ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННО СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
20 апреля 1998 г.
N 30-08/10791
(НИМР 98-6)
Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с
поступающими запросами сообщает следующее.
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства", под его действие не подпадают
организации, занятые производством подакцизной продукции, организации,
созданные на базе ликвидированных структурных подразделений
действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики,
инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг,
предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие
субъекты других категории, для которых Министерством финансов
Российской Федерации установлен особый прядок ведения бухгалтерского
учета и отчетности.
Применение упрощенной системы налогообложения, подпадающими под
ее действие, предусматривает замену уплаты совокупности установленных
законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и
местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по
результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Для этих организаций сохраняется действующий порядок уплаты
таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение
автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в
государственные социальные внебюджетные фонды.
Учитывая изложенное и согласно Закону Российской Федерации от
27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации", малые предприятия, уплачивающие единый налог,
освобождаются от:
1) федеральных налогов, к которым относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на операции с ценными бумагами;
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;
- платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в
федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе
Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей,
областной бюджет :. автономной области, окружные бюджеты автономных
округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях,
предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
- подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;
- налоги, служащие источниками образования дорожных фондов,
зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными
актами о дорожных фондах в Российской Федерации;
- сбор за использование наименований "Россия", "Российская
Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
2) региональных налогов, к которым относятся:
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с
юридических лиц;
3) местных налогов, действующих на территории г. Москвы, к
которым относятся:
- налог на рекламу;
- земельный налог;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы.
Не уплачиваются малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную
систему налогообложения, налоги, установленные ст. 9 Закона Российской
Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль", со
следующих видов доходов:
- доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим
предприятию-акционеру и удовлетворяющим право владельцев этих ценных
бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также
доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных
ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг
субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного
самоуправления;
- доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на
территории Российской Федерации;
- доходов по иным ценным бумагам.
Это означает, что зти виды доходов включаются в состав валовой
выручки малого предприятия и облагаются единым налогом в порядке,
установленном действующим законодательством.
Кроме того, плательщики единого налога обязаны вносить в бюджет
арендную плату за землю и за имущество, находящиеся в государственной
собственности. Данные обязательные платежи не включаются в перечень
расходов при определении совокупного дохода субъекта упрощенной
системы.
Заместитель начальника инспекции
государственный советник
налоговой службы III ранга А.А. ГЛИНКИН |