О ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИЗЪЯТИЯ БЕСХОЗЯЙНОГО
ИМУЩЕСТВА, НЕ УЧТЕННОГО В БУХГАЛТЕРСКИХ
ДОКУМЕНТАХ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА"
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
30 декабря 1996 г.
N 13-06/29384
(НАБ 97-5)
Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для
сведения Временную инспекцию "О порядке изъятия бесхозяйного
имущества, не учтенного в бухгалтерских документах юридического лица".
Одновременно сообщаем, что налоговые инспекции принимают участие,
совместно с налоговой полицией, в работе с бесхозяйным имуществом
только в части его реализации в порядке, предусмотренном Инструкцией
Министерства финансов СССР от 19 декабря 1984 года N 185 с
изменениями по состоянию на 13 августа 1991 года.
Заместитель начальника
Государственной налоговой
инспекции по г. Москве -
Государственный советник
налоговой службы III ранга М.Ю. Алексеев
Утверждена
Управлением Федеральной службы
налоговой полиции РФ по г. Москве
Главным управлением внутренних дел Москвы.
Государственной налоговой инспекции
по г. Москве, N 12
ВРЕМЕННАЯ ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИЗЪЯТИЯ БЕСХОЗЯЙНОГО ИМУЩЕСТВА, НЕ УЧТЕННОГО
В БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТАХ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
1. Настоящая инструкция разработана в целях урегулирования
порядка применения органами внутренних дел г. Москвы, федеральными
органами налоговой полиции, таможенными органами Российской Федерации
и органами налоговой службы Российской Федерации, действующими на
территории г. Москвы, пункта 3 Указа Президента Российско Федерации "О
неотложных мерах по укреплению правопорядка и усилению борьбы с
преступностью в г. Москве и Московской области" от 10.07.96 г. N 1025
(далее Указ) и действует до принятия федеральными органами
соответствующих нормативных актов.
2. Действие настоящей Инструкции не распространяется на
установленный порядок изъятия имущества, предусмотренный
административным, таможенным и уголовно- и гражданско-процессуальным
законодательством.
3. В соответствии со ст. 225 ГК РФ бесхозяйственной является
вещь, которая:
а) не имеет собственника или;
б) собственник которой неизвестен либо;
в) вещь, от права собственности на которую собственник отказался.
Порядок приобретения права собственности на( движимое имущество)),
от которых собственник отказался, изложен в ст. 226 ГК РФ. При этом
под движимыми вещами, от которых собственник отказался (брошенными
вещами), понимаются:
- движимые вещи, брошенные собственником;
- движимые вещи, оставленные собственником с целью отказаться от
права собственности на них.
С учетом специального порядка, предусмотренного действующим
законодательством Российской Федерации в отношении отдельных
бесхозяйных вещей, рекомендуется изымать движимые вещи, общая
стоимость которых составляет не менее суммы, соответствующей
пятикратному минимальному размеру оплаты труда. К числу таких вещей, в
частности, относятся:
- валютные ценности (драгоценные маталлы, природные драгоценные
камни и другие);
- алкогольную и табачную продукцию;
- продовольственные товары;
- непродовольственные товары народного потребления;
- наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте,
ценные бумаги;
- иные движимые вещи, представляющие материальную ценность.
4. Под бухгалтерскими документами понимаются документы,
предназначенные для отражения юридическими лицами информации о
совершенных ими хозяйственных и иных операциях в порядке,
предусмотренном действующими нормативными актами (первичные
бухгалтерские документы: приходные кассовые ордера и квитанции к ним,
расходные кассовые ордера, платежные поручения, накладные, акты
сдачи-приемки работ; регистры бухгалтерского учета: инвентарные
карточки, карточки складского учета, журнал регистрации, кассовая
книга и другие документы).
5. Изъятие движимых вещей производится при 1) неотражении данных
по ним в бухгалтерских документах и 2) неизвестности собственника
данного имущества. Под неотражением данных по вещам в бухгалтерских
документах следует понимать отсутствие бухгалтерских документов на
указанные вещи.
При этом необходимо иметь в виду, что по смыслу Указа
предусматривается изъятие вещей, предназначенных для
предпринимательской деятельности и иных целей, не связанных с личным
(семейным, домашним) потреблением ( в частности, оптовые партии
товаров народного потребления, указанных в пункте 3 настоящей
Временной инструкции).
6. Движимое имущество, в том числе денежные средства в рублях и
иностранной валюте подлежит изъятию с одновременным составлением акта
об обнаружении и изъятии (Приложение N 2) и описи изъятого имущества
(Приложение N 3). В описи имущества должны быть указаны отличительные
признаки изымаемого имущества (модель, серия, номер в зависимости от
вида и назначения имущества).
7. Об изъятом имуществе сотрудник соответствующего органа не
позднее рабочего дня, следующего за днем изъятия имущества,
докладывает рапортом (Приложение N 1) своему непосредственному
начальнику для принятия начальником соответствующего органа решения о
передаче указанного имущества на хранение, выполнении необходимых
действий для получения доказательств, подтверждающих предпринятые меры
по установлению собственника изъятого имущества либо, при установлении
собственника, о возврате имущества. Начальник соответствующего органа
рассматривает рапорт сотрудника, изъявшего бесхозяйное имущество, и
принимает по нему решение в день получения рапорта.
В рапорте сотрудника должно быть отражено:
- характер, место и время проводимого мероприятия;
- обстоятельства обнаружения имущества, не отраженного в
бухгалтерских документах;
- обстоятельства, послужившие основанием для вывода о бесхозяйном
статусе изымаемого имущества;
- предпринятые меры по установлению собственника либо лица, его
представляющего;
- какие бухгалтерские документы исследованы по данному факту
(если имеются);
- какие объяснения получены от присутствующих при процедуре
изъятия лиц.
8. Наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте в
день изъятия подлежат передаче в соответствующие финансовые
подразделения правоохранительных органов для зачисления в
установленном порядке в банк на депозитный счет.
9. Акт и опись изъятого имущества составляются в трех экземплярах
и подписываются лицом, производящим изъятие, свидетелями (понятыми) и
иными лицами, участвующими в производстве изъятия имущества. Первый
экземпляр акта и описи учитывается в делопроизводстве органа,
производившего изъятие. Второй экземпляр акта и описи орган,
производивший изъятие, вручает лицу (его представителю), у которого
или на территории (в помещении) которого произведено изъятие имущества.
10. В целях обеспечения полного, всестороннего и объективного
рассмотрения материалов, связанных с изъятием имущества, в 10-ти
дневный срок после принятия начальником соответствующего органа
решения по рапорту об изъятии имущества получаются объяснения от
уполномоченных лиц юридического лица, истребуются от него документы, а
также принимаются иные меры, необходимые для получения доказательств,
подтверждающих право собственности какого-либо лица на изъятое
имущество либо невозможность установления собственника.
О проведенной работе составляется заключение с указанием
предпринятых в пределах полномочий органа мер по установлению
законного собственника изъятого имущества и ее результате
(установлении собственника или невозможности его установления).
Заключение составляется сотрудником, проводившим работу, и
утверждается руководителем соответствующего органа.
11. В случае, если до признания судом имущества бесхозяйным будет
установлен собственник этого имущества, представивший документы,
подтверждающие его право собственности, начальник органа, изъявшего
имущество, принимает решение о возврате изъятого имущества
собственнику. Возврат имущества собственнику оформляется актом
передачи имущества (Приложение 4). Акт передачи имущества
подписывается уполномоченными лицами со стороны органа, производившего
изъятие имущества, и собственника.
12. По истечении месяца после принятия мер по установлению
собственника имущества все материалы (акт об обнаружении и изъятии
бесхозяйного имущества, заключение и документы, на основании которого
оно составлено) передаются в финансовый орган по месту нахождения
имущества для направления заявления в суд о признании имущества
бесхозяйным и обращения его в собственность г. Москвы.
Изъятое имущество, признанное судом бесхозяйным, подлежит учету,
оценке и реализации в порядке, предусмотренном Инструкцией
Министерства финансов СССР от 19 декабря 1984 года N 185 с изменениями
по состоянию на 13 августа 1991 года.
13. Вопросы организации совместных мероприятий по реализации
настоящей Временной инструкции решаются руководителями соответствующих
органов.
Начальник
Управления Федеральной службы
налоговой полиции РФ по г. Москве Б.С. Добрушин
Начальник
Главного управления
внутренних дел г. Москвы Н.В. Староха
Начальник
Государственной налоговой
инспекции по г. Москве Д.Г. Черник
Согласовано
Начальник Управления юстиции г. Москвы Б.С. Салюков
Прокурор г. Москвы С.С. Герасимов
Приложение N 1
РАПОРТ
Я,_______________________________________________________________
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество)
при проведении _______________________________________________________
(указать характер проводимых мероприятий)
______________________________________________________________________
(Наименование, адрес юридического лица, Ф.И.О. гражданина)
обнаружил движимое имущество, не учтенное в бухгалтерских документах
проверяемого лица.
В соответствии с п. 3 Указа Президента Российской Федерации "О
неотложных мерах по укреплению правопорядка и усилению борьбы с
преступностью в г. Москве и Московской области от 10.07.96 г. N 1025 я
произвел изъятие обнаруженного имущества, о чем составлен акт и
оформлена опись по установленной форме.
В целях установления возможного собственника изъятого имущества
были получены:
______________________________________________________________________
(бухгалтерские документы, объяснения лиц и другие документы)
Обстоятельства , послужившие основанием для вывода о
бесхозяйном
статусе обнаруженного имущества:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Принятые меры подтверждают возможность установления собственника
изъятого имущества.
На основании изложенного прошу принять решение о передаче
изъятого имущества на хранение с последующей передачей его в
установленном законом порядке в собственность государства.
"_____"___________1996 года ___________________________________
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество)
Приложение N 2
Заполняется в трех экземплярах по копию
Экз. N ___
АКТ
ОБ ОБНАРУЖЕНИИ И ИЗЪЯТИИ БЕСХОЗЯЙНОГО ИМУЩЕСТВА
г. Москва "____"__________ 1996 г.
______________________________________________________________________
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество лица, составляющего акт)
______________________________________________________________________
(наименование органа, производящего изъятие)
в помещении (на территории) __________________________________________
(Наименование юридического лица, адрес
______________________________________________________________________
либо Ф.И.О. гражданина, у которого изымается имущество)
в присутствии (с участием) ___________________________________________
составил настоящий протокол о нижеследующем:
В результате произведенной проверки (обследования) ______________
______________________________________________________________________
(наименование юридического лица)
обнаружено имущество, не учтенное в бухгалтерских документах.
Документы подтверждающие право собственности на указанное
имущество ____________________________________________________________
(Наименование юридического лица, адрес либо Ф.И.О.
_____________________________________________________ не представлены.
гражданина, у которого изымается имущество)
Перечень и количество обнаруженного имущества содержится в описи.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О
неотложных мерах по укреплению правопорядка и усилению борьбы с
преступностью в г. Москве и Московской области от 10..07.96 г. N 1025
указанное имущество подлежит изъятию с последующей передачей в
соответствии с федеральным законодательством в собственность
государства.
Замечания присутствующих лиц: ________________________________________
Свидетели (понятые):
1. ___________________________________________________________________
(Ф.И.О., паспортные данные, адрес телефон)
___________________ (________________________________)
(Подпись) (фамилия, инициалы)
2. ___________________________________________________________________
(Ф.И.О., паспортные данные, адрес телефон)
___________________ (________________________________)
(Подпись) (фамилия, инициалы)
Специалисты: ___________________ (_____________________________)
___________________ (_____________________________)
Протокол составил: ___________________________________________________
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество)
Копия настоящего акта и опись изъятого имущества в целях
надлежащего уведомления лиц, являющихся его собственниками вручена
______________________________________________________________________
(Наименование представителя юридического лица, или иного лица, в
отношении которого есть основания полагать собственником либо
представляющим интересы собственника, а также представителя органа
управления юридического либо иного лица (его представителя) на
территории (в помещении) которого произведено изъятие имущества)
____________________________ (_______________________)
подпись
"___" ____________ 19___ г.
Приложение N 3
ОПИСЬ ИЗЪЯТОГО ИМУЩЕСТВА
______________________________________________________________________
N | Наименование | Количество | Признаки имущества
п/п | | | (модель, марка, серия,
| | | номер, ГОСТ, масса,
| | | сертификат, качества и
| | | другие в зависимости от
| | | вида, назначения и характера
| | | использования имущества)
______|____________________|____________|_____________________________
1 | 2 | 3 | 4
______|____________________|____________|_____________________________
______|____________________|____________|_____________________________
Опись составил ___________________________________ ___________________
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество) подпись
Приложение N 4
АКТ
ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА СОБСТВЕННИКУ
"____"________________ 1996 года г. Москва
_______________________________________________________________ в лице
(Наименование органа)
______________________________________________________________________
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество)
передает, а __________________________________________________________
(Наименование собственника имущества)
в лице __________________________________________ принимает имущество,
(Должность, Фамилия, Имя, Отчество
уполномоченного лица)
согласно описи, изъятое на основании акта об обнаружении и изъятии
имущества
от "_____" _______________ 1996 г.
Основанием для передачи указанного имущества явилось представление
собственником следующих документов, подтверждающих его право
собственности на изъятое имущество:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
_________________________________ ___________________________________
Передал: Принял:
_________________________________ ___________________________________
(Наименование органа, (Наименование собственника)
произведшего изъятие)
_________________________________ ___________________________________
(Должность, Фамилия, (Фамилия, Имя, Отчество
Имя, Отчество) уполномоченного лица)
_________________________________ ___________________________________
(Подпись) (Подпись)
Комментарий редакции
Документ урегулировал особый порядок применения
правоохранительными органами (органами внутренних дел, федеральными
органами налоговой полиции, таможенными органами Российской Федерации)
и органами налоговой службы пункта 3 Указа Президента РФ от 10.07.96 N
1025 "О неотложных мерах по укреплению правопорядка и усилению борьбы
с преступностью в г. Москве и Московской области" (см. "НА" N 15 за
1996 год).
Напомним, что этим пунктом органам внутренних дел г. Москвы и
Московской области, федеральным органам налоговой полиции, таможенным
органам Российской Федерации и органам налоговой службы Российской
Федерации при обнаружении бесхозяйного имущества, в том числе денежных
средств в рублях и иностранной валюте, не учтенного в бухгалтерских
документах юридических лиц, было разрешено производить его изъятие с
последующей передачей в соответствии с федеральным законодательством в
собственность государства.
Настоящая Инструкция имеет три особенности:
а) документ не распространяется на установленный действующим
законодательством порядок изъятия имущества, предусмотренный
административным, таможенным, уголовно-процессуальным
законодательством;
б) документ имеет временный характер и будет действовать до
принятия соответствующих нормативных актов;
в) документ регулирует деятельность правоохранительных и
налоговых органов, имеющих московскую территориальную принадлежность,
т.е. он не касается налоговых и правоохранительных органов,
расположенных на территории Московской области.
Появление документа связано с правовой неурегулированностью
вопросов, возникающих при проведении проверок финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц, когда специалисты органов налоговой
полиции, управлений по борьбе с экономическими преступлениями органов
внутренних дел, региональных таможенных управлений при обнаружении
имущества, не учтенного в бухгалтерских документах, сталкиваясь с
фактами отказа проверяемой организации от права собственности на него.
Таких случаев было достаточно много (например, при ревизиях офисных и
складских помещений, досмотре автотранспортных средств). Юридические
лица шли и идут на такую "крайность" (отказ от своего имущества) в
целях минимизации штрафных санкций, которые могут быть на них наложены
за нарушение налогового законодательства.
В Инструкции, с учетом принятого Гражданского кодекса РФ,
установлены различные основания для приобретения в собственность
бесхозяйных вещей в зависимости от того, относятся ли они к движимому
или недвижимому имуществу.
Временная инструкция регулирует основания изъятия бесхозяйного
имущества правоохранительными и налоговыми органами, выступающими
совместно в работе с бесхозяйным имуществом, а также устанавливает
порядок оформления процедуры изъятия имущества и его хранения. Этот
порядок касается только правоохранительных органов.
При этом необходимо отметить, что налоговые органы выступают
только как участники реализации имущества в порядке, предусмотренном
данным документом и Инструкцией Министерства финансов СССР от 19.12.84
N 185 "О порядке учета, оценке и реализации конфискованного
бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к
государству, и кладов" (с изменениями и дополнениями от 13 августа
1991 года).
В заключении отметим, что факт отсутствия собственника у
имущества должен быть сначала установлен правоохранительным органом, а
затем еще и доказан в суде.
Юрисконсульт I категории
юридического управления
Государственной налоговой
инспекции по г. Москве С.А. Аркелов |