ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКОВ
(РЕДАКЦИЯ НА 03.12.1993)
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
7 апреля 1992 г.
N 10
(ЮИАИ)
Настоящая инструкция издана на основании Закона РСФСР "О
налогообложении доходов банков" и Постановления Верховного Совета
РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налогообложении
доходов банков", Закона РСФСР "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", Закона РСФСР "О Государственной налоговой
службе РСФСР".
I. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на доход являются:
- коммерческие банки, а также их филиалы, имеющие отдельный
баланс, расчетный или иной счет;
- кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка
Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций -
по доходам от осуществляемых в установленном порядке отдельных
банковских операций и сделок;
- Банк внешней торговли Российской Федерации;
- Сберегательный банк Российской Федерации;
- специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на
условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами
Российской Федерации, для финансирования отдельных целевых
республиканских (Российской Федерации), региональных и иных программ;
- банки с иностранными инвестициями, филиалы банков -
нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской
Федерации на осуществление отдельных банковских операций.
Плательщики налога на доход, указанные в настоящем пункте, в
дальнейшем именуются "банки".
Филиалы (представительства) иностранных банков, не получившие
лицензию Центрального банка Российской Федерации и не выполняющие
соответствующие банковские операции, являются плательщиками налога на
прибыль на основании Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 27 мая 1992 г. N 13 "О налогообложении прибыли
и доходов иностранных юридических лиц".
2. Предприятия, выполняющие операции и сделки, которые согласно
Закону РСФСР "О банках и банковской деятельности" входят в перечень
банковских, но не требуют получения лицензии Центрального банка
Российской Федерации, не являются плательщиками налога в соответствии
с настоящей Инструкцией.
3. Положения настоящей Инструкции не распространяются на
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения.
Предприятия и организации Центрального банка Российской Федерации
уплачивают в бюджет налог на прибыль в соответствии с Законом
Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
II. Объект обложения налогом
4. Объектом обложения налогом являются доходы банка, без учета
полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость,
включая:
а) начисленные и полученные проценты по ссудам;
б) полученную плату за кредитные ресурсы;
в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым,
переводным и другим банковским операциям;
г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям. Под
гарантийными операциями следует понимать выдачу поручительства,
гарантии и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих
исполнение в денежной форме;
д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским
отношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и
учреждениям по ведению счетов, а также за информационные,
консультационные, экспертные, трастовые и другие услуги;
е) от валютных операций, связанных с продажей наличной
иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах;
ж) от лизинговых операций, связанных с предоставлением в аренду
движимого и недвижимого имущества на длительный срок, а также от сдачи
внаем заранее приобретенного имущества на определенный срок для
удовлетворения временных потребностей арендатора и других;
з) от операций по страхованию валютных и кредитных рисков;
и) от факторинговых операций, связанных с приобретением права
требования на поставку товара и оказанием услуг, принятием риска
исполнения таких требований и инкассирование их, а также выполнением
этих операций с дополнительным контролем за движением товаров;
к) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах,
связанные с продажей и сдачей в аренду другим предприятиям права на
проведение торгово-посреднических операций, а также от размещения и
управления ценными бумагами, валюты, драгоценных металлов и камней, а
также изделий из них и иных оказанных услуг;
л) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных
расходов банка. В состав доходов включаются суммы телеграфных
расходов, возмещаемые банкам клиентами, а также взимаемые с физических
лиц по переводным, аккредитивным и прочим телеграммам;
м) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по
отношению к отчетному) годы и востребованные проценты и комиссионные
сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отношению к
отчетному) годы;
н) плата за услуги, оказанные населению;
о) платежи за инкассацию;
п) доходы, полученные за работу по размещению государственных
ценных бумаг;
р) средства, поступившие от реализации основных фондов и иного
имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой и
первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного
имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом
Верховным Советом Российской Федерации. При этом первоначальная
стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным
активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
При реализации или безвозмездной передаче другим юридическим и
физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий и
иных материальных и нематериальных активов, приобретенных банком,
получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по налогу,
предусмотренные законодательством, облагаемый налогом доход
увеличивается на сумму реализованных или переданных материальных и
нематериальных активов в размере не менее их первоначальной стоимости,
увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определяемым
Верховным Советом Российской Федерации.
с) денежные средства, материальные и нематериальные активы,
товары народного потребления и иное имущество, передаваемое банку как
безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит;
т) прочие доходы, полученные в результате осуществления
финансово-кредитных операций и сделок, иной хозяйственной
деятельности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы,
неустойки.
5. Доходы, полученные банками в иностранной валюте, подлежат
налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом
доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день
получения дохода.
III. Расчет налогооблагаемой базы
6. Банки исчисляют налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы
доходов, перечисленных в разделе II настоящей Инструкции на суммы:
а) причитающиеся к уплате в бюджет в виде налога на имущество,
земельного и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование
строительства, реконструкции, ремонт и содержание автомобильных дорог
общего пользования.
В соответствии с Законом РСФСР от 18 октября 1991 года N 1759-1
"О дорожных фондах в РСФСР" к целевым налогам относятся налог на
пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных
средств и налог на приобретение транспортных средств;
б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд
занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных
платежей;
в) начисленных и уплаченных процентов по вкладам до востребования
(расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам) а по
межбанковским кредитам в пределах ставки, устанавливаемой Центральным
банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта.
г) уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские
отношения в пределах, устанавливаемых Центральным банком Российской
Федерации;
д) связанных с осуществлением валютных операций по покупке
наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах;
е) процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых (по
отношению к отчетному году) лет и возврат процентов и комиссионных
сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые (по отношению к
отчетному) годы;
ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных
фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нормам,
утверждаемым в установленном порядке;
з) износа нематериальных активов (в том числе стоимость
брокерского места), начисленные по нормам, рассчитанным банком исходя
из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не
более срока деятельности банка.
Норма износа нематериальных активов, срок полезного использования
которых невозможно определить, устанавливается в расчете на десять
лет, но не превышает срока деятельности банка.
При этом банки с иностранными инвестициями и филиалы банков -
нерезидентов производят амортизационные отчисления на полное
восстановление основных фондов и начисление суммы износа
нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для
российских предприятий, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликанскими
договорами Российской Федерации и действующим законодательством;
и) расходов по аренде основных фондов в размере амортизационных
отчислений на полное восстановление, а нематериальных активов (в том
числе брокерского места) - в размере стоимости суммы начисленного
износа;
к) расходов на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря,
принадлежащих банку и арендованных им, в том числе на плату за
отопление, освещение, пожарную и сторожевую охрану и ремонт. При этом
расходы на оплату труда не учитываются;
л) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевозке
и хранению денежных средств и ценностей, а также платы другим банкам
за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных центров;
м) расходов, включаемых банками в состав затрат (кроме расходов
на оплату труда) на основании Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденного Правительством Российской Федерации по согласованию с
Верховным Советом Российской Федерации.
Впредь до утверждения Правительством Российской Федерации
указанного Положения необходимо руководствоваться Основными
положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг) на предприятиях СССР, утвержденными Госпланом СССР,
Минфином СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР 30 ноября 1990 г.
N ВГ-7-Д; N 133; N 01-17/2616; N 17-24/10-69 (с учетом изменений и
дополнений, внесенных Минэкономики СССР, Минфином СССР и Госкомстатом
СССР 20 августа 1991 года N ВГ-139/3-23 и доведенных письмом Минфина
СССР от 6 сентября 1991 г. N 51).
Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при исчислении
налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской
Федерации.
IV. Льготы по налогу
7. От налогообложения освобождаются следующие доходы:
а) проценты по кредитам, предоставленным Правительству Российской
Федерации, Центральному банку Российской Федерации и Банку внешней
торговли Российской Федерации или под их гарантии;
б) проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям
и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за
работу по размещению государственных ценных бумаг.
8. При исчислении налога доход, определенный в соответствии с
пунктами 4 - 7 настоящей Инструкции, при фактически произведенных
затратах и расходах уменьшается на суммы:
а) отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих банках,
фонд страхования коммерческих банков от банкротства, - по одному
проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных
фондов;
б) затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными
органами государственной власти нормативами на содержание находящихся
на балансе банков объектов здравоохранения, домов престарелых и
инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха,
объектов культуры и спорта, учреждений образования, жилищного фонда, а
также затрат банков на эти цели при их долевом участии в содержании
перечисленных объектов. Затраты банков при долевом участии принимаются
в пределах норм, утвержденных местными органами государственной
власти, на территории которых находятся указанные объекты и
учреждения;
в) взносов, направляемых на благотворительные цели, в
экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды
(общественные объединения), общественные организации инвалидов,
религиозные объединения, зарегистрированные в установленном порядке, а
также предприятиям, учреждениям и организациям образования,
здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта в
сумме, не превышающей одного процента налогооблагаемого дохода,
исчисленного в соответствии с пп. 4 - 7 настоящей Инструкции; денежных
средств, безвозмездно перечисляемых государственным учреждениям и
организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы,
творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в размере
до 3 процентов налогооблагаемого дохода.
Указанные в настоящем подпункте фонды, предприятия, организации и
учреждения, получившие такие средства от банков, представляют в
налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах
и их расходовании в сроки, установленные для сдачи годового
бухгалтерского отчета.
В случае использования средств не по назначению в доход
федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в
размере этих средств.
г) затрат на техническое перевооружение, а также на строительство
и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
Эта льгота применяется к банкам, осуществляющим мероприятия по
развитию собственной основной деятельности, а также на строительство и
реконструкцию принадлежащих им объектов социальной инфраструктуры при
условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации)
на последнюю отчетную дату.
9. Для банков, получивших в предыдущем году убыток (по данным
годового бухгалтерского отчета), часть доходов, направленных на его
покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти
лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного
и других аналогичных по назначению фондов, создание которых
предусмотрено законодательством).
10. Налоговые льготы, установленные подпунктами "б - г" пункта 8
и пунктом 9 настоящего раздела, не должны уменьшать фактическую сумму
налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
V. Ставки налога на доход и порядок его зачисления
11. К налогооблагаемой базе, исчисленной банком в соответствии с
пунктами 4 - 8 настоящей Инструкции, применяется ставка 30 процентов.
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений пунктов 15 - 17:
редакция 3 - Письмо ГНС от 29.01.93 N 2
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений пунктов 18 - 25:
редакция 3 - Письмо ГНС от 29.01.93 N 2
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений пункта 26:
редакции 2 - Письмо ГНС от 27.08.92 N 1, 3 - Письмо ГНС от 29.01.93
N 2
27. Сумма налогового платежа при переводе доходов за границу
уплачивается в валюте перевода.
28. В случае прекращения своей деятельности банк погашает
задолженность перед бюджетом в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
VIII. Устранение двойного налогообложения
29. Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации,
включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в
Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.
30. Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии с
законодательством других государств сумма налога на доход, полученный
на территории этих государств, засчитывается при уплате налога на
доход в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не
может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской
Федерации по доходу, полученному за ее пределами.
31. Правила устранения двойного налогообложения, предусмотренные
настоящей статьей Закона, не распространяется на иностранных
юридических лиц, получающих доходы в связи с деятельность в Российской
Федерации.
IX. Специальные положения
32. Если международными договорами Российской Федерации или
бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые определены
настоящим Законом, то применяются правила международного договора.
Иностранный участник банка с иностранными инвестициями, имеющий в
соответствии с международным договором Российской Федерации или
бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от обложения
налогом дохода, полученного им в результате распределения дохода
банка, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке,
установленном Министерством финансов Российской Федерации. В случае
подачи заявления после перевода полученного дохода за границу оно
должно быть представлено в течение календарного года со дня перевода.
Заявление, поданное по истечении указанного срока, к рассмотрению не
принимается.
Иностранные банки, филиалы банков - нерезидентов, имеющие в
соответствии с международными договорами РСФСР или бывшего СССР право
на полное или частичное освобождение от налога на доходы от источников
в Российской Федерации, реализуют это право в соответствии с порядком,
предусмотренным для иностранного участника банка с иностранными
инвестициями.
33. Взимание налога с иностранных банков может быть ограничено
или прекращено на основе принципа взаимности в случаях, когда в
соответствующем государстве такие же меры осуществляются по отношению
к российским юридическим лицам применительно к таким же или
аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами
этого государства.
34. При совершении сделок банки не вправе принимать на себя
какие-либо обязательства по возмещению расходов других юридических лиц
и физических лиц по уплате налога с полученных в результате таких
сделок доходов.
X. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
35. Ответственность плательщиков налога, а также осуществление
налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей
Инструкции регулируются Законом РСФСР "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации" и другими законодательными актами.
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
И.Н. ЛАЗАРЕВ
7 апреля 1992 г.
N 10
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В. ГОРБАЧЕВ
Приложение N 1
к инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от "7" апреля 1992 года
N 10
Штамп банка
В Государственную налоговую инспекцию по -----------------------------
----------------------------------------------------------------------
Штамп или отметка
налогового органа
Получено "----"
----------199- г.
СПРАВКА
об авансовых взносах налога в бюджет исходя из
предполагаемого дохода на ----------- квартал 199 года
--------------------------------------------
(наименование банка)
(тыс. руб.)
----------------------------------------------------------------------
Наименование показателя ----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
1. Сумма предполагаемого дохода
2. Установленная ставка налога на доход в федеральный бюджет - всего
(процент)
3. Сумма налога, исчисленного исходя из предполагаемого дохода и
установленной ставки налога в федеральный бюджет, - всего
Примечание. Уплата авансовых платежей в текущем году производится
10-го и 25-го числа каждого месяца, квартала равными долями.
Руководитель банка (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 2
к инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от "7" апреля 1992 года
N 10
Штамп банка
----------------------------------------------------------------------
| В Государственную налоговую | Штамп или отметка налогового |
| инспекцию по -------------- | органа |
| (полное | Получено " " |
| --------------------------- | ------------------- 199-- г. |
| наименование банка) | |
----------------------------------------------------------------------
РАСЧЕТ
НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ДОХОДА ПО -----------------
--------------------------------------------------
(наименование банка)
за -------- 199-- г. (тыс. руб.)
----------------------------------------------------------------------------
| | По данным | По данным |
| Показатели | плательщика | налоговой |
| | | службы |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 1. Доходы банка, исчисленные в | | |
| соответствии с п.п. 4 - 5 инструкции - всего | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 2. Расходы, принимаемые при исчислении | | |
| налогооблагаемой базы в соответствии с п.6 | | |
| инструкции: | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| а) налог на имущество | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| б) плата за землю | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| в) налог на пользователей автомобильных | | |
| дорог | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| г) налог с владельцев транспортных | | |
| средств | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| д) налог на приобретение транспортных | | |
| средств | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| е) платежи, вносимые Пенсионному фонду, | | |
| Фонду обязательного медицинского страхования, | | |
| Фонду социального страхования, Фонду | | |
| занятости населения и другие | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| ж) начисленные и уплаченные проценты по | | |
| вкладам до востребования (расчетным и текущим | | |
| счетам), срочным вкладам (депозитам), а по | | |
| межбанковским кредитам в пределах ставки, | | |
| устанавливаемой Центральным банком Российской | | |
| Федерации, увеличенной на 3 пункта | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| з) уплаченные комиссионные сборы за | | |
| услуги и корреспондентские отношения | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| и) расходы по валютным операциям | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| к) уплаченные в счет прошлых лет проценты | | |
| и комиссионные сборы и возврат их, как | | |
| излишне взысканных с клиентов; | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| л) амортизационные отчисления на полное | | |
| восстановление основных фондов | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| м) износ нематериальных активов | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| н) расходы по аренде основных фондов и | | |
| нематериальных активов | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| о) реклама | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| п) консультационные, информационные | | |
| услуги | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| р) аудиторские услуги | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| с) эксплуатация как собственных, так и | | |
| арендованных зданий, оборудования и инвентаря | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| т) командировочные, представительские | | |
| расходы | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| у) канцелярские, почтово-телеграфные | | |
| расходы | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| ф) расходы по перевозке и хранению | | |
| денежных средств и ценностей | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| х) плата другим банкам за | | |
| расчетно-кассовое обслуживание | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| ц) услуги вычислительных центров | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| ч) другие операционные расходы | | |
| (расшифровать) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| Итого по строке 2 | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 3. Налогооблагаемая база (стр.1 - стр.2) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 4. Из налогооблагаемой базы исключаются | | |
| доходы, льготируемые в соответствии с п.7 | | |
| инструкции: | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| а) проценты по кредитам, предоставленным | | |
| Правительству РФ, Центробанку РФ или под их | | |
| гарантии | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| б) проценты и дивиденды, полученные по | | |
| государственным ценным бумагам, а также | | |
| доходы, полученные за работу по размещению | | |
| государственных ценных бумаг | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| Итого по строке 4 | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 5. Льготы по налогу на доход, | | |
| предоставляемые в соответствии с п. 8 | | |
| инструкции: | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| а) отчисления в фонд страхования | | |
| депозитов, фонд страхования коммерческих | | |
| банков от банкротства по 1% от балансовой | | |
| прибыли за квартал в каждый из фондов; | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| б) затраты, осуществляемые в соответствии | | |
| с утвержденными Советами нормативами на | | |
| содержание объектов социально-культурного | | |
| назначения; | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| в) взносы, направляемые на | | |
| благотворительные цели, в общественные фонды | | |
| и другие; | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| г) затрат на техническое перевооружение, | | |
| а также на строительство и реконструкцию | | |
| объектов социальной инфраструктуры; | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| Итого по строке 5 | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 6) Налогооблагаемая база, подлежащая | | |
| обложению налогом (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 7) Ставка налога в федеральный бюджет - | | |
| всего (процент) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 8) Сумма налога в федеральный бюджет | | |
| (стр. 6 х стр. 7:100) - всего | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 9) Сумма налога на доходы при переводе их | | |
| за границу (п. 13 инструкции), исчисленная по | | |
| ставке 15 процентов | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 10) Сумма налога в федеральный бюджет | | |
| ВСЕГО (стр. 8 + стр. 9) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 11) Сумма начисленных платежей за | | |
| отчетный период - всего | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 12) К доплате - всего (стр.10 - стр. 11) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| 13) К уменьшению (стр. 11 - стр. 10) | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| Установленный срок для представления | | |
| баланса: | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| квартального: | | |
|-----------------------------------------------|-------------|------------|
| годового: | | |
----------------------------------------------------------------------------
----------------------------
Примечание: Доходы по строке 1 отражаются в расчете без учета
доходов, полученных от долевого участия в деятельности других банков и
предприятий, дивидендов и процентов по акциям, облигациям и иным
ценным бумагам.
Руководитель банка ---------------------------------------------------
(подпись)
Руководитель налогового органа --------------------------------------
(подпись)
Главный бухгалтер --------------------------------------
(подпись)
Начальник отдела --------------------------------------
(подпись)
Приложение N 3
к инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от "7" апреля 1992 года
N 10
ПРИМЕР
определения доли кредитных вложений в крестьянские
(фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие
сельскохозяйственные предприятия агропромышленного комплекса,
производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию,
в общей сумме кредитных вложений банков
за I квартал текущего года
----------------------------------------------------------------------------------
| Предприятие | Срок кредитования | Сумма кредита | Объем кредитных |
| | | (тыс. руб.) | вложений в |
| | | | I квартале |
| | | | (тыс. руб.) |
|-------------------------|-------------------|---------------|------------------|
| 1. Совхоз | с 01.01.92 по | 120 | 15 х 120:90= 20 |
| | 15.01.92 15 дней | | |
|-------------------------|-------------------|---------------|------------------|
| 2. Агропромышленный | с 01.01.92 по | 600 | 60 х 600:90= 400 |
| комплекс | 31.03.92 60 дней | | |
|-------------------------|-------------------|---------------|------------------|
| 3. Фермерское | с 15.01.92 по | 100 | 63 х 100:90= 70 |
| хозяйство | 18.03.92 68 дня | | |
|-------------------------|-------------------|---------------|------------------|
| 4. Строительно - | с 16.02.92 по | 90 | 10 х 90:90 = 10 |
| монтажная организация | 26.02.92 10 дней | | |
|-------------------------|-------------------|---------------|------------------|
| 5. Швейное объединение | с 15.01.92 по | 900 | 45 х 900:90= 450 |
| | 29.02.92 45 дней | | |
----------------------------------------------------------------------------------
Итого кредитных вложений 950
в том числе сельскохозяйственных 490
прочих 460
----------------------------------------------------------------------
сельскохозяйственные:
{(15 х 120) + (60 х 600) + (63 х 100)} : 90 = 490 тыс. руб.
прочие:
{(10 х 90) + (45 х 900)} : 90 = 460 тыс. руб.
Удельный вес кредитных вложений в сельскохозяйственные
предприятия в общей их сумме: (490 : 950) х 100 = 51,6%.
Доход банка за I квартал 1992 года подлежит обложению налогом по
ставке 20 процентов.
----------------------------------------------------------------------
Юридические информационное агентство INTRALEX:
Текст подготовлен с учетом изменений, внесенных в первоначальную
редакцию (Инструкция ГНС РФ от 07.04.92 N 10) на основе следующих
нормативных актов:
РЕДАКЦИЯ 2 - Письмо ГНС РФ от 27.08.92 N 1
РЕДАКЦИЯ 3 - Письмо ГНС РФ от 29.01.93 N 2
РЕДАКЦИЯ 4 - Письмо ГНС РФ от 03.12.93 N 3
Перейти в текущую или промежуточные редакции из этого текста
можно по корреспондентским связям между документами в системе (см.
карточка ЮИАИ N Ю1 от 14.07.00), либо используя контекстное меню -
режим поиск из текста по дате и номеру. |