КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СУММ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ,
ВОЗНИКШЕЙ В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ У ОРГАНИЗАЦИИ,
ПРИМЕНЯВШЕЙ ДО ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЕТОД ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПО ОТГРУЗКЕ", ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ПО ОПЛАТЕ"?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 июля 2001 г.
N 03-12/33318
(Д)
В случае если организация до перехода на упрощенную систему
налогообложения согласно учетной политике определяла выручку от
реализации для целей налогообложения по мере оплаты, то согласно ст.
13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ
от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений), затраты
предприятий на производство продукции включаются в себестоимость того
отчетного периода, к которому относятся. При этом затраты, относящиеся
к реализованной продукции, списываются в дебет счетов реализации и в
общеустановленном порядке участвуют в формировании финансового
результата за отчетный период.
Поскольку выручка от реализации товаров (работ, услуг),
сформированная на счетах бухгалтерского учета в 2000 г., фактически
поступила в 2001 г., то для уточнения суммы налогооблагаемой прибыли
по общеустановленной системе следует представить наряду с расчетом
единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) уточненную
налоговую декларацию за 2000 г., предусмотренную Законом Российской
Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
При этом суммы, полученные за продукцию, отгруженную до перехода
на упрошенную систему налогообложения, учитываются в книге учета
доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по графам 4
"Доходы - всего" и 5 "В том числе не принимаемые для расчета налога" в
одинаковой сумме.
Заместитель руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
20 июля 2001 г.
N 03-12/33318 |