Страницы: 1 2
ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ)
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
25 февраля 1994 г.
N 78
Центральный Банк Российской Федерации проанализировал общую фи-
нансовую отчетность, составленную коммерческими банками по состоянию
на 1 октября 1993 года в соответствии с Временной Инструкцией Цент-
рального Банка Российской Федерации от 24.08.93 г. N 17.
По мнению коммерческих банков и Главных Управлений (Национальных
Банков) Банка России, составление общей финансовой отчетности позволи-
ло наглядно увидеть и оценить качество кредитного портфеля, реальное
финансовое состояние банка, его чистую прибыль за минусом резервов под
сомнительную и безнадежную задолженность, а также определить конкрет-
ные меры по улучшению управления рисками и их контролю.
Вместе с тем, анализ представленных отчетов показал, что рядом
коммерческих банков были допущены неточности при заполнении некоторых
записок и неувязки этих записок с балансовым отчетом, отчетом о прибы-
лях и убытках, что свидетельствует о необходимости уточнения отдельных
положений указанной инструкции. На основании вышеизложенного, а также
с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и
Главными территориальными Управлениями (Национальными Банками) Цент-
рального Банка Российской Федерации, Департамент банковского надзора
совместно с рабочей группой Центрального Банка России по реформе бух-
галтерского учета в коммерческих банках разработали Дополнение N 1 к
Временной Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 24 ав-
густа 1993 года N 17, содержащее уточненные формы общей финансовой от-
четности, а также консультацию по порядку их составления коммерческими
банками.
Одновременно сообщаем, что устанавливаются новые сроки представ-
ления общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года:
коммерческие банки представляют указанную отчетность Главным Уп-
равлениям (Национальным Банкам) Центрального Банка Российской Федера-
ции до 25 марта текущего года в двух экземплярах;
Главные Управления (Национальные Банки) Центрального Банка Рос-
сийской Федерации представляют указанную отчетность (1 экземпляр) в
Департамент банковского надзора к 5 апреля 1994 года.
На последующие (квартальные) даты сохраняется срок представления
отчетности, предусмотренный Инструкцией.
Указания Центрального Банка России от 25.01.94 N 15-3-2/15 в час-
ти срока представления общей финансовой отчетности по состоянию на
1.01.94 г. отменяются.
Приложение на 33 листах.
Т.В.Парамонова
Дополнение N 1 к Временной Инструкции
Банка России от 24 августа 1993 года N 17
I. Объем общей финансовой отчетности,
обязательный к представлению Центральному
Банку Российской Федерации
1. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям балан-
сового отчета (включает предварительный балансовый отчет (БО), журнал
корректировок и окончательный балансовый отчет (на отчетную дату)
(Приложение N 1 к данному письму).
2. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям отчета
о прибылях и убытках (включает в себя предварительный отчет о прибылях
и убытках (ОПУ), журнал корректировок и окончательный отчет о прибылях
и убытках (на отчетную дату) (Приложение N 2 к данному письму).
3. Анализ счета 904.
4. Анализ счета 076.
5. Анализ счета 016.
6. Анализ счета 943.
7. Анализ счета 950.
8. Условный расчет размера резерва кредитного риска
(Приложение N 3).
9. Окончательный балансовый отчет (ОБО) (на отчетную и предыдущую
отчетную дату) (Приложение N 4 к данному письму).
10. Окончательный отчет о прибылях и убытках (ООПУ) (на отчетную
и предыдущую отчетную дату) (Приложение N 5 к данному письму).
11. Записка 1. Бухгалтерские правила.
12. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
Записки 1 и 2 представляются раз в год, если не было существенных
изменений в бухгалтерских правилах.
13. Записка 3. Анализ кредитов (Таблица 1 "Движение кредитов"
(Приложение N 6 к данному письму); Таблица 2 "Просроченные кредиты"
(Приложение N 7 к данному письму); Таблица 3 "Переоформленные кредиты"
(Приложение N 8 к данному письму).
14. Записка 4. Резерв под возможные потери по ссудам (Приложение
N 9 к данному письму).
15. Записка 5. Наращенные проценты (Приложение N 10 к данному
письму).
16. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам (Прило-
жение N 11 к данному письму).
17. Записка 7. Налоги (Приложение N 12 к данному письму).
18. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования
и погашения (Приложение N 13 к данному письму).
19. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы (Прило-
жение N 14 к данному письму).
20. Записка 10. Движение собственных средств (Приложение N 15 к
данному письму).
21. Записка 13. Анализ валютной позиции.
22. Записка 14. Работники банка (Приложение N 16 к данному пись-
му).
Представление записок 11, 12, в настоящее время нецелесообразно.
Представление остальных записок обязательно ежеквартально.
II. При составлении финансовой отчетности
рекомендуем коммерческим банкам использовать
следующий порядок.
Предыдущей отчетной датой при составлении отчетов на 1 января
1993 года, для последующих квартальных отчетов предыдущей отчетной да-
той считать 1 января текущего года.
Если банк был образован в течение 1993 года, то графа "на преды-
дущую отчетную дату" не заполняется.
1. Составить таблицу для анализа кредитного портфеля банка.
2. На основании анализа кредитных договоров с клиентами, гаран-
тий, залоговых обязательств, отчетных данных клиентов рассчитать ре-
зерв под возможные потери по ссудам (РВПС) А1, заполнив таблицу "Ус-
ловный расчет размера резерва кредитного риска" (Приложение N 3 к дан-
ному письму).
РВПС не создается:
- по межбанковским кредитам;
- по балансовому счету 820;
- под проценты, просроченные свыше 30 дней.
Задолженность по балансовым счетам 721, 725 относится к 3 группе
риска и под нее создается РВПС в размере 30 %.
Сумма РВПС = стр. 8 "Всего" Кол. 11 Таблицы "Условный расчет раз-
мера резерва кредитного риска".
Корректировка А1 = стр. 10 "Сумма корректировки" кол. 11 "Всего
Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
3. Сделать анализ счетов:
3.1. Из балансового счета 010 выделить:
- привилегированные акции (для отражения этой части в статье 23
балансового отчета);
- простые акции (паи) (для статьи 22 балансового отчета);
- фонд основных средств, числящийся на счете 010, но не являющий-
ся частью паевых взносов (бывший 013 б/с) (для статьи 25 балансового
отчета);
3.2. Из балансового счета 012 выделить:
- износ малоценного инвентаря (для статьи 12 балансового отчета);
- результат переоценки основных фондов (средств) (для статьи 26
балансового отчета);
- разницу между фактической ценой продажи и номинальной стои-
мостью первично размещаемых акций банка (для статьи 24 балансового от-
чета);
- прочие (для статьи 25 балансового отчета).
3.3. Из балансового счета 015 выделить:
- износ машин, оборудования, транспортных и других средств для
сдачи в аренду (лизинга) (для статьи 6 балансового отчета);
- прочие (для статьи 9 балансового отчета).
3.4. Дебетовый остаток балансового счета 075 разделить на две
части:
- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балан-
сового отчета);
- кредиты клиентам (для статьи 5 балансового отчета).
Из кредитового остатка балансового счета 075 выделить:
- средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15);
- средства клиентов (для статьи 16 балансового отчета).
3.5. Дебетовый остаток балансового счета 076 разделить на три
части:
- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балан-
сового отчета);
- кредиты клиентам и операции аналогичные кредитам (для статьи 5
балансового отчета);
- прочие (для статьи 12 балансового отчета);
Из кредитного остатка балансового счета 076 выделить:
- средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15 балансо-
вого отчета);
- средства клиентов в части операций аналогичных депозитам (для
статьи 16 балансового отчета);
- прочие (для статьи 19 балансового отчета);
3.6. Из балансовых счетов 191 и 192 выделить:
- акции для перепродажи (для статьи 4 балансового отчета);
- прочие (для статьи 10 балансового отчета);
При этом акциями для перепродажи следует считать только те акции,
которые находятся на балансе банка до 6 месяцев.
3.7. Из балансового счета 823 выделить (только по состоянию на 1
января 1993 года):
- централизованные ресурсы (для статьи 14 балансового отчета);
- ресурсы других банков и кредитных учреждений (для статьи 15 ба-
лансового отчета);
3.8. Из актива б/с 904 выделить:
- начисленные, но не взысканные проценты по кредитам, выданным
заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка (для
статьи 5 балансового отчета);
- прочие (для статьи 12 балансового отчета).
4. Составить предварительный балансовый отчет коммерческого банка
(БО), сгруппировав счета баланса по уточненной таблице соответствия
(Приложение 1 к данному письму).
При составлении БО обратить внимание на равенство: ст. 13 "Всего
активов" = ст. 29 "Всего заемных и собственных средств".
5. Составить Предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ),
сгруппировав символы отчета о прибылях и убытках по уточненной таблице
соответствия (Приложение 2 к данному письму).
6. Сделать анализ счетов:
6.1. Анализ счета 950 "Отвлеченные средства из прибыли" в целях
расчета следующих сумм (корректировок):
А12 - сумма налога на доход за отчетный период;
А13 - сумма резерва, созданного в течение отчетного периода под
обесценивание ценных бумаг;
А14 - сумма прочих фактических расходов, например, затраты на
благотворительные цели.
Сумма А12 + А13 + А14 должна быть равна дебетовому обороту счета
950 за отчетный период за минусом сумм, направленных в централизован-
ные страховые фонды (фонд страхования депозитов и фонд страхования от
банкротства), в резервный фонд (б/с 011), фонды экономического стиму-
лирования (б/с 016) и на дивиденды.
6.2. Анализ счета 016 и определение сумм:
А15 - безвозмездная финансовая помощь филиалам;
А16 - премии;
А17 - расходы на обучение персонала;
А18 - премии и социальные затраты;
А19 - НДС на приобретение основных средств;
А20 - представительские расходы (исследования и т.п.)
6.3. Анализ 943 счета "Доходы будущих периодов":
А22 - проценты к получению от клиентов, просроченные до 30 дней;
А23 - проценты к получению от банков и других кредитных учрежде-
ний, просроченные до 30 дней;
А25 - проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться
в финансовой отчетности, т.к. считаются безнадежными).
7. Рассчитать резерв на покрытие всей безнадежной задолженности
А11 (сумма на счетах прочих дебиторов 904, 076, других дебиторских
промежуточных счетах, за исключением просроченных процентов к получе-
нию, включенных в задолженность по ссудам, и резерв, по которым вклю-
чается в сумму А1).
8. Расчет на отчетную дату (в случае необходимости, с помощью вы-
борочного, статистического метода) наращенных (накопленных) процентов
по ссудам клиентов - А3 и депозитам в банках и других кредитных учрежде-
ниях - А4, которые поступят после отчетной даты.
9. Расчет на отчетную дату наращенных процентов к получению, ко-
торые включены по правилам действующего плана счетов в прибыль отчет-
ного периода, но относятся к предыдущему отчетному периоду: наращенных
процентов по ссудам А5 и депозитам в банках и других кредитных учреж-
дениях А6.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преем-
ственности входного баланса А5 и А6 следует считать равным нулю. На
последующие квартальные даты:
А5 = А3 на предыдущую отчетную дату;
А6 = А4 на предыдущую отчетную дату.
10. Расчет наращенных процентов по вкладам, депозитам клиентов
А7, займам и депозитам банков и других кредитных учреждений А8.
11. Расчет наращенных процентов к уплате по депозитам клиентов
А9, банков и других кредитных учреждений А10, относящиеся к предыдуще-
му отчетному периоду, но включенные в расходы отчетного периода.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преем-
ственности входящего баланса А9 и А10 равны нулю. На последующие квар-
тальные даты:
А9 = А7 на предыдущую отчетную дату;
А10 = А6 на предыдущую отчетную дату.
12. Определение резерва на покрытие рисков А2 - на возможные бу-
дущие потери (на такие, как потери по ссудам), появление которых явля-
ется вероятным после даты отчетности. (А2 определяется на основании
экспертной оценки).
13. Определение суммы А24 - сальдо отдельного лицевого счета "Не-
реализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного
балансового счета N 019 "Переоценка валютных средств".
14. Заполнение журнала корректировок в таблицах соответствия в
приложениях 1, 2 к данному письму.
15. Подготовка окончательного балансового отчета (ОБО) и оконча-
тельного отчета о прибылях и убытках (ООПУ) с учетом произведенных
корректировок.
Обратить внимание на соблюдение равенств:
1) Всего активов (ст. 13 ОБО) = Всего заемных и собственных
средств. (ст. 29 ОБО).
2) Чистая прибыль отчетного периода (ст. 27 ОБО) = Чистой прибыли
в окончательном ОПУ (ст. 31 ООПУ).
3) Кредиты (Ст. 5 ОБО) = Стр. 8 "Всего" Кол. 5 "Всего" Таблицы
"Условный расчет размера резерва кредитного риска".
16. Подготовка записок.
Все записки составляются на базе окончательных балансовых отчетов.
16.1. Записка N 1. Бухгалтерские правила.
В записке N 1 необходимо отразить:
16.1.1. Правила составления финансовой отчетности: в частности,
должно быть указано, что
а) отчеты составляются на базе операций по их фактической стои-
мости в момент совершения,
б) формы отчетности и содержание статей соответствуют требованиям
настоящей Инструкции, следовательно, они соответствуют в общих чертах
мировым стандартам, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсрочен-
ного налогообложения.
16.1.2. Принцип разделения отчетных периодов: в частности, должно
быть указано, что
а) все накопленные проценты по доходам и расходам включительно до
даты отчетности учтены,
б) проценты, просроченные более 30 дней не отражаются в отчетах и
в дальнейшем включаются в прибыль только тогда, когда они получены.
16.1.3. Определение реальной стоимости ссуд: в частности, должно
быть указано, что ссуды отражены в балансовом отчете в размере основ-
ного долга и просроченных до 30 дней процентов за минусом резерва на
возможные потери по ссудам.
16.1.4. Оценка резервов. Размер резерва на возможные потери по
ссудам определяется путем анализа кредитного портфеля и классификации
кредитов в зависимости от финансового положения клиента, его формы
собственности, его отраслевой принадлежности, оценки выполнения им ра-
нее данных обязательств по ссудам банков и т.п. В частности, в связи с
экономическим положением Российской Федерации, кредиты, не вызывающие
сомнений в своевременном возврате относятся к 1 группе риска и по ним
создается минимальный резерв в размере 2%. Порядок отнесения ссудной
задолженности по кредитам на потребительские цели к одной из групп
кредитного риска определяется коммерческим банком самостоятельно.
16.1.5. Правила амортизации: в частности, должны быть указаны
нормы амортизации по основным фондам, например,
Здания и сооружения от ... до ... %
Оборудование и мебель от ... до ... %
Вычислительная техника от ... до ... %
Транспортные средства от ... до ... %
Нематериальные активы от ... до ... %
а также должно быть указано, в каком порядке исчисляется аморти-
зация.
16.1.6. Правила конвертации иностранной валюты: в частности,
должно быть указано, что иностранная валюта оценена по курсу, устанав-
ливаемому Центральным Банком Российской Федерации.
16.1.7. Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и сов-
местных предприятий принадлежит банку (отдельно) и объяснить критерии
классификации ценных бумаг.
16.1.8. Дать пояснение по арендным и лизинговым операциям: в
частности, указать, какие виды средств арендованы и переданы в аренду,
каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.
16.2. Записка N 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
В записке N 2 необходимо отразить:
16.2.1. Внедрение инструкции N 17 Центрального банка привело к
существенному изменению в правилах бухгалтерского учета и отчетности,
поскольку данная инструкция основывается, в ряде случаев, не на рос-
сийском законодательстве, а на мировых требованиях, применяемых для
банков.
16.2.2. Влияние на прибыль, показанную в окончательном отчете, "О
прибылях и убытках", относительно прибыли по балансу составляет Х тыс.
руб., что привело к потере
Х = ст. 31 БО - ст. 31 ОБО.
16.3. Записка 3. Анализ кредитов.
16.3.1. Движение кредитов.
Стр. 1 "Начальный остаток задолженности" кол. 3 "Всего" должна
совпадать со статьей 5 ОБО на предыдущую отчетную дату.
При составлении отчетности на 1 января 1994 года эта сумма, кроме
того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года,
так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.
Стр. 2 "Вновь выданные кредиты в отчетном периоде" заполняется на
основании оборотной ведомости по всем счетам (частям счетов), входящим
в статью 5 БО, кроме процентов.
В стр. 4 суммы отражаются со знаком минус в случае списания без-
надежной задолженности за счет фондов банка, со знаком плюс, в случае
перехода из другого банка клиента на обслуживание с имеющейся ранее
задолженностью.
Стр. 7 "Резерв на возможные потери по ссудам" кол. 3 "Всего"
должна совпадать со ст. 7 ОБО.
Стр. 8 "Конечный остаток" кол. 3 "Всего" = ст. 8 ОБО - ст. 6 ОБО.
16.3.2. Таблица 2. Просроченные кредиты.
По стр. 5 "Общая сумма кредитов, включая проценты" Кол. 4 "Всего"
должна совпадать со ст. 5 ОБО на отчетную дату, кол. 8 "Всего" - со
ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату.
При составлении отчетности на 1 января 1994 года кол. 8 "Всего",
кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993
года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.
16.3.2. Таблица 3. Переоформленные кредиты.
При заполнении таблицы следует иметь в виду, что переоформленными
считаются все договоры, по которым изменены сроки или условия кредито-
вания после истечения первоначального срока, независимо от того, зак-
лючался ли новый договор.
стр. 1 кол.1
Стр.1 кол.2 = -------------------
ст. 5 ОБО
стр. 2 кол. 1
Стр.2 кол.2 = -------------------------------
стр. 6 кол. 4 табл. 2 Записки 3
16.4. Записка 4. Резерв на возможные потери по ссудам.
Стр. 5 "Всего" кол. 1 "Общая ссудная задолженность" = ст. 5 ОБО.
Кол. 2 "Резерв" = ст. 7 ОБО.
Кол. 3 "Чистая ссудная задолженность" = кол. 1 - кол. 2 = ст. 8
ОБО - ст. 6 ОБО.
Стр. 5 "Всего" кол. 4 "Общая ссудная задолженность на предыдущую
дату" = стр. 1 кол. 3 Записки 3 Таблицы 1.
16.5. Наращенные проценты.
Стр. 1 "Сумма наращенных процентов на отчетную дату" кол. 3 "Все-
го" = А3 + А4 = ст. 11 ОБО - балансовый счет 941.
Стр. 1.1 " - клиентов" кол. 3 "Всего" = А3.
Стр. 1.2 " - банков" кол. 3 "Всего" = А4.
Стр. 1. " - всего" кол. 6 "Всего" = А7 + А8.
Стр. 1.1 " - клиентов" кол. 6 "Всего" = А7.
Стр. 1.2 " - банков" кол. 6 "Всего" = А8.
Стр. 2 "Остаток задолженности, по которой рассчитываются наращен-
ные проценты (доходы, расходы) - всего" кол. 3 "Всего" меньше либо
равна (ст. 2 ОБО + ст. 5 ОБО).
Стр. 2.1 " - клиентов" кол. 3 "Всего" меньше либо равна ст. 5
ОБО.
Стр. 2.2 " - банков" кол. 3 "Всего" меньше либо равна ст. 2 ОБО.
Стр. 2 " - всего" кол. 6 "Всего" меньше либо равна ст. 15 ОБО +
ст. 16 ОБО.
Стр. 2.1 " - клиентов" кол. 6 "Всего" меньше либо равна ст. 16
ОБО.
Стр. 2.2 " - банков" кол. 6 "Всего" меньше либо равна ст. 15 ОБО.
16.6. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам.
Стр. 7 "Население" кол. 1 и кол. 2 заполняются на основании ос-
татков по б/с 712, 716, 650, 651, 767, 772, 778, 779, исходя из перво-
начальных сроков по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев -
считать его краткосрочным, если более 12 месяцев - долгосрочным.
Стр. 8 "Всего" кол. 3 "Всего" = ст. 5 ОБО.
Стр. 8 "Всего" кол. 6 "Всего" = ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную
дату = стр. 1 "Начальный остаток задолженности" кол. 3 "Всего" Записки
3 Таблицы 1.
16.7. Записка 7. Налоги.
Стр. 1 "Налог на прибыль (доход) кол. 1 "На отчетную дату" = ст.
28 ООПУ = Корректировка А12.
16.8. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребова-
ния и погашения.
Под сроками востребования или погашения понимаются сроки, остав-
шиеся с отчетной даты до даты погашения.
В стр. 2 "Счета в Центральном банке" в кол. 3 "До востребования и
до 1 месяца" указываются остатки б/с 161, открытого в РКЦ, в кол. 9
"Без срока" - остатки б/с 816.
Стр. 4 "Ценные бумаги" разбивается по срокам, исходя из предпола-
гаемых сроков перепродажи.
Стр. 7 "Основные средства" заполняется , исходя из оставшегося
срока до полной амортизации.
16.9. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы.
Стр. 9 "Всего" кол. 3 "Остаточная стоимость" = ст. 9 ОБО.
Кол. 2 м кол. 5 "Амортизация" заполняются на основании балансово-
го счета 015.
16.10. Записка 10. Движение собственных средств.
Строки 1, 5, 9, 12, 16 "Входящий остаток" заполняются на основа-
нии данных на предыдущую отчетную дату.
По стр. 2 "Выпущенные простые акции (или паи)" учитываются выпу-
щенные простые акции после поступления средств по ним на б/с 010.
По стр. 3 "Другие движения" отражаются другие движения по простым
акциям (например, капитализация, конвертация простых акций в привиле-
гированные и т.д.).
По стр. 7 "Другие движения" отражаются другие движения по приви-
легированным акциям (дополнительный выпуск, конвертация из простых ак-
ций в привилегированные и т.д.).
Стр. 4 "Конечный остаток" - ст. 22 ОБО.
Стр. 8 "Конечный остаток" - ст. 23 ОБО.
Стр. 11 "Конечный остаток" - ст. 24 ОБО.
Стр. 15 "Конечный остаток" - ст. 25 ОБО.
Стр. 18 "Конечный остаток" - ст. 26 ОБО.
Стр. 17 "Дооценка (уценка)" при составлении общей финансовой от-
четности на 1 января 1994 года равна нулю, т.к. в течение 1993 года
переоценка основных средств не производилась.
16.11. Записка 13. Анализ валютной позиции.
В составе этой записки следует представить валютный балансовый
отчет в рублевом эквиваленте по форме балансового отчета (БО).
16.12. Записка 14. Работники банка.
В записке следует указать среднюю численность работников банка, а
также ссуды, предоставленные работникам банка и членам Совета Банка.
Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации Т.В.Парамонова
Приложение 1
ТАБЛИЦА СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статья балансового отчета ¦ Счета плана счетов ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1. Денежные средства, счета в ¦ 031+032+033+040+041+060+061+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Центральном банке ¦ *) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +161+сальдо 629+816 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 2. Средства в банках и кредитных ¦ 072+дебет сч.075,076 в части других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ учреждениях ¦ банков+160+162+164+165+169+822+992 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 3. Вложения в долговые ценные ¦ 193+194 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 4. Ценные бумаги для перепродажи ¦ 034+(191+192 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ценных бумаг для перепродажи) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 5. Кредиты ¦ 074+оставшаяся часть 075+076 в ¦ ¦ ¦ А25= ¦ ¦
¦ ¦ части операций, аналогичных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ кредитам+077+сальдо 079+163+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +195+196+197+21+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +23+25+27+29+31+33+35+37+39+41+43+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +45+47+49+51+53+55+57+59+61+620+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +65+67+712+716+сальдо 721+сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ **) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 725+728+76+77+780+79+(806-807)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +820+904 в части начисленных, но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ не взысканных процентов + 907 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (** - если (806-807) > 0) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+-------------------
*)
Если на балансовом счете 161 учтена иностранная валюта на корреспондентском счете в уполномоченном банке в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ,
то эту часть балансового счета следует отразить в статье 2 "Средства в банках и кредитных учреждениях".
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статья балансового отчета ¦ Счета плана счетов ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦ 6. Лизинг клиентам ¦ 924-015 в части износа машин, обо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ рудования, транспортных и других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ средств для сдачи в аренду (лизинга) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 7. Резерв на возможные потери по ¦ (945) и условный расчет А1 ¦ (.........) ¦ ¦А1= ¦ (.........) ¦
¦ ссудам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 8. Чистые кредиты и лизинг ¦ Ст. 5+ст. 6 - ст. 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 9. Основные средства и нематери- ¦ (920+921+922+923-оставшаяся часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ альные активы за вычетом ¦ 015)+(930+931+937) + 925 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ износа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦10. Инвестиционный портфель ¦ (оставшаяся часть 191+192) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ банка ¦ +825 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦11. Наращенные доходы и авансовые ¦ 941+условный расчет ¦ ¦ А3= ¦ А5= ¦ ¦
¦ расходы ¦ ¦ ¦ А4= ¦ А6= ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦12. Прочие активы ¦ 042+043+050+оставшаяся часть 076+ ¦ ¦ ¦ А11= ¦ ¦
¦ ¦ *) ¦ ¦ ¦ А12= ¦ ¦
¦ ¦ +157+(808-809)+сальдо 890+ ¦ ¦ ¦ А13= ¦ ¦
¦ ¦ + сальдо 893+901+ ¦ ¦ ¦ А14= ¦ ¦
¦ ¦ +оставшаяся часть 904+905+908+ ¦ ¦ ¦ А15= ¦ ¦
¦ ¦ 932+(942-012 в части износа мало- ¦ ¦ ¦ А16= ¦ ¦
¦ ¦ ценного инвентаря)+940+950 ¦ ¦ ¦ А17= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А18= ¦ ¦
¦ ¦ (* - если (808-809) > 0) ¦ ¦ ¦ А19= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А20= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А21= ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦13. Всего активов ¦ Ст. 1 по 4 плюс ст. 8 по 12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+-------------------
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статья балансового отчета ¦ Счета плана счетов ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ I. ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ¦ *) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14. Средства Центрального банка ¦ 161+824+823 в части средств Цент- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ рального банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (* - только по состоянию на 1.01.93) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦15. Средства банков и кредитных ¦ 073+кредит сч.075,076 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ учреждений ¦ других банков+160+164+165+169+823 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в части других банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦16. Средства клиентов ¦ 070+071+оставшаяся часть 075+076 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ части операций, аналогичных депози- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ там+078+079+100+120+130+131+132+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +133+134+141+142+144+145+147+148+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +163+(17-18)+20+22+24+26+28+30+32+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +34+36+38+40+42+44+46+48+50+52+54+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +56+58+60+64+67+69+70+710+711+713+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +714+715+720+722+723+724+сальдо 721 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +сальдо 725+726+сальдо 729+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ **) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +730+733+74+750+751+(807-806)+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +810+811+813+814+сальдо 817+907 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (** - если (806-807) > 0) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦11. Наращенные расходы и ¦ Условный расчет ¦ ¦ А7= ¦ А9= ¦ ¦
¦ досрочные доходы ¦ ¦ ¦ А8= ¦ А10= ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦12. Выпущенные долговые ¦ 199 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+-------------------
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статья балансового отчета ¦ Счета плана счетов ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦19. Прочие заемные средства ¦ оставшаяся часть 076+140+190+819+ ¦ ¦ ¦ А22= ¦ ¦
¦ ¦ *) ¦ ¦ ¦ А23= ¦ ¦
¦ ¦ +(809-808),890 и 893 + кредит сч. ¦ ¦ ¦ А25= ¦ ¦
¦ ¦ 904+905+908+909+932+943 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (* - если (809-808) > 0) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦20. Резерв на покрытие рисков ¦ 944 и условный расчет А2 ¦ ¦ А2= ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦21. Всего заемных средств ¦ Ст. 14 по 20 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦II. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦22. Уставный капитал - простые ¦ 010 в части простых акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦23. Привилегированные акции ¦ 010 в части привилегированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦24. Эмиссионные разницы ¦ 012 в части разницы между первич- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ной и продажной ценой акций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ и их номинальной стоимостью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦25. Прибыль, оставленная в ¦ оставшаяся часть 010+011+012 ¦ ¦ ¦ А24= ¦ ¦
¦ распоряжении банка ¦ кроме учтенного по ст.12, 24 и 26+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +016+018+ кредитовое сальдо 019 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ или - дебетовое сальдо 019+981 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦26. Переоценка основных средств ¦ 012 в части результата переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+-------------------
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статья балансового отчета ¦ Счета плана счетов ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦27. Чистая прибыль (убыток) ¦ 980+960+969-970-971-979 ¦ ¦ А3= ¦ А1= ¦ ¦
¦ отчетного периода ¦ ¦ ¦ А4= ¦ А2= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А9= ¦ А5= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А10= ¦ А6= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А22= ¦ А7= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А23= ¦ А8= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А24= ¦ А11= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А12= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А13= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А14= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А15= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А16= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А17= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А18= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А19= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А20= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А21= ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦28. Всего собственных средств ¦ Ст. 22 по 27 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦29. Всего заемных и собственных ¦ Ст. 21 + ст. 28 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ЗАБАЛАНСОВАЯ СТАТЬЯ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦30. Гарантии, поручительства, ¦ 9925 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ выданные банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+-------------------
Примечание: В случае, если на балансе коммерческого банка имеются балансовые счета, не нашедшие отражение в данной таблице соответствия, их
следует отразить (в виде исключения, на отчетную дату) в статье 12 "Прочие активы" либо в статье "Прочие заемные средства", принять
меры к выяснению их экономической сущности и правильному отражению в балансе.
Приложение 2
ТАБЛИЦА СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статьи отчета о прибылях и ¦ Символы формы N 2 ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ убытках (ОПУ) ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦ Процентный доход: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1. Средства в банках и кредитных ¦ 109 ¦ ¦ А4= ¦ А6= ¦ ¦
¦ учреждениях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 2. Кредиты ¦ 101 по 106 ¦ ¦ А3= ¦ А5= ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А22= ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ А23= ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 3. Лизинг клиентам ¦ 116 в части процента по лизинговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 4. Долговые ценные бумаги ¦ 110 в части процентов по долговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ценным бумагам (не предоставляющих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ долевого участия и приносящих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ фиксированный доход) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 5. Другие источники ¦ 107+108+114 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 6. Всего дохода по процентам ¦ Ст. 7 по 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ Процентные расходы: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 7. Депозиты банков и кредитных ¦ 205 ¦ ¦ А10= ¦ А8= ¦ ¦
¦ учреждений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 8. Депозиты клиентов ¦ 201 по 204+206+215 в части %% ¦ ¦ А9= ¦ А7= ¦ ¦
¦ учреждений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ 9. Выпущенные ценные бумаги ¦ 208 в части %% по долговым ценным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ бумагам банка, обращаемым на рынке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦10. Всего расходов по процентам ¦ Ст. 7 по 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+-------------------
-====================================T========================================T==================T========================T==================¬
¦ Статьи отчета о прибылях и ¦ Символы формы N 2 ¦ Предварительные ¦ Корректировки ¦ Окончательные ¦
¦ убытках (ОПУ) ¦ ¦ данные ¦============T===========¦ данные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Плюс ¦ Минус ¦ ¦
¦====================================+========================================+==================+============+===========+==================¦
¦11. Чистый доход по процентам ¦ Ст. 6 - Ст. 10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦ Беспроцентный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ доход: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12. Доход от торговли иностранной ¦ оставшаяся часть 110+112 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ валютой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦13. Другой торговый доход ¦ условная корректировка ¦ ¦ А24= ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦14. Трастовые операции и ¦ 116 в части трастовых (доверитель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ агентский доход ¦ ных) операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦15. Чистый доход от вложений в ¦ 111 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ценные бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+----------------------------------------+------------------+------------+-----------+------------------+
¦16. Другой текущий доход ¦ 113+оставшаяся часть 116+117+118 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ кроме суммы непредвиденного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Страницы: 1 2 |