ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО г. Москве
3 ОКТЯБРЯ 1994 г.
N 11-13/12773
(НАЛ 94-21)
Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для
использования в практической работе по отдельным вопросам налогообло-
жения подоходным налогом доходов физических лиц, которые подготовлены
с учетом запросов, поступивших от территориальных государственных на-
логовых инспекций.
Данные разъяснения не являются нормативным актом и должны приме-
няться как практическое пособие в работе налоговых органов.
ПЕРВЫЙ ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА ИНСПЕКЦИИ-
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТНИК НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ II РАНГА
Л.Я.СОСИХИНА
РАЗЪЯСНЕНИЯ
по отдельным вопросам налогообложения
подоходным налогом доходов физических лиц
1.Предприятие в безналичном порядке в 1993 году оплатило в валюте
для своего сотрудника стоимость машины, приобретенной за границей.
Фактическая передача машины владельцу произошла в 1994 году. Как опре-
делить для целей налогообложения дату пересчета валюты в рубли:
- на момент оплаты в безналичном порядке?
- на дату перехода машины через границу по таможенным документам?
- на момент получения технического паспорта?
Датой пересчета валюты в рубли в данном случае будет считаться
дата оплаты стоимости автомобиля в безналичном порядке.
2.Считаются ли облагаемым доходом иностранного гражданина, имею-
щего постоянное место жительства в Российской Федерации или гражданина
Российской Федерации суммы, направленные организацией на оплату арен-
дуемой для него жилой площади?
В состав облагаемого налогом дохода иностранного гражданина, име-
ющего постоянное место жительства в Российской Федерации, не включают-
ся суммы компенсационных расходов по найму жилого помещения.
Для граждан Российской Федерации - если это предусмотрено дейст-
вующим законодательством.
3.Для предоставления льгот по подоходному налогу категории лиц,
указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О со-
циальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствии
катастрофы на Чернобыльской АЭС" и пунктах 3,4 Указа Президента Рос-
сийской Федерации "О регулировании некоторых вопросов налогообложения
физических лиц", необходимо уточнить перечень представляемых докумен-
тов о праве на эти льготы и образцы этих документов направить в терри-
ториальные налоговые инспекции. Льготы по подоходному налогу для кате-
горий граждан, перечисленных в соответствующих пунктах вышеназванных
законодательных документов, представляются по удостоверениям следующе-
го образца:
УДОСТОВЕРЕНИЕ
участника ликвидации последствий аварии
на Чернобыльской АЭС в 198__ гг.
------------¬ Серия ___________ N _______________________
¦ ¦ Фамилия ___________________________________
¦Фотография ¦ Имя _______________________________________
¦ ¦ Отчество __________________________________
¦ ¦
L------------
М.П. Личная подпись _________________________________
Дата выдачи "____"________________199__ г.
Предъявитель удостоверения имеет право на льготы и преимущества, уста-
новленные законодательством Союза ССР и союзных республик для лиц,
принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чер-
нобыльской АЭС.
Удостоверение бессрочно и действительно на всей территории СССР.
______________________________________________________________________
учреждение, выдавшее удостоверение
______________________________________________________________________
подпись руководителя учреждения
М.П.
4.Включается ли в совокупный доход суммы, уплаченные за счет
средств предприятия согласно договорам:
- за медицинское страхование работников предприятий и членов их
семей?
- за страхование имущества граждан?
Да, включаются, за исключением тех сумм, которые выплачиваются
при наступлении страхового события, повлекшего за собой потерю здо-
ровья застрахованного гражданина, что должно быть подтверждено соот-
ветствующим медицинским заключением. Страхование имущества граждан,
оплаченное за счет средств предприятий, также включается в совокупный
налогооблагаемый доход.
5.Что понимать под амбулаторным или стационарным медицинским обс-
луживанием своих работников?Относится ли к этому понятию протезирова-
ние зубов?
Поскольку инструкция "О подоходном налоге с физических лиц" не
конкретизирует виды стационарного медицинского и амбулаторного лече-
ния, то оплату предприятием любых медицинских услуг, в том числе сто-
матологических, не следует рассматривать как личные доходы граждан и
включать в совокупный облагаемый доход, при условии обязательного под-
тверждения оплаты услуг соответствующего учреждения.
6.С какого момента вступает в силу положение об отсрочке перечис-
ления в бюджет подоходного налога для организаций, финансируемых из
бюджета?
В соответствии с письмом Государственной налоговой службы Россий-
ской Федерации от 1 декабря 1993 года N 03-3-10 "Об отсрочке перечис-
ления в бюджет подоходного налога" в случаях выявления при проведении
после 1 декабря 1993 года проверок бюджетных организаций фактов несво-
евременного, в связи с задержками бюджетного финансирования, перечис-
ления удержанных сумм налога, в том числе за 1991, 1992 гг., штрафные
санкции, предусмотренные за данный вид нарушения налогового законода-
тельства, включая пени, применяются.
Действие названного письма не распространяется на порядок взыс-
кания сумм недобора по налогу и штрафных санкций в размере 10 процен-
тов от суммы недобора.
7.Можно ли включать в налогооблагаемый доход:
а) выданную предприятием беспроцентную ссуду своим работникам при
условии отсутствия в договоре порядка погашения и сроков?
Да, можно, так как указанная сумма в данном случае является дохо-
дом гражданина.
б) просроченную задолжность по подотчетным суммам и по прочим де-
биторам?
Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия
подотчет регулируется правилами ведения кассовых операций. В настоящее
время на территории России действует Порядок ведения кассовых операций
В Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Цент-
рального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 года N40. Пунктом
11 названного документа предусмотрено, что предприятия выдают наличные
деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и
сроки, определенные руководителем предприятий.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее
трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со
дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия
отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по
ним.
Если при проведении проверки предприятия установлено, что подот-
четные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное
время, в том числе по истечении трех дней после установленного срока,
рекомендуется провести проверку использования подотчетных сумм, полу-
чить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подот-
четного лица и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос о включении
выданной суммы в совокупный доход этого подотчетного лица.
При установлении фактов списания со счета 71 задолжности подот-
четных лиц без представления соответствующих оправдательных докумен-
тов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необос-
нованно списанные с работников без удержания из заработной платы, на
основании статей 2 и 7 Закона Российской Федерации "О подоходном нало-
ге с физических лиц" подлежат включению в совокупный налогооблагаемый
доход этих работников того календарного года, в котором суммы были по-
лучены.
8.Какие должны быть бухгалтерские проводки при начислении подо-
ходного налога и при расчете с бюджетом?
При начислении подоходного налога - Д70 К68.
При расчете с бюджетом - Д68 К51.
9.Что входит в представительские расходы: проживание, проезд на
такси, питание, банкет, подарки, развлекательная программа и т.д.?
К представительским расходам относятся затраты, связанные с про-
ведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного
мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечени-
ем, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием
во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг
переводчиков, не состоящих в штате предприятия (основание: письмо Ми-
нистерства финансов Российской Федерации N 94 от 6 октября 1992 г.
"Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и
на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными
заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестои-
мость продукции (работ, услуг), и порядок их применения).
11.Можно ли по договору купли-продажи интеллектуальной собствен-
ности исключать из налогооблагаемой суммы пятидесятикратный размер ми-
нимальной месячной оплаты труда? Если да, то каким документом должно
быть подтверждено право собственности?
Уменьшение облагаемого дохода на пятидесятикратный размер мини-
мальной месячной оплаты труда может производиться в случае, когда воп-
лощением творческого замысла является материальный объект. В соответс-
твии с пунктом 4 статьи 1 Закона РСФСР "О собственности в РСФСР" отно-
шения по созданию и использованию объектов интеллектуальной собствен-
ности регулируются авторским правами иными актами гражданского законо-
дательства, а также межправительственными соглашениями.
12.Облагается ли подоходным налогом стоимость квартиры, купленной
предприятием за счет своей прибыли очереднику района:
- если он является сотрудником предприятия?
-если он не является сотрудником ?
Если предприятие приобретает за счет своих средств квартиру и
передает ее в собственность работнику, как состоящему в штате предпри-
ятия, так и стороннему лицу, то стоимость квартиры включается в сово-
купный налогооблагаемый доход гражданина того периода, в котором эта
квартира перешла в собственность гражданина.
13.При проверке предприятий, учреждений и организаций по вопросу
своевременности перечисления подоходного налога в бюджет на какие ос-
татки следует начислять пени в размере 0,7 процента, начиная с остатка
на 01 января 1994 года и с 1 февраля 1994 года.
Предусмотренная пунктом 24 Указа Президента Российской Федерации
от 22 декабря 1993 года N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложе-
нии и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" пеня в размере
0,7 процента удержанных и несвоевременно перечисленных предприятием
сумм подоходного налога не применяется. До внесения соответствующих
изменений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физичес-
ких лиц" при несвоевременном перечислении предприятиями подоходного
налога начисляется пеня в размере 0,3 процента, начиная с 1 января
1993 года.
14.Уменьшается ли налогооблагаемый доход на расходы по строитель-
ству дорог, установке электрических столбов, оплаченных членами дач-
но-строительных кооперативов?
Налогооблагаемый доход на расходы по строительству дорог, уста-
новке электрических столбов, оплачиваемых членами дачно-строительных
кооперативов, не уменьшается, т.к. льгота, предусмотренная подпунктами
"в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге
с физических лиц" представляется застройщикам или покупателям жилья по
суммам, направленным из личных средств на новое строительство или при-
обретение жилья (непосредственно на личные нужды).
15.На какой срок могут выдаваться подотчетные суммы?
Сроки по подотчетным суммам на хозяйственные расходы устанавлива-
ются руководителями предприятий, на командировочные - по приказу руко-
водителя предприятия на срок командировки. Отчет по подотчетным суммам
представляется не позднее трех дней по истечении срока, на который они
были выданы.
Основание: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федера-
ции, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Рос-
сийской Федерации от 22 сентября 1993 года N 40.
16.Включается ли в совокупный доход суммы, полученные под отчет и
списанные по акту?
Не включаются, в случае, если закупочный акт составлен в соответ-
ствии с пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Рос-
сийской Федерации от 20 марта 1992 года N 89, т.е. в акте должно быть
указано: наименование документа, дата составления, содержание хозяйст-
венных операций, измерители хозяйственной операции в количественном и
стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за
совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные
подписи и их расшифровки. Если оформление акта не позволяет проверить
достоверность произведенной хозяйственной операции, суммы денежных
средств, выданные работнику на закупку, следует считать его личным до-
ходом,подлежащим включению в совокупный налогооблагаемый доход.
17.Существуют ли нормы получения подотчетных сумм одним лицом?
Нет, не существуют. Выдача наличных денег под отчет производится
при условии полного отчета по ранее выданным отчетным суммам.
18.Существуют ли нормы представительских расходов? Включать ли в
совокупный доход представительские доходы, если они не подтверждены
документально?
Предприятие вправе утверждать свои нормы представительских расхо-
дов, исходя из наличия средств и предельных размеров, исчисленных по
нормативам. Основанием является письмо Минфина Российской Федерации от
6 октября 1992 года N 94 "Нормы и нормативы на представительские рас-
ходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на
договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесе-
ния этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок
их применения".
В приложении к этому письму имеются нормативы для исчисления пре-
дельных размеров представительских расходов. Суммы представительских
расходов, выданные работникам в подотчет, расходование которых не под-
тверждается соответствующими документами, не возвращенные своевременно
и не удержанные из заработной платы, следует взыскивать в установлен-
ном законом порядке. В случае если эти суммы не взыскиваются с работ-
ников, то они подлежат включению в совокупный доход, облагаемый подо-
ходным налогом.
19*На какой срок могут выдавать предприятия беспроцентную ссуду и
в каких размерах? Как быть в том случае, если ссуда (несколько миллио-
нов) выдается на срок 10 и более лет?
Сроки и размеры выдачи беспроцентной ссуды определяются самим
предприятием, выдающим эту ссуду.
20.Предприятие совершает бартерные сделки по символическим ценам.
сотрудники приобретают товары по этим же ценам или ниже их. Следует ли
для налогообложения оценивать товары по рыночным ценам и удерживать
подоходный налог с разницы?
В данном случае товар следует оценивать по рыночным ценам м налог
удерживать с разницы между рыночной ценой и ценой реализации.
22.Как будет исчисляться подоходный налог с физических лиц, ука-
занных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О соци-
альной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС", совокупный годовой доход которых
превысил сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке налога
(3000000 руб. за 1993 год и 5000000 руб. за 1994 год) с применением
пятикратного не облагаемого минимума за каждый месяц?
Подоходный налог с физических лиц, указанных в пунктах 1 и 2
статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствии катастрофы на Чернобыль-
ской АЭС", исчисляются с 1 января 1993 года с уменьшением размера об-
лагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, на сумму
дохода, облагаемого по минимальной ставке налога, без применения пя-
тикратного размера минимальной месячной оплаты труда.
23.Как будет исчисляться подоходный налог с сумм, выплаченных на-
родным умельцам за созданные и сданные в магазин изделия? По ставкам
статьи 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц" или с применением 50-кратного не облагаемого минимума на момент
получения дохода?
Если указанные граждане зарегистрированы как предприниматели и
имеют свидетельства на право занятия данным видом деятельности, то эти
граждане будут облагаться подоходным налогом налоговым органом по
ставке статьи 6 Закона.
В случае, если гражданин не зарегистрирован как предприниматель
без образования юридического лица, то к полученному доходу у источника
выплаты будет применяться льгота в размере 50-кратной минимальной ме-
сячной оплаты труда.
24.Как будет исчисляться подоходный налог с сумм, выплаченных
иностранным гражданам (ближнее зарубежье), не имеющим прописки в Рос-
сийской Федерации, но временно работающим на ее территории, выполняя
работы по договорам и по совместительству?
По ставкам статьи 6 Закона "О подоходном налоге с физических лиц".
25.Предприятием куплена и поставлена на баланс квартира. Сотруд-
ник предприятия приватизировал ее. Следует ли считать квартиру его
собственностью и включать в совокупный доход?
В случае приобретения государственным предприятием или учреждени-
ем квартир с последующим их выделением работникам последние пользуются
полученным жилым помещением (квартирой) в соответствии с договором
найма жилого помещения, заключаемого на основании ордера между наймо-
дателем (предприятием или учреждением) и нанимателем - гражданином, на
имя которого выписан ордер. При этом гражданин право собственности на
квартиру не имеет, стоимость каких квартир включению в совокупный на-
логооблагаемый доход физических лиц не подлежит.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 4 июля 1991 года
"О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации", гражданин
имеет право на приобретение в собственность бесплатно, в порядке при-
ватизации, жилого помещения в домах жилищного фонда, включая жилищный
фонд, находящийся в полном хозяйственном ведении предприятий или опе-
ративном управлении учреждений (ведомственный фонд).
26.Бывшие депутаты Моссовета, уволенные в ноябре месяце, в насто-
ящее время нигде не работают. Где им будут применять расходы на новое
строительства садового домика, дачи, жилья? По месту жительства в на-
логовой инспекции или по старому месту работы?
При отсутствии основного места работы, расходы, связанные с новым
строительством садового домика, дачи, жилья будут учитываться в нало-
говой инспекции по месту жительства в случае подачи ими декларации о
доходах в течение календарного года.
27.С какой суммы будет начисляться подоходный налог при перечис-
лении долевого взноса предприятий по договору на строительство жилого
дома, квартиры, которые будут распределяться после завершения строи-
тельства? С суммы долевого взноса предприятия, с рыночной стоимости
квартиры на момент распределения или по оценке БТИ?
Сумма долевого взноса подлежит включению в налогооблагаемый доход
работника на момент приобретения квартиры.
28.Просим дать разъяснения по поводу штрафных санкций в размере
10 процентов по абзацу 5 пункта 82 Инструкции по применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в связи с
тем, что в финансовой газете N 41 (97) 1993 года, страница 3, пункт 65
даны разъяснения о применении 10-процентного штрафа только в случае
наличия задолжности на момент проведения проверки?
В соответствии со статьей 21 Закона штраф в размере 10 процентов
применяется только в том случае и к той сумме задолжности в бюджет по
подоходному налогу, которая имеется на момент (дату) проведения про-
верки, а за несвоевременное перечисление подоходного налога, допущен-
ное в 1993 году, взыскивается пеня в размере 0,3 процента за каждый
день просрочки.
29.Принимаются ли у предпринимателя без образования юридического
лица в расход, по квитанциям расходы на приобретение автозапчастей без
указания услуг по их установке (ремонту)?
В состав расходов, непосредственно связанных с извлечением этого
дохода, включаются документально подтвержденные плательщиком расходы.
30.Как исчислять амортизацию на использование личного автотранс-
порта (легкового и грузового) в целях предпринимательской деятельности?
Амортизация на использование автотранспорта начисляется в преде-
лах норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Сове-
та Министров СССР от 22 октября 1990 года N 1072 "О единых нормах
амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов
народного хозяйства СССР".
31.Включается ли в расход у предпринимателей (частных нотариусов)
приобретение факсов, компьютеров, автомашины, телефонного аппарата,
пишущей машинки, калькулятора и т.д.?
При решении вопроса о включении в состав расходов частных нотари-
усов затрат на приобретение мебели, автомашины, компьютера, ксерокса,
телефонного аппарата, пишущей машинки, калькулятора, канцелярских то-
варов и т.п. следует исходить из того, относятся ли приобретаемые
предметы к основным фондам или к малоценным предметам, в зависимости
от чего их учет в составе затрат производится либо по нормам амортиза-
ции, либо их стоимость включается в состав расходов того года, когда
были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. При отне-
сении тех или иных средств труда к основным фондам или малоценным
предметам, проверке правильности начисления амортизационных отчислений
рекомендуется руководствоваться "Положением о порядке начисления амор-
тизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве", вве-
денном в действие 1 января 1991 года, а также "Положением о бухгалтер-
ском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденном приказом
Минфина России от 20 марта 1992 года N 10 с последующими изменениями и
дополнениями.
32.Гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, не
имеет на руках трудовой книжки (не имеет трудового стажа после оконча-
ния школы, института и др.). На основании какого документа налоговый
инспектор может применить к нему льготы и вычеты из совокупного дохода?
Льготы предоставляются на основании письменного заявления гражда-
нина, а соответствующие вычеты на основании документов, предусмотрен-
ных пунктами 13 и 14 Инструкции N 8 "О подоходном налоге с физических
лиц".
33.В соответствии со статьей 23 "Основ законодательства Российс-
кой Федерации "О нотариате" денежные средства, полученные нотариусом,
занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обяза-
тельных платежей поступают в собственность нотариуса.
Что подразумевается под другими обязательными платежами? Какими
законодательными актами они регламентируются?
Под обязательными платежами подразумевается: взносы в фонд соци-
ального страхования, обязательное медицинское страхование и отчисления
в Пенсионный фонд (Инструкция N 1018 от 11 октября 1993 года "О поряд-
ке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное меди-
цинское страхование".
34.Считать ли взносы, перечисляемые частными нотариусами в нота-
риальную палату и на страхование своей деятельности, обязательными
платежами и подлежат ли они исключению из налогооблагаемого дохода?
Членские взносы и другие платежи, осуществляемые частными нотари-
усами в качестве членов нотариальной палаты и на страхование своей де-
ятельности, в состав их расходов не включаются и обязательными плате-
жами не считаются.
35.Мужчина занимается предпринимательской деятельностью и других
источников дохода не имеет. Брак у него расторгнут, алименты по реше-
нию суда не выплачивает, ребенок прописан с ним совместно. Ведет ли он
пользоваться льготой на детей?
Согласно пункту 6 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с физичес-
ких лиц" уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов на со-
держание ребенка должно производиться у того из родителей, с кем он
проживает.
36.Включается ли в расход по предпринимательской деятельности:
- приобретение контрольно-кассовой машины;
- оборудования офиса частного нотариуса;
-приобретение предпринимателем счетно-вычислительной техники?
В состав расходов по предпринимательской деятельности включаются
документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с изв-
лечением этого дохода.
37.Необходимо ли лицам, сдающим в аренду квартиры и автотранспор-
тные средства, регистрироваться как предпринимателям?
Законодательство не предусматривает обязательную государственную
регистрацию указанных видов деятельности.
38.Какие средства (имущество) относятся к основным фондам у част-
ных нотариусов?
К основным фондам относятся материально-вещественные ценности,
действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного пери-
ода времени и утрачивающие свою стоимость по частям (это здания, соо-
ружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент,
производственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь).
Основание: Типовая классификация основных фондов (основных сред-
ств) народного хозяйства СССР, утвержденная ЦСУ СССР 30 апреля 1970
года N 9-13.
39.Учитывается ли в составе расходов стоимость лицензии на от-
дельные виды предпринимательской деятельности (например, медицинская,
таксоперевозка и т.д.); плата за место на рынке?
В состав расходов у лиц, занимающихся предпринимательской дея-
тельностью, включая стоимость приобретенных лицензий (разрешений), не-
обходимых для производственной деятельности предпринимателя и дающих
право использовать определенную технологию производства, технические
знания, опыт, производственные секреты, торговую марку. Плата за место
на рынке является разовым сбором и в состав расходов не включается.
40.Облагаются ли квартиры, сданные гражданами в аренду в 1993 го-
ду (как муниципальные, так и приватизированные), налогом на добавлен-
ную стоимость?
Нет, не облагаются. Если же указанные граждане зарегистрированы
как предприниматели, то в этом случае их доход от сдачи в аренду квар-
тир (если он превысил 500 тыс. рублей) будет облагаться налогом на до-
бавленную стоимость.
41.Распространяются ли 20-процентные расходы на предпринимателей,
у которых расход документально не подтвержден полностью или частично?
Налоговым органам разрешается у лиц, занимающихся предпринима-
тельской деятельностью без образования юридического лица, принимать
расходы, связанные с получением дохода, в размере 20 процентов от ва-
лового дохода лишь в случаях, когда указанные лица произвели затраты,
связанные с получением дохода, но не имеют возможности документально
подтвердить их полный состав и размеры.
42.Существуют ли нормы расходов на ремонт офисов и рекламу?
Таких норм нет. Принимаются только документально подтвержденные
расходы на ремонт офиса и на рекламу.
43.Предприниматель занимается продажей мороженого, прохладитель-
ных напитков, кондитерских изделий. Соответствует ли ставка налога на
добавленную стоимость на мороженое, прохладительные напитки - 9,09
процента, кондитерские изделия - 16,67 процента?
Согласно пункту 70 инструкции "О порядке исчисления и уплаты на-
лога на добавленную стоимость" по продовольственным товарам (кроме по-
дакцизных) для граждан, занимающихся предпринимательской деятель-
ностью, налог на добавленную стоимость исчисляется в размере 9,09 про-
цента от суммы чистого дохода, по остальным товарам (работам, услу-
гам), включая подакцизные продовольственные товары, в размере 16,67
процентов.Соответственно, ставка налога на добавленную стоимость в
размере 9,09 процента будет применяться к сумме чистого дохода от реа-
лизации мороженого и прохладительных напитков, а 16,67 процента - кон-
дитерских товаров.
44.Стоимость какого имущества следует понимать под малоценными
быстроизнашивающимися предметами у таксистов?
Под малоценными быстроизнашивающимися предметами у таксистов надо
понимать стоимость запчастей, не превышающих 100000 рублей.
45.Как определить доход таксиста, если он работает с напарником и
показания спидометра одного не совпадает на дату проверки с другим?
Доход будет определяться по книге учета доходов и расходов и кон-
трольным проверкам, проводимым налоговыми инспекциями совместно с ра-
ботниками госавтоинспекции.
46.Следует ли исключать стоимость турпутевки (шоп-тур) у предпри-
нимателей, выезжающих за товаром за рубеж?
Если да, то полностью или только расходы на проезд и проживание в
гостинице, заложенные в путевку?
У предпринимателей, выезжающих за товаром за рубеж, включается в
расход только стоимость проезда (по билетам). Проживание и питание,
заложенные в стоимость путевки, в состав расходов предпринимателей в
данном случае не включаются.
47.Учитывается у "челноков" стоимость провоза багажа; таможенная
пошлина при предъявлении Досмотровой Росписи,выданной главным управле-
нием государственного таможенного контроля, выездная пошлина?
Если налогообложение либо перерасчеты по совокупному налогообло-
жению производится налоговыми органами, то в данном случае указанные
расходы будут исключаться из облагаемого дохода.
48.Какие суммы удержаний в пенсионный фонд исключаются из облага-
емого дохода граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью,
т.е. которые фактически уплачены, или те, которые исчислены к уплате
по годовой декларации?
Исключаются из облагаемого дохода суммы удержаний в пенсионный
фонд фактически уплаченные, т.е. на которые предъявлены квитанции об
уплате.
ЗАМ. НАЧАЛЬНИКА УПРАВЛЕНИЯ МЕТОДИКИ И РЕВИЗИЙ -
НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
СОВЕТНИК НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ II РАНГА
А.А.ИСАИЧЕВ |