О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСЧЕТНО-ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ КЛИЕНТОВ ПРИ
ОТСУТСТВИИ СРЕДСТВ НА КОРСЧЕТЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
(МЕТОДИЧЕСКИЙ БЮЛЛЕТЕНЬ N 10)
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
27 июня 1994 г.
N 25-1-454
(Д)
Проверки коммерческих банков показывают, что имеются случаи,
когда коммерческие банки при отсутствии средств на корсчете принимают
от своих клиентов расчетные документы на перечисление средств в другие
банки, списывают эти суммы с расчетных счетов и зачисляют на счет 904
"Прочие дебиторы и кредиторы". Суммы числятся на счете 904 до
появления средств на корсчете.
Списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление их на счет
904 является грубым нарушением порядка ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и
отчетности в учреждениях банков от 30.09.87 N 7 и Положением о
безналичных расчетах в Российской Федерации от 09.07.92 N 14 с
расчетного счета клиента сумма платежа может быть списана только при
фактическом перечислении средств, подтвержденном отметкой РКЦ и
выпиской.
Пункт 230 указаний по применению Плана счетов бухгалтерского
учета в банках от 18.11.87 N 1027, определяющий порядок учета средств
на счете 904, не предусматривает использование этого счета в целях
резервирования указанных средств.
При отсутствии средств на корсчете коммерческий банк обязан
информировать об этом своих клиентов в момент приема от них документов
на перечисление средств. В этом случае коммерческий банк должен
держать на контроле все сданные клиентами документы и передавать их на
перечисление при появлении средств на корсчете.
Заместитель начальника
Главного управления
инспектирования коммерческих
банков Центрального банка РФ Е.М.Атаманюк
N 25-1-454
27 июня 1994 г. |