ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ, ОБРАЩЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
КАЗНАЧЕЙСКИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 октября 1994 г.
N 140
(ЭЖ 94-45)
1. Общие положения
1.1. Казначейские обязательства (далее по тексту - КО) выпуска-
ются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федера-
ции N 906 от 9 августа 1994 г.
1.2. Казначейские обязательства являются государственными ценными
бумагами.
1.3. КО могут приниматься в качестве оплаты за реализованные то-
вары и предоставленные услуги без ограничений, а также быть предметом
залога.
1.4. Министерство финансов Российской Федерации, в соответствии с
издаваемыми им приказами, осуществляет выпуск Казначейских обяза-
тельств сериями, каждая из которых представляет собой самостоятельный
выпуск и оформляется глобальным сертификатом на всю сумму выпуска.
1.5. Каждый выпуск КО имеет свой уникальный номер.
Глобальный сертификат на весь выпуск оформляется в двух аутентич-
ных экземплярах, один из которых хранится в уполномоченном депозита-
рии, а второй в Минфине России. Данные о выпуске каждой серии КО за-
носятся в долговую книгу Российской Федерации. После окончания срока
обращения каждой серии КО и исполнения Минфином России своих обяза-
тельств перед держателями КО глобальный сертификат на выпуск погаша-
ется.
1.6. Ставка процентного дохода по Казначейским обязательствам
устанавливается в зависимости от срока начала погашения.
В целях формирования единого вторичного рынка Казначейских обяза-
тельств данные ставки являются общими для всех выпусков Казначейских
обязательств с одинаковым сроком погашения, независимо от отрасли, ко-
торая является получателем бюджетных средств.
1.7. Уполномоченные банки могут выступать в качестве депозитария
и платежного агента, осуществляющего денежные расчеты с конечными дер-
жателями Казначейских обязательств на момент их погашения на основании
выписок со счетов депо, подтверждающих право владения казначейскими
обязательствами.
1.8. Реквизиты и порядок документооборота по счетам депо (Регла-
мент уполномоченного депозитария) согласовываются с Минфином России.
Документом, подтверждающим право собственности на Казначейские
обязательства, принадлежащие тому или иному держателю счета депо (юри-
дическому лицу, которое по законодательству Российской Федерации явля-
ется резидентом), является выписка со счета депо в уполномоченном Мин-
фином России депозитарии.
Казначейские обязательства могут предъявляться к погашению в сро-
ки, оговоренные в глобальном сертификате.
Казначейские обязательства могут обмениваться на налоговые осво-
бождения, выдаваемые Министерством финансов Российской Федерации в
сроки, оговоренные в глобальном сертификате.
1.9. Банк, выполняющий функции депозитария и платежного агента,
может принимать КО к учету в порядке, установленном действующим зако-
нодательством на общих основаниях.
1.10. Министерство финансов Российской Федерации вправе в каждый
момент времени потребовать от депозитария информацию о владельцах сче-
тов депо. Депозитарий обязан проинформировать при открытии счетов депо
из владельцев о возможности открытия текущей информации о состоянии
счетов депо эмитенту.
2. Выпуск Казначейских обязательств
2.1. Казначейские обязательства выпускаются в бездокументарной
форме в виде записи на счетах в уполномоченном депозитарии. в качестве
депозитариев, по согласованию с первыми держателями КО (федеральными
министерствами и ведомствами), выбираются банки-агенты Министерства
финансов, отобранные в соответствии со сформулированными Правительст-
венной комиссией по вопросам кредитной политики критериями и имеющими
депозитарий в качестве подразделения банка.
2.2. Параметры выпуска определяются в приказе Министерства фи-
нансов Российской Федерации и фиксируются в глобальном сертификата,
депонируемом в уполномоченном депозитарии. Параметрами являются: дата
выпуска, номинальная стоимость КО, процентная ставка, общий объем вы-
пуска Казначейских обязательств, срок начала погашения (с которого
казначейское обязательство может быть предъявлено к погашению), срок
обращения, ограничения на владельцев Казначейских обязательств, если
таковые устанавливаются, максимальное число операций, в которых Казна-
чейские обязательства используются в качестве средства погашения кре-
диторской задолженности, срок обмена КО на налоговые освобождения, а
также прочие дополнительные данные о выпуске. Типовой глобальный сер-
тификат прилагается (Приложения 1.2).
2.3. Уполномоченные депозитарии на основании договора с Минфином
России открывают счет депо первому держателю на весь выпуск, представ-
ленный глобальным сертификатом, выданным от имени Министерства фи-
нансов Российской Федерации. держатели Казначейских обязательств отк-
рывают счета депо в уполномоченных депозитариях на основании собствен-
ных заявлений. Движение Казначейских обязательств по счетам депо про-
исходит на основании распорядительных документов в соответствии с Рег-
ламентом уполномоченного депозитария.
На основании перевода Казначейских обязательств со счета на счет
держателям Казначейских обязательств по их требованию выдаются выписки
со счетов депо, подтверждающие право владения тем или иным лицом при-
обретенного им числа обязательств.
2.4. Обращение Казначейских обязательств допускается в ограничен-
ной и неограниченной форме. При ограниченной форме обращения Минфин
России определяет порядок обращения Казначейских обязательств и накла-
дываемые ограничения для владельцев обязательств.
Порядок обращения Казначейских обязательств и ограничений по об-
ращению фиксируются в договоре Минфина России с уполномоченным депози-
тарием. Уполномоченный депозитарий несет ответственность за контроль
по целевому использованию казначейских обязательств.
К числу ограничений могут относиться: обязательность расчета каз-
начейскими обязательствами только с целью погашения кредиторской за-
долженности, ограничения на право передачи Казначейских обязательств
только юридическим лицам, минимальное число операций с учетом вышеука-
занных ограничений, ограничения по срокам учета и обмена на налоговые
освобождения.
2.5. В случае, если установлены специальные ограничения по расче-
там с использованием помощи Казначейских обязательств, в целях контро-
ля уполномоченный депозитарий разбивает глобальный сертификат на необ-
ходимое количество единичных обязательств с номиналом 1 млн. руб. и
присваивает им номера от 1 до ... При этом считается, что все Казна-
чейские обязательства хранятся в открытом хранении, но каждое Казна-
чейское обязательство перед тем, как оно сможет свободно обращаться на
рынке, должно пройти заранее оговоренное в депозитарном договоре число
владельцев, имеющих в отношении друг друга кредиторскую задолженность.
Депозитарий на основании заключенного с Министерством финансов
Российской Федерации депозитарного договора контролирует, чтобы по
каждому Казначейскому обязательству было осуществлено оговоренное в
депозитарном договоре количество операций по погашению кредиторской
задолженности. Только после этого Казначейские обязательства могут
свободно обращаться на вторичном рынке.
2.6. По желанию владельцев КО последние могут быть обменены на
налоговые освобождения. Сроки начала обмена КО на налоговые освобожде-
ния фиксируются в глобальном сертификате.
3. Операции с Казначейскими обязательствами
3.1. Держатель счета депо в уполномоченном депозитарии, имеющий
на этом счете казначейские обязательства, может осуществлять с ними в
безналичной форме следующие операции:
3.1.1. Погашение кредиторской задолженности путем перевода Казна-
чейских обязательств на счета кредиторов. Обязательные (оговоренные в
глобальном сертификате) расчеты Казначейскими обязательствами осущест-
вляются по номинальной цене Казначейских обязательств;
3.1.2. Продажа Казначейских обязательств юридическим или физи-
ческим лицам, которые по законодательству Российской Федерации явля-
ются резидентами;
3.1.3. Залог Казначейских обязательств для получения кредитов, в
том числе и в банке-депозитарии, с регистрацией факта залога в уполно-
моченном депозитарии;
3.1.4. Обмен Казначейских обязательств на налоговые освобождения
в части платежей в федеральный бюджет. При этом погашение Казначейских
обязательств налоговым освобождением может быть осуществлено для Каз-
начейского обязательства с любым сроком погашения и независимо от нак-
ладываемых ограничений на порядок обращения. Сумма налогового освобож-
дения рассчитывается по формуле, приведенной в п. 4.2.2. настоящего
Положения;
3.1.5. Погашение Казначейских обязательств с получением процентов
по текущему курсу, определяемому по формуле, приведенной в п. 4.2.2.
настоящего Положения.
3.2. Депозитарий не вправе отказывать владельцу Казначейских обя-
зательств в переводе оговоренного им в распорядительных документах ко-
личества Казначейских обязательств на счета, открытые в уполномоченном
депозитарии их потенциальными владельцами.
3.3. Информация о счетах депо в депозитарии и количестве обяза-
тельств, находящихся на счете каждого владельца, является строго кон-
фиденциальной. Депозитарий по согласованию с Минфином России и в от-
дельных случаях с первыми владельцами КО (федеральными министерствами
и ведомствами) разрабатывает и утверждает инструкцию о конфиденциаль-
ности, исполнение которой обязательно для всех служащих уполномоченно-
го депозитария.
4. Погашение Казначейских обязательств
4.1. Погашение Казначейских обязательств осуществляется Минфином
России (Главным управлением федерального казначейства) путем перевода
на счета последних держателей Казначейских обязательств их номинальной
стоимости плюс проценты, оговоренные при выпуске Казначейских обяза-
тельств.
Погашение Казначейских обязательств осуществляется Главным управ-
лением федерального казначейства самостоятельно либо платежным агентом
на основании заключенного с ним договора. В качестве платежного агента
может выступать уполномоченный банк-депозитарий либо любой другой
уполномоченный Министерством финансов Российской Федерации банк.
4.1.1. Погашение КО осуществляется с даты начала погашения, обоз-
наченной в глобальном сертификате.
Держатель КО, желающий погасить принадлежащие ему КО либо обме-
нять их на налоговые освобождения, за 5 рабочих дней до срока, в кото-
рый он хотел бы погасить (обменять на налоговые освобождения) принад-
лежащие ему КО, подает заявление в уполномоченный депозитарий (форма
заявления установлена в Регламенте депозитария, согласованном с Минфи-
ном России). Уполномоченный депозитарий в течение 2 рабочих дней с мо-
мента получения заявления передает информацию о держателях КО, желаю-
щих погасить принадлежащие им ценные бумаги, о сроках и формах погаше-
ния в Главное управление федерального казначейства. Форма заявления
депозитария разрабатывается Главным управлением федерального казна-
чейства.
4.1.2. После получения заявок на погашение в течение 3 рабочих
дней Главное управление федерального казначейства осуществляет перевод
средств на счета платежного агента либо выдает на указанную в заявле-
нии суму налоговые освобождения.
4.1.3. Платежный агент в течение 3 рабочих дней с момента поступ-
ления средств на его счет переводит их на счет владельцев КО либо вы-
дает им налоговые освобождения.
4.1.4. По договору с Министерством финансов платежный агент может
осуществлять выплату суммы по погашению КО за свой счет с последующей
компенсацией из Федерального бюджета на условиях, оговоренных в дого-
воре об услугах платежного агента.
4.2. Казначейские обязательства могут быть погашены денежными
средствами либо налоговыми освобождениям по текущему курсу КО. Расчет
текущего курса КО приведен в п. 4.2.2. настоящего Положения.
4.2.1. При погашении Казначейских обязательств денежными
средствами эти средства перечисляются на расчетный (текущий счет
предприятия (организации) Главным управлением федерального казна-
чейства или платежным агентом. Использование в октябре - декабре 1994
года поступивших средств регламентируется положением телеграммы минфи-
на России и Госналогслужбы России от 14 сентября 1994 года NN
1-35/64, ВП-6 13/349.
4.2.2. Погашение Казначейских обязательств налоговыми освобожде-
ниями осуществляется по курсу КО, рассчитанному исходя из следующих
принципов.
Текущий курс КО рассчитывается как сумма номинала КО и произведе-
ния номинала обязательства, умноженного на процентное число. Процент-
ные числа рассчитываются как срок нахождения в обращении данного Каз-
начейского обязательства, умноженный на ставку процентного дохода, де-
ленную на 100 и деленную на 360.
Для каждого Казначейского обязательства:
Tk = N + N х (t х P/100)/360,
где: Tk - текущий курс КО,
N - номинал Казначейского обязательства,
t - срок, который данное Казначейское обязательство находится в
обращении, но не более срока обращения, установленного при выпуске
данной серии КО,
Р - ставка процентного дохода по Казначейским обязательствам.
Процедура налоговых освобождений, а также условия отражения
указанных в них Процедура налоговых освобождений, а также условия от-
ражения указанных в них сумм в налоговом учете и статистике предприя-
тий (организаций) приведены во "Временном порядке проведения зачета
задолженности федерального бюджета по казначейским налоговым освобож-
дениям", утвержденным Минфином России и Госналогслужбой России 23 фев-
раля 1994 года (без номера).
5. Порядок отражения в бухгалтерском учете
операций с казначейскими обязательствами
5.1. Бухгалтерский учет Казначейских обязательств ведется предп-
риятиями-держателями Казначейских обязательств на балансовом счете 58
"Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Казначейские обяза-
тельства".
5.2. Первый держатель Казначейских обязательств приходует их по
дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения", (субсчет "Казна-
чейские обязательства") в корреспонденции со счетом 96 "Целевые фи-
нансирования и поступления" (субсчет "Казначейские обязательства") по
номинальной стоимости.
5.3. При погашении кредиторской задолженности путем перевода Каз-
начейских обязательств держатель Казначейских обязательств в размере
их номинальной стоимости дебетует счета 60 "расчеты с поставщиками и
подрядчиками, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в
корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложе-
ния" (субсчет "Казначейские обязательства").
Получение Казначейских обязательств в счет погашения дебиторской
задолженности отражается в размере номинальной стоимости по дебету
счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские
обязательства") в корреспонденции с кредитом счетов 62 "расчеты с по-
купателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредито-
рами" и т.п.
5.4. При погашении Казначейских обязательств последнему держателю
КО путем перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по
дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета
58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обяза-
тельства") в размере номинальной стоимости и счета 80 "прибыли и убыт-
ки" на сумму процентов по обязательству.
5.5. При погашении Казначейских обязательств путем выдачи налого-
вого освобождения дебетируется счет 68 "Расчеты с бюджетом" (соот-
ветствующие субсчета) и кредитуется счет 58 "Краткосрочные финансовые
вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") с обязательным отра-
жением в аналитическом учете реквизитов полученного налогового осво-
бождения.
Первичный держатель КО при наступлении срока их погашения дебету-
ет счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Казна-
чейские обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 85 "Капи-
тал", субсчет "Добавочный капитал".
5.6. Реализация, передача, прочее выбытие (кроме предусмотренных
выше случаев) Казначейских обязательств при вторичном их размещении
отражается на счете 48 "Реализация прочих активов" в порядке, установ-
ленном инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета фи-
нансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом
Министерства Финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.
При этом в случае реализации Казначейских обязательств при их
вторичном размещении по договорной цене ниже цены их приобретения,
разница между ценой продажи Казначейских обязательств и их балансовой
стоимостью отражаются по дебету счета 81 "Использование прибыли" кре-
диту чета 48 "реализация прочих активов".
5.7. Министерствами и ведомствами - держателями Казначейских обя-
зательств, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов для бюджетных
учреждений и организаций суммы полученных Казначейских обязательств по
номинальной стоимости отражаются в бухгалтерском учете по дебету
субсчета 134 "Финансовые вложения" и по кредиту субсчета 238 "Прочие
средства на содержание учреждения".
Аналитический учет по субсчетам 134 и 238 ведется в книге ф.
292или карточке 292-а с указанием даты получения и выбытия (реализа-
ция, прочие выбытия) Казначейских обязательств.
В случае, если договорная цена Казначейских обязательств при пе-
редаче отличается от номинальной стоимости, то на сумму превышения но-
минальной стоимости дебетуется субсчет 134 и кредитуется субсчет 238,
а на сумму понижения против номинальной стоимости дебетуется субсчет
238 и кредитуется субсчет 134.
Бухгалтерский учет операций по указанным субсчетам ведется в
соответствии с инструкцией Министерства финансов Российской Федерации
по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на
бюджете, от 3 ноября 1993 года N 122.
6. Информирование участников рынка о выпуске,
обращении и погашении КО
6.1. Министерство финансов Российской Федерации принимает меры по
открытости рынка КО. С этой целью Минфин:
- по мере эмиссии КО публикует информацию о выпусках каждой из
серий КО, в которую включается, информация об объеме эмиссии, срока
начала погашения, сроке обращения, ограничениях на обращение, сроках
обмена КО на налоговые освобождения, уполномоченном депозитарии минфи-
на РФ, обслуживающему выпуск КО;
- еженедельно публикует информацию о текущей цене КО по погашению
и обмену на налоговые освобождения;
- ежемесячно после начала обмена КО на налоговые освобождения
публикует информацию о погашении КО.
6.2. Информация о конкретных владельцах КО является конфиденци-
альной и не подлежит разглашению без разрешения владельцев КО.
6.3. Уполномоченный депозитарий не вправе без согласия эмитента и
держателей КО самостоятельно распространять какую-либо информацию о
счетах депо и их владельцах.
Заместитель начальника Главного управления
федерального казначейства
А.Дроздов
Руководитель Департамента ценных бумаг
и фондового рынка, член коллегии
Б.Златкис
Зарегистрировано в Минюсте РФ
28 октября 1994 г. N 714
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Положению о порядке размещения, обращения и
погашения Казначейских обязательств N 140 от 21.10.94 г.
Глобальный сертификат
выпуска N ________
Казначейских обязательств
Настоящий Глобальный сертификат оформлен на весь объем выпуска
Казначейских обязательств (далее - обязательств).
Обязательства выпускаются Министерством финансов Российской Феде-
рации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федера-
ции N 906 от 09 августа 1994 года.
Основные параметры выпуска утверждены ___________ 1994 года.
Государственный регистрационный номер: __________________________
Объем выпуска: ___________________________________ (____) рублей.
Номинальная стоимость одного обязательства: _____________ рублей.
Дата начала размещения обязательств: _________________ 1994 года.
Дата начала погашения обязательств: __________________ 1995 года.
Дата окончания погашения обязательств: _______________ 1995 года.
Процентная ставка: __________ % годовых.
Форма выпуска безбумажная. Выпуск оформлен данным Глобальным сер-
тификатом. Право собственности на обязательства фиксируется в форме
записи на счетах "депо" в депозитарии Банка ________________________ .
Первичным владельцам обязательств открываются счета "депо" в Банке
___________________ согласно приложению к настоящему Глобальному сер-
тификату.
Круг потенциальных держателей: Администрации территорий, предпри-
ятия и организации, Федеральное министерство, Банк _________________ .
Обращение обязательств осуществляется в соответствии с Договором
N __________ от ______________ 1994 года между Министерством финансов
Российской Федерации и Банком ____________________ .
Ограничения: - ___________ индоссамента (ов) и ________________ в
соответствии с п.2.7 Договора.
Настоящий Глобальный сертификат составлен в двух подлинных эк-
земплярах - по одному экземпляру для Министерства финансов Российской
Федерации и Банка ____________________ .
Первый заместитель министра финансов
Российской Федерации _____________ (_____________)
Параметры выпуска согласованы
Президент Банка _____________ (_____________)
г.Москва _____________ 199 __ года
______________________________________________________________________
Заполнятся после погашения:
погашено Казначейских обязательств " __ " __________ 199 __ года
рублями в сумме ___________ рублей
От Главного управления федераль- От Банка _______________
ного казначейства ______ (_____)
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Положению о порядке размещения, обращения и
погашения Казначейских обязательств N 140 от 21.10.94 г.
Государственный регистрационный номер выпуска
1. Каждому Казначейскому обязательству Российской Федерации
присваивается государственный регистрационный номер.
2. Государственный регистрационный номер состоит из семи значащих
разрядов: Х1Х2Х3Х4Х5Х6Х7.
3. Первый разряд номер (Х1) - буква русского алфавита указывает
на серию ценной бумаги - отрасль народного хозяйства.
4. Второй и третий разряды (Х2Х3) - указывают на дату (день) вы-
пуска данной серии.
5. Четвертый и пятый разряды (Х4Х5) - указывают на дату (месяц)
выпуска данной серии.
6. Шестой и седьмой разряды (Х6Х7) - указывают порядковый номер
выпуска.
Пример: второй выпуск Казначейских обязательств будет иметь номер
"Б-031002". |