Страницы: 1 2
органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся
на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения,
народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных
учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов,
жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии
предприятий. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в
пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти,
на территориях которых находятся указанные объекты и учреждения;
в) взносов на благотворительные цели (включая связанные с
реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты
воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих,
увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на
восстановление объектов культурного и природного наследия,
общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и
объединениям, общероссийским общественным объединениям,
специализирующимся на решении проблем национального развития и
межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества,
детским и молодежным общественным объединениям, религиозным
организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном
порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования, социального
обеспечения, и спорта, природным заповедникам, национальным природным
и дендрологическим паркам, ботаническим садам - но не более 3
процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и
организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы,
творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в
Чернобыльские благотворительные организации, в том числе
международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом
прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на благотворительные цели в
Фонд 50-летия Победы, - не более 10 процентов облагаемой налогом
прибыли (в ред. Федерального закона от 26.06.95 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2403;
Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20).
При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в
Фонд 50-летия Победы) не может превышать 5 процентов облагаемой
налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может
превышать 10 процентов (в ред. Федерального закона от 26.06.95 г.
N 95-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26,
ст. 2403).
Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и
учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года
представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о
поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования
средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в
установленном порядке в доход федерального бюджета;
г) направленные государственными и муниципальными
образовательными учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном
порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и
совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в
данном образовательном учреждении;
д) направленные научными организациями, прошедшими
государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в порядке и по
перечню, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации
(новый подпункт "д" введен Федеральным законом от 31.04.99 г. N 62-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст.
1660);
е) затрат предприятий на развитие социальной и
коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и
вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного
состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных
действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу
уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы
предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы
производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и
личного состава (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20);
ж) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных
объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных
пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и
избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные
органы государственной власти соответственно 100-кратного и
10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда,
установленного законом, а при выборах в представительные и
исполнительные органы государственной власти субъектов Российской
Федерации и органы местного самоуправления соответственно 50-кратного
и 5000-кратного минимального размера оплаты труда, установленного
законом (в ред. Федерального закона от 27.10.94 N 29-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 27, ст. 2823).
(Подпункты "б", "д", "ж" исключить, а подпункты "в", "г", "е",
"з", "и" считать соответственно подпунктами "б", "в", "г","д","е" (в
ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20).
з) направленные предприятиями на проведение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в
Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд
технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности
от суммы налогооблагаемой прибыли (в ред. Федерального закона от
31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, N 1, ст. 20);
и) направленные на пополнение страховых резервов по страхованию
жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной
ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за
страховой деятельностью (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1,
ст. 20);
к) направляемые товариществами собственников жилья,
жилищностроительными, жилищными потребительскими кооперативами на
обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного
оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации
которых указанные организации были созданы (подпункт "и" введен
Федеральным законом от 10.01.97 г. N 13-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 357);
л) направленные организациями кинематографии на финансирование
строительства кинозалов (в том числе в порядке долевого участия), а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти
цели, включая проценты по кредитам (подпункт "к" введен Федеральным
законом от 06.01.99 г. N 10-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 2, ст. 237; действует до 31 декабря 2001 года и
утрачивает силу с 1 января 2002 года).
(Подпункты "д" - "к" считать соответственно подпунктами "е" - "л"
в ред. Федерального закона от 31.03.99 г. N 62-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1660).
2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50
процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не
менее 50 процентов.
При определении права на получение указанной льготы в
среднесписочную численность работников не включаются инвалиды,
работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам
гражданско-правового характера (пункт 2 статьи в ред. Федерального
закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 20).
3. Для предприятий, находящихся в собственности творческих
союзов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая
прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление
уставной деятельности этих союзов (пункт 3 статьи в ред. Федерального
закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 20).
4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые
предприятия, осуществляющие производство и переработку
сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных
товаров, товаров народного потребления, строительных материалов,
медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского
назначения; строительство объектов жилищного, производственного,
социального и природоохранного назначения (включая ремонтно -
строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов
деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации
продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия
считается день его государственной регистрации.
В третий и четвертый год работы указанные в абзаце первом
настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере
соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на
прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше
90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ,
услуг).
Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям,
образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий,
их филиалов и структурных подразделений.
При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с
которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения
пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации)
сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период
его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей,
определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей
в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный
бюджет (пункт 4 статьи в ред. Федерального закона от 31.12.95 г.
N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1,
ст. 20).
5. Для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году
убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением
убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), освобождается от
уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение
последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели
средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание
которых предусмотрено законодательством Российской Федерации) (в ред.
Федерального закона от 31.03.99 г. N 62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1660).
При определении размера указанной льготы в налоговом расчете
принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от
реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год принимается также
убыток по курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14 статьи 2
настоящего Закона. В расчете не учитываются убытки, возникшие в
результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1
января 1996 года в результате превышения фактических расходов на
оплату труда по сравнению с их нормированной величиной, а также
убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов,
установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при
расчете налогооблагаемой прибыли (пункт 5 в ред. Федерального закона
от 03.03.99 г. N 45-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 10, ст. 1162).
(Абзац третий введен Федеральным законом от 31.03.99 г. N 62-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1660;
исключен Федеральным законом от 09.05.2001 г. N 50-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 20, ст. 1973).
6. Не подлежит налогообложению прибыль:
религиозных объединений, предприятий, находящихся в их
собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых
состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой
деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов
религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и
хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими
объединениями религиозной деятельности. Льгота, предусмотренная
настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от
производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья,
других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с
перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по
представлению религиозных объединений (абзац второй в ред.
Федерального закона от 10.01.97 г. N 13-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 357);
общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и
организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ,
уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных
организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не
распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а
также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских
общественных организаций инвалидов (абзац третий в ред. Федерального
закона от 10.01.97 г. N 13-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1997, N 3, ст. 357);
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
от производства технических средств профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов;
от производства продукции традиционных народных, а также народных
художественных промыслов;
предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды
составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при
условии использования не менее половины полученной прибыли на
социальные нужды инвалидов;
полученная редакциями средств массовой информации,
издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными
компаниями, организациями по распространению периодических печатных
изданий и книжной продукции, передающими центрами от производства и
распространения продукции средств массовой информации и книжной
продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части,
зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими
предприятиями и организациями от оказания услуг по производству
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой,
продукции средств массовой информации в части, зачисляемой в
федеральный бюджет; полученная редакциями средств массовой информации,
издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными
компаниями и организациями по распространению периодических печатных
изданий и книжной продукции от других видов деятельности и
направленная ими на финансирование капитальных вложений по основному
профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные настоящим абзацем, не
распространяются на прибыль, полученную от производства и
распространения продукции средств массовой информации рекламного и
эротического характера, а также изданий рекламного и эротического
характера (вступает в силу с 1 января 1996 года, утрачивает силу с
01.01.2002 г. в ред. Федерального закона от 30.11.95 г. N 188-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 49, ст. 4695;
Федерального закона от 16.11.98 г. N 170-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 47, ст. 5702);
психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных
учреждений в части прибыли, полученной их лечебно - производственными
(трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда и быта
больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и
медикаментов (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20);
предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах,
пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие Чернобыльской и
других радиационных катастроф, полученная от выполнения
проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и
ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с
объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не
менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций,
выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего
объема, - часть прибыли, полученной в результате выполнения этих
работ. Перечень регионов определяется Правительством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20);
специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,
направленной на реставрацию;
от производства продуктов детского питания;
государственных и муниципальных музеев, библиотек,
филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков,
зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных
заповедников, полученная от их основной деятельности (в ред.
Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20);
иностранных и российских юридических лиц, полученная за
выполнение строительно-монтажные работы и оказанные консультационные
услуги, на весь период осуществления целевых социально - экономических
программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за
счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,
предоставляемых международными организациями и правительствами
иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами
в соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления (в ред. Федерального закона от 23.06.95 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26,
ст. 2402).
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога,
определяется Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 11.11.94 N 37-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 29, ст. 3010).
органов управления и подразделений Государственной
противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской
Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в области
пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной
безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.12.95 г.
N 211-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1,
ст. 4);
организаций (предприятий) от производства пожарно-технической
продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.12.95 г.
N 211-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1,
ст. 4);
организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг в
области пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной
безопасности в Российской Федерации (в ред. Федерального закона от
27.12.95 г. N 211-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, N 1, ст. 4);
организаций (предприятий) Государственной противопожарной службы
Министерства внутренних дел Российской Федерации, объединений пожарной
охраны от производства пожарно-технической продукции, предназначенной
для обеспечения пожарной безопасности, выполнения работ и оказания
услуг в области пожарной безопасности, и направленная на обеспечение
пожарной безопасности в Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 27.12.95 г. N 211-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 4);
объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований,
направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 27.12.95 г. N 211-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 4);
предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России,
полученная от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной
древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного
пользования лесом, при условии использования этой прибыли на ведение
лесного хозяйства (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20);
общественных объединений охотников и рыболовов, а также
находящихся в их собственности предприятий, полученная от реализации
товаров (работ, услуг) охотничье-рыболовного, спортивно -
оздоровительного и природоохранного назначения (в ред. Федерального
закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 1, ст. 20);
предприятий всех организационно-правовых форм, полученная от
реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в
перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств,
изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от
31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, N 1, ст. 20);
предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах
Крайнего Севера (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20).
организаций независимо от организационно-правовых форм и форм
собственности, направляемая на производство и тиражирование
кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма (абзац
введен Федеральным законом от 06.01.99 г. N 10-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 2, ст. 237; действует
до 31 декабря 2001 года и утрачивает силу с 1 января 2002 года).
Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма
устанавливаются в соответствии с Федеральным законом "О
государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" (абзац
введен Федеральным законом от 06.01.99 г. N 10-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 2, ст. 237; действует
до 31 декабря 2001 года и утрачивает силу с 1 января 2002 года).
полученная от вновь созданного производства (за исключением
производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и
посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости,
но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается
производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на
базе новых (приобретенных или сооруженных) производственных мощностей,
стоимость которых превышает 20 млн. рублей, при наличии
технико-экономического обоснования, согласованного с государственными
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Не
признается вновь созданным производством производство, организованное
на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный
комплекс (абзац введен Федеральным законом от 31.03.99 г. N 62-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1660).
7. Налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением
подпунктов "г", "д" и "е") и 5 настоящей статьи, в совокупности не
должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета
данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов (в ред. Федерального
закона от 31.03.99 г. N 62-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 14, ст. 1660).
8. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества
государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма
налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается
на сумму арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений,
входящих в ее состав), подлежащей в установленном порядке взносу в
бюджет.
Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на
прибыль, зачисляемые в бюджеты национально-государственных,
национально- и административно-территориальных образований и
республиканский бюджет Российской Федерации (в ред. Закона Российской
Федерации от 16.07.92г. N 3317-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992г.,
N 34, ст.1976).
9. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо
льгот, предусмотренных настоящей статьей, вправе устанавливать для
отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу
в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты (в ред.
Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341).
Статья 7. Изменение налоговых ставок и состава льгот
Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот,
установленных настоящим Законом, могут изменяться при утверждении
федерального бюджета на предстоящий финансовый год.
Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется плательщиками на основании
бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с
настоящим Законом.
2. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые
взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы
прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога (в ред.
Федерального закона от 31.03.99 г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1662).
Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна
производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в
размере одной трети квартальной суммы указанного налога.
Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на
прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически
полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом
предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом
с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев
и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет,
определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между
суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли,
и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на
сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России,
действовавшей в истекшем квартале.
К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года, исчисленной в
виде разницы между авансовыми взносами налога и суммой налога,
подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли,
образовавшейся в результате уменьшения фактической прибыли на сумму
превышения положительных курсовых разниц над суммой отрицательных
курсовых разниц, возникших за период с 1 августа 1998 года по 31
декабря 1998 года, учетная ставка Центрального банка Российской
Федерации за пользование банковским кредитом не применяется (новый
абзац четвертый введен Федеральным законом от 03.03.99 г. N 45-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 10, ст. 1162).
Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением
бюджетных организаций, малых предприятий и плательщиков, указанных в
пункте 5 настоящей статьи, имеют право перейти на ежемесячную уплату в
бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за
предшествующий месяц и ставки налога.
Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится
предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной
прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года,
исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей
налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на
прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет,
определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные
расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту
своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным.
Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли
предприятиями представляются дополнительные материалы по определению
налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по
предоставлению налоговых льгот.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от
предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль
производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за
предшествующий отчетный период.
Органам законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации предоставляется право на установление
ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически
полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим
драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям,
религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и
гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется
предприятием и действует без изменения до конца календарного года
(пункт 2 в ред. Федерального закона от 10.01.97 г. N 13-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 357).
(Абзацы четвертый - девятый считать соответственно абзацами
пятым-десятым в ред. Федерального закона от 03.03.99 г. N 45-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 10, ст. 1162).
3. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не
позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным
расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в
десятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета за истекший год (пункт 3 в ред. Федерального
закона от 10.01.97 г. N 13-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1997, N 3, ст. 357).
4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных
платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня
получения его письменного заявления.
5. Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту
их постановки на учет в налоговом органе.
Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в
налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет
ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой через
постоянное представительство в соответствии с законодательством
Российской Федерации и международными налоговыми соглашениями (в ред.
Федерального закона от 31.03.99 г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1662).
6. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
отчет о деятельности в Российской Федерации, а также налоговую
декларацию по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации
по налогам и сборам. При прекращении иностранными организациями
деятельности в Российской Федерации до окончания календарного года
указанные документы должны быть представлены ими в течение одного
месяца со дня ее прекращения (в ред. Федерального закона от 31.03.99
г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
14, ст. 1662).
7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в
рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской
Федерации в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты
налога.
8. Плательщики налога представляют в установленные сроки
налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от
фактической прибыли и по другим налогам, установленным настоящим
Законом, по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой
Российской Федерации, и бухгалтерские отчеты и балансы (в ред.
Федерального закона от 25.04.95 г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1592; Федерального закона от
31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1996, N 1, ст. 20).
9. Предприятия и иностранные организации обязаны до наступления
срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям
банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в
первоочередном порядке (в ред. Федерального закона от 31.03.99 г.
N 64-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14,
ст. 1662).
(Нумерация пунктов 5-9 и 11 изменена в ред. Федерального закона
от 25.04.95 г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1995, N 18, ст. 1592).
Статья 9. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий
1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со
следующих видов доходов:
а) доходов в виде дивидендов, полученных организацией -
акционером (участником) от организации по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) при распределении прибыли, остающейся после
налогообложения (в том числе по привилегированным акциям), а также в
виде процентного дохода, полученного владельцами государственных
ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг
субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг.
Процентным доходом признается доход, заявленный (установленный)
эмитентом при размещении государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации
и муниципальных ценных бумаг, в виде процентной ставки к номинальной
стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не
установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между
номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного
размещения, исчисляемой как средневзвешенная цена на дату, когда
выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан
размещенным.
По государственным ценным бумагам Российской Федерации,
государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и
муниципальным ценным бумагам процентный доход (перечень ценных бумаг,
при обращении которых предусмотрено признание у продавца получение
процентного дохода, устанавливается Правительством Российской
Федерации) определяется за фактическое время нахождения их у
очередного владельца исходя из общего срока обращения указанных ценных
бумаг в соответствии с условиями выпуска и величиной установленного
процентного дохода. Для первичных владельцев указанных ценных бумаг
процентным доходом признается доход в виде процентов, начисленных по
первому купону с даты эмиссии (выпуска) ценных бумаг, а по
государственным ценным бумагам Российской Федерации, полученным при
новации ОВГВЗ серии III, - в период с 14 ноября 1999 года по дату
погашения купона или дату реализации (выбытия) ценной бумаги.
Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход сумма
процентов, подлежащих выплате при новации ОФЗ, часть дохода в виде
разницы между ценой погашения и ценой приобретения ГКО со сроком
погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17
августа 1998 года, которые включены в стоимость государственных ценных
бумаг Российской Федерации, полученных при новации, а также
выплачиваемые при новации проценты по ОВГВЗ серии III за период с 14
мая по 14 ноября 1999 года.
Не включается в налогооблагаемую базу по налогу на доход разница
между ценой погашения и ценой приобретения ГКО со сроком погашения до
31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года,
полученная в результате выкупа (погашения) указанных ценных бумаг, при
условии реинвестирования полученных средств от погашения во вновь
выпускаемые государственные ценные бумаги Российской Федерации.
Не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на доход
суммы процентов, выплачиваемых по облигациям государственного
валютного облигационного займа 1999 года, полученным при новации ОВГВЗ
серии III (подпункт "а" в ред. Федерального закона от 09.05.2001 года
N 50-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 20,
ст. 1973).
б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных
на территории Российской Федерации;
в) доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с
аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-,
видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на
них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации
этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ,
услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от
указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда
(в ред. Федерального закона от 31.07.98 г. N 143-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3821).
2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1
настоящей статьи, взимаются по ставке 15 процентов. Налог не взимается
с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия,
выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе
продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного
соглашения (в ред. Федерального закона от 10.01.97 г. N 13-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 3, ст. 357;
Федерального закона от 10.02.99 г. N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1999, N 7, ст. 879).
Доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи,
облагаются налогом по ставке 70 процентов (в ред. Федерального закона
от 31.07.98 г. N 143-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3821).
(Абзац третий пункта 2 исключить в ред. Федерального закона от
31.07.98 г. N 143-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1998, N 31, ст. 3821).
3. Налоги с доходов, указанных в подпункте "а" пункта 1 настоящей
статьи (в части, касающейся выплаты дивидендов по акциям и доходов в
виде процентов по государственным ценным бумагам Российской Федерации,
государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и
муниципальным ценным бумагам, при обращении которых не предусмотрено
признание у продавца получение процентного дохода, а также в части,
касающейся выплаты дивидендов и процентов, полученных нерезидентами
Российской Федерации) и подпункте "б" пункта 1 настоящей статьи,
удерживаются у источника выплаты указанных доходов. Ответственность за
удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие,
выплачивающее доход.
Расчеты по налогам с доходов, указанных в абзаце первом
настоящего пункта, представляют в налоговые органы по месту своего
нахождения предприятия, выплачивающие доходы, в пятидневный срок,
считая со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным
получателям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов.
Уплата налога с доходов в бюджет производится в пятидневный срок,
считая со дня, установленного для представления указанного расчета.
Налог с доходов, указанных в подпункте "а" пункта 1 настоящей
статьи (в части, касающейся государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации
и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено
признание у продавца получение процентного дохода), уплачивается
предприятием, получающим процентный доход при реализации (выбытии)
указанных ценных бумаг или выплате процентного дохода при погашении
купона. Ответственность за исчисление и уплату указанных налогов в
бюджет несет предприятие, получающее доход. Расчеты по налогам с этих
доходов представляют в налоговые органы по месту своего нахождения
указанные предприятия ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го
числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога с доходов в бюджет
производится в пятидневный срок, считая со дня, установленного для
представления расчета (пункт 3 в ред. Федерального закона от
09.05.2001 года N 50-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 20, ст. 1973).
4. Суммы налога на доходы, указанные в подпунктах "а" и "б"
пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в доход федерального бюджета, а
налоги на доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи,
- в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 25.04.95 г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 1995, N 18, ст. 1592).
Статья 10. Налогообложение иностранных юридических лиц
по доходам, не связанным с их деятельностью
в Российской Федерации
1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от
дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с
иностранными инвестициями - по ставке 15 процентов, по доходам от
использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам
доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на
территории Российской Федерации - по ставке 20 процентов.
Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6 процентов.
Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в виде
дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в
соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли,
полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при
перечислении данной прибыли за границу филиалом инвестора, созданным
на территории Российской Федерации в качестве оператора указанного
соглашения (абзац введен Федеральным законом от 10.02.99 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 7, ст. 879).
2. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с
международными договорами право на льготное обложение налогом доходов
от источников в Российской Федерации, в течение года со дня получения
дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке,
установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации.
Заявления, поданные по истечении указанного срока, к рассмотрению не
принимаются.
3. Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в
Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым
другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом
перечислении платежа.
Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с
каждой выплатой дохода. В случае, если доходы от долевого участия
выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными
инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами
либо любым иным способом, исчисление налога производится от денежного
эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций, товаров, а также в
любых иных формах, распределяемых в пользу иностранного участника. В
таком же порядке удерживаются и перечисляются налоги и с любых других
видов доходов из источников в Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 31.12.95 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20).
Статья 10-1. Особенности налогообложения прибыли
и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции
1. Юридические лица, являющиеся инвесторами соглашений о разделе
продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом "О
соглашениях о разделе продукции", или участниками не имеющих статуса
юридического лица объединений, выступающих в качестве инвесторов
указанных соглашений, при исполнении соглашений о разделе продукции
определяют облагаемую прибыль, исчисляют и уплачивают налог на прибыль
по указанным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на
прибыль по другим видам деятельности, не предусмотренным указанными
соглашениями. При этом в течение всего срока действия соглашений о
разделе продукции налог на прибыль взимается по ставкам налога,
действовавшим на дату подписания указанных соглашений.
2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции
исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам в соответствии с
условиями указанных соглашений доли прибыльной продукции по рыночным
ценам. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей
инвесторов за пользование заемными средствами, разовых платежей за
пользование недрами и других не возмещаемых инвесторам по условиям
соглашения о разделе продукции затрат, состав и порядок учета которых
при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции
устанавливаются законодательством Российской Федерации. Облагаемая
прибыль увеличивается на сумму начисленных по условиям соглашений о
разделе продукции расчетных процентов, включенных в состав возмещаемых
инвестору затрат. В случае, если сумма таких затрат инвестора за
вычетом расчетных процентов превышает стоимость принадлежащей
инвестору доли прибыльной продукции, облагаемая прибыль уменьшается на
сумму соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до
полного ее возмещения.
При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение
принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции за счет
соответствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства (в
части, подлежащей передаче субъекту Российской Федерации),
осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о
разделе продукции" в случае, если законодательством субъектов
Российской Федерации и (или) правовыми актами органов местного
самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания
соответствующих налогов, сборов и других обязательных платежей.
3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные статьей 6
настоящего Закона, при взимании налога на прибыль в соответствии с
соглашениями о разделе продукции не применяются.
4. Налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления такого налога
в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с соглашением
о разделе продукции вносится в бюджет субъекта Российской Федерации,
на территории которого расположен предоставленный в пользование
участок недр и (или) ведутся работы по соглашению о разделе продукции,
независимо от места регистрации плательщика. В случае, если работы по
соглашению о разделе продукции ведутся на территориях нескольких
субъектов Российской Федерации, такой налог на прибыль вносится в
бюджеты каждого субъекта Российской Федерации в порядке,
предусмотренном статьей 1 настоящего Закона.
5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог на
прибыль уплачивается в натуральной или стоимостной форме.
В случае, если по условиям соглашения о разделе продукции учет и
отчетность при выполнении работ по указанному соглашению ведутся в
иностранной валюте, сумма налога исчисляется в такой валюте и
уплачивается в иностранной валюте или в рублях с пересчетом суммы
налога по курсу Банка России на день составления отчетности.
6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных
сторонами до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о
разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога на
прибыль, в том числе ставка налога, установленные указанными
соглашениями (статья 10-1 введена Федеральным законом от 10.02.99 г.
N 32-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 7,
ст. 879).
Статья 11. Специальные положения
1. Если международным договором Российской Федерации или бывшего
СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем
Законе, то применяются правила международного договора.
Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий,
установленных общепризнанными нормами международного права и
специальными соглашениями Российской Федерации и бывшего СССР с
другими государствами.
2. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые
оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное
юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате
налога других плательщиков налога.
Статья 12. Устранение двойного налогообложения
Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской
Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую
налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении
размера налога.
Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими
организациями за границей в соответствии с законодательством
иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в
Российской Федерации только в пределах сумм налога, уплаченных с
дохода от источников за пределами Российской Федерации. При этом
засчитываемая сумма не может превышать сумму налога на прибыль,
подлежащего уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу),
полученной за границей (статья в ред. Федерального закона от 31.03.99
г. N 64-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N
14, ст. 1662).
Статья 13. Ответственность плательщиков
и контроль налоговых органов
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление
налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего
Закона регулируются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.
Статья 14. Инструкция по применению настоящего Закона
Инструкции по применению настоящего Закона издаются
Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию
с Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Закона
Российской Федерации от 16.07.92г. N 3317-1 - Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992 г., N 34, ст.1976).
(См. Инструкцию, утвержденную Государственной налоговой службой
06.03.92 г. N 4).
27 декабря 1991 г.
N 2116-1Страницы: 1 2 |