
начиная с выплат за работы и другую деятельность, осуществленные с 1
мая 1991 года;
- другим доходам граждан, облагаемых налоговыми органами, начиная
с доходов, полученных в 1991 году.
Основанием для предоставления льготы, указанной в подпункте "п",
являются:
- для граждан, указанных в абзацах 2-3, - специальные
удостоверения инвалида;
- для граждан, указанных в абзаце 4, - удостоверения участников
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- для граждан, указанных в абзаце 5, - справки, временно
выдаваемые городскими, районными Советами народных депутатов *).
Выдача удостоверений производится министерствами и ведомствами
СССР, Советами Министров республик, исполкомами краевых и областных
Советов народных депутатов, военными комиссариатами и органами
социального обеспечения;
р) граждане, зарегистрированные в качестве ищущих работу, - по
суммам пособий по безработице, не превышающей 210 рублей в месяц, а
также по суммам стипендий, получаемых в период профессионального
обучения и переобучения из Государственного фонда занятости населения
РСФСР;
с) студенты и учащиеся дневной формы обучения высших, средних,
специальных, профессионально-технических учебных заведений, начальных,
неполных средних и средних школ и слушатели духовных учебных заведений
по размеру заработной платы и другим видам выплат, получаемых ими за
работу на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их
организационно-правовых форм и видов собственности.
Льгота предоставляется на основании студенческого билета, лично
предъявляемого в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации или
представления справки учебного заведения, на основании чего в лицевом
счете делается соответствующая отметка.
Взимание налога со студентов и учащихся учебных заведений
прекращается со срока удержания налога по заработной плате и другим
выплатам за работу на предприятиях, в учреждениях и организациях
начиная с 1 июля 1991 года, т.е.последнее удержание налога с указанных
лиц должно быть произведено в июне текущего года;
т) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского
Флота, органов внутренних дел СССР, занимавшие штатные должности в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей
армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в
этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в
выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных
для военнослужащих частей действующей армии.
Льгота предоставляется с 1 июля 1991 года на основании
удостоверения.
2. В пункте 18 инструкции таблицу ставок подоходного налога с
доходов рабочих, служащих и граждан, приравненных к ним по
налогообложению, изложить в следующей редакции:
_____________________________________________________________________________
Размер месячного дохода| Сумма налога
_______________________|_____________________________________________________
от 211 до 1000 рублей | 12% с суммы, превышающей 210 рублей
_______________________|_____________________________________________________
от 1001 до 2000 рублей | 94 руб.80 коп.+15% с суммы, превышающей 1000 рублей
_______________________|_____________________________________________________
от 2001 до 3000 рублей | 244 руб.80 коп.+20% с суммы, превышающей 2000 рублей
_______________________|_____________________________________________________
от 3001 рублей и выше | 444 руб.80 коп.+30% с суммы, превышающей 3000 рублей
_______________________|_____________________________________________________
а) в порядке, предусмотренном в настоящем разделе, производится
удержание и перечисление в бюджет суммы налога предпринимателями и
другими гражданами, выплачивающими заработную плату и другие доходы
занятым у них по найму рабочим и служащим.
4. Абзацы 1, 2, 3, 4 подпункта "б" пункта 40 инструкции изложить в
следующей редакции:
б) суммы материальной помощи, если суммы такой помощи превышают
1000 рублей в год, а также дивиденды по акциям, выплачиваемые
предприятиями, учреждениями и организациями не работающим в них
гражданам.
Примечание. Суммы материальной помощи, выплачиваемые
предприятиями и организациями своим бывшим работникам, в т.ч. в виде
дополнительных пенсий или в иной форме, исключаются из
налогообложения, если их размер не превышает 1000 рублей в календарном
году.
Пример. Заводом ежемесячно бывшему работнику выплачивается
дополнительная пенсия в сумме 120 рублей. В этом случае первое
удержание налога должно быть произведено в сентябре с 80 рублей (120
руб. х 8 мес.=960 руб.+40 руб., выплачиваемые в сентябре = 1000
рублей) в сумме 3 руб.40 коп. С сентября месяца и до конца года налог
должен удерживаться ежемесячно со 120 рублей по 6 руб.60 коп.
Налог с указанных доходов взимается в следующих размерах:
______________________________________________________________________________
Размер месячного дохода| Сумма налога
_______________________|______________________________________________________
от 5 до 30 рублей | 2% с суммы дохода
_______________________|______________________________________________________
от 31 до 70 рублей | 0 руб.60 коп.+5% с суммы, превышающей 30 рублей
_______________________|______________________________________________________
от 71 до 150 рублей | 2 руб.60 коп.+8% с суммы, превышающей 70 рублей
_______________________|______________________________________________________
от 151 до 1000 рублей | 9 руб.00 коп.+14% с суммы, превышающей 150 руб.
_______________________|______________________________________________________
от 1001 до 2000 рублей | 111 руб.00 коп.+15% с суммы, превышающей 1000 рублей
_______________________|______________________________________________________
от 2001 до 3000 рублей | 261 руб.00 коп.+20% с суммы, превышающей 2000 рублей
_______________________|______________________________________________________
от 3001 руб.*) и выше | 461 руб.00 коп.+30% с суммы, превышающей 3000 рублей
_______________________|______________________________________________________
5. Дополнить пункт 43 подпунктом "с" следующего содержания:
е) другие граждане, получающие авторское вознаграждение в
соответствии с законодательством об авторском праве, - по суммам
авторского вознаграждения.
6. Пункт 44 инструкции изложить в следующей редакции:
с сумм авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение
или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а
также сумм вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных
образцов, включая наследников авторов, чьи произведения, переводы,
открытия, изобретения или промышленные образцы используются впервые,
подоходный налог взимается в следующих размерах:
__________________________________________________________________________________
Размер годового дохода | Сумма налога
________________________|_________________________________________________________
до 360 рублей | 2% с суммы дохода
________________________|_________________________________________________________
от 361 до 840 рублей | 7 руб.20 коп.+5% с суммы, превышающей 360 рублей
________________________|_________________________________________________________
от 841 до 1000 рублей | 31 руб.20 коп.+8% с суммы, превышающей 840 рублей
________________________|_________________________________________________________
от 1801 до 12000 рублей | 108 руб.00 коп.+12% с суммы, превышающей 1800 рублей
________________________|_________________________________________________________
от 12001 до 24000 рублей| 1332 руб.00 коп.+15% с суммы, превышающей 12000 рублей
________________________|_________________________________________________________
от 24001 до 36000 рублей| 3132 руб.00 коп.+ 20% с суммы, превышающей 24000 рублей
________________________|_________________________________________________________
от 36001 руб. и выше | 5532 руб.00 коп.+30% с суммы, превышающей 36000 рублей
________________________|_________________________________________________________
7. Название раздела V инструкции изложить в следующей редакции:
"Раздел V. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других видов доходов, не связанных с осуществлением
трудовых обязанностей".
8. В пункте 52 инструкции исключить:
- в первом абзаце слова "индивидуальной трудовой и";
- абзацы 2 и 8 полностью.
9. Пункт 54 инструкции изложить в следующей редакции:
"С доходов граждан, занимающихся всеми видами предпринимательской
деятельности, налог взимается в следующих размерах:
а) в случае, если гражданин не имеет места основной работы:
____________________________________________________________________________________
Размер годового дохода | Сумма налога
__________________________|_________________________________________________________
от 2521 до 12000 | 12% с суммы, превышающей 2520 руб.
__________________________|_________________________________________________________
от 12001 до 24000 | 1137 руб.60 коп.+15% с суммы, превышающей 12000 рублей
__________________________|_________________________________________________________
от 24001 до 36000 рублей | 2937 руб.60 коп.+20% с суммы, превышающей 24000 рублей
__________________________|_________________________________________________________
от 36001 рублей и выше | 5337 руб.60 коп.+30% с суммы, превышающей 36000 рублей
__________________________|_________________________________________________________
Граждане, облагаемые подоходным налогом по ставкам,
предусмотренным в этом подпункте, привлекаются к уплате налога в том
случае, если их доход за период занятия этой деятельностью превышает
210 рублей в месяц. При этом работа в течение 15 дней и выше
рассматривается как работа полный месяц.
Пример. Гражданин, не имеющий места основной работы, занимался
ремонтом бытовой техники в течение 5 месяцев, облагаемый доход за этот
период составил 1250 рублей. Подоходный налог к уплате должен быть
предъявлен в сумме 24 рубля (1250 руб. : 5 мес.=250 руб., налог с 250
руб. - 4 руб.80 коп., 4 руб.80 коп. х 5 мес.=24 руб.);
б) в случае, если гражданин имеет место основной работы:
____________________________________________________________________________________
Размер годового дохода | Сумма налога
__________________________|_________________________________________________________
от 12000 рублей | 12% с суммы годового дохода
__________________________|_________________________________________________________
от 12001 до 24000 рублей | 1440 руб.00 коп.+15% с суммы, превышающей 12000 рублей
__________________________|_________________________________________________________
от 24001 до 36000 рублей | 3240 руб.00 коп.+20% с суммы, превышающей 24000 рублей
__________________________|_________________________________________________________
от 36001 рублей и выше | 5640 руб.00 коп.+ 30% с суммы, превышающей 36000 рублей
__________________________|_________________________________________________________
10. Пункт 55 инструкции исключить.
11. Настоящие изменения и дополнения налогового законодательства
вводятся в действие:
- по заработной плате и другим денежным и натуральным
вознаграждениям и видам выплат, связанным с выполнением трудовых
обязанностей, начиная с выплат за работы и другую деятельность,
осуществленные с 1 апреля 1991 года. Премии, облагаются налогом по
совокупности с заработком месяца их выдачи по новым ставкам.
При выплате после 1 апреля 1991 года вознаграждения по договорам
подряда, работы по которым были закончены и приняты до 1 апреля,
исчисление налога производится по ставкам, действовавшим до 1 апреля
1991 года:
- по другим доходам граждан, облагаемым налоговыми органами, -
начиная с доходов, полученных в 1991 году.
В случае, если деятельность граждан была полностью прекращена до
1 апреля 1991 года и не возобновлена в течение года, перерасчет налога
по новым ставкам не производится.
С изданием настоящего письма считать утратившими силу:
в письме Министерства финансов РСФСР от 09.04.91 N 16/80 пункт 3;
в письме Министерства финансов РСФСР от 11.06.91 N 16/170В пункты
1, 2, 3, 4 раздела 1, абзацы 2 и 3 раздела 11;
в письме Министерства финансов РСФСР от 25.06.91 N 16/190В "О
налоговых льготах для отдельных категорий граждан в части подоходного
налога пункт 1 раздела 11.
Обеспечьте доведение настоящего письма до нижестоящих финансовых
органов.
*) Организация работы по упорядочению выдачи справок в настоящее
время рассматривается Верховном Совете РСФСР и должна быть закончена к
1 сентября 1991 года. |