О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РФ
4 апреля 1995 г.
N 19-06/14
(Д)
Министерства культуры республик
в составе Российской Федерации,
органы управления культуры
исполнительной власти краев,
областей, автономных образований,
гг.Москвы и Санкт-Петербурга,
предприятия, организации и
учреждения федерального подчинения
Экономическое управление Министерства культуры России направляет
для сведения и руководства выписку из законодательных актов Российской
Федерации по налогообложению о льготах для предприятий и организаций
культуры и искусства.
Заместитель Начальника
Экономического управления В.К.Метелкин
Приложение
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ОРГАНИЗАЦИЯМ КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА
1. Закон РСФСР "О плате за землю" от 11 октября 1991 года.
Статья 12. п.10 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесе-
нии изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 N
3317-1.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
п.10. учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма,
спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за
исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкуль-
турно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования.
п.11. высшие учебные заведения, научно-исследовательские учрежде-
ния, предприятия и организации Российской академии наук, Российской
академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования;
государственный научные центры, а также высшие учебные заведения и на-
учно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской
Федерации по перечню, утвержденному правительством Российской Федера-
ции.
2. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" от 6.12.91 г.
N 1992-1
Ст.5 п.1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
п.п. "м" научно-исследовательские и опытно-конструкторские рабо-
ты, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные ра-
боты, выполняемые учреждениями народного образования;
п.п. "н" услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объ-
единений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные,
развлекательные мероприятия, включая видеопоказ.
Ст.5 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении измене-
ний и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.1992 г. N
3317-1).
п.п. "л" продукция собственного производства отдельных предприя-
тий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых
других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а
также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сфе-
ры, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с
учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги, оказывае-
мые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги
по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и
престарелыми; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних
дел Российской Федерации.
п.п. "т" (в редакции Закона Российской Федерации от 22.05.92 г. N
2813-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налоге на
добавленную стоимость"; Закона Российской Федерации "О внесении изме-
нений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 г. N
3317-1; Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений
в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.92 г. N
4178-1 "Стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и
других объектов социально-культурного и бытового назначения, передава-
емых Советами народных депутатов, работы по строительству жилых домов,
независимо от источника их финансирования, включая работы, выполняемые
за счет средств населения в садоводческих товариществах и дачно-строи-
тельных кооперативов, стоимость объектов государственной и муниципаль-
ной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной
власти и управления, а также стоимость зданий, строений и сооружений,
передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим
профсоюзным организациям.
п.п. "ч" изделия народных промыслов признанного художественного
достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке.
Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 "О
некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов
различных уровней" п.14, устанавливается, что в оборот, облагаемой на-
логом на добавленную стоимость включаются средства, полученные от дру-
гих предприятий и организаций (за исключением средств, зачисляемых в
уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетное
финансирование, а также на осуществление совместной деятельности), до-
ходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых
ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций,
а также средства от взимания штрафов, взыскания пеней , выплаты не-
устоек, полученных за нарушение обязательств, предусмотренных догово-
рами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
К средствам целевого бюджетного финансирования, не включенным в
облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся
средства, перечисленные на соответствующие счета предприятий и учреж-
дений (минуя счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)") предусмат-
риваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых прог-
рамм и мероприятий (изменения и дополнения N 4 к Инструкции Госна-
логслужбы России от 9 декабря 1991 г. N 1 "О порядке исчисления и уп-
латы налога на добавленную стоимость" рег. N 541 от 8.04.94 г.)
3. Закон РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" от 7.12.91
г. N 1998-1
Статья 3. п.6 (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении
изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном на-
логе с физических лиц" от 23.12.94 г. N 74-Ф3).
Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагае-
мый период, уменьшается на:
а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на
благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям куль-
туры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично
или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, а также сум-
мы, удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации.
В соответствии с Указом Президента России от 11.12.93 N 2129 "О
регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц" уста-
новлено, что сумма авторского вознаграждения, полученная за работу,
выполненную в течение нескольких лет, в случае отсутствия авторского
договора на создание, издание, исполнение или иное использование про-
изведений науки, литературы и искусства и превышающая сумма дохода,
облагаемую по минимальной ставке налога, распределяется на три года.
4. Закон РСФСР "О налогообложении доходов от страховой деятель-
ности" от 13.12.91 г. N 2028-1
Ст.5. п.1. Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии со
статьями 2 и 3 настоящего Закона, уменьшается на суммы:
п.п. "б" взносов на благотворительные цели, в экологические, оз-
доровительные, образовательные и другие фонды ( общественные объедине-
ния) общественным организациям инвалидов, религиозным организациям
(объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также
сумм, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям культуры,
образования, здравоохранения, социального обеспечения, но не более 3-х
процентов налогооблагаемого дохода (в редакции Указа Президента России
"О дополнительных мерах государственной поддержки культуры и искусства
в Российской Федерации" от 12.11.93 г. N 1904).
5. Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц" от 9.12.91
г. N 2003-1
Ст. 4. п.2 (в редакции Федерального Закона Российской Федерации
"О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР "О налогах на иму-
щество физических лиц" от 11.08.94 г. N 85-Ф3).
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
"со специально оборудованных сооружения, строений, помещений
(включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным
мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качест-
ве творческих мастерских, ателье, студий , а также с жилой площади,
используемой для организации открытых для посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры - на период
такого их использования".
6. Закон РСФСР "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 г.
N 2030-1
Ст.4. Данным налогом не облагается имущество:
п.п. "а" (в редакции Закона Российской Федерации от 6.03.93 г. N
4618-1)
"бюджетных учреждений и организаций, органов государственного уп-
равления, коллегии адвокатов, Федеральной и других нотариальных па-
лат".
п.п. "г" используемое исключительно для нужд народного образова-
ния и культуры;
Инструкция Госналогслужбы России от 16.03.92 г. N 7 "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий с учетом
внесенных в нее изменений и дополнений NN 1-5 от 12.04.94 N
ЮБ-4-04/48Н.
Ст.5. м) научно-исследовательских учреждений, предприятий и орга-
низаций Российской академии наук, Российской академии медицинских на-
ук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии
образования, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-произ-
водственную или экспериментальную базу, государственных научных цент-
ров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ве-
домств Российской Федерации (по перечню, ежегодно утвержденному Прави-
тельством Российской Федерации).
7. Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" от 27.12.91 г. N 2116-1
Ст.2. п.6. (в редакции Федерального Закона Российской Федерации
"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О на-
логе на прибыль предприятий и организаций" от 3.12.94 г. N 54-Ф3 до-
полнить следующим абзацем: "Не учитывается при налогообложении стои-
мость объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения
приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполни-
тельной власти субъектов Российской Федерации и органов местного само-
управления, а также объектов жилищно-коммунального назначения, дорог,
электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооруже-
ний и других подобных объектов, безвозмездно органом государственной
власти (или по решению специализированным предприятиям, осуществляющим
использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению и
органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно
предприятиям, учреждениям и организациям органам государственной
власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами,
межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав кото-
рых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, дру-
гого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию
их собственной производственной и непроизводственной базы.
Ст.7. (в редакции Закона Российской Федерации "О внесении изме-
нений и дополнений в налоговую систему России" от 16.07.92 г. N 3317-1
и Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в от-
дельные законы Российской Федерации о налогах" от 22.12.92 г. N
4178-1 и Указа Президента Российской Федерации от 12.11.93 г. N 1904
"О дополнительных мерах государственной поддержки культуры и искусства
в Российской Федерации".
п.1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фак-
тически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, оставшихся
в распоряжении предприятия, уменьшается на сумму:
п.п. "г") взносов на благотворительные цели (включая связанные с
реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты во-
инов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих,
увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на
восстановление объектов культуры и природного наследия, общественным
организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям,
общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на реше-
нии проблем национального развития и межнациональных отношений, в фон-
ды образования и творчества, детским и молодежным общественным объеди-
нениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в
установленном порядке, а также средств перечисленных предприятиям, уч-
реждениям и организациям здравоохранения, народного образования, соци-
ального обеспечения и спорта, но не более трех процентов облагаемой
налогом прибыли, а Государственным учреждениям и организациям культуры
и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным
объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные
организации, в том числе международные, и их фонда - не более пяти
процентов облагаемой налогом прибыли.
п.б. Не подлежит налогообложению прибыль:
- от производства продукции традиционных народных, а также народ-
ных художественных промыслов;
- специализированных реставрационных предприятий в части прибыли,
направленной на реставрацию;
- музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных
театров.
Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 "О
некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов
различных уровней" освобождена от налогообложения прибыль муниципаль-
ных театров, музеев, библиотек, филармонических коллективов, госу-
дарственных и муниципальных домов культуры, цирков, зоопарков и парков
культуры и отдыха, полученную от их основной деятельности.
8. Инструкция "О порядке исчисления налогов и поступлении их и
иных средств в дорожные фонды" ль 30.03.93 г. N 36/19
Раздел III. п.37. При исчислении налога на пользователей автомо-
бильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложе-
ния отдельных плательщиков и применения ставок:
37.3. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают
налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они име-
ют доходы от предпринимательской деятельности.
Указ Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в
налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" от
22.12.93 г. N 2270.
Пункт 25. Ввести следующие федеральные налоги:
б) транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций
(кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда с
включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).
9. Указ Президента Российской Федерации от 27.06.94 г. N 1357 "Об
освобождении федеральных учреждений и организаций культуры и
искусства, кинематографии, архивной службы, цирковых предприятий и ор-
ганизаций от обязательной продажи части валютной выручки".
- освободить государственные учреждения и организации культуры и
искусства, кинематографии, архивной службы, цирковые предприятия и ор-
ганизации, отнесенные в установленном порядке к федеральным (далее
именуются - государственными учреждения и организации культуры), от
обязательной продажи части валютной выручки, полученной в результате
их творческо-производственной деятельности, при условии направления
высвобождаемых валютных средств на развитие и укрепление их материаль-
но-технической базы. |