(личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между
российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии
выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным
работодателем;
- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от
использования на территории иностранного государства движимого и
недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также
проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами
Российской Федерации;
- другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка
России, действовавшему на дату получения дохода.
В случае когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой
Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода
полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком
России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового
соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен
неоднократно, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату
получения.
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве"
указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране,
где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога
указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого
поля производится только в том случае, если у налогоплательщика
имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода,
заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом
того государства, в котором или из которого получен доход. При
отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.
В поле "Сумма налога, принимаемая к зачету" указывается
фактически уплаченная (удержанная) сумма налога, но не выше суммы
налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране по ставкам,
действовавшим в России в отчетном году.
Если заполняется несколько листов "Е", то итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Раздел IV.
"Доходы, полученные от занятия предпринимательской
деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых
производится налоговыми органами"
Лист "Ж"
В пункте 4.1 раздела указывается период осуществления
деятельности в отчетном году.
В пункте 4.2 указываются виды предпринимательской и иной
деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по
каждому виду деятельности.
В частности, в этом пункте указываются следующие виды полученных
доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:
- от осуществления в установленном законодательством порядке
индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без
образования юридического лица;
- от занятия нотариальной и другой частной практикой;
- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и
другого движимого и недвижимого имущества;
- другие доходы, налогообложение которых осуществляется
налоговыми органами.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы
фактически произведенных расходов, по их видам, непосредственно
связанных с получением доходов, по элементам затрат. По всем указанным
расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие
эти расходы, либо их копии. Если таких документов много, то вместо них
прикладывается их реестр по форме, согласованной с налоговой
инспекцией. К расходным документам, составленным на иностранном языке,
прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык. Подлинники
документов в обязательном порядке предъявляются работнику налоговой
инспекции при документальной проверке декларации.
Если гражданин имел доход более чем от трех видов деятельности,
то им заполняется несколько листов "Ж", а итоговая сумма валового
дохода по всем листам "Ж" отражается в поле пункта 4.4 (лист "З").
Лист "З"
Общая сумма расходов по элементам затрат отражается в итоговом
поле пункта 4.3. Если гражданин имел доход, облагаемый налоговым
органом только от одного вида деятельности, то суммы произведенных
расходов можно указывать только в полях пункта 4.3.
В поле пункта 4.5 указывается сумма авансовых платежей налога,
которая была предъявлена налоговым органом налогоплательщику в
истекшем году (берется гражданином из платежного извещения).
Граждане, которые в течение истекшего года все виды
предпринимательской деятельности осуществляли с применением упрощенной
системы учета (выбирали патент), заполняют только поле пункта 4.6.
Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью,
с применением упрощенной системы, имелись доходы, полученные и не с
применением такой системы, то заполняются все соответствующие пункты
раздела IV.
Раздел V.
"Доходы, не включенные в соответствии с законодательством
в совокупный налогооблагаемый доход"
Лист "И"
Заполняется по желанию налогоплательщика, и в нем отражаются
данные о полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К
таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые
от физических лиц в порядке наследования или дарения, и другие.
Для каждого источника выплаты указывается его наименование, а
также наименование вида дохода и его сумма.
Данные листа "И" при определении облагаемого совокупного дохода
для исчисления подоходного налога не учитываются.
Раздел VI.
"Вычеты из полученного дохода, установленные законом"
Лист "К"
В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин
имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и
предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы.
Все виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право,
указаны в п. 6.3 данного листа.
Пункт 6.1 заполняется в соответствии с пунктом 2.9 справок о
доходах физического лица и пунктом 4.1 листа "Ж" декларации следующим
образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы
в одной из справок о доходах или в пункте 4.1 листа "Ж".
В пункте 6.2 указывается нарастающим итогом сумма совокупного
дохода, полученного от всех источников доходов и от
предпринимательской деятельности. Значения пункта 6.2 определяются
путем суммирования соответствующих показателей пункта 3.1 Справки и
данных книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
У предпринимателей без образования юридического лица и других
граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится
налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов,
полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально
подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При
невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного
дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
Лист "Л"
Продолжение раздела VI
Этот лист заполняется теми физическими лицами, которые приобрели
статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97, т.е. после
вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ.
Физические лица, которые имели право на получение такого вычета в
порядке, действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют.
В пункте 6.5 приведен расчет по каждому году использования вычета
за весь период, за который такой вычет предоставляется (в течение 3
лет).
Если гражданин стал пользоваться вычетом начиная с 1997 года, то
показатели поля "1-й год" заполняются по соответствующим данным листа
"Л" декларации о доходах 1997. Если же гражданином декларация о
доходах 1997 года не представлялась, то это поле заполняется на
основании справок о доходах по основному месту работы за 1997 и 1998
годы.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов
и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета"
рассчитывается следующим образом: Итого по пункту 1.1 "Сумма валового
совокупного дохода" (лист "Б") - Итого по пункту 1.1.1 "Сумма скидки,
применяемой в соответствии с законодательством" (лист "В") - Итого по
пункту 1.1.2 "Сумма произведенных расходов" (лист "Г") + Итого по
пункту 2.1 "Общая сумма" (лист "Д") - Итого по пункту 2.1 "Сумма
отчислений в Пенсионный фонд" (лист "Д") + Итого по пункту 2.2 "Общая
сумма" (лист "Д") + "Итого" "Сумма полученного дохода" листа "Е" +
"Итого сумма валового дохода по всем видам деятельности" пункта 4.4
(лист "З") - "Итого расходов по видам деятельности" пункта 4.3 (лист
"З") - Итого по пункту 6.3 (лист "К") .
Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения
вычета 1-й год) рассчитывается как сумма размера минимальной месячной
оплаты труда за 12 месяцев года предоставления вычета, деленная на 12
и умноженная на 5000. Значение поля "Величина 5000-кратного вычета"
(Год применения вычета 2-й год) рассчитывается как сумма размера
минимальной месячной оплаты труда за 24 месяца (1997 - 1998 годы),
деленная на 24 и умноженная на 5000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения
вычета" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на
погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по
строительству и приобретению.
Если гражданином в течение года производилась и уплата кредита и
процентов по нему и имелись расходы по строительству или приобретению
в размере, превышающем сумму погашенного кредита и процентов, то к
зачету принимается и сумма расходов, превышающая сумму погашенного
кредита и процентов, но в пределах совокупного дохода гражданина и не
более 5000-кратного ММОТ.
Если физическое лицо, пользующееся второй год вычетом, кроме
суммы расходов, переходящих из 1997 года, имело расходы и в 1998 году,
то расчет вычета производится с учетом расходов, перешедших на 1998
год, и расходов, произведенных в 1998 году.
Раздел VII.
"Расчет облагаемого дохода и суммы налога"
Лист "М"
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании
итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации.
В пункте 7.1:
- подпункт 7.1.1 "Общая сумма валового совокупного годового
дохода" рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма валового
совокупного дохода листа "Б" + Итого сумма полученного дохода листа
"Е" + пункт 4.4 "Итоговая сумма валового дохода по всем видам
деятельности" листа "З";
- подпункт 7.1.2 "Общая сумма скидок, вычетов, расходов"
рассчитывается следующим образом: Итого по пункту 1.1.1 листа "В" +
Итого по пункту 1.1.2 "Сумма произведенных расходов" (лист "Г") +
Итоговая сумма расходов по видам деятельности пункта 4.3 листа "З" +
Итого по пункту 6.3 листа "К" + Итого сумма расходов, принимаемых к
зачету листа "Л";
- подпункт 7.1.3 "Совокупный годовой доход, подлежащий
налогообложению" равен подпункт 7.1.1 - подпункт 7.1.2;
- подпункт 7.1.4 "Сумма налога, подлежащая к уплате с совокупного
годового дохода" исчисляется по ставкам статьи 6 Закона Российской
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с дохода, указанного
в подпункте 7.1.3 "Совокупный годовой доход, подлежащий
налогообложению";
- подпункт 7.1.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года"
рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма исчисленного
подоходного налога листа "Б" + Итоговая сумма налога, принимаемая к
зачету, листа "Е" + Сумма налога, исчисленная налоговой инспекцией
авансом, листа "З".
В пункте 7.2:
- значения подпункта 7.2.1 "Сумма коэффициентов и надбавок",
подпункта 7.2.2 "Сумма отчислений в Пенсионный фонд" и подпункта 7.2.5
"Сумма налога, исчисленная в течение года" переносятся из
соответствующих итоговых полей пункта 2.1 листа "Д";
- значение подпункта 7.2.3 в общем случае равно разнице значений
подпунктов 7.2.1 и 7.2.2. Если же значение подпункта 7.1.2 превышает
значение подпункта 7.1.1, то из значения подпункта 7.2.1 дополнительно
вычитается эта сумма превышения;
- значение подпункта 7.2.4 рассчитывается как произведение суммы
подпункта 7.2.3 на 0,12.
В пункте 7.3:
- значения подпункта 7.3.1 "Общая сумма материальной выгоды" и
подпункта 7.3.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года" переносятся
из соответствующих итоговых полей пункта 2.2 листа "Д";
- значение подпункта 7.3.2 "Сумма скидок (вычетов)" в случае,
если сумма материальной выгоды является единственным источником
дохода, равно Итого по пункту 6.3 листа "К" + Итого сумма расходов,
принимаемых к зачету, листа "Л". В остальных случаях значение этого
подпункта определяется расчетным путем;
- значение подпункта 7.3.3 "Общая сумма материальной выгоды,
подлежащая налогообложению" равно значение подпункта 7.3.1 - значение
подпункта 7.3.2;
- значение подпункта 7.3.4 "Сумма налога, подлежащая к уплате"
рассчитывается по ставке 15% от значения подпункта 7.3.3.
В пункте 7.4 отражаются итоги перерасчета и определяется сумма
налога, подлежащая к доплате или возврату, следующим образом.
Значение пункта 7.4.1 определяется как сумма значений пунктов
7.1.4, 7.2.4 и 7.3.4.
Значение пункта 7.4.2 определяется как сумма значений пунктов
7.1.5, 7.2.5 и 7.3.5.
Далее из значения пункта 7.4.1 следует вычесть значение пункта
7.4.2, и если результат получился положительным, то его следует
занести в пункт 7.4.3, а если отрицательным, то - в пункт 7.4.4.
Раздел VIII.
"Расчет предполагаемого дохода и суммы налога"
Лист "Н"
Заполняется налогоплательщиками, которые предполагают
осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в следующем за
отчетным году.
На этом листе указывается сумма предполагаемого облагаемого
дохода, размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в
отчетном году.
С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые
платежи налога по срокам уплаты.
Порядок заполнения формы N 2 декларации
Форма декларации состоит из одного листа, на лицевой стороне
которого указываются персональные данные физического лица, суммы
доходов, полученных им, и производится перерасчет подоходного налога
по итогам отчетного года. На оборотной стороне листа производится
расчет скидок, расходов и вычетов, на которые физическое лицо имеет
право в соответствии с действующим законодательством. Здесь же
указывается, каким образом подана декларация (лично, через доверенное
лицо или по почте), количество листов документов, приложенных к
декларации, дата представления и ставится подпись.
При заполнении раздела 1 "Сведения о декларанте" следует
руководствоваться требованиями по заполнению листа "А" формы N 1
декларации. ИНН проставляется в том случае, если он присвоен налоговой
инспекцией декларанту и известен ему.
Раздел 2. "Доходы"
Значение пункта 2.1 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.3
"Сумма дохода валового" всех справок о доходах, полученных как по
основному месту работы, так и от других источников выплаты.
Пункт 2.2 заполняется по итогам расчетов раздела 5 путем
суммирования значений "Итого вычетов" пункта 5.3 и "Итого скидок,
расходов" пункта 5.4.
Значение пункта 2.3 равно разнице значений пунктов 2.1 и 2.2.
С суммы совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению
(пункт 2.3) по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации от
07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц",
рассчитывается сумма налога, которая проставляется в пункте 2.4.
Значение пункта 2.5 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.3
"Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных как по
основному месту работы, так и от других источников выплаты.
Раздел 3. "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"
Значение пункта 3.1 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.4
"Сумма коэффициентов и надбавок общая" всех справок о доходах,
полученных как по основному месту работы, так и от других источников
выплаты.
Значение пункта 3.2 рассчитывается путем сложения всех сумм по
коду 11 пункта 4 "Сведения о произведенных вычетах" всех справок о
доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других
источников выплаты.
Значение пункта 3.3 в общем случае равно разнице значений пунктов
3.1 и 3.2. Если же значение пункта 2.2 превышает значение пункта 2.1,
то из значения пункта 3.1 дополнительно вычитается эта сумма
превышения.
Пункт 3.4 рассчитывается путем умножения значения пункта 3.3 на
О,12.
Значение пункта 3.5 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.4
"Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных как по
основному месту работы, так и от других источников выплаты.
Значения Раздела 4 "Перерасчет подоходного налога" определяются
расчетным путем по соответствующим показателям разделов 2 и 3.
Раздел 5. "Расчет скидок, расходов, вычетов"
Пункты 5.1, 5.2 и 5.3 данного раздела заполняются в соответствии
с требованиями по заполнению листа "К" формы N 1 декларации.
Значения пункта 5.4 рассчитываются путем сложения всех
соответствующих сумм скидок (расходов) по кодам 01 - 05, а по строке
"расходы по авторским вознаграждениям" - кодов 06 и 07, пункта 3.2
"Виды доходов в налогооблагаемом периоде" всех справок о доходах,
полученных как по основному месту работы, так и от других источников
выплаты.
Приложение N 7
к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 29 июня 1995 года
N 35
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Приложения N 7:
редакция 6 - Изменения и дополнения ГНС от 08.12.97 N 5, 7 - Изменения
и дополнения ГНС от 26.02.98 N 6
@
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА
ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ЗА 199- ГОД
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Сведения об источнике дохода | 2. Сведения о получателе дохода |
| 1.1. ИНН | 2.1. ИНН |
| 1.2. Наименование (ФИО физического | 2.2. Фамилия, Имя, Отчество ----------------------------------------------- |
| лица - работодателя) | 2.3. Вид документа, удостоверяющего личность ----------- Код <*> ---------- |
| ---------------------------------------- | 2.4. Серия, номер документа ------- --------- 2.5. Дата рождения (число, |
| ---------------------------------------- | месяц, год) --- --- ------ |
| 1.3. Ответственный за ведение налоговой | 2.6. Адрес постоянного места жительства -------------------------------- |
| карточки:------------------------------- | индекс, наименование |
| должность | ---------------------------------------------------- ------------------- |
| ---------------------------------------- | региона (республика, край, область, округ) код региона |
| ---------------------------------------- | --------------------------------------------------------------------------- |
| фамилия, имя, отчество подпись | район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира |
| | ------- Код страны --------------- |
| | для нерезидента |
| | 2.7. Статус -- (1 - резидент, 2 - нерезидент) 2.8. Место работы -- (1 - |
| | основное, 2 - неосновное) |
| | 2.9. Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания |
| | налога ----------------------- |
| | 2.10. Занимаемая должность: ------------------ дата назначения ------------ |
| | 2.11. Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту основной работы |
| | N справки о доходах ------- Дата составления (число, месяц, год) --------- |
| | ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- |
|------------------------------------------|-----------------------------------------------------------------------------|
| Налогооблагаемый период (поставить | | 1 | | 2 | | 3 | | 4 | | 5 | | 6 | | 7 | | 8 | | 9 | |10 | |11 | |12 | |
| любой знак в клетке нужного месяца) | ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- |
| | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Вычеты из доходов, установленные законом
3.1. Учет примененных сумм вычетов:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Период | Месяц, за который применены вычеты | Итого |
| (код) вычета | расчета |-------------------------------------------------------------------------------------------------------| |
| | | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|---------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|---------|
| | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|---------|
| Сумма | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов | за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|--------------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|---------|
| ВСЕГО | с нач. | | | | | | | | | | | | | |
| | года | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.2. Право на вычеты:
3.2.1. В размере одно-, двух-, трех-, пятикратной минимальной
месячной оплаты труда, ДОХОДА, ОБЛАГАЕМОГО ПО МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКЕ
НАЛОГА (нужное подчеркнуть);
основание -------------------------------------------------------
3.2.2. Количество детей ------------ иждивенцев ----------------;
основание -------------------------------------------------------
3.2.3. Общая сумма расходов на новое строительство или
приобретение жилого дома, или квартиры, или садового домика, или дачи
----------------------------------------------------------------------
Сумма расходов, принятая к зачету в отчетном периоде ------------
----------------------------------------------------------------------
Сумма расходов, перешедшая на следующий год --------------------------
Наименование и адрес строящегося или приобретенного объекта, по
которому произведен вычет: -------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
3.2.4. Прочие вычеты --------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
4. Учет совокупного дохода
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Период | Месяц, в котором начислен доход | Итого |
| дохода | расчета |-------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------|
| и скидки | | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 1 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 2 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 4 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 5 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 6 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 7 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 8 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 9 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 10 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 11.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 11.2 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 12.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 12.2 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 13.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 13.2 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 14.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 14.2 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 15.1 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 15.2 | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 16. Сумма | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
| валов. дохода |---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| ВСЕГО | с нач. | | | | | | | | | | | | | |
| | года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 17. Сумма | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
| скидок |---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| (расходов) | с нач. | | | | | | | | | | | | | |
| ВСЕГО | года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 18. Сумма | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
| совокупного |---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| дохода ВСЕГО | с нач. | | | | | | | | | | | | | |
| | года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 19. Сумма | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов ВСЕГО |---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | с нач. | | | | | | | | | | | | | |
| | года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 20. | за мес. | | | | | | | | | | | | | |
| Налогооблагаемый |---------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| доход | с нач. | | | | | | | | | | | | | |
| ВСЕГО | года | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Учет начисленных и полученных сумм доходов и сумм подоходного
налога
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц | Совокупный годовой доход | Коэффициенты и надбавки | Материальная выгода по доходам от банк. вкладов | Сумма налога с |
| | | | или договорам страхования | начала года всего |
| |---------------------------------------------------|-------------------------------------------------|--------------------------------------------------|----------------------------------|
| | сумма | сумма | Сумма налога | общая | облагаемая | сумма налога | общая | облагаемая | сумма налога | исчисленная | удержанная | долг |
| | валового | облагаемого | с начала года | сумма с | сумма с | с начала года | сумма с | сумма с | с начала года | | | (+ / |
| | дохода с | дохода с | | начала | начала | | начала | начала года | | | | -) |
| | начала | начала |--------------------------| года | года |--------------------------| года | |--------------------------| | | |
| | года | года | исчисленная | удержанная | | | исчисленная | удержанная | | | исчисленная | удержанная | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| Перенесено с | | | | | | | | | | | | | | | |
| налоговой | | | | | | | | | | | | | | | |
| карточки | | | | | | | | | | | | | | | |
| предшествующего | | | | | | | | | | | | | | | |
| отчетного | | | | | | | | | | | | | | | |
| года | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| I | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| II | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| III | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| IV | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| V | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| VI | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| VII | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| VIII | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| IX | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| X | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| XI | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| XII | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| Итого | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| Расчет по | | | | | | | | | | | | | | | |
| фактически | | | | | | | | | | | | | | | |
| полученным | | | | | | | | | | | | | | | |
| доходам | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| Перенесено в | | | | | | | | | | | | | | | |
| налоговую | | | | | | | | | | | | | | | |
| карточку | | | | | | | | | | | | | | | |
| следующего | | | | | | | | | | | | | | | |
| отчетного года | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------|----------|-------------|-------------|------------|---------|------------|-------------|------------|---------|-------------|-------------|------------|-------------|------------|-------|
| Перерасчеты за | | | | | | | | | | | | | | | |
| предшествующие | | | | | | | | | | | | | | | |
| годы | | | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских
вкладов или договорам страхования
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц исчисления | Сумма | Процент по | Процентный | Ставка | Процентный | Сумма | Сумма |
| | вклада или | банковскому | доход, | рефинансирования | доход по ставке | материальной | материальной |
| | страхового | вкладу или | начисленный | ЦБ РФ, | рефинансирования | выгоды | выгоды |
| | взноса <*> | по договору | банком или | процентов | | за месяц | с начала года |
| | | добровольного | страховщиком | | | | |
| | | страхования, | | | | | |
| | | процентов | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Перенесено с | | | | | | | |
| расчета | | | | | | | |
| предшествующего | | | | | | | |
| отчетного периода: | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| январь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| февраль | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| март | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| апрель | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| май | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| июнь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| июль | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| август | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| сентябрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| октябрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| ноябрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| декабрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Итого: | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Перенесено в расчет | | | | | | | |
| следующего | | | | | | | |
| отчетного периода | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Перерасчеты за | | | | | | | |
| предшествующие годы | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> По страховым выплатам расчет производится один раз по
окончании срока действия договора.
7. Информация о представлении Справки о доходах физического лица
а) в налоговую инспекцию:
Код ГНИ --------- дата представления сведений в налоговую
инспекцию ----------
N Справки ---------------------- дата составления ---------------
N Реестра ---------------
б) налогоплательщику:
N Справки ---------------- дата составления---------------------
дата выдачи --------------
8. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
----------- --------------- ---------------------------- -------------
Дата Должность Фамилия, Имя, Отчество Подпись
----------- --------------- ---------------------------- -------------
Дата Должность Фамилия, Имя, Отчество Подпись
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ
И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
В налоговой карточке отражаются сведения об источнике выплаты
доходов, сведения о получателе доходов, производится учет льгот,
вычетов, совокупного дохода по месяцам и за весь налогооблагаемый
период, а также по видам доходов, производится расчет подоходного
налога.
Все суммы отражаются в рублях и копейках, кроме сумм облагаемого
дохода и сумм подоходного налога.
В Налоговой карточке должно быть указано, о доходах какого
отчетного года она заполняется, например: "Налоговая карточка по учету
доходов и подоходного налога за 1998 год".
В разделе 1 "Сведения об источнике дохода" отражается необходимая
информация об источнике дохода:
в пункте 1.1 "ИНН" указывается идентификационный номер источника
дохода, т.е. предприятия, учреждения, организации и иных
работодателей, включая физических лиц, занимающихся
предпринимательской и иной деятельностью, а также частной нотариальной
практикой;
в пункте 1.2 "Наименование (Ф.И.О. физического лица -
работодателя)" указывается полное наименование предприятия,
учреждения, организации или фамилия, имя, отчество физического лица,
являющегося работодателем, которым ведется налоговая карточка.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя и
являющееся работодателем, а также частнопрактикующий нотариус
указывают свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность;
в пункте 1.3 "Ответственный за ведение налоговой карточки"
указываются должность, фамилия, имя и отчество лица, на которое
возложена ответственность за ведение данной налоговой карточки, и
ставится подпись этого лица.
В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается необходимая
информация о получателе дохода:
в пункте 2.1 "ИНН" указывается двенадцатизначный цифровой код
налогоплательщика - физического лица, который имеется в документе,
удостоверяющем постановку данного физического лица на учет в налоговом
органе. Этот пункт заполняется в случае, когда физическому лицу
выплачивается доход, налогообложение которого осуществляется налоговым
органом, и подоходный налог источником выплаты не удерживается. В
пункте 2.9 в этом случае указываются реквизиты документа,
подтверждающего основание для неудержания налога, серия, номер, дата
выдачи, орган, выдавший документ;
в пункте 2.2 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и
отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с
документом, удостоверяющим личность;
в пункте 2.3 "Вид документа, удостоверяющего личность"
указываются наименование документа, удостоверяющего личность
физического лица, а также код соответствующего вида документа, который
выбирается из справочника 1 приложения N 9 к настоящей Инструкции;
в пункте 2.4 "Серия, номер документа" указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер
документа, знак N не проставляется. Если в документе отсутствует
серия, то указывается только номер;
в пункте 2.5 "Дата рождения" указывается дата рождения (число,
месяц, год);
в пункте 2.6 "Адрес постоянного места жительства" указывается
полный адрес постоянного места жительства на основании документа,
удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес
постоянного места жительства физического лица. Написание адреса
осуществляется в следующей последовательности: Индекс; Наименование
региона; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и
т.п.); Улица (проспект, переулок и т.п.); Дом, корпус, квартира.
"Код региона" - указывается код региона (республики, края,
области, округа), на территории которого физическое лицо имеет
постоянное место жительства. Код выбирается из справочника N 5,
приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции.
"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания
физических лиц - нерезидентов. Код проставляется в соответствии со
справочником из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ),
введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641.
Правила заполнения элементов адреса приведены в приложении N 3
"Порядок заполнения Справки о доходах физического лица" к настоящей
Инструкции;
в пункте 2.7 "Статус" проставляется цифра 1, если
налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является
резидентом;
в пункте 2.8 "Место работы" следует указать, по какому месту
работы получен доход: по основному проставляется цифра 1, а по
неосновному - цифра 2.
К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),
относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и
приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением,
организацией и иным работодателем, где ведется трудовая книжка.
К доходам, полученным не по месту основной работы, относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту
основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений,
организаций и иных работодателей, а также в тех случаях, когда
физическое лицо не имеет постоянного места работы;
в пункте 2.9 "Реквизиты документа, подтверждающего основание для
неудержания налога" указываются реквизиты документа, подтверждающего
право на льготы по налогу, а также постановку этого физического лица
на учет в налоговом органе;
в пункте 2.10 "Занимаемая должность" указываются занимаемая
должность и дата назначения на эту должность;
в пункте 2.11 "Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту
основной работы" указывается N и дата Справки о доходах за отчетный
календарный год, полученных по предыдущему месту основной работы, в
случае смены места основной работы в течение этого года, которые
принимаются для учета совокупного годового дохода и удержания налога с
общего дохода, полученного с начала года.
В "Налогооблагаемый период" - отмечаются месяцы отчетного
календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого
источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев).
В разделе 3 "Вычеты из доходов, установленные законом" ведется
учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом
имеет право и предъявило в качестве основания для этой льготы
соответствующие документы:
в пункте 3.1 "Учет примененных сумм вычетов" ведется учет
произведенных вычетов по каждому месяцу, в течение которого они
предоставлялись физическому лицу.
Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода,
который выбирается из справочника 4 приложения N 9 к настоящей
Инструкции. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за
месяц и с начала года в каждой строке. В последних двух строках
таблицы подсчитываются итоговые суммы по всем видам вычетов за каждый
месяц и с начала года. Сумма вычета характеризует сумму, на которую
для целей налогообложения следует уменьшить общую сумму дохода. Если
сумма дохода окажется меньше установленного законом размера вычета, то
в поле "Сумма вычета" отражается сумма вычета в размере той суммы, на
которую производится уменьшение дохода, но не более общей суммы
дохода.
В пункте 3.2 "Право на вычеты" указываются основания для
предоставления вычетов, предусмотренных законом.
При этом в подпункте 3.2.3 отражаются общие суммы расходов на
новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или
садового домика, или дачи, а также суммы таких расходов, принятые к
зачету в этом отчетном году.
В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен
вычет по новому строительству или приобретению жилья" отражается
наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), по
которому физическому лицу предоставлен вычет расходов на новое
строительство или приобретение такого объекта, а также полный адрес с
указанием наименования садоводческого товарищества (дачного
кооператива), номера дачного или садового участка, на котором ведется
строительство или располагается приобретенный объект.
В разделе 4 "Учет совокупного дохода" отражаются сведения о
доходах за каждый месяц. Каждый вид дохода указывается в полном
размере. При этом для определения совокупного дохода применяются
правила ведения бухгалтерского учета и положения, предусмотренные
настоящей Инструкцией. Например, заработная плата за январь 1998 года,
выплаченная в феврале 1998 года, отражается в графе "январь".
В этом разделе совокупный доход определяется без сумм
коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии
с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и
других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы
материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При этом вычеты
при определении совокупного дохода не исключаются.
Суммы материальной выгоды по заемным средствам следует отражать в
настоящем разделе.
Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в
соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных
районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а
также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам
отражаются в соответствующих полях раздела 5 "Учет начисленных и
полученных сумм доходов и сумм подоходного налога".
Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые
последовательно представлены в отдельной строке:
"код дохода"; "код скидки (расхода)"; "сумма дохода", "сумма
скидки (расхода)".
Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из
справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей
Инструкции.
Если по данному виду дохода не предусмотрено предоставление
скидок (расходов), то такие доходы отражаются в таблице в строках с 1
по 10.
Доходы, по которым установлены скидки (расходы), отражаются в
таблице в строках с 11 по 15. В строках 11.1, 12.1, 13.1, 14.1, 15.1
отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в
строках 11.2, 12.2, 13.2, 14.2, 15.2 отражается сумма скидки
(расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей
налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере
2000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма
данного дохода будет меньше размера скидки (расхода), отражается сумма
скидки (расхода) в размере этого дохода. Например, при выплате
материальной помощи в сумме 700 рублей сумму скидки следует указать в
размере 700 рублей.
В строках 16, 17, 18, 19, 20 соответственно отражаются общие
суммы за месяц и нарастающим итогом с начала года: валового дохода -
общая сумма всех доходов, отраженных в этом разделе; сумма
предоставленных скидок (расходов); сумма совокупного дохода,
рассчитанная как разность между суммой валового дохода и суммой скидок
(расходов); общая сумма вычетов (раздел 3 пункт 3.1); сумма
налогооблагаемого дохода.
В регионах, где производятся выплаты сумм коэффициентов и
надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с
законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других
местностях с тяжелыми климатическими условиями, в этом разделе в
строке "Сумма вычетов всего" суммы отчислений в Пенсионный фонд с
коэффициентов и надбавок не учитываются.
В разделе 5 "Учет начисленных и полученных сумм доходов и сумм
подоходного налога" исчисляются суммы подоходного налога с:
совокупного годового дохода;
сумм коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях;
сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в
банках и страховых выплат.
По результатам расчета исчисляется общая сумма налога и
указывается фактически удержанная сумма подоходного налога.
В поле "Совокупный годовой доход" отражаются суммы валового и
облагаемого дохода, которые переносятся соответственно из строк 16 и
17 таблицы раздела 5, а общая сумма материальной выгоды с начала года
- из последней графы таблицы раздела 6.
В разделе 6 "Расчет суммы материальной выгоды по доходам от
банковских вкладов или договорам страхования" производится расчет сумм
материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках,
открытым в рублях под проценты свыше ставки рефинансирования Банка
России, в иностранной валюте - под проценты свыше 15, и страховых
выплат.
В разделе 7 "Информация о представлении Справки о доходах
физического лица" - отражается, когда и за каким номером Справка о
доходах представлена в государственную налоговую инспекцию, а также
выдана непосредственно самому получателю дохода - физическому лицу.
В разделе 8 "Правильность заполнения налоговой карточки
проверена" делаются отметки о проверке должностными лицами организации
порядка ведения и правильности заполнения налоговой карточки:
указываются дата проверки, должность, фамилия, имя, отчество
проверяющего, ставится подпись должностного лица.
Приложение N 8
к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 29 июня 1995 года
N 35
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Приложения N 8:
редакции 6 - Изменения и дополнения ГНС от 08.12.97 N 5, 7 - Изменения
и дополнения ГНС от 26.02.98 N 6
@
В Государственную налоговую инспекцию ---------------------------
Полное наименование предприятия, учреждения, организации /
Фамилия, имя, отчество -----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
------------------------- -----------------------
ИНН | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------- -----------------------
Адрес (для предприятий - указанный в учредительных документах;
для общественных организаций - адрес, указанный в документе о
предоставлении юридического адреса, для физических лиц - постоянного
-------------
места жительства) Почтовый индекс | | | | | | |
-------------
Республика, край, область, округ --------------------------------
Район -------------------- Населенный пункт ---------------------
(город, село,
поселок и т.п.)
Проспект, улица, переулок ---------------------------------------
------- ------- ---------
Дом | | | | Корпус | | | | Квартира | | | | |
------- ------- ---------
---------------------
Контактный телефон | | | | | | | | | | |
---------------------
ОТЧЕТ
ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО
НАЛОГА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗА ГОД, I КВАРТАЛ, I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ
---------------------------------------------------------------------------
| NN | Наименование | Код | Показатели |
| п/п | | строки | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 1. | Количество физических лиц, получивших | | |
| | доходы | 001 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 2. | Общая сумма полученного дохода, включая | | |
| | доходы в размерах, не подлежащих | | |
| | налогообложению | 002 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 3. | Количество физических лиц, подлежащих | | |
| | налогообложению (налогоплательщиков) | 003 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 4. | Количество налогоплательщиков - | | |
| | физических лиц, получивших доходы, | | |
| | которые не превышают размера дохода, | | |
| | облагаемого: | | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| | а) по минимальной налоговой ставке | 004 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| | б) по максимальной налоговой ставке | 005 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 5. | Общая сумма валовых совокупных годовых | | |
| | доходов налогоплательщиков - физических | | |
| | лиц | 006 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 6. | Общая сумма облагаемых совокупных годовых | | |
| | доходов налогоплательщиков - физических | | |
| | лиц | 007 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 7. | Общая сумма подоходного налога: | | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 7.1. | Исчисленная с облагаемого совокупного | | |
| | годового дохода отчетного периода | 008 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 7.2. | Удержанная с доходов физических лиц | 009 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 7.3. | Зачтено в исчисленную сумму налога в | | |
| | связи с перерасчетом, произведенным в | | |
| | отчетном периоде | 010 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 7.4. | Перечисленная в бюджет | 011 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 8. | Сумма допущенной в отчетном периоде | | |
| | задолженности по налогу в бюджет | 012 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 9. | Задолженность по налогу за физическими | | |
| | лицами, погашенная в данном отчетном | | |
| | периоде | | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 9.1. | Количество налогоплательщиков | 013 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 9.2. | Сумма задолженности | 014 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 10. | Задолженность по налогу за физическими | | |
| | лицами, удерживаемая у источника выплаты, | | |
| | остающаяся на конец отчетного периода | | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 10.1. | Количество налогоплательщиков | 015 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 10.2. | Сумма задолженности | 016 | |
|-------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 11. | Сумма задолженности по налогу, переданная | | |
| | на взыскание в налоговую инспекцию | 017 | |
---------------------------------------------------------------------------
Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме - в
рублях.
Дата (год, месяц, число)
Руководитель ----------------------------- (------------)
Гл. бухгалтер ---------------------------- (------------)
Работодатель - физическое лицо ----------- (------------) М.П.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА
1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями,
организациями и иными работодателями, на которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации возложена обязанность
удерживать подоходный налог с доходов, полученных физическими лицами,
и представляется в государственную налоговую инспекцию по месту
нахождения (регистрации).
2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее
1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Все показатели в отчете отражаются нарастающим итогом с начала
отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма - в
рублях.
4. Показатели деятельности всех обособленных и структурных
подразделений предприятия (филиалов, представительств, производств и
т.п.), не являющихся юридическими лицами, должны включаться в отчет
головного предприятия.
5. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае
исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют
лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.
6. В форме отчета отражаются все предусмотренные показатели. В
случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду
отсутствия у работодателя соответствующих активов, пассивов, операций
эта статья (строка, графа) прочеркивается.
7. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество
физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, в том числе в
размерах, не подлежащих налогообложению.
8. По пункту 2 (строка 002) указывается общая сумма полученного
дохода, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению.
9. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество
налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде
облагаемый доход, с которого исчислен налог.
10. По пункту 4, показатели которого заполняются в отчете за
полугодие и год, указывается:
по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических лиц,
получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по
минимальной налоговой ставке;
по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших доходы,
которые облагаются по максимальной налоговой ставке.
11. В пункте 5 (строка 006) отражается общая сумма валовых
совокупных годовых доходов, полученная физическими лицами от данного
источника дохода.
12. В пункте 6 (строка 007) отражается общая сумма облагаемого
совокупного годового дохода.
13. В пункте 7 отражается общая сумма налога, в частности по
пункту:
7.1 (строка 008) - сумма исчисленного налога с облагаемого
дохода;
7.2 (строка 009) - сумма удержанного в отчетном периоде налога с
доходов налогоплательщика - физического лица;
7.3 (строка 010) - сумма зачтенного налога в связи с
перерасчетом, произведенным в отчетном периоде;
7.4 (строка 011) - сумма перечисленного и поступившего в бюджет
за отчетный период налога.
14. В пункте 8 (строка 012) отражается задолженность бюджету,
допущенная предприятиями, учреждениями, организациями и другими
работодателями в отчетном периоде, т.е. сумма неперечисленного налога
с полученного дохода физическими лицами, количество налогоплательщиков
и сумма задолженности по налогу.
15. В пункте 9 (строка 013 и строка 014) отражается задолженность
по налогу, имевшаяся в предыдущем периоде и погашенная в данном
отчетном периоде.
16. В пункте 10 (строка 015 и строка 016) отражаются количество
налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу, оставшаяся к
погашению на конец отчетного периода.
17. В пункте 11 (строка 017) отражается сумма задолженности по
налогу за физическими лицами, переданная на взыскание в налоговую
инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты
дохода.
Приложение N 9
к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 29 июня 1995 года
N 35
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Приложения N 9:
редакция 7 - Изменения и дополнения ГНС от 26.02.98 N 6
@
СПРАВОЧНИКИ
1. Справочник "Виды документов, удостоверяющих
личность налогоплательщика"
--------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование | Примечания |
| | документа | |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 01 | Паспорт | Паспорт гражданина СССР, |
| | | действующий в настоящее время |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 03 | Свидетельство о | Для лиц, не достигших 16-летнего |
| | рождении | (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 04 | Удостоверение | Для военнослужащих (офицеров, |
| | личности | прапорщиков, мичманов) |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 05 | Справка об | Для лиц, освободившихся из мест |
| | освобождении | лишения свободы |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 07 | Военный билет | Для солдат, матросов, сержантов и |
| | | старшин, проходящих военную службу |
| | | по призыву или по контракту |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 10 | Заграничный паспорт | Для постоянно проживающих за |
| | | границей граждан, которые временно |
| | | находятся на территории Российской |
| | | Федерации |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 11 | Свидетельство о | Для беженцев, не имеющих статуса |
| | регистрации | беженца |
| | ходатайства | |
| | иммигранта о | |
| | признании его | |
| | беженцем | |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 13 | Удостоверение | Для беженцев |
| | беженца | |
|-----|----------------------|-------------------------------------|
| 21 | Паспорт гражданина | Паспорт образца 1997 года |
| | РФ | |
--------------------------------------------------------------------
2. Справочник "Виды доходов"
-------------------------------------------------------------------
| Код | Краткое наименование вида дохода |
|-----------------------------------------------------------------|
| Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход |
|-----------------------------------------------------------------|
| 0200 | Заработная плата, вознаграждения по основному месту |
| | работы |
|------|----------------------------------------------------------|
| 0300 | Доходы от выполнения работ по совместительству |
|------|----------------------------------------------------------|
| 0410 | Доходы, полученные от приобретения товаров, работ, |
| | услуг по ценам ниже рыночных |
|------|----------------------------------------------------------|
| 0420 | Материальная выгода по заемным средствам |
|------|----------------------------------------------------------|
| 0500 | Дивиденды и иные доходы от прироста капитала |
|------|----------------------------------------------------------|
| 2100 | Доходы от выполнения работ по договорам гражданско - |
| | правового характера (кроме авторских вознаграждений) |
|------|----------------------------------------------------------|
| 5100 | Иные доходы, полностью включаемые в совокупный |
| | годовой доход |
|-----------------------------------------------------------------|
| Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход |
|-----------------------------------------------------------------|
| 3100 | Материальная помощь |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3200 | Стоимость подарков |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3300 | Стоимость призов |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3400 | Доходы, полученные от продажи квартир, жилых домов, |
| | дач, садовых домиков, земельных участков, земельных |
| | паев (долей) |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3500 | Доходы, полученные от продажи другого имущества |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3600 | Доходы, полученные в натуральной форме |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения |
|------|----------------------------------------------------------|
| 3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые |
| | в совокупный годовой доход в соответствии |
| | с законодательством субъектов РФ |
|-----------------------------------------------------------------|
| Доходы от предпринимательской и иной |
| деятельности, налогообложение которых осуществляется |
| налоговыми органами |
|-----------------------------------------------------------------|
| 4000 | Доходы от предпринимательской деятельности |
|------|----------------------------------------------------------|
| 4600 | Доходы частных нотариусов |
|------|----------------------------------------------------------|
| 4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений |
|