ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЩИКАМИ
(Редакция на 07.07.1998)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
16 мая 1994 г.
N 491
(ЮИАИ)
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря
1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во
взаимоотношениях бюджетов различных уровней" Правительство Российской
Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемое Положение об особенностях определения
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками
(далее именуется - Положение), внесенное Министерством финансов
Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской
Федерации по представлению Федеральной службы России по надзору за
страховой деятельностью.
2. Министерству финансов Российской Федерации и Государственной
налоговой службе Российской Федерации в недельный срок определить
порядок применения Положения в 1994 году.
3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его
опубликования.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В. ЧЕРНОМЫРДИН
16 мая 1994 г.
N 491
УТВЕРЖДЕНО
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 16 мая 1994 года
N 491
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЩИКАМИ
Настоящим Положением в соответствии с пунктом 1 Указа Президента
Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых
изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных
уровней" устанавливаются особенности определения налогооблагаемой базы
для уплаты налога на прибыль юридическими лицами, являющимися
страховщиками в соответствии с Законом Российской Федерации "О
страховании", и их филиалами, имеющими расчетный счет и баланс с
конечным результатом деятельности (далее именуются - страховщики), а
также порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении страховщиков в порядке и на условиях, предусмотренных
Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
Все страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета
налога на прибыль как разность между определяемыми в соответствии с
Положением о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства
Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, и с настоящим
Положением выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от
иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с
действующим законодательством <*>, и расходами, включаемыми в
соответствии с настоящим Положением в себестоимость оказываемых ими
страховых услуг и иных работ (услуг), уточненную на суммы доходов и
расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их
деятельности.
----------------------------------
<*> Выручка от реализации страховых услуг и поступления от иной
деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с
действующим законодательством, при исчислении налогооблагаемой базы
определяются без учета налога на добавленную стоимость и специального
налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного
хозяйства.
I. Состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:
1. Выручка страховщика, формируемая за счет:
а) поступлений страховых взносов по договорам страхования,
сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат,
отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам,
переданным в перестрахование.
В состав указанных поступлений не включаются поступления по видам
обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных
ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных
на целевое финансирование. В выручку включаются только средства,
направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие
расходов страховщика по проведению указанных видов страхования;
б) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие
периоды;
в) комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным
в перестрахование;
г) комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг
страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного
комиссара;
д) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по
договорам, переданным в перестрахование;
е) экономии средств на ведение дела по обязательному медицинскому
страхованию.
2. Прочие поступления от страховой деятельности:
а) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других
средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по
обязательному медицинскому страхованию);
б) доходы, полученные от инвестирования средств резервов по
обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм,
использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и
пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым
территориальным фондом обязательного медицинского страхования;
в) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по
рискам, принятым в перестрахование;
г) суммы, полученные в порядке реализации права требования
страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за
причиненный ущерб;
д) прочие доходы от осуществления страховой деятельности.
3. Доходы от иной деятельности: а) прибыль от реализации основных
фондов, материальных
ценностей и прочих активов; б) доходы от сдачи имущества в
аренду; в) суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности,
списанной в предыдущие периоды на убытки; г) списанная кредиторская
задолженность; д) доходы от прочей не запрещенной законом
деятельности,
непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.
II. Состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых
страховщиками страховых услуг, и иных расходов, учитываемых
при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками
страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете
налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:
4. Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по
предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения
застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной
безопасности от поступивших сумм страховых платежей по
противопожарному страхованию.
Отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм
страховых платежей по противопожарному страхованию учитываются при
расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в размере 5
процентов указанных сумм.
5. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в
перестрахование.
6. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по
операциям перестрахования.
7. Расходы на ведение дела:
а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на
основании Положения о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых
при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, с
учетом настоящего Положения;
б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг
страхового агента и страхового брокера;
в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым
агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения
страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову
администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на
участке работы;
г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным
физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой
деятельностью, в том числе:
оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнение
ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов
из заработной платы путем безналичных расчетов;
оплата услуг учреждений здравоохранения, других предприятий,
учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных,
заключений и т.п.;
оплата инкассаторских услуг;
оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов
(экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов,
сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки
страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера
страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев,
урегулирования страховых выплат;
оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с
осуществлением страховой деятельности, включая операции по
обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, выдаче
и приему наличных денег;
д) расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров,
представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов,
исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
е) расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков
строгой отчетности, квитанций и т.п.;
ж) оплата консультационных и информационных услуг, а также
аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового
бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями
законодательства;
з) расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и
убытков.
8. Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части,
используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе
автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных
ценностей.
9. Другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
III. Порядок формирования финансовых результатов
деятельности страховщиков
10. Финансовые результаты, учитываемые при налогообложении
прибыли страховщиков, определяются согласно Положению о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 5
августа 1992 г. N 552, с учетом настоящего Положения.
До определения финансовых результатов на основании специальных
расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также
суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.
Состав страховых резервов, порядок их образования и использования
определяются на основании правил, устанавливаемых Федеральной службой
России по надзору за страховой деятельностью в соответствии с Законом
Российской Федерации "О страховании".
Финансовые результаты проведения обязательного медицинского
страхования определяются в соответствии с Положением о страховых
медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское
страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров -
Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018 "О
мерах по выполнению Закона Российской Федерации "О внесении изменений
и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском страховании граждан в
РСФСР".
|