ОБ ОПЕРАЦИЯХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ И ИЗМЕНЕНИЯХ В ПОРЯДКЕ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
23 февраля 1995 г.
N 26
(Д)
В связи с широким использованием коммерческими банками векселей в
своих операциях, Центральный Банк Российской Федерации устанавливает:
1. При выдаче (выписке) собственник векселей и проведении прочих
операций с векселями коммерческие банки руководствуются "Единообразным
законом о переводном и простом векселе", являющимся приложением I к
Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом
векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик присое-
динился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законода-
тельства Российской Федерации, а также Законами и иными нормативными
актами Российской Федерации, регулирующими денежно-кредитные отношения.
2. При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк
может выступать:
- векселедателем простого векселя,
- акцептантом переводного векселя,
- одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же пе-
реводного векселя,
- векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъ-
явления к акцепту,
- векселедателем не акцептованного переводного векселя.
3. Операции по выдаче (выпуску), приобретению, отчуждению и ава-
лированию векселей, содержащих обязательства по выплате иностранной
валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законода-
тельством Российской Федерации.
4. Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обяза-
тельных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке,
установленном письмом Центрального Банка Российской Федерации от
15.02.94 N 13-1/190 "О введении в действие Положения о порядке форми-
рования фонда обязательных резервов коммерческих банков" и дополнения-
ми к нему.
5. По векселю, выданному с платежем "по предъявлении" или "во
столько-то времени после предъявления", в котором указывается размер
процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при по-
гашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце
условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31
день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за послед-
нее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При
расчете суммы процентов используется следующая формула:
P * n * i
I = ------------ , где
100 * 360
I - сумма процентов
Р - номинал векселя
n - срок векселя в днях
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сум-
му, указанная в тексте векселя.
6. Настоящим письмом определяется следующий порядок бухгалтерско-
го учета операций коммерческих банков с векселями:
6.1. В план счетов бухгалтерского учета в банках вносятся следую-
щие изменения.
6.1.1. Устанавливается следующий порядок использования активного
балансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка".
На балансовом счета N 195 "Векселя в портфеле банка" учитываются
на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтенные) банком векселя в
портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком,
и отосланные им на инкассо в другие банки - по лицевому счету "Учтен-
ные банком векселя, отосланные на инкассо",
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцеп-
тованные плательщиком - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, не
акцептованные плательщиком",
- перевозные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не ак-
цептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в
другие банки - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные
для получения акцепта",
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в порт-
феле банка, не отосланные на инкассо - по лицевому счету "Учтенные
банком векселя".
В связи с этим закрывается балансовый счет N 196 "Учтенные банком
векселя у корреспондентов" с перенесением остатков по нему на отдель-
ный лицевой счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" ба-
лансового счета N 195 "Векселя в портфеле банка" следующей бухгал-
терской проводкой:
Дт сч N 195 "Векселя в портфеле банка", лицевой счет "Учтенные
банком векселя, отосланные на инкассо
Кт сч N 196 "Учтенные банком векселя у корреспондентов
6.1.2. Для бухгалтерского учета приобретенных банком векселей с
номиналом в иностранной валюте открывается в V разделе баланса актив-
ный балансовый счет N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валю-
те".
На балансовом счете N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной
валюте" учитываются на отдельных лицевых счетах приобретенные (учтен-
ные) банком векселя в портфеле банка, в том числе:
- простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком,
и отосланные им на инкассо в другие банки - по лицевому счету "Учтен-
ные банком векселя, отосланные на инкассо",
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцеп-
тованные плательщиком - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, не
акцептованные плательщиком",
- переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, но не ак-
цептованные плательщикам, отосланные банком для получения акцепта в
другие банки - по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные
для получения акцепта",
- простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в порт-
феле банка, не отосланные на инкассо - по лицевому счету "Учтенные
банком векселя"
6.1.3. Вновь открывается балансовый счет N 196. При этом изменя-
ется его название на следующее: "Банковские акцепты и собственные
векселя" (пассивный).
На балансовом счете N 196 учитываются по номиналу выпущенные бан-
ком собственные векселя с обозначением вексельной суммы в валюте
Российской Федерации (в рублях). В аналитическом учете к балансовому
счету N 196 ведутся отдельные лицевые счета по векселям со сроками по
предъявлении и до 30 дней, с 31 до 90 дней, свыше 90 дней.
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу вы-
пущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в
российских рублях, переносятся с пассивных балансовых счетов N 199,
730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" на пассивный ба-
лансовый счет N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" следую-
щей бухгалтерской проводкой:
Дт сч N 199, 730, 731 "Обращаемые на рынке долговые обязательства"
Кт сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
6.1.4. Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей с
указанием вексельной суммы в иностранной валюте открывается в V разде-
ле баланса пассивный балансовый счет N 084 "Банковские акцепты и
собственные векселя в иностранной валюте".
Остатки по лицевым счетам, на которых учитывались по номиналу вы-
пущенные банками собственные векселя с указанием вексельной суммы в
иностранной валюте, переносятся на пассивный балансовый счет N 084
"банковские акцепты и собственные векселя в иностранной валюте".
6.1.5. Открывается пассивный балансовый счет N 947 "Доходы буду-
щих периодов по ценным бумагам".
В связи с этим суммы доходов будущих периодов по принадлежащим
банку ценным бумагам, учитываемые на балансовом счете N 943 "Доходы
будущих периодов", переносятся на балансовый счет N 947 "Доходы буду-
щих периодов по ценным бумагам" следующей проводкой:
Дт сч N 943 "Доходы будущих периодов"
Кт сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
6.1.6. Изменяется название активного балансового счета N 197
"Протестованные векселя" на следующее: "Учтенные банком векселя, не
оплаченные в срок".
В дебет балансового счета N 197 "Учтенные банком векселя, не оп-
лаченные в срок" относятся:
- в корреспонденции с балансовым счетом N 195 "Векселя в портфеле
банка" - вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием
номинала в рублях;
- в корреспонденции с балансовым счетом N 947 "Доходы будущих пе-
риодов по ценным бумагам" - проценты по векселям, не погашенным в
срок, в случае наличия на векселе действительной с точки зрения
вексельного права оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение
вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оп-
лаченным в срок, записываются в кредит балансового счета N 197 "Учтен-
ные банком векселя, не оплаченные в срок" в корреспонденции с кассой
банка или корреспондентским счетом банка.
6.1.7. Неоплаченные векселя с указанием номинал в иностранной ва-
люте учитываются банком в V разделе баланса на активном балансовом
счете N 086 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте, не оплачен-
ные в срок".
В дебет балансового счета N 086 "Учтенные банком векселя в иност-
ранной валюте, не оплаченные в срок" относятся вексельные суммы неоп-
лаченных векселей и проценты по векселям, не погашенным в срок, в слу-
чае наличия на векселях действительной оговорки о начислении на
вексельную сумму процентов.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение
вексельной суммы и уплаты процентов, начисленных по векселям, не опла-
ченным в срок записываются в кредит балансового счета N 086 "Учтенные
банком векселя в иностранной валюте, не оплаченные в срок" в кор-
респонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.
6.1.8. Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по
совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте
и судебных издержек относятся банком на балансовый счет N 960 "Опера-
ционные и разные доходы" по статье "Прочие доходы".
6.1.9. Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штра-
фов по неоплаченным в срок векселям, относятся на балансовый счет N
969 "Штрафы, пени, неустойки полученные".
6.1.10. Закрываются внебалансовые счета N 9977 "Бланки акций
предприятий (кооперативов), отосланные и выданные под отчет", N 9978
"Бланки акций трудовых коллективов, отосланные и выданные под отчет".
Вновь открываются следующие балансовые счета: N 9974 "Приобретен-
ные ценные бумаги с номиналом в рублях", N 9977 "Приобретенные ценные
бумаги с номиналом в инвалюте", N 9978 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги". На внебалансовом счете N 9978 ведутся от-
дельные лицевые счета по выкупленным ценным бумагам с номиналом в руб-
лях и с номиналом в иностранной валюте.
Приходуются по соответствующим внебалансовым счетам N 9974, 9977,
9978 числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9960 приобретенные
банком ценные бумаги и выкупленные собственные ценные бумаги.
При этом ценные бумаги списываются в расход внебалансового счета
N 9960 и записываются в приход соответствующих счетов N 9974, 9977,
9978.
6.1.11. Открывается внебалансовый счет N 9923 "Векселя, получен-
ные в обеспечение выданных ссуд". На этот счет по номиналу приходуются
векселя, полученные в обеспечение ссуд, выданных банком под залог
векселей. Векселя, числившиеся ранее на внебалансовом счете N 9921
"Обязательства по краткосрочным ссудам", списываются в расход этого
счета и приходуются на счет N 9923.
6.2. Банки, совершающие операции с векселями, соблюдают следующие
правила бухгалтерского учета.
6.2.1. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием
вексельной суммы в российских рублях.
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с
указанием вексельной суммы в российских рублях против платежа приобре-
тателя векселя коммерческие банки оформляю следующими бухгалтерскими
проводками:
Дт сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетного счета клиента банка - по факти-
ческой цене продажи векселя
Кт сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - вексель-
ной сумме
(2) При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между
номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) от-
носится в дебет балансового счета N 941 "Расходы будущих периодов" по
отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.
Если срок погашения приходится на следующий год, то при окончании
отчетного года, сумма дисконта, которая относится на заканчивающийся
год, списывается в дебет балансового счета N 970 "Операционные и раз-
ные расходы".
Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год рассчитывается по
следующей формуле:
t
d отч = d общ --- , где
T
d отч - сумма, дисконта, относящаяся к отчетному году;
d общ - общая сумма дисконта;
t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;
T - общий срок обращения векселя в днях.
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в руб-
лях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номи-
нала;
Дт сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"
Кт сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетного счета клиента банка
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то
при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы
дисконта на расходы банка (см. также п. 6.2.1.(2)):
Дт сч N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы"
Кт сч N 941 "Расходы будущих периодов"
(4) При выкупе банком собственного векселя до наступления срока
платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, делается про-
водка:
Дт сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя" - на сумму
номинала векселя
Кт сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетного счета клиента банка - на сумму
фактической цены выкупа векселя
Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа
относится, соответственно, на балансовый счет N 960 "Операционные и
разные доходы" по статье "Прочие доходы" или на балансовый счет N 970
"Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы".
Если вексель выкуплен до наступления срока погашения с целью
дальнейшей его продажи, он приходуется по номиналу на внебалансовый
счет N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бума-
ги". При вторичной выдаче банком собственного векселя против платежа
до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в порядке, пре-
дусмотренном в п. 6.2.1. абз. (1) настоящего письма. Номинал вторично
реализованных векселей списывается в расход внебалансового счета N
9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги".
Если вексель выкуплен до наступления срока платежа с целью его
погашения, вексельная сумма этого векселя списывается со счета N 196
"Банковские акцепты и собственные векселя", вексель снимается с учета.
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с
номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на
себестоимость оказываемых банками услуг (балансовый счет N 970 "Опера-
ционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы").
6.2.2. Выпуск и обращение собственных векселей банков с указанием
вексельной суммы в иностранной валюте.
(1) Выпуск собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) с
указанием вексельной суммы в иностранной валюте против платежа приоб-
ретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерски-
ми проводками:
Дт сч N 072 "Счета у иностранных банков", 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", 060 "Наличная иностранная валюта
и платежные документы в инвалюте", 080 "Счета у бан-
ков резидентов Российской Федерации в иностранной ва-
люте" - фактической цене продажи векселя
Кт сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностран-
ной валюте" - в вексельной сумме
(2) Если вексель продается по цене, ниже его номинала, разница
между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт)
относится в дебет балансового счета N 076 "Расчеты по прочим иностран-
ным операциям" по отдельному лицевому счету "Дисконт по собственным
векселям с номиналом в иностранной валюте" (активный).
(3) При погашении банком собственного векселя с номиналом в
иностранной валюте по истечении срока обращения делается проводка на
сумму его номинала:
Дт сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностран-
ной валюте"
Кт сч N 072 "Счета у иностранных банков", 080 "Текущие счета в
иностранной валюте", 060 "Наличная иностранная валюта
и платежные документы в инвалюте", 080 "Счета у бан-
ков резидентов Российской Федерации в иностранной ва-
люте"
Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, до-
полнительно при его погашении делается проводка по списанию суммы
дисконта на расходы банка:
Дт сч N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие
расходы"
Кт сч N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому
счету "Дисконт по собственным векселям с номиналом в
иностранной валюте " (активный).
(4) При досрочном выкупе векселя по цене, отличной от его номина-
ла, делается проводка:
Дт сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностран-
ной валюте" - на сумму номинала векселя
Кт сч N 072 "Счета у иностранных банков", 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", 060 "Наличная иностранная валюта
и платежные документы в инвалюте", 080 "Счета у бан-
ков резидентов Российской Федерации в иностранной ва-
люте" - на сумму фактической цены выкупа векселя
Разница между номиналом векселя и фактической ценой их выкупа от-
носится, соответственно, на балансовый счет N 960 "Операционные и раз-
ные доходы" или на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расхо-
ды". Одновременно, выкупленные до срока погашения собственные векселя
приходуются по номиналу на внебалансовый счет N 9978 "Выкупленные до
срока погашения собственные ценные бумаги".
При вторичной продаже собственного векселя с номиналом в иност-
ранной валюте до срока его погашения делаются бухгалтерские проводки в
порядке, предусмотренном в п. 6.2.2. абз (1) настоящего письма. Номи-
нал вторично реализованных векселей списывается в расход внебалансово-
го счета N 9978 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бу-
маги".
(5) Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с
номиналом в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых
банками услуг (балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы"
по статье "Прочие расходы").
6.2.3. Предоставление банком вексельного кредита.
(1) При предоставлении банком ссуды с использованием собственных
векселей (см. п. 2 настоящего письма) без покупки клиентом векселя
банка, делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в российских рублях:
Дт ссудного счета клиента в рублях
Кт сч N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя".
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч N 074 "Ссудные счета в иностранной валюте"
Кт сч N 084 "Банковские акцепты и собственные векселя в иностран-
ной валюте".
(2) Погашение собственных банковских векселей, посредством кото-
рых банк выдал ссуду, производится в порядке, предусмотренном в п.п.
6.2.1. (3) и 6.2.2. (3) настоящего письма.
(3) Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспече-
ния предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом
счете N 9923 "Векселя, полученные в обеспечение выданных ссуд". Учет
ведется отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
российских рублях, и отдельно для векселей с указанием вексельной сум-
мы в иностранной валюте.
(4) Погашение предоставленной банком ссуды оформляется в обычном
порядке.
6.2.4. Учетные операции банков.
(1) Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц
оформляется следующими бухгалтерскими записями:
При покупке векселя с номиналом в российских рублях:
Дт сч N 195 "Учтенные банком векселя" - на вексельную сумму
Кт сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетный счет продавца-клиента банка - на
фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за
вычетом суммы учетного процента (дисконта))
Кт сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - на сум-
му дисконта
Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход
внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги м номиналом в
рублях".
При покупке векселя с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч N 085 по лицевому счету "Учтенные банком векселя в иност-
ранной валюте" - на вексельную сумму
Кт сч N 072 "Счета у иностранных банков", 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", 060 "Наличная иностранная валюта
и платежные документы в инвалюте", 080 "Счета у бан-
ков резидентов Российской Федерации в иностранной ва-
люте"
- на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя
за вычетом учетного процента (дисконта))
Кт сч N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" по лицевому
счету "Дисконт по учтенным банком векселям с номина-
лом в иностранной валюте" (пассивный) - на сумму
дисконта
Одновременно номинал приобретенного банком векселя с указанием
вексельной суммы в иностранной валюте приходуется на внебалансовый
счет N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в инвалюте".
(2) При поступлении от плательщика средств в погашение учтенного
банком векселя делаются следующие проводки на вексельную сумму:
При погашении векселя с номиналом в российских рублях:
Дт сч N 031 "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета
банка или расчетный счет плательщика-клиента банка
Кт сч N 195 "Учтенные банком векселя"
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход
внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в
рублях"
При погашении векселя с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч N 072 "Счета у иностранных банков", 070 "Текущие счета в
иностранной валюте", 060 "Наличная иностранная валюта
и платежные документы в инвалюте", 080 "Счета у бан-
ков-резидентов Российской Федерации в иностранной ва-
люте"
Кт сч N 085 "Учтенные векселя в иностранной валюте"
Одновременно номинал погашенного векселя списывается в расход
внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в
иностранной валюте".
(3) Одновременно с записями о погашении векселя делается проводка
о зачислении суммы дисконта (учетного процента) на доходы банка.
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в
российских рублях, списывается на доходы следующей проводкой:
Дт сч N 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"
Кт сч N 960 "Операционные и разные доходы"
Дисконт, полученный по приобретенному векселю с номиналом в
иностранной валюте, списывается на доходы следующей проводкой:
Дт сч N 076 "Расходы по прочим иностранным операциям" по лицевому
счету "Дисконт по учтенным векселям с номиналом в
иностранной валюте" (пассивный)
Кт сч N 960 "Операционные и разные доходы"
(4) В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле
банка, основным должником, вексель должен быть предъявлен в установ-
ленном порядке к протесту (при отсутствии оговорки векселедателя "обо-
рот без издержек", "без протеста"). Однако, независимо от совершения
протеста, номинал непогашенного векселя относится на счет 197 "Учтен-
ные банком векселя, не оплаченные в срок" или на счет 086 "Учтенные
банком векселя с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок".
При этом делаются следующие проводки на вексельную сумму:
Для векселей с номиналом в рублях:
Дт сч N 197 "Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок"
Кт сч N 195 "Учтенные банком векселя".
Для векселей с номиналом в иностранной валюте:
Дт сч N 086 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной
валюте, неоплаченные в срок"
Кт сч N 085 "Учтенные банком векселя с номиналом в иностранной
валюте"
(5) При совершении протестов векселей в органах нотариата коммер-
ческий банк относит сумму расходов по совершению протеста и посылке
извещения предшествовавшему ему индоссанту и векселедателю в дебет ба-
лансового счета N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Про-
чие расходы" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств
(корреспондентский счет или касса банка).
В аналитическом учете к балансовому счету N 197 ведутся отдельные
лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой счет по не
оплаченному в срок векселю закрывается только после полной оплаты (по-
гашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, на-
численной пени, штрафов и возмещения расходов по протесту векселя,
посылке извещений о протесте, судебных издержек. Пени и штрафы по
векселю начисляются в порядке, предусмотренном ст. 48, 49 "Единообраз-
ного Закона о переводном и простом векселе". Бухгалтерский учет осу-
ществляется согласно п. 6.1.9. настоящего письма.
6.2.5. Инкассовые операции банков с векселями.
(1 Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть ото-
слан для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк, после
оформления индоссамента с поручением и передачи векселя делается за-
пись по лицевым счетам балансового счета N 195 "Учтенные банком вексе-
ля": номинальная сумма отосланного на инкассо векселя списывается с
лицевого счета "Учтенные банком векселя" и записывается на лицевой
счет "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо".
Одновременно номинальная стоимость отосланного на инкассо векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные
бумаги с номиналом в рублях" и записывается в приход внебалансового
счета N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет".
(2) При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка
делается следующая проводка:
Дт корреспондентского счета банка
Кт сч N 195 по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отослан-
ные на инкассо"
Одновременно инкассированная вексельная сумма (номинал векселя)
списывается в расход внебалансового счета N 9961 "Разные ценности и
документы, отосланные и выданные под отчет".
(3) При передаче на инкассо векселя с номиналом в иностранной ва-
люте делается запись по лицевым счетам балансового счета N 085 "Учтен-
ные банком векселя в иностранной валюте".
Одновременно номинальная сумма отосланного на инкассо векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9977 "Приобретенные ценные
бумаги с номиналом в инвалюте" и записывается в приход внебалансового
счета N 9936 "Документы и ценности, отосланные на инкассо".
При получении инкассированной вексельной суммы на счет банка де-
лается проводка:
Дт сч N 072 "Счета у иностранных банков", 080 "Счета у банков-ре-
зидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
Кт сч N 085 "Учтенные банком векселя в иностранной валюте"
Одновременно с получением инкассированной суммы номинал векселя
списывается в расход внебалансового счета N 9936 "Документы и цен-
ности, отосланные на инкассо".
(4) При отсылке векселя банком в банк-корреспондент для акцепта
его номинал списывается в расход внебалансового счета N 9974 (для
векселей с номиналом в рублях) или N 9977 (для векселей с номиналом в
инвалюте) и записывается в приход внебалансового счета N 9961 или
9936. При исполнении акцепта возвращенные векселя снова приходуются на
соответствующие внебалансовые счета N 9974 или N 9977.
(5) При получении банком векселей от своих корреспондентов по ин-
доссаменту с поучением предъявить вексель к акцепту или платежу и ин-
кассировать вексельную сумму при наступлении срока платежа векселя
приходуются по внебалансовому счету 9960, если вексельная сумма выра-
жена в российских рублях, и по счету 9937, если вексельная сумма выра-
жена в иностранной валюте. По тем же счетам учитываются векселя, при-
нятые банком на хранение.
6.2.6. Гарантийные операции банков с векселями.
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за
исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на
векселях, учитываются по внебалансовому счету 9925 "Гарантии, поручи-
тельства, выданные банком на лицевом счете "Обязательства банка из ин-
доссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номина-
ла векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и
в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обя-
зательств.
По внебалансовому счету 9925 банк открывает специальные лицевые
счета "Обязательств банка из индоссамента векселей, авали, вексельное
посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
российских рублях, и отдельно для векселей с указанием вексельной сум-
мы в иностранной валюте.
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использо-
вана в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использо-
вании гарантии после списания в расход со счета 9925, сумма гарантии
относится в дебет счета N 728 "Суммы, не взысканные по банковским га-
рантиям" по лицевому счету "Суммы, не взысканные по авалям векселей,
по вексельному посредничеству" проводкой:
Дт сч N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"
Кт сч N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка
При погашении задолженности:
Дт сч N 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка
Кт сч N 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям"
7. Средства, учитываемые банком на пассивном балансовом счете 084
"Банковский акцепт и собственные векселя в иностранной валюте",
средства на отдельном лицевом счете "Дисконт по собственным векселям с
номиналом в иностранной валюте" балансового счета N 076, а также
средства, учитываемые банком на активном балансовом счета N 085 "Уч-
тенные банком векселя с номиналом в иностранной валюте", согласно Ука-
заниям Банка России от 10.08.92 N 15 "О порядке переоценки валютных
счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте"
подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам,
публикуемому Центральны банком Российской Федерации.
8. Доведите настоящее письмо до сведения коммерческих банков в
возможно короткие сроки.
И.О.Председателя
Центрального Банка
Российской Федерации Т.В.Парамонова |