ОБ ОСНОВНЫХ ТРЕБОВАНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ
К ОТЧЕТНОСТИ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 1994 г.
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО г. МОСКВЕ
24 января 1995 г.
N 16-13/1013
(НАЛ 95-5)
Государственная налоговая инспекция по г. Москве напоминает Вам
основные требования налогового законодательства Российской Федерации к
отчетности иностранных юридических лиц за 1994 год.
Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Рос-
сийской Федерации через постоянное представительство, не позднее 15
апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по
месту регистрации постоянного представительства отчет о деятельности в
РФ, а также декларацию о доходах. При этом обращаем Ваше внимание, что
налоговая декларация является отчетным документом и должна достоверно
отражать все сведения о деятельности фирмы в отчетном периоде. За не-
достоверность сведений налоговым законодательством предусмотрена от-
ветственность налогоплательщиков.
При прекращении деятельности до окончания календарного года Ука-
занные документы должны быть предоставлены в течение месяца со дня ее
прекращения.
Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Рос-
сийской Федерации через постоянное представительство, обязаны также
представлять налоговым органам заключение аудитора о достоверности
данных, указанных в декларации.
Такое заключение должно быть предоставлено в налоговый орган в
течение года, следующего за отчетным, но не позднее 10 дней после про-
ведения аудиторской проверки.
Непредоставление в налоговую инспекцию аудиторского заключения в
течение года, следующего за отчетным, является основанием для привле-
чения иностранных юридических лиц к ответственности в установленном
порядке.
Государственная налоговая инспекция по г. Москве обращает Ваше
внимание, что при создании совместного представительства нескольких
иностранных фирм все отчеты, расчеты по всем видам налогов предостав-
ляются в налоговый орган по каждому иностранному юридическому лицу в
отдельности.
С целью получения исчерпывающей информации для принятия решения о
налоговом статусе фирмы Государственная налоговая инспекция по г. Мос-
кве рекомендует в годовом отчете отразить следующие позиции.
1.Наименование иностранного юридического лица, от имени которого
представляется отчет о деятельности в РФ через постоянное представи-
тельство. Номер и дата выдачи свидетельства о регистрации в налоговом
органе.
2.Уставная деятельность иностранного юридического лица, от имени
которого заполнена налоговая декларация.
3.Дать характеристику видов деятельности иностранного юридическо-
го лица на территории Российской Федерации через московское представи-
тельство.
4.Дать перечень всех расчетных и текущих счетов в иностранной ва-
люте и валюте Российской Федерации, открытых в России, с указанием
владельца счета и следующих сведений о банке:
----------------------------------------------------------------------
N Номер и валюта счета, Наименование банка Адрес и
п/п тип счета (расчетный телефон
текущий, ссудный и др.) отделения
банка
----------------------------------------------------------------------
5.Дать сведения о всех контрактах, реализованных фирмой на терри-
тории России от собственного имени в отчетном году:
----------------------------------------------------------------------
N Российский контрагент, Общая сумма Условия
п/п N контракта контракта поставки
----------------------------------------------------------------------
6.Дать сведения о всех контрактах, реализованных в отчетном году
(заключенных как в отчетном, так и предыдущие годы) дочерними предпри-
ятиями фирмы при посредничестве иностранного юридического лица, от
имени которого заполняется налоговая декларация:
----------------------------------------------------------------------
N Российский контрагент, Общая сумма Сумма
п/п N контракта контракта вознаграждения
полученная
фирмой от
дочернего
предприятия
----------------------------------------------------------------------
7.Дать сведения о всех коммерческих контрактах, реализованных в
отчетном году третьими (сторонними) юридическими лицами при посредни-
честве иностранного юридического лица, от имени которого заполняется
налоговая декларация:
----------------------------------------------------------------------
N Российский контрагент, Общая сумма Сумма
п/п N контракта контракта вознаграждения
фактически
полученная
фирмой за
посредничество
(как от
российских,так
и от иностран-
ных юридичес-
ких лиц)
----------------------------------------------------------------------
8.Оказывались ли услуги третьим (в том числе дочерним)
юридическим лицам на безвозмездной основе. Какова доля затрат
представительства или их абсолютная сумма на эти услуги в общем объеме
затрат в отчетном году.
9.Указать, оказывались ли коммерческие услуги (работы), выполняе-
мые фирмой на территории России, и суммы извлеченного дохода.
10.В доходной и расходной частях декларации следует также отра-
жать доходы, полученные иностранным юридическим лицом в виде положи-
тельной и отрицательной курсовых разниц по валютным счетам.
Кроме того, необходимо отразить величину дохода, полученного в
виде процентов по счетам данного иностранного юридического лица в бан-
ке. При этом в случае удержания банком налога с данного вида дохода,
необходимо представить справку из банка, подтверждающую уплату налога.
11.Указать суммы расходов на содержание представительства с рас-
шифровкой по статьям.
при этом следует иметь в виду, что состав затрат определяется в
том же порядке, что и для предприятий, являющихся юридическими лицами
по законодательству РФ, и устанавливается Положением о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли, утвержденным Правительством РФ по согласованию с Верховным
Советом Российской Федерации.
12.Указать, какие налоги и в каком размере уплачивались в течение
отчетного года.
13.Указать, за чей счет содержится представительство. Если в фи-
нансировании участвуют несколько фирм, то указать их названия и их до-
ли в расходах на содержание представительства.
14.Указать состав иностранных работников московского представи-
тельства, включая специалистов, работающих на объектах в г. Москве, в
соответствии с контрактами фирмы. Указать, в течение какого периода
физическое лицо находится на территории Российской Федерации в отчет-
ном году (в днях).
15.В специальном разделе отчета следует отразить вопросы, касаю-
щиеся работающих в представительстве российских граждан.
Указать состав российских граждан. работающих в представительст-
ве, как нанятых с помощью посредников, так и по прямому контракту.
По категории граждан, работа которых в представительстве иност-
ранной фирмы является их основным местом работы, необходимо предста-
вить следующие данные:
----------------------------------------------------------------------
Ф.И.О. Должность Начислена Сумма исчис- Перечислено
гражданина работающего зар. плата ленного подо- в бюджет
за 1994 год ходного налога в 1994 году
за 1994 год
----------------------------------------------------------------------
В случае выплаты заработной платы российскому персоналу не через
московское представительство, а путем перевода сумм заработной платы
из-за границы на их личные счета, а также по российскому персоналу,
работа которого в представительстве иностранной фирмы осуществлялась
на основе гражданско-правовых договоров, необходимо не позднее 1 марта
1995 года на каждого работающего подготовить и представить в ГНИ по г.
Москве сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов
и об удержанных с них сумм налога, с указанием адресов постоянного
местожительства этих граждан по форме, указанной в приложении к данно-
му письму.
ГНИ по г. Москве предъявляет определенные требования к составу
отчетности за 1994 год. Документы по годовой отчетности должны включать:
1.Налоговая декларация о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего в РФ деятельность через постоянное представительство,
за 1994 год.
2. Отчет о деятельности иностранного юридического лица в РФ через
постоянное представительство за 1994 год (по предложенной выше схеме).
3.Расчет налога на имущество за 1994 год.
4.Расчет налога на рекламу.
5.Расчетная ведомость по транспортному налогу.
6.Расчет сбора на нужды образовательных учреждений.
7.Расчет налога на содержание жилищного фонда и объектов социаль-
но-культурной сферы (при наличии товарооборота товаров, работ услуг).
8.По сроку 20.01.95 должен быть представлен расчет по налогу на
добавленную стоимость и спецналогу за IY квартал отчетного года или
декабрь 1994 года, в зависимости от среднемесячной суммы налога (при
наличии товарооборота товаров, работ, услуг).
9.Расчет налога на пользователей автомобильных дорог (при наличии
товарооборота).
10.Расчет налога с владельцев транспортных средств.
11.Расчет налога на реализацию горюче-смазочных материалов (при
наличии объекта налогообложения).
12.Расчет налога на приобретение автотранспортных средств.
При отсутствии объектов налогообложения по вышеуказанным налогам
в отчете необходимо сделать оговорку по ним.
При исчислении и уплате налогов следует руководствоваться инст-
рукциями Государственной налоговой службы Российской Федерации с соот-
ветствующими изменениями и дополнениями:
по прибыли - N20 от 27.05.93;
по налогу на добавленную стоимость и спецналогу - N 1 от 09.12.91;
по налогу на имущество - N 24 от 23.02.94;
по перечислениям в дорожные фонды - Инструкция ГНС РФ совместно с
Министерством финансов РФ от 30.03.92 N 36/19;
по транспортному налогу - письмо Госналогслужбы РФ и Министерства
финансов РФ от 17.03.94 N 11-13/3022.
Инструкции Государственной налоговой инспекции по г.Москве:
по налогу на рекламу - N 1 от 21.12.92;
по сбору на нужды образовательных учреждений - N 3 от 31.03.94;
по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социаль-
но-культурной сферы - N4 от 31.03.94.
ГНИ по г. Москве ставит Вас в известность, что за несвоевремен-
ность представления расчетов по налогам и их уплаты в бюджет иностран-
ные юридические лица несут ответственность в соответствии с Законом
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Феде-
рации" (ст.13 пп. "б", "в") и другими законодательными актами Российс-
кой Федерации.
ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА ИНСПЕКЦИИ -
СОВЕТНИК НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ I РАНГА М.Ю.АЛЕКСЕЕВ
В Государственную налоговую
инспекцию по г. Москве
----------------------------------
(Представляется не позднее 1 марта)
СВЕДЕНИЯ
о суммах доходов, выплаченных гражданину
за 199__год
______________________________________________________________________
1.Наименование предприятия, учреждения, организации
______________________________________________________________________
2.Адрес предприятия, учреждения, организации, номер телефона
______________________________________________________________________
3.Фамилия, имя, отчество гражданина, которому выплачен доход
______________________________________________________________________
4.Адрес постоянного местожительства получателя дохода
______________________________________________________________________
5.За какой вид деятельности (работ, услуг) и за какой период произве-
дена выплата дохода
______________________________________________________________________
6.Дата выплаты дохода
______________________________________________________________________
7.Сумма выплаченного дохода
______________________________________________________________________
8.Сумма дохода, с которого исчислен налог
______________________________________________________________________
9.Сумма удерженного налога
"___"_______________ 199__г. Печать Руководитель
(Главный бухгалтер)_______
Ф.И.О.
_________________________
(Подпись) |