ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,
СВЯЗАННОЙ С ФИНАНСИРОВАНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, И
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ ПЛАТЕЖЕЙ В ДОХОД ФЕДЕРАЛЬНОГО
БЮДЖЕТА В 1995 ГОДУ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
21 января 1995 г.
27 января 1995 г.
(ФГ 95-9)
В соответствии с постановлениями Правительства Российской Федера-
ции от 30 декабря 1994 г. N 1467 "О погашении части задолженности фе-
дерального бюджета предприятиям и организациям, образовавшейся в ходе
его исполнения", от 9 августа 1994 г. N 906 "О выпуске казначейских
обязательств" и принятым во исполнение этого постановления Положением
о порядке размещения, обращения и погашения казначейских обязательств,
утвержденным Министерством финансов Российской Федерации 21 октября
1994 г. N 140, в 1995 году устанавливается следующий Порядок проведе-
ния погашения задолженности федерального бюджета, связанной с фи-
нансированием предприятий (Сноска 1. Под предприятиями подразумеваются
только государственные и муниципальные унитарные предприятия.) и орга-
низаций, и задолженности по уплате платежей в доход федерального бюд-
жета с использованием казначейских обязательств и казначейских налого-
вых освобождений.
1. Казначейское налоговое освобождение по установленной форме
предоставляется предприятиям и организациям Управлениями федерального
казначейства Министерства финансов Российской Федерации по субъектам
Российской Федерации, где не созданы органы федерального казначейства
- Главным управлением федерального казначейства. Указанные налоговые
освобождения оформляются предприятиям и организациям на основании
сводного реестра Министерства финансов Российской Федерации. Сумма на-
логового освобождения определяется исходя из задолженности федерально-
го бюджета перед соответствующими предприятиями, образовавшейся в ходе
его исполнения, с учетом их фактической задолженности федеральному
бюджету по налогам и платежам.
2. Предоставление казначейских налоговых освобождений в обмен на
казначейские обязательства осуществляется соответствующими управления-
ми федерального казначейства на основании заявлений предприятий (орга-
низаций) - держателей казначейских обязательств об обмене казначейских
обязательств на налоговые освобождения, заверенных банком-депозитарием
с подтверждением и блокированием соответствующей суммы по счету "Де-
по", а также с отметкой налогового органа по месту регистрации предп-
риятия (организации) о наличии задолженности по платежам в федеральный
бюджет. Определение суммы налогового освобождения рассчитывается в
соответствии с пунктом 4.2.2 указанного Положения.
3. Казначейское налоговое освобождение является именным и переда-
че другому предприятию (организации) не подлежит. В казначейском нало-
говом освобождении указывается наименование предприятия (организации),
министерство или ведомство по подчиненности, а также сумма части за-
долженности федерального бюджета, погашаемая в счет причитающихся к
уплате в федеральный бюджет налогов и платежей (недоимки и текущих
платежей в федеральный бюджет), проставляется дата. Казначейское на-
логовое освобождение подписывается ответственными работниками управле-
ний федерального казначейства, имеющими право подписи в учреждении
банка, где открыты счета по доходам федерального бюджета, и скрепля-
ется печатью Управления федерального казначейства.
4. Бланки казначейских налоговых освобождений, являющиеся бланка-
ми строгой отчетности, направляются Главным управлением федерального
казначейства Министерства финансов Российской Федерации управлениям
федерального казначейства по субъектам Российской Федерации для оформ-
ления, подписания и регистрации.
5. Главное управление федерального казначейства составляет свод-
ный реестр предприятий и организаций на основании данных, представлен-
ных департаментами отраслевого финансирования Министерства финансов
Российской Федерации, и направляет их в соответствующие территориаль-
ные управления федерального казначейства для оформления.
Одновременно Главное управление федерального казначейства Ми-
нистерства финансов Российской Федерации информирует Государственную
налоговую службу Российской Федерации о выданных налоговых освобожде-
ниях.
Управления федерального казначейства по субъектам Российской Фе-
дерации производят оформление казначейских налоговых освобождений в
соответствии с настоящим Порядком и осуществляют их регистрацию, учет
и контроль.
Управления федерального казначейства направляют соответствующим
налоговым органам перечень предприятий и организаций, которым выданы
налоговые освобождения с указанием суммы зачета.
6. Налоговое освобождение оформляется в четырех экземплярах. Пер-
вый, третий и четвертый экземпляры оформленного и зарегистрированного
казначейского налогового освобождения выдаются управлением федерально-
го казначейства предприятию (организации), перед которым имеется за-
долженность федерального бюджета в ходе его исполнения, которое обяза-
но передать указанные экземпляры казначейских налоговых освобождений и
налоговые органы по месту регистрации. Второй экземпляр остается в уп-
равлении федерального казначейства для осуществления последующего
контроля за погашением суммы задолженности. Четвертый экземпляр после
регистрации в налоговом органе остается у налогоплательщика.
7. Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика ведет
учет погашения задолженности по данному предприятию (организации) на
соответствующей карточке лицевого счета налогоплательщика с отметкой
на полях карточки "в порядке зачета".
8. К зачету задолженности федерального бюджета предприятию (орга-
низации) единовременно принимается сумма недоимки в федеральный бюджет
по всем видам налогов и платежей, имеющейся по данному предприятию, а
также начисленных штрафных санкций, включая пеню, по состоянию на дату
представления в налоговый орган казначейского налогового освобождения.
Если сумма недоимки по всем видам налогов по данному налогопла-
тельщику меньше суммы казначейского налогового освобождения, то остав-
шаяся сумма погашается путем зачета текущих налоговых платежей в феде-
ральный бюджет. Зачет по текущим платежам осуществляется в сроки,
установленные для уплаты соответствующих налогов в федеральный бюджет.
9. При погашении казначейского налогового освобождения налоговым
инспектором на оборотной стороне первого, третьего и четвертого эк-
земпляров последовательно делаются отметки, вначале о погашении недо-
имки "Погашено на сумму (прописью)", а затем о суммах погашаемой за-
долженности за счет текущих платежей в федеральный бюджет по видам на-
логов с указанием даты, заверенные подписью начальника отдела учета и
печатью налогового органа.
10. При завершении зачета (погашении всей суммы задолженности) на
лицевой стороне первого, третьего и четвертого экземпляров казна-
чейского налогового освобождения делается отметка "Погашено на сумму
(прописью)", проставляется дата, и они заверяются подписью руководите-
ля налогового органа и печатью. Налоговый орган в трехдневный срок
после завершения зачета первый экземпляр казначейского налогового
освобождения представляет в соответствующее управление федерального
казначейства для сверки суммы погашенных налоговых освобождений по
сумме и видам налогов с находящимся у него вторым экземпляром. После
сверки первый экземпляр остается на хранении в управлении федерального
казначейства, второй - направляется Главному управлению федерального
казначейства для передачи соответствующему министерству, ведомству,
третий экземпляр хранится в налоговом органе.
11. Суммы произведенного зачета по казначейским налоговым осво-
бождениям отражаются налоговыми органами в отчетности Государственной
налоговой службы Российской Федерации как фактическое поступление на-
логовых платежей в формах 1-Н, 1-Н (отрасли), 2-Н, 3-Н, 3-Н (бюджет) и
как уменьшение недоимки в формах 4-Н и 4-Н (отрасли).
12. Суммарные данные о погашенной недоимке и размерах произведен-
ного зачета текущих платежей в счет задолженности федерального бюджета
по видам налогов ежемесячно представляются налоговыми органами в уп-
равления федерального казначейства, выдавшие казначейские налоговые
освобождения, а Государственной налоговой службой Российской Федерации
- в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов
Российской Федерации.
13. Управления федерального казначейства представляют Главному
управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской
Федерации дополнительно к оперативной отчетности по доходам по уста-
новленной форме по состоянию на 1 число каждого месяца сведения о сум-
мах произведенного налоговыми освобождениями зачета по видам платежей
в соответствии со схемой указанного отчета и выделением сумм погашения
по налоговым освобождениям, выданным в обмен на казначейские обяза-
тельства.
Одновременно с этим, управления федерального казначейства направ-
ляют ежемесячно Главному управлению федерального казначейства Ми-
нистерства финансов Российской Федерации отчетность по выданным и по-
гашенным казначейским налоговым освобождениям с указанием количества
бланков налоговых освобождений (в соответствии с их номерами):
- полученных от Главного управления федерального казначейства Ми-
нистерства финансов Российской Федерации;
- выданных предприятиям и организациям;
- полностью погашенных;
- частично погашенных.
14. В бухгалтерском учете сумма, обозначенная в полученном казна-
чейском налоговом освобождении, отражается предприятием (организацией)
по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующие субсчета по
тем вилам налогов, в счет взносов которых в федеральный бюджет произ-
водится зачет) в корреспонденции со счетом 96 "Целевые финансирование
и поступления".
15. По получении от Министерства финансов Российской Федерации
второго экземпляра исполненного казначейского налогового освобождения
министерствами, ведомствами и подведомственными им предприятиями и ор-
ганизациями, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов бюджетных уч-
реждений, суммы налоговых освобождений в бухгалтерском учете отража-
ются как финансирование за счет средств федерального бюджета и как
кассовые и фактические расходы. При этом указанные операции отражаются
по дебету вновь вводимого субсчета 094 "Текущий счет по федеральному
бюджету казначейских налоговых освобождений" и кредиту субсчетов 230
"Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприя-
тия", 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения
и другие мероприятия". При выдаче вышестоящим распорядителем ассигно-
ваний налоговый освобождений нижестоящим распорядителям ассигнований
им соответственно дебетуется субсчет 140 и кредитуется субсчет 094, а
нижестоящим - дебетуется субсчет 094 и кредитуется субсчет 140.
Одновременно предприятиями и организациями оформляются бухгалтер-
ские записи соответственно по дебету субсчета 173 "Расчеты по платежам
в бюджет" и кредиту субсчета 094 как кассовые расходы. Учреждениями,
переведенными на новые условия хозяйствования, указанные операции от-
ражаются по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 094 как фактические
и кассовые расходы, а также по дебету субсчета 113 "Расчетный счет" и
кредиту субсчета 270 "Единый фонд финансовых средств" и одновременно -
по дебету субсчета 173 и кредиту субсчета 113. Если министерствами и
ведомствами в установленном порядке бюджетные средства с текущих сче-
тов по федеральному бюджету перечисляются непосредственно на расчетные
счета предприятий и организаций, то эти операции ими отражаются соот-
ветственно по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 094 как факти-
ческие и кассовые расходы.
В отчетности об исполнении смет расходов организации и использо-
вании бюджетных ассигнований операции с суммами налоговых освобождений
отражаются по их целевому назначению в установленном для бюджетных уч-
реждений и организаций порядке.
16. Главным управлением федерального казначейства суммы зачтенных
налоговых освобождений в бухгалтерском учете отражаются как внутренние
внебанковские записи по дебету счета 010 "Средства бюджета в банке" и
кредиту субсчета 040 "Доходы бюджета" по видам доходов в соответствии
с бюджетной классификацией. Одновременно эти суммы учитываются как фи-
нансирование за счет средств федерального бюджета главных распорядите-
лей ассигнований и произведенные ими кассовые расходы по целевому наз-
начению с отражением по дебету субсчета 014 "Текущие счета распоряди-
телей ассигнований" и кредиту субсчет 010, а также по дебету субсчета
020 "Расходы бюджета" по подразделениям бюджетной классификации и кре-
диту субсчета 014.
17. Оформление налогового зачета предприятиям и организациям,
расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, где не
созданы органы федерального казначейства, осуществляется Главным уп-
равлением федерального казначейства на основании данных министерств
и ведомств в соответствии с Временным порядком проведении зачета за-
долженности федерального бюджета по казначейским налоговым освобожде-
ниям, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации и Госу-
дарственной налоговой службой Российской Федерации 23 февраля 1994 го-
да.
Первый заместитель Первый заместитель
Министра финансов Руководителя Государственной
Российской Федерации налоговой службы
Российской Федерации
В.Петров В.Потапов
Зарегистрировано в Минюсте РФ - N 798 от 17 февраля 1995 г. |