ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
28 апреля 1992 г.
N 12
(ФГ 92-19)
(Издана на основании Закона Российской Федерации "Об инвестици-
онном налоговом кредите" и постановления Верховного Советы РСФСР "О
порядке введения в действие Закона РСФСР "Об инвестиционном налоговом
кредите").
1. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка
налогового платежа, предоставляемая указанным ниже предприятиям орга-
нами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на
условиях, установленных Законом Российской Федерации "Об инвестицион-
ном налоговом кредите".
Инвестиционный налоговый кредит в дальнейшем именуется налого-
вым кредитом.
2. Действие налогового кредита распространяется на:
2.1. Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не
превышающей 200 человек,
в том числе:
- в промышленности и строительстве - до 200 человек;
- в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
- в других отраслях производственной сферы - до 50 человек;
- в отраслях непроизводственной сферы - до 15 человек.
При этом в среднесписочную численность работников основного
производственного персонала включаются работающие по совместительству,
а также лица, не состоящие в штате предприятия, работающие по догово-
рам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
2.2. На приватизированные предприятия, получившие кредит ком-
мерческого банка для выкупа всего или части имущества товариществом,
образованным членами трудового коллектива, куда входит более половины
общего числа работников этого предприятия.
3. Налоговый кредит определяется:
3.1. Для предприятий, указанных в п.2.1 настоящей инструкции, в
размере 10 процентов от цен закупленного и введенного в действие обо-
рудования, изготовленного в Российской Федерации, в котором стоимость
комплектующих изделий, закупленных за пределами Российской Федерации,
составляет не более 40% от общей стоимости этого оборудования, исполь-
зуемого непосредственно и полностью для:
а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту;
б) проведения научно-исследовательских работ предприятием,
в том числе для продажи результатов этих работ;
в) защиты окружающей среды от загрязнений отходами:
- закупленного и введенного в действие оборудования, указанного
в подпунктах "а","б", "в", со сроком службы более 8 лет (в рамках про-
водимой предприятием амортизационной политики);
- закупленных и введенных в действие автоматических линий и ав-
томатизированных участков, управляемых эвм, изготовленных в Российской
Федерации, в которых стоимость комплектующих изделий, закупленных за
пределами Российской Федерации, составляет не более 50% от общей стои-
мости оборудования;
- оборудования для создания рабочих мест инвалидов.
Стоимость оборудования в целях исчисления налогового кредита
определяется на основании цен, по которым оно было приобретено, а при
товарообменных операциях - исходя их рыночных (биржевых) цен на это
оборудование, действовавших на момент исполнения сделки.
3.2. Для предприятий, получивших кредиты на выкуп имущества
приватизируемого предприятия, в размере процентов, начисляемых на сум-
му целевого кредита, полученного товариществом на указанные цели.
4. Основанием для выдачи налогового кредита является кредитное
соглашение налогового органа с предприятием,согласованное с финансовым
органом.
5. Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых
платежей, рассчитанных для предприятий, указанных в п.2.1 настоящей
инструкции, в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с
предприятий" на календарный год.
5.1. Для предприятий, указанных в п.2.2 настоящей инструкции, -
в соответствии с Законом РСФСР "О налоге на имущество предприятий".
При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предостав-
ляемых этим предприятиям в соответствии с указанными Законами, не
должна уменьшать суммы налога на доход, фактически полученный в кален-
дарном году, или суммы налогового платежа на имущество более чем на
50%.
Сумма процентов по взятому с целью выкупа всего или части иму-
щества предприятия кредиту распределяется по квартальным налоговым
платежам в равных долях, но не более 1/20 всей суммы на квартал.
6. Органы государственной власти вправе предоставить путем зак-
лючения кредитного соглашения предприятиям налоговый кредит в иных
случаях и на иных условиях, не предусмотренных статьями 2, 5, 6 и под-
пунктами "а" и "б" статьи 8 Закона Российской Федерации "Об инвестици-
онном налоговом кредите". При этом предоставление налогового кредита
органами государственной власти может осуществляться только в пределах
сумм налоговых платежей, зачисляемых в бюджеты этих национально-госу-
дарственных и административно-территориальных образований.
7. Возврат налогового кредита осуществляется через два года,
если на иное не согласен заемщик.
Заемщик возвращает бюджету сумму налогового кредита с учетом
сложного процента инфляции. Налоговый орган не вправе требовать от
предприятия погашения налогового кредита в срок менее 5 лет, если иной
срок не согласован с предприятием.
Налоговый кредит погашается на условиях, предусмотренных кре-
дитным соглашением.
8. Учет расчетов выдачи и возврата налогового кредита осущест-
вляется на карточках-ведомостях по каждому налогоплательщику на осно-
вании кредитного соглашения.
9. Налоговый орган не вправе требовать от предприятий установ-
ления процента на сумму взятого налогового кредита свыше сложного про-
цента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции
Правительства Российской Федерации.
10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
возврата кредита осуществляется налоговыми органами.
11. В случае просрочки погашения задолженности по ссуде заемщик
выплачивает кредитору сверх остатка задолженности по ссуде пени в раз-
мере 0,2% за каждый день просрочки, начиная с установленного срока по-
гашения.
Согласовано:
Руководитель государственной Заместитель Министра
налоговой службы финансов
Российской Федерации Российской Федерации
И.Н.Лазарев А.А.Краснопивцев
_Приложение N 1
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 28.04.92 N 12
0Кредитное соглашение
5на предоставление налогового кредита
5Налоговый орган по согласованию с финансовым управлением
5(отделом) рай(гор)исполкома, в дальнейшем именуемый "кредитор", в лице
5руководителя налогового органа тов._________________ и руководителя
5объединения, предприятия, организации (налогоплательщик) _____________
5тов.______________ заключили настоящее соглашение о нижеследующем.
2I
2ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ
1.1. В целях усиления воздействия на повышение эффективности
производства и качества выпускаемой продукции, оказания услуг, а так-
же выкупа имущества предприятий заемщику на указанные цели предостав-
ляется кредит.
2II
2КРЕДИТОР ОБЯЗУЕТСЯ:
2.1. Предоставить плательщику налоговый кредит в виде отсрочки
налогового платежа подоходного налога с дохода или налога с имущества
за календарный год (январь - декабрь) всего в сумме _________ тыс.руб.
в том числе:
за I квартал
_____________ тыс.руб.
за II квартал
_____________ тыс.руб.
за III квартал
_____________ тыс.руб.
за IV квартал
_____________ тыс.руб.
на компенсацию затрат по _____________________________________
(указать вид затрат)
2.2. Кредит предоставить на срок __________ лет, с момента по-
лучения последней суммы.
2.3. Погашать кредит в следующем порядке:
первый срок погашения _____ год в сумме __________ тыс.руб.
второй срок погашения _____ год в сумме __________ тыс.руб.
третий срок погашения _____ год в сумме __________ тыс.руб.
четвертый срок погашения _____ год в сумме __________ тыс.руб.
пятый срок погашения _____ год в сумме __________ тыс.руб.
Конкретные сроки погашения оформляются дополнительными срочными
обязательствами по погашению кредита на каждый год.
2.4. Предельный срок погашения кредита _____ год.
2.5. По истечении предельного срока пользования кредитом взи-
мать сумму процента в размере сложного процента инфляции, признанного
в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Фе-
дерации, определяемого для периода кредитного соглашения соответствую-
щим органом.
III
ЗАЕМЩИК ОБЯЗУЕТСЯ:
3.1. Выполнять все требования кредитного соглашения.
3.2. Использовать кредит строго по целевому назначению.
3.3. Предоставлять по первому требованию необходимые документы,
подтверждающие целевое использование полученных средств.
При нецелевом использовании кредита, кредитор вправе требовать
досрочного его возврата и уплаты пени в размере 0,2% с суммы пре-
доставленного кредита, с момента установления факта нецелевого исполь-
зования.
3.4. При неуплате причитающихся платежей в установленные обяза-
тельством сроки взыскание производится в бесспорном порядке.
2IV
2КРЕДИТОР И ЗАЕМЩИК
4.1. Кредитор и заемщик по истечении календарного года рассмат-
ривают ход выполнения предприятием-заемщиком дохода и в случаях откло-
нений фактически полученных доходов от расчетных производят корректи-
ровку кредитного соглашения.
4.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обяза-
тельств стороны вправе расторгнуть кредитное соглашение в односторон-
нем порядке.
Досрочное расторжение соглашения становится обязательным со дня
вручения письменного уведомления об этом с указанием причин расторже-
ния.
2V
2СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ
5.1. Соглашение действует на период полного погашения задолжен-
ности по налоговому кредиту.
2VI
2РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Неурегулированные сторонами споры и разногласия разреша-
ются в порядке, установленном действующим законодательством.
2VII
2ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
7.1. По взаимному соглашению сторон в кредитное соглашение мо-
гут быть внесены изменения, дополнения.
7.2. Все действия сторон по изменению (дополнению) соглашения
имеют юридическую силу при обязательном соблюдении их в письменной
форме, подписанной руководителями налогового органа и налогоплательщи-
ком.
Приложения:
1) Расчет и обоснование налогового кредита.
2) расчет доходов предприятия.
3) расчет налога на доход (на имущество).
За кредитора За заемщика
Руководитель финоргана Руководитель налогоплательщика |