30 января 1993 г.
N 01-20/741
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
30 января 1993 г.
N 16
(ЭЖ 93-7)
I. Общие положения
1. Настоящая инструкция издана на основании Закона Российской
Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Закона Российской
Федерации "Об акцизах", Закона Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Российской
Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года.
2. Налогом на добавленную стоимость с 1 февраля 1993 г.
облагаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации и настоящей Инструкцией, по ставке в размере 20 процентов.
3. Акцизами с 1 февраля 1993 г. облагаются отдельные товары,
ввозимые на территорию Российской Федерации, в случаях, установленных
законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по
ставкам, утверждаемым Правительством Российской Федерации (приложение
1 к настоящей Инструкции).
4. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы взимаются в
рублях и зачисляются в доход федерального бюджета.
5. Государственный таможенный комитет Российской Федерации
ежемесячно представляет в Государственную налоговую службу Российской
Федерации сведения о поступлении НДС и акцизов в федеральный бюджет.
II. Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов
6. Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются
декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по
таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей,
то есть до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.
В случае предоставления отсрочки платежей, пересчета платежей, в
том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, во всех
случаях взыскания платежей в бесспорном порядке, а также взыскания
штрафов и пеней, эти суммы взыскиваются с контрактодержателя (графа 9
грузовой таможенной декларации "Лицо, ответственное за финансовое
урегулирование".)
III. Порядок исчисления акцизов
7. Объектом обложения для исчисления акцизов по ввозимым на
территорию Российской Федерации товарам является таможенная стоимость
товара.
8. Таможенная стоимость ввозимых на территорию Российской
Федерации товаров, в отношении которых заполняется декларация
таможенной стоимости, определяется в порядке, установленном
постановлением Правительства Российской Федерации от 5 ноября 1992 г.
N 856.
в остальных случаях определения таможенной стоимости ввозимых
товаров осуществляется в соответствии со ст. Закона СССР "О таможенном
тарифе".
9. Сумма акциза в рублях определяется по следующей формуле:
С х А / 100,
где С - таможенная стоимость 1);
а - ставка акциза.
----------------
1) Для исчисления величины акциза и налога на добавленную
стоимость величина таможенной стоимости и таможенной пошлины берется в
рублях
IV. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
10. Объектом для исчисления налога на добавленную стоимость по
ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является величина,
включающая в себя: таможенную стоимость товара, импортную таможенную
пошлину, исчисленную в соответствии с Таможенным тарифом Российской
Федерации, и сумму акциза (по подакцизным товарам), исчисленного в
порядке, указанном в пункте 9 настоящей Инструкции.
11. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по
следующим формулам:
а) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами м акцизами:
(С + П + Ас) х Н / 100
б) по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не
облагаемым акцизами:
(С + П) х Р / 100
в) по прочим товарам:
С х Р / 100
где:
с - таможенная стоимость
п - сумма таможенной пошлины
Ас - сумма акциза
Н - ставка налога на добавленную стоимость
Примеры расчета налога на добавленную стоимость и акциза
приведены в приложении 3 к настоящей Инструкции.
V. Освобождение от уплаты налога
на добавленную стоимость
12. Из числа ввозимых на территорию Российской Федерации подлежат
освобождению:
а) товары, предназначенные для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатических и
административно-технического персонала этих представительств, включая
членов их семей, проживающих вместе с ними (код освобождения 21);
б) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся
законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики),
а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.)
(код освобождения 22);
в) товары, являющиеся гуманитарной помощью в соответствии с
порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (код
освобождения 23);
г) технические средства, включая автотранспорт, которые не могут
быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского
назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а
также сырье и комплектующие изделия для их производства (код
освобождения 24);
д) продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их
производства
(код освобождения 25);
е) товары для детей по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, на которые применяется ставка внутреннего налога
на добавленную стоимость в размере 10 процентов
(код освобождения 26);
ж) оборудование и приборы, используемые для
научно-исследовательских целей (код освобождения 27);
з) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности,
перешедшие по праву наследования государству (код освобождения 28).
13. Товары, указанные в подпунктах "д" - "ж", освобождаются от
уплаты налога на добавленную стоимость только при таможенном
оформлении. После выпуска товаров в свободное обращение при
последующей реализации налог на добавленную стоимость по этим товарам
взимается в общем порядке органами государственной налоговой службы.
Товары, ввозимые для целей, указанных в подпунктах "г" - "е",
подлежат освобождению в соответствии с номенклатурой, указанной в
приложении 2 к настоящей Инструкции.
14. Последующий контроль за целевым использованием товаров,
освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляют
органы государственной налоговой службы по месту регистрации
грузополучателя. Для этого о всех случаях ввоза таких товаров при
указании кода освобождения в графе 36 ГТД таможни сообщают органам
Государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя.
VI. Порядок заполнения грузовой таможенной декларации
15. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость и суммы
акциза, подлежащих уплате, и производится в грузовой таможенной
декларации и добавочных листах к ней по следующей схеме.
16. В первой колонке графы 47 - "Вид" - указывается шифр платежа:
а) "акциз" - 27;
б) "налог на добавленную стоимость" - 28.
Здесь и далее в графе 47 данные для исчисления вносятся построчно
в соответствии с характером платежа - отдельно, отдельно акциз.
17. Во вторую колонку графы - "Основа начисления" - вносится:
а) при исчислении акциза - стоимость, указанная в графе 42 ГТД и
пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка, действующему на
дату принятия ГТД к таможенному оформлению;
б) при исчислении налога на добавленную стоимость - величина в
рублях, включающая:
- стоимость, указанную в графе 42, пересчитанную в рубли по курсу
Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному
оформлению;
- таможенную пошлину;
- сумму акциза, исчисленного в соответствии с приложением 1 к
настоящей Инструкции.
19. В четвертой колонке графы - "Сумма" - указывается сумма
подлежащих к уплате налога на добавленную стоимость и сумма акциза,
рассчитанных в соответствии с пп. 9 и 11 настоящей Инструкции.
20. В пятой колонке графы "СП" указывается способ платежа:
а) "бн" - безналичный расчет через учреждение банка;
б) "кт" - внесение суммы платежа наличными в кассу таможни;
в) "гб" - предоставлена отсрочка платежа под гарантию
уполномоченного банка;
г) "зт" - предоставлена отсрочка уплаты под залог. при этом в
графе 48 ГТД "Отсрочка платежей" указывается дата, до которой
предоставлена отсрочка.
21. В графе "В" - "Подробности подсчета" - указывается номер и
дата платежного поручения на оплату налога на добавленную стоимость и
акциза.
22. В графе 36 ГТД - "Преференция" - указывается код освобождения:
00 / 00, где
- первые две цифры - код освобождения по уплате таможенной
пошлины в соответствии с порядком, установленным Приказом ГТК России
от 28.07.92 N 283;
- вторые две цифры - код освобождения по уплате налога на
добавленную стоимость в соответствии с п. 12 настоящей Инструкции.
Во всех случаях, когда нет освобождения от уплаты пошлины или
налога, проставляется код "00".
VII. Порядок и сроки уплаты
23. В качестве подтверждения об уплате налога на добавленную
стоимость и акциза к заполненной декларации должен быть приложен
экземпляр платежного поручения с отметкой банка о принятии к оплате,
подтверждающей произведенный платеж.
24. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов зачисляются
на депозитный счет таможни. Таможня контролирует поступления на
депозитный счет по выпискам банка. При непоступлении средств на
депозитный счет в течении двух месяцев с даты представления платежного
поручения таможня списывает причитающиеся суммы платежей в бесспорном
порядке 2) либо передает представление на взыскание этих платежей
органам Государственной налоговой службы. Суммы платежей, взысканные
органами Госналогслужбы по представлению таможни, подлежат зачислению
на депозитный счет ГТК России в Мосбизнесбанке.
25. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, поступившие
на депозитный счет таможни, ежедекадно перечисляются на депозитный
счет Государственного таможенного комитета Российской Федерации
N 144201 в ОПЕРУ Мосбизнесбанка, МФО 299093, в соответствии с Приказом
ГТК России от 19.12.92 N 619.
С депозитного счета ГТК России суммы НДС и акцизов зачисляются в
доход федерального бюджета в трехдневный срок на специальные лицевые
счета Центрального банка Российской Федерации.
26. По решению таможни плательщику может быть предоставлена
отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов на срок до
30 дней с даты принятия ГТД к таможенному оформлению.
27. Отсрочка уплаты предоставляется только при выполнении одного
из нижеследующих условий:
а) предоставление гарантийного обязательства уполномоченного
банка (форма гарантийного обязательства банка - приложение 4);
б) под залог товара при оформлении договора залога в соответствии
с Законом Российской Федерации "О залоге".
28. В случае невыполнения плательщиком либо его уполномоченным
банком обязательств в соответствии с предоставленной отсрочкой уплаты
НДС и акциза таможня взыскивает причитающиеся суммы, а также пени в
размере 0,3 процента за каждый день просрочки, включая день взыскания
, с плательщика или уполномоченного банка, выдавшего гарантийное
обязательство, в бесспорном порядке и сообщает о факте невыполнения
гарантийных обязательств в Управление федеральных доходов ГТК России и
в учреждение Центрального банка Российской Федерации.
29. При выдаче без разрешения таможенного органа, утрате либо
недоставлении товара в определенное таможенным органом место НДС и
АКцизы взимаются в порядке, предусмотренном таможенным режимом для
свободного обращения вне зависимости от планируемого либо заявленного
таможенного режима.
VII. Порядок возврата ранее уплаченных сумм налога
на добавленную стоимость и акцизов
30. Таможенные органы производят возврат уплаченных или
взысканных сумм налога НДС и акцизов в следующих случаях:
- неправильного исчисления сумм налога или акцизов, в том числе в
связи с корректировкой таможенной стоимости;
- взысканных ранее таможенными органами сумм НДС и акцизов в
соответствии с таможенным режимом.
Правомочное лицо может обратиться с требованием возврата сумм
излишне уплаченных или взысканных НДС и акцизов. в том числе в связи с
корректировкой таможенной стоимости, в течение 1 года с момента уплаты
или взыскания платежей.
31. Возврат сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, ранее
уплаченных налоговым органам, производится этими налоговыми органами
по подтверждению таможенных органов.
31. Для возврата сумм налога на добавленную стоимость и акцизов
необходимо предъявление таможенным органам следующих документов:
- заявление плательщика о возврате уплаченных или взысканных сумм
НДС и акциза;
- заполненной грузовой таможенной декларации, в соответствии с
которой исчислялись и взимались платежи;
- платежного поручения на оплату причитающихся сумм налога на
добавленную стоимость и акцизов с отметкой банка о принятии к оплате,
подтверждающей произведенный платеж;
- товаросопроводительных документов с отметкой пограничной
таможни о фактическом пересечении границы;
- для возврата излишне начисленных сумм или в случае
неправильного исчисления сумм налога и акцизов необходимо
дополнительно представить документы, подтверждающие, что уплаченная
или взысканная сумма является излишней или неправильно исчисленной.
IX. Особенности применения налога на добавленную стоимость
и акцизов при различных таможенных режимах
Выпуск для свободного обращения
33. Товары ввозимые на территорию Российской Федерации для
свободного обращения (импорт), облагается налогом на добавленную
стоимость и акцизами в общеустановленном порядке. При изменении иного
таможенного режима на режим выпуска для свободного обращения
применяется механизм налогообложения, действующий на день изменения
таможенного режима.
Реимпорт товаров
34. При реимпорте товаров лицо, ввозящее российские товары, ранее
экспортированные с территории Российской Федерации, уплачивает налог
на добавленную стоимость и акцизы, как это предусмотрено режимом
выпуска для свободного обращения.
Ввозимые обратно на таможенную территорию Российской Федерации и
принадлежащие российским юридическим и иным лицам предметы
материально-технического снабжения, оборудование, топливо,
продовольствие и другое имущество для обеспечения деятельности
российских учреждений за границей налогом на добавленную стоимость и
акцизами не облагаются.
Транзит товаров
35. Налог на добавленную стоимость и акцизы при транзите не
взимаются.
В случае недоставления товаров в таможенный орган назначения
налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются перевозчиком как
при выпуске для свободного обращения, если только товары не оказались
уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия
непреодолимой силы, либо недостача произошла в силу естественного
износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения,
либо товары выбыли из владения вследствие неправомерных по
законодательству Российской Федерации действий органов должностных лиц
иностранных государств.
Таможенные склады
36. При помещении импортных товаров на таможенный склад налог на
добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Взимание НДС и акцизов
происходит в момент выпуска товаров со склада в свободное обращение в
общеустановленном порядке, а при иных таможенных режимах - в
соответствии с этими режимами.
37. Ответственность за уплату НДС и акцизов несет владелец
таможенного склада либо лицо, поместившее товары на склад, в
соответствии с законодательством.
38. В отношении российских товаров, помещенных на таможенный
склад и предназначенный на экспорт, возврат уплаченных сумм налога на
добавленную стоимость и акцизов производится органами налоговой службы
по подтверждению таможенного органа. При этом товары должны быть
экспортированы не позднее трех месяцев со дня помещения на таможенный
склад. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок
НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по
представлению таможенного органа.
Магазины беспошлинной торговли
39. В магазинах беспошлинной торговли налог на добавленную
стоимость и акцизы не взимаются. При нарушении таможенного режима
магазина беспошлинной торговли ответственность за уплату платежей
несет владелец такого магазина.
Переработка товаров внутри таможенной территории
40. При ввозе товаров, предназначенных для переработки внутри
таможенной территории, НДС и акцизы взимаются в общеустановленном
порядке как при выпуске для свободного обращения.
41. При вывозе продуктов переработки НДС и акцизы подлежат
возврату (если они были уплачены таможне) с депозитного счета таможни
при условии соблюдения положений Таможенного кодекса и если продукты
переработки вывозятся не позднее двух лет со дня принятия грузовой
таможенной декларации к таможенному оформлению при ввозе товаров.
Основанием для возврата уплаченных сумм НДС и акциза служат
представленные в таможню:
- грузовая таможенная декларация оформленная при ввозе товара на
переработку;
- экземпляр платежного поручения на оплату НДС и акциза с
отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный
платеж;
- разрешение на переработку товаров внутри таможенной территории.
42. Если оплата услуг по переработке производится частью
ввозимого для переработки товара, то этот товар подлежит обложению НДС
и акцизами в общем порядке, действующем в отношении режима выпуска для
свободного обращения.
43. В случае ввоза товаров на переработку о факте выдачи
разрешения на переработку таможня сообщает органу налоговой службы по
месту нахождения плательщика.
Временный ввоз и временный вывоз
44. При временном ввозе налог на добавленную стоимость и акцизы
не взимаются в отношении:
- транспортных средств, используемых для международной перевозки
товаров и пассажиров, включая контейнеры и другую многооборотную тару;
- профессионального оборудования и инструментов, принадлежащих
иностранным юридическим и физическим лицам и необходимых для оказания
услуг или выполнения работ ими на территории Российской Федерации;
- товаров для демонстрации на выставках, ярмарках, симпозиумах и
других подобных мероприятиях, а также вспомогательного оборудования и
материалов предназначенных для использования при демонстрации товаров;
- оборудования и материалов для научно-исследовательских и
учебных целей, если такое оборудование и материалы остаются в
собственности иностранного юридического или физического лица и их
использование не носит коммерческого характера;
- безвозмездно передаваемых государственным органам и учреждениям
материалов для устранения стихийных бедствий, аварий и катастроф;
- упаковка;
- образцы товаров, если они остаются в собственности иностранного
юридического или физического лица и их использование не носит
коммерческого характера;
- иные временно ввозимые товары в случаях, определяемых
Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
45. Государственный таможенный комитет Российской Федерации
вправе определять условия пользования полным освобождением от уплаты
НДС и акцизов.
46. При временном ввозе иных товаров, а также при несоблюдении
условий полного освобождения от уплаты НДС и акцизов за каждый полный
или неполный месяц уплачивается три процента от суммы, которая
подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного
обращения.
47. При временном вывозе товаров освобождение от НДС и акцизов и
возврат уплаченных сумм не производится.
Переработка товаров под таможенным контролем
48. При ввозе товаров для переработки под таможенным контролем
налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются.
Свободные таможенные зоны и свободные склады
49. При ввозе иностранных товаров на территорию свободных
таможенных зон и при помещении их на свободные склады НДС и акцизы не
взимаются.
50. При ввозе товаров с территории свободных таможенных зон и со
свободных складов на остальную часть таможенной территории Российской
Федерации налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются в случае,
если страной происхождения товаров не является Российская Федерация.
51. При ввозе российских товаров, предназначенных на экспорт, на
территорию свободных таможенных зон и при помещении их на свободные
склады производится освобождение либо возврат налога на добавленную
стоимость и акцизов в порядке, предусмотренном для экспорта товаров.
Фактический экспорт таких товаров должен быть осуществлен не позднее
шести месяцев со дня возврата уплаченных сумм либо освобождения от
них. В случае неосуществления фактического экспорта в указанный срок
НДС и акцизы уплачиваются налоговым органам в общем порядке по
представлению таможенного органа.
Переработка товаров вне таможенной территории
52. При вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации на переработку налог на добавленную стоимость и акцизы,
уплаченные ранее налоговым органам, возврату не подлежат.
53. При ввозе продуктов переработки налог на добавленную
стоимость и акцизы взимаются со стоимости переработки (разницы
стоимостей ввозимых продуктов переработки и вывозимых товаров), по
ставкам, установленным для ввозимых продуктов переработки.
54. При ввозе продуктов переработки налог на добавленную
стоимость и акцизы не взимаются, если целью переработки являлся ремонт
вывезенного товара, осуществляемый безвозмездно в силу положений
законодательства или договора, за исключением случаев, когда при
первоначальном выпуске для свободного обращения учитывалось наличие
дефекта.
55. Подтверждением стоимости вывезенных для переработки товаров
является грузовая таможенная декларация, оформленная при вывозе.
Экспорт товаров
56. При экспорте товаров непосредственно
предприятиями-изготовителями такие товары освобождаются от уплаты НДС
и акцизов в порядке, определяемом Государственной налоговой службой
Российской Федерации.
57. При экспорте товаров другими предприятиями сумма уплаченных
НДС и акцизов возвращается налоговыми органами по подтверждению
таможенных органов.
Реэкспорт товаров
58. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
иностранных товаров, заявленных таможенному органу в качестве
предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, налог
на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Фактический реэкспорт
таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня
принятия грузовой таможенной декларации к оформлению.
59. Если товар при ввозе прямо не был заявлен в качестве
предназначенного для реэкспорта, либо был заявлен в таком качестве, но
не реэкспортирован фактически в течение шести месяцев, его НДС и
акцизы подлежат уплате.
60. При вывозе реэкспортированных товаров уплаченные суммы НДС и
акцизов подлежат возврату таможенными органами при условии, если:
- реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором
они находились на момент ввоза, кроме изменений вследствие
естественного износа либо убыли при нормальных условиях
транспортировки и хранения;
- фактический реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с
момента ввоза.
Уничтожение товаров.
Отказ от товара в пользу государства
61. При уничтожении товаров или отказе от товаров в пользу
государства НДС и акцизы не взимаются.
Применение НДС и акцизов в рамках
Содружества Независимых Государств
62. Налог на добавленную стоимость и акцизы при ввозе и вывозе
товаров, происходящих с территории государств - участников Содружества
Независимых Государств, таможенными органами не применяется.
X. Ответственность плательщиков
и контроль таможенных органов
63. В соответствии с действующим порядком ответственность за
правильность и своевременность уплаты налогов на добавленную стоимость
и акцизов возлагается на плательщика.
64. За нарушение настоящей Инструкции лица несут ответственность
в соответствии с действующим таможенным и налоговым законодательством.
65. Контроль за внесением налога на добавленную стоимость и
акцизов в бюджет, взимаемого в соответствии с настоящей Инструкцией,
осуществляется таможенными органами Российской Федерации.
Председатель
Государственного
таможенного комитета
Российской Федерации
А. С. КРУГЛОВ.
Руководитель
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
И. Н. ЛАЗАРЕВ.
"СОГЛАСОВАНО"
Заместитель министра
финансов Российской
Федерации
Приложение 1
Ставки акцизов
на товары, ввозимые на
территорию Российской Федерации
_______________________________________________________________________
Код ТН ВЭД| Краткое наименование товара |Ставка
| |акциза
| | (%)
__________|____________________________________________________|_______
220300 |Пиво солодовое | 25
__________|____________________________________________________|_______
2204 |Вина виноградные натуральные, включая крепленые | 46,5
(кроме | |
220430, | |
220410110)| |
__________|____________________________________________________|_______
220410110 |Шампанское | 47,5
__________|____________________________________________________|_______
2205 |Вермуты и прочие вина виноградные натуральные с | 46,5
|добавлением растительных или ароматических |
|экстрактов |
__________|____________________________________________________|_______
220600 |Прочие напитки сброженные (сидр яблочный, сидр | 30
|грушевый (перру), напиток медовый) |
__________|____________________________________________________|_______
220710000 |Спирт этиловый неденатурированный, с содержанием | 90
|спирта по объему не менее 80% |
__________|____________________________________________________|_______
220820100,|Крепкие спиртные напитки, полученные в результате | 55
220820900 |дистилляции (перегонки) виноградного вина или |
|выжимок винограда |
__________|____________________________________________________|_______
220830 |Виски | 80
__________|____________________________________________________|_______
220840 |Ром и тафия | 80
__________|____________________________________________________|_______
220850 |Джин и можжевеловая настойка | 80
__________|____________________________________________________|_______
220890110,|Арак | 80
220890190 | |
__________|____________________________________________________|_______
220890310 |Водка | 80
__________|____________________________________________________|_______
220890330,|Сливовая, грушевая или вишневая спиртовая настойка, | 75
220890390 |исключая ликеры |
__________|____________________________________________________|_______
220890510-|Прочие спиртные напитки, ликеры и прочие | 75
220890790 |алкогольные напитки |
__________|____________________________________________________|_______
220890910,|Спирт этиловый неденатурированный, с содержанием | 90
220890990 |спирта по объему менее 80% |
__________|____________________________________________________|_______
2402 |Сигары (включая сигары с обрезанными концами), | 50
(кроме |сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака |
240290000)| |
__________|____________________________________________________|_______
401110000 |Шины пневматические резиновые новые для легковых | 30
|автомобилей |
__________|____________________________________________________|_______
420310000 |Одежда из натуральной и искусственной кожи | 35
(только из| |
натуральн.| |
кожи) | |
__________|____________________________________________________|_______
4303 |Одежда меховая, принадлежности одежды и прочие | 35
|пушно-меховые изделия |
__________|____________________________________________________|_______
570500100 |Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, | 10
(только |отделанные или неотделанные из шерсти или тонкого |
ковры) |волоса животных |
__________|____________________________________________________|_______
570500310,|Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, | 10
570500390 |отделанные или неотделанные из химических волокон |
(только | |
ковры) | |
__________|____________________________________________________|_______
650692000 |Прочие головные уборы с подкладкой или без | 20
|подкладки, с отделкой или без отделки из |
|натурального меха |
__________|____________________________________________________|_______
701321 |Сосуды для питья из хрусталя | 10
__________|____________________________________________________|_______
701331 |Изделия для сервировки стола (кроме сосудов для | 10
|питья) или кухонные принадлежности из хрусталя |
__________|____________________________________________________|_______
701391 |Прочие изделия из хрусталя | 10
__________|____________________________________________________|_______
7113 |Ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов| 10
|или металлов, плакированных драгоценными металлами |
__________|____________________________________________________|_______
7114 |Изделия золотых и серебряных дел мастеров и их части| 10
|из драгоценных металлов и металлов, плакированных |
|драгоценными металлами |
__________|____________________________________________________|_______
7116 |Изделия из природного или культивированного жемчуга,| 10
|драгоценных или полудрагоценных камней (природных, |
|искусственных или реконструированных) |
__________|____________________________________________________|_______
8701 |Автомобили легковые и прочие моторные транспортные | 25
|средства, предназначенные для перевозки людей (кроме|
|автомобилей, классифицируемых в товарной позиции N |
|8702), включая грузо-пассажирские автомобили-фургоны|
|и гоночные автомобили |
__________|____________________________________________________|_______
870421 |Автомобили грузовые с двигателем внутреннего | 25
(кроме |сгорания (дизельным и полудизельным (двигателем, |
870421100,|использующим топливо с низким цетановым числом), |
870421390,|общей массой не более 5т 1) |
870421990)| |
__________|____________________________________________________|_______
870431 |Автомобили грузовые с двигателем внутреннего | 25
(кроме |сгорания (дизельным с искровым зажиганием, общей |
870431100,|массой не более 5 т 1) |
870431390,| |
870431990)| |
__________|____________________________________________________|_______
1) Только грузовые автомобили грузоподъемностью до 1,25 тонны.
Приложение 2
Перечень товаров,
освобождаемых от уплаты налога
на добавленную стоимость при ввозе на
территорию Российской Федерации
_________________________________________________________________________
Код ТН ВЭД | Наименование товара
_____________|___________________________________________________________
Группа 2 |Мясо и пищевые мясные субпродукты
_____________|___________________________________________________________
Группа 3 |Рыбы и ракообразные, моллюски и другие водные
|беспозвоночные
_____________|___________________________________________________________
Группа 4 |Молоко и молочные продукты; яйца птиц; мед натуральный;
|пищевые продукты животного происхождения, в другом месте
|не поименованные
_____________|___________________________________________________________
Группа 7 |Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды
_____________|___________________________________________________________
Группа 8 |Съедобные плоды и орехи; кожура и корки цитрусовых или
|бахчевых культур
_____________|___________________________________________________________
Группа 9 |Кофе, чай, матэ и пряности
_____________|___________________________________________________________
Группа 10 |Зерновые хлеба
_____________|___________________________________________________________
Группа 11 |Продукция мукомольно-крупяной промышленности, солод;
|крахмал; инулин; пшеничная клейковина
_____________|___________________________________________________________
120100 |Соя, дробленая или недробленая
_____________|___________________________________________________________
1202 |Арахис, не жареный и не приготовленный каким-либо другим
(кроме |способом...
120210100) |
_____________|___________________________________________________________
120791900 |Семена мака
_____________|___________________________________________________________
150420 |Рыбий жир, масло и их фракции...
_____________|___________________________________________________________
150600000 |Прочие жиры и масла животные и их фракции...
_____________|___________________________________________________________
150710900, |Масло соевое
150790900 |
_____________|___________________________________________________________
150810900, |Масло арахисовое и его фракции...
150890900 |
_____________|___________________________________________________________
1509 |Масло оливковое
(кроме |
150910100) |
_____________|___________________________________________________________
151000 |Прочие масла и их фракции, полученные только из маслин...
_____________|___________________________________________________________
151211910, |Масло подсолнечное
151219910 |
_____________|___________________________________________________________
151410900 |Масло рапсовое, сурепное или горчичное
_____________|___________________________________________________________
1517 |Маргарин; пригодные в пищу смеси или препараты животных
|или растительных жиров или масел...
_____________|___________________________________________________________
Группа 16 |Изделия из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или
|прочих водных беспозвоночных
_____________|___________________________________________________________
Группа 17 |Сахар и кондитерские изделия из сахара
_____________|___________________________________________________________
Группа 18 |Какао и продукты из него
_____________|___________________________________________________________
Группа 19 |Изделия из зерна и хлебных злаков, муки, крахмала и молока;
|мучные кондитерские изделия
_____________|___________________________________________________________
Группа 20 |Продукты переработки овощей, плодов, орехов или прочих
|частей растений
_____________|___________________________________________________________
Группа 21 |Прочие разные пищевые продукты
_____________|___________________________________________________________
2201 |Воды, включая натуральные или искусственные минеральные,
|газированные, без добавления сахара или других
|подслащивающих или ароматических веществ; лед и снег
_____________|___________________________________________________________
2202 |Воды, включая минеральные и газированные, с добавлением
|сахара или других подслащивающих или ароматических веществ;
|прочие безалкогольные напитки, за исключением фруктовых или
|овощных соков, классифицируемых в товарной позиции N 2009
_____________|___________________________________________________________
220900 |Уксус и его заменители, полученные из уксусной кислоты
250100 |Соль (включая соль столовую и денатурированную) и хлорид
|натрия чистый...
_____________|___________________________________________________________
280120000 |Йод
_____________|___________________________________________________________
291814000 |Кислота лимонная
_____________|___________________________________________________________
2936 |Провитамины и витамины, природные и синтезированные
|(включая природные концентраты)...
_____________|___________________________________________________________
2937 |Гормоны природные и синтезированные
_____________|___________________________________________________________
2941 |Антибиотики
_____________|___________________________________________________________
30 |Фармацевтические продукты
_____________|________________________________________________________
340700000 1) |Пасты для лепки (включая пластилин для детской лепки)
_____________|________________________________________________________
380210000 |Уголь активированный
_____________|___________________________________________________________
380840000 |Средства дезинфицирующие
_____________|___________________________________________________________
382200000 |Реагенты сложные диагностические или лабораторные (кроме
|указанных в позициях 3002 или 3006)
_____________|___________________________________________________________
382390910 |Продукты и составы, применяющиеся в фармакологии и
|хирургии
_____________|________________________________________________________
292610000 2) |Принадлежности канцелярские или школьные
_____________|________________________________________________________
4014 |Изделия гигиенические и фармацевтические
_____________|___________________________________________________________
401511000 |Перчатки хирургические
_____________|___________________________________________________________
481840 |Гигиенические полотенца и тампоны, детские пеленки и
|аналогичные санитарно-гигиенические изделия
_____________|___________________________________________________________
481890100 |Изделия, применяемые в хирургических, медицинских и
|гигиенических целях, не расфасованные для розничной продажи
|Журналы регистрационные,.. тетради,.. Обложки для книг из
|бумаги или картона
_____________|________________________________________________________
482010900 3) |Прочие
_____________|________________________________________________________
482020000 |Тетради
_____________|________________________________________________________
482090000 4) |Прочие
_____________|________________________________________________________
520811100, |Ткани для изготовления бандажей, перевязочных материалов и
|медицинской марли
_____________|___________________________________________________________
5601 |Вата из текстильного сырья и изделия из нее
(кроме |
560130000) |
_____________|___________________________________________________________
6101 5) |Пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том
|числе лыжные),.. прочая верхняя одежда мужская и
|мальчиковая, трикотажная...
_____________|___________________________________________________________
6102 6) |Пальто, включая плащи с капюшоном, куртки теплые (в том
|числе лыжные),.. прочая верхняя одежда женская и для
|девочек, трикотажная...
_____________|___________________________________________________________
6103 5) |Костюмы, комплекты, пиджаки, блейзеры, брюки, комбинезоны с
|нагрудниками и лямками, бриджи и шорты (кроме купальных)
|трикотажные, мужские и мальчиковые
_____________|___________________________________________________________
6104 6) |Костюмы, комплекты, жакеты, платья,.. трикотажные женские и
|для девочек
_____________|___________________________________________________________
6105 5) |Сорочки и рубашки трикотажные, мужские и мальчиковые
_____________|___________________________________________________________
6106 6) |Блузки, рубашки и батники трикотажные, женские и для
|девочек
_____________|___________________________________________________________
6107 5) |Белье нижнее мужское и мальчиковое, трикотажное
_____________|___________________________________________________________
6108 6) |Белье нижнее женское и для девочек, трикотажное
_____________|___________________________________________________________
6109 6) |Майки, фуфайки и аналогичные изделия трикотажные
_____________|___________________________________________________________
6110 5) |Свитеры, пуловеры, джемперы, жилеты и аналогичные изделия
|трикотажные
_____________|___________________________________________________________
6111 |Детская одежда и принадлежности к ней трикотажные
_____________|___________________________________________________________
6115 7) |Колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие
|чулочно-носочные изделия,.. трикотажные
_____________|___________________________________________________________
6116 8) |Перчатки, варежки, митенки трикотажные
_____________|________________________________________________________
6201-6209 6) |Верхняя одежда и белье (включая школьную форму)
|текстильные (кроме трикотажных)
_____________|________________________________________________________
6401 9) |Водонепроницаемая обувь на подошве и с верхом из резины
|или полимерного материала...
_____________|________________________________________________________
6402 |Другие виды обуви на подошве и с верхом из резины или
(кроме |полимерного материала
64021100, |
640219000) 8)|
_____________|________________________________________________________
6403 |Обувь на подошве из резины, полимерного материала,
(кроме |натуральной или искусственной кожи с верхом из кожи
640311000, |
640319000) 8)|
_____________|________________________________________________________
640419, |Обувь на подошве из резины, полимерного материала,
_____________|___________________________________________________________
640420 8) |натуральной или искусственной кожи и с верхом из
|текстильных материалов
_____________|___________________________________________________________
6405 8) |Прочая обувь
_____________|___________________________________________________________
6503 - |Головные уборы...
6506 10) |
_____________|___________________________________________________________
701510000 |Стекла для корректирующих зрение очков
_____________|___________________________________________________________
7017 |Посуда стеклянная лабораторная, гигиеническая или
|фармацевтическая, градуированная или неградуированная,
|калиброванная или некалиброванная
_____________|___________________________________________________________
841920000 |Стерилизаторы медицинские, хирургические и лабораторные
_____________|___________________________________________________________
8713 |Коляски инвалидные
_____________|___________________________________________________________
871420000 |Части и оборудование к инвалидным коляскам
_____________|___________________________________________________________
8715 |Коляски детские и их части
_____________|___________________________________________________________
90 |Приборы и аппараты оптические, фотографические,
|кинематографические, измерительные, контрольные,
|прецизионные, медицинские и хирургические; их части и
|принадлежности
_____________|___________________________________________________________
| Мебель
_____________|___________________________________________________________
9402 |Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или
|ветеринарная,..
_____________|___________________________________________________________
940320910 11)|Кровати
_____________|___________________________________________________________
940350000 11)|Мебель деревянная, типа спальной
_____________|___________________________________________________________
940370900 11)|Мебель пластмассовая
_____________|___________________________________________________________
940380000 11)|Мебель из прочих материалов
_____________|___________________________________________________________
940421 11) |Матрацы
_____________|___________________________________________________________
9501-9503, |Игрушки
950490, |
9505, |
950632000, |
950662 |
_____________|___________________________________________________________
1) Только пластилин для детской лепки
2) Только счетные палочки, кассы букв и цифр, обложки учебников,
дневников, тетрадей
3) Только дневники школьные
4) Только альбомы и тетради для рисования и черчения
5) Только размеры: рост - до 170 см; обхват груди - 80 см, обхват
шеи - 36 см
6) Только размеры: рост - до 164 см; обхват груди - 84 см
7) Только размеры, по которым длина стопы не превышает 22 см
8) Только размеры по 18 включительно
9) Для рассматриваемой обуви: длина стельки резиновой обуви - 22
см; валяной - 23 см; прочие виды обуви - 22,5 см
10) Только размеры по 54 включительно
11) Только размеры спального места, не превышающие в мм: 1190 х
600
Приложение 3
Пример расчета НДС и акциза
________________________________________________________________________
| | | Ставки и суммы пошлин
Товары (цены каталога | Цена | Цена |__________________________
QUELLE | DM |оптовая | пошлина
весна - лето 1992) | за |(в рублях |__________________________
|единицу|за единицу| оборот |ставка| сумма
__________________________|_______|__________|_________|______|_________
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
__________________________|_______|__________|_________|______|_________
Куртка мужская из |459.00 |94,500.76 |94,500.76| 15% |14,175.11
натуральной кожи | | | | |
__________________________|_______|__________|_________|______|_________
Тканый велюровый ковер, |469.00 |96,559.60 |96,559.60| 15% |14,483.94
100% пропилен 240 х 330 | | | | |
__________________________|_______|__________|_________|______|_________
________________________________________________________________________
| Ставки и суммы платежей
Товары |________________________________________________________
(цены каталога | акциз | НДС
QUELLE |__________________________|_____________________________
весна - лето | оборот |ставка| сумма | оборот |ставка| сумма
1992) | | | | | |
_______________|_________|______|_________|__________|______|___________
1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12
_______________|_________|______|_________|__________|______|___________
Куртка мужская |94,500.76| 35% |33.075.26|141,751.13| 20% |28,350.23
из натуральной | | | | | |
кожи | | | | | |
_______________|_________|______|_________|__________|______|___________
Тканый |95,559.6 | 10% | 9,555.96|120,699.50| 20% |24,139.90
велюровый ковер| | | | | |
100% | | | | | |
полипропилен | | | | | |
240 х 330 | | | | | |
_______________|_________|______|_________|__________|______|___________
________________________________________________________________________
Товары | ИТОГО
(цены каталога QUELLE |(гр. 3 + гр. 6 +
весна - лето 1992) |гр. 9 + гр. 12)
_____________________________________________________|__________________
1 | 13
_____________________________________________________|__________________
Куртка мужская из натуральной кожи | 170,101.36
_____________________________________________________|__________________
Тканый велюровый ковер, 100% полипропилен 240 х 330 | 144,839.39
_____________________________________________________|__________________
При исчислении акциза и налога на добавленную стоимость следует
обратить внимание на последовательность расчетов.
Базой для обложения импортной таможенной пошлиной является
таможенная стоимость: графа 4 = графа 3.
Базой для обложения акцизом является таможенная стоимость: графа
7 = графа 3.
Базой для обложения налогом на добавленную стоимость является
сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза: графа 10 =
графа 3 + графа 6 + графа 9.
Приложение 3
Образец гарантийного обязательства
уполномоченного банка
Гарантийное обязательство
______________________________________________________________________
(Полное наименование банка, код ОКПО, адрес, номер телефона,
телефакса)
настоящим подтверждает, что __________________________________________
(полное наименование организации)
перечислит НДС/акциз 1) в размере ____________________________________
(сумма НДС/акциза по ГТД)
______________________________________________________ на счет таможни
(срок уплаты платежа)
______________________________________ в _____________________________
(номер депозитного счета таможни) (наименование банка, МФО)
______________________________________________________________________
(полный адрес учреждения банка)
В случае недостатка средств на счетах плательщика банк уплачивает
необходимую сумму в указанные сроки за счет собственных средств банка.
Управляющий банка ______________________
(подпись)
Главный бухгалтер ______________________
(подпись)
Печать банка
1) Гарантийное обязательство может быть выдано на один или
несколько видов платежей одновременно, в зависимости от того, по
которому требуется предоставление отсрочки (НДС, акциз или таможенная
пошлина). |