Страницы: 1 2
ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 15 АПРЕЛЯ 1994 ГОДА
(ПРИЛОЖЕНИЯ 1 - 13)
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
15 апреля 1994 г.
N 26
(Д)
1. Перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, по
которым ведется оперативно-бухгалтерский учет и контроль в
государственных налоговых инспекциях.
2. Примеры начисления пени на несвоевременно уплаченные суммы
платежей в бюджет.
3. Таблица для определения числа дней просрочки.
4. Реестр поступлений, возвратов и выплат формы N 25.
5. Ведомость невыясненных документов.
6. Заключение о возврате переплаты по форме N 21.
7. Карточка лицевого счета по форме N 1.
8. Карточка лицевого счета по форме N 4.
9. Карточка лицевого счета по форме N 6.
10. Карточка лицевого счета по форме N 8.
11. Книга учета актов описи и оценки имущества, принятого на
учет, по форме N 13.
12. Карточка лицевого счета по форме N 15.
13. Сводка платежных извещений по форме N 17.
14. Ведомость по учету налогов и платежей в бюджет по форме
N 18.
15. Ведомость для исчисления в лицевых счетах плательщиков налога
на имущества и налога на землю физических лиц по форме N 19.
16. Список недоимщиков по форме N 22.
17. Акт сверки расчетов по платежам в бюджет по форме N 23.
18. Книга по учету поступлений и возвратов по форме N 11.
19. Книга учета сводных итогов начислений, сложений и поступлений
по форме N 26.
Приложение N 1
к инструкции
Госналогслужбы России
15 апреля 1994 года
N 26
ПЕРЕЧЕНЬ
налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым
ведется оперативно-бухгалтерский учет в государственных
налоговых инспекциях
--------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Код | Код | Наименование |
| | раздела | параграфа | форм, где |
| | | | ведется учет |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОДЫ) | | | |
| ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ | 2 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на прибыль (доходы) | | | Реестр |
| государственных, кооперативных, | | | ф. N 25 и |
| общественных и акционерных | | | карточка |
| предприятий, | | | лицевого |
| объединений (организаций) | 2 | 1 | счета N 4. |
| Налог на прибыль (доходы) | | | |
| предприятий с иностранными | | | |
| инвестициями | 2 | 2 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на прибыль (доходы) | | | |
| иностранных юридических | | | |
| лиц от деятельности на | | | |
| территории Российской | | | |
| Федерации | 2 | 3 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на прибыль (доходы) | | | |
| казино, от видеосалонов | | | |
| (видеопоказа), от проката | | | |
| видео- и аудио- и записи | | | |
| на них, эксплуатации | | | |
| игровых автоматов | 2 | 4 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на прибыль (доходы) | | | |
| от посреднических операций | | | |
| и сделок | 2 | 5 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на доходы банков | 2 | 6 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на доходы от страховой | | | |
| деятельности | 2 | 7 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог с биржевой деятельности | 2 | 8 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на прибыль (доходы) | | | |
| от прочих предприятий | | | |
| (организаций) | 2 | 40 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ | | | Реестр |
| БУМАГАМИ | 3 | | ф. N 25 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| БЮДЖЕТНЫЙ ФОНД ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ | | | Реестр |
| ВАЖНЕЙШИХ ОТРАСЛЕЙ НАРОДНОГО | | | ф.N 25 |
| ХОЗЯЙСТВА | 4 | | карт.ф.N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ | | | |
| ЛИЦ | 7 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Подоходный налог, удерживаемый | | | Реестр |
| предприятиями, учреждениями и | | | ф. N 25 и |
| организациями | 7 | 1 | Март.ф.N 15 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Подоходный налог, удерживаемый | | | Лицевой счет N 1 |
| налоговыми органами | 7 | 2 | и книга формы N 26|
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ | | | |
| И ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 10 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Платежи за право пользования | | | Реестр ф. N 25 |
| недрами | 10 | 1 | и л/с N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Платежи за пользование | | | |
| акваторией и участками | | | |
| морского дна | 10 | 2 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за выдачу лицензий за | | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| право пользования недрами | 10 | 3 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Отчисления на воспроизводство | | | |
| минерально-сырьевой базы | 10 | 4 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Лесной доход | 10 | 6 | Реестр ф. N 25 |
| | | | и книга формы N 11|
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Плата за воду, забираемую | | | |
| промышленными предприятиями | | | Реестр N 25 |
| из водохозяйственных систем | 10 | 7 | и л/с N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Плата за нормативные и | | | |
| сверхнормативные выбросы и | | | |
| сбросы вредных веществ, | | | |
| размещение отходов | 10 | 8 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Отчисления на воспроизводство, | | | |
| охрану и защиту лесов | 10 | 9 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Прочие поступления | 10 | 40 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА | 11 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Государственная пошлина по | | | |
| делам, рассматриваемым в | | | |
| арбитражных судах | 11 | 1 | Реестр N 25 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Государственная пошлина по | | | |
| делам, рассматриваемым | | | Реестр N 25 |
| народными судами и другими | | | Лицевой |
| организациями | 11 | 2 | счет N 1 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ПРОЧИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ И | | | Реестр |
| ДРУГИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 12 | | формы N 25 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления по административным | | | |
| штрафам и санкциям | 12 | 2 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Плата за содержание воспитанников | | | |
| специальных школ | | | Реестр N 25 |
| и специальных профессионально- | | | лицевой |
| технических училищ | 12 | 3 | счет N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сборы, взимаемые автомобильной | | | |
| инспекцией | 12 | 7 | |
| Поступления от реализации | | | Реестр N 25 |
| государственного имущества | 12 | 11 | л/с N 8 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за выдачу паспортов | | | |
| гражданам. | 12 | 14 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступление платы от лиц, | | | |
| помещенных в медицинские | | | |
| вытрезвители | 12 | 15 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступление специальных | | | |
| средств бюджетных учреждений | 12 | 16 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Возврат бюджетных ссуд | | | |
| предприятиями и организациями | 12 | 17 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Возврат бюджетных ссуд | 12 | 18 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Возврат средств, полученных | | | |
| и не использованных | | | |
| учреждениями и организациями в | | | |
| прошлом году | 12 | 19 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления от учреждений и | | | |
| организаций Министерства | | | |
| обороны Российской Федерации | 12 | 20 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Плата за содержание детей | | | Реестр N 25 |
| в школах - интернатах | 12 | 22 | л/с N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Плата за опробование и | | | |
| клеймение изделий и сплавов | | | |
| из драгоценных металлов | 12 | 23 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления от предприятий и | | | |
| организаций за выполнение для | | | |
| них работы | 12 | 26 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за регистрацию вновь | | | |
| создаваемых предприятий, сбор | | | |
| за регистрацию общественных | | | |
| организаций, средств массовой | | | |
| информации | 12 | 30 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы Гостехнадзора от | | | |
| оказания платных услуг | 12 | 32 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления сумм, полученных | | | |
| от завышения цен сверх | | | |
| предельного уровня рентабельности | 12 | 33 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Прочие поступления | 12 | 40 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы инспекции | | | |
| исправительных работ | 12 | 42 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Возмещение разных расходов | | | |
| МВД Российской Федерации | 12 | 43 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Возмещение средств, затраченных | | | |
| на лечение граждан, потерпевших | | | |
| от преступных действий | 12 | 46 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления по Комитету | | | |
| Российской Федерации по | | | |
| государственным резервам | 12 | 47 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за выдачу разрешений на | | | |
| открытие и продление срока | | | |
| деятельности представительств | | | |
| иностранных фирм,банков и | | | |
| организаций | 12 | 49 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы от сдачи в аренду | | | |
| государственного имущества | 12 | 51 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Дивиденды от использования | | | |
| государственного имущества | 12 | 53 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Дивиденды по акциям, | | | |
| принадлежащим государству | 12 | 54 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Транспортный налог | 12 | 65 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на рекламу | 12 | 70 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на перепродажу автомобилей, | | | |
| вычислительной техники | | | |
| и персональных компьютеров | 12 | 71 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на строительства | | | |
| объектов производственного | | | |
| назначения в курортной зоне | 12 | 72 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Курортный сбор | 12 | 73 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за право торговли | 12 | 74 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Целевые сборы с населения | | | |
| и предприятий всех | | | |
| организационно-правовых форм на | | | |
| содержание милиции, на | | | |
| благоустройство и другие цели | 12 | 75 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Регистрационный сбор с | | | |
| физических лиц, занимающихся | | | |
| предпринимательской | | | |
| деятельностью | 12 | 76 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор с владельцев собак | 12 | 77 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Лицензионный сбор за право | | | |
| проведения местных аукционов | | | |
| и лотерей | 12 | 78 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за выдачу ордера на | | | |
| квартиру | 12 | 79 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за парковку автотранспорта | 12 | 80 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за право использования | | | |
| местной символики | 12 | 81 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за участие в бегах на | | | |
| ипподромах | 12 | 82 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за выигрыш на бегах | 12 | 83 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор с лиц, участвующих в | | | |
| игре с тотализатором на | | | |
| ипподромах | 12 | 84 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор со сделок, произведенных | | | |
| на товарных биржах и при | | | |
| продаже и покупке валюты | 12 | 85 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за право проведения | | | |
| кино- и телесъемок | 12 | 86 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за уборку территорий | | | |
| населенных пунктов | 12 | 87 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления за лицензирование | | | |
| отдельных видов деятельности | 12 | 88 | |
| Плата за лицензирование | | | |
| биржевой деятельности на | | | |
| рынке ценных бумаг | 12 | 91 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за лицензирование | | | |
| деятельности инвестиционных | | | |
| институтов на рынке ценных | | | |
| бумаг | 12 | 92 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за аттестацию специалистов | | | |
| на право совершения | | | |
| операций с ценными бумагами | 12 | 93 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор на нужды образовательных | | | |
| учреждений, взимаемый с юрлиц | 12 | 96 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на содержание жилищного | | | |
| фонда и объектов социально- | | | |
| культурной сферы | 12 | 97 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Сбор за использование наименования | | | |
| "Россия", "Российская Федерация" | | | |
| и образованных на их основе | | | |
| слов и словосочетаний | 12 | 98 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО | 14 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог с имущества, переходящего | | | Реестр |
| в порядке наследования | | | формы N 25 |
| и дарения | 14 | 1 | и л/с N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на имущество | | | |
| предприятий | 14 | 2 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Налог на имущество | | | |
| физических лиц | 14 | 3 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ | | | |
| СТОИМОСТЬ | 21 | | |
| Товары и услуги | 21 | 1 | Реестр ф. N 25 |
| | | | и л/с N 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Товары, ввозимые на | | | |
| территорию России | 21 | 2 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| АКЦИЗЫ | 22 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Спирт питьевой | 22 | 1 | Реестр |
|----------------------------------------|----------|------------| формы N 25 |
| Водка | 22 | 2 | и лицевой |
|----------------------------------------|----------|------------| счет N 6 |
| Ликеро-водочные изделия | 22 | 3 | (по всем |
|----------------------------------------|----------|------------| подакцизным |
| Вина виноградные, коньяк, | | | товарам) |
| шампанское | 22 | 4 | |
| пиво | 22 | 5 | |
|----------------------------------------|----------|------------| |
| Табачные изделия | 22 | 8 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Легковые автомобили | 22 | 9 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Шины для легковых | | | |
| автомобилей | 22 | 10 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Ювелирные изделия, (включая | | | |
| изделия с бриллиантами) | 22 | 11 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Меховые изделия | 22 | 13 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Высококачественные изделия | | | |
| из хрусталя | 22 | 15 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Ковры, ковровые изделия | 22 | 16 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Одежда из натуральной кожи | 22 | 17 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Подакцизные товары, ввозимые | | | |
| на территорию РФ | 22 | 20 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Акциз на нефть, включая | | | |
| газовый конденсат | 22 | 21 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Плодово-ягодные вина | 22 | 22 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Грузовые автомобили | 22 | 23 | |
| Акцизы на природный газ | 22 | 24 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления по другим товарам | 22 | 40 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ДОХОДЫ ОТ ПРИВАТИЗАЦИИ | 23 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы от приватизации | | | Реестр |
| объектов государственной и | | | формы N 25, |
| муниципальной собственности | 23 | 1 | л/счет 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы от продажи земли | 23 | 2 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы от продажи гражданам | | | |
| квартир | 23 | 3 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ЛИЦЕНЗИОННЫЙ СБОР ЗА ПРАВО | | | |
| ПРОИЗВОДСТВА И ТОРГОВЛИ | | | Реестр |
| СПИРТНЫМИ НАПИТКАМИ И ПИВОМ | 24 | | формы N 25 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| С юридических лиц | 24 | 1 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| С физических лиц | 24 | 2 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| С временных торговых точек | 24 | 3 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Поступления от реализации | | | |
| государственных займов и | | | |
| других ценных бумаг | 33 | | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ | 37 | | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Земельный налог и арендная | | | |
| плата за земли сельскохозяйственного | | | Реестр |
| назначения, включая | | | формы N 25 |
| в составе лесного фонда | 37 | 1 | л/счет 6 |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Земельный налог и арендная плата | | | |
| за земли несельскохозяйственного | | | |
| назначения | 37 | 2 | то же |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы от централизации | | | |
| средств земельного налога и | | | |
| арендной платы за земли | | | |
| сельскохозяйственного | | | |
| назначения | 37 | 3 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Доходы от централизации | | | |
| средств земельного налога | | | |
| и арендной платы за земли | | | |
| городов и других населенных | | | |
| пунктов | 37 | 4 | |
|----------------------------------------|----------|------------|-------------------|
| Возмещение потерь сельскохозяйственного| | | |
| производства, связанные с | | | |
| изъятием сельхозугодий | | 5 | |
--------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к инструкции
Госналогслужбы России
15 апреля 1994 года
N 26
ПРИМЕРЫ
НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ НА НЕСВОЕВРЕМЕННО
УПЛАЧЕННЫЕ СУММЫ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
1. Пени на суммы платежей, не внесенные в бюджет в установленные
сроки уплаты, начисляются за каждый день просрочки, начиная с
установленного срока уплаты суммы налога, по день фактической уплаты
включительно.
Начисление пени производится в размере 0,7 % за каждый день
просрочки платежей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет,
кроме сборов и других неналоговых платежей, по которым пеня
начисляется 0,05 процента.
2. Начисление пени в лицевом счете налогоплательщика производится
следующим образом:
------------------------------------------------------------------------
| | | | |
| Срок платежа | Начислено | Уплачено | Расчет начисления |
| | | | пени |
|--------------|-------------|--------------|--------------------------|
| | | | |
| 10.01 | 5000 | - | |
| 12.01 | | 2000 | с 10.01 - 12.01 на 5000 |
| 25.01 | 5000 | - | с 13.01 - 24.01 на 3000 |
| 26.01 | | 3000 | с 25.01 - 26.01 на 8000 |
| 28.01 | | 5000 | с 27.01 - 28.01 на 5000 |
------------------------------------------------------------------------
3. В случае несвоевременного представления первоначальной справки
о предполагаемой прибыли на текущий квартал для уплаты авансовых
платежей налога на прибыль и несвоевременном перечислении в бюджет
причитающихся авансовых взносов пени начисляется с общеустановленного
срока уплаты.
Пример. По сроку 15 января плательщиком должно быть внесено в
бюджет 10 тыс. руб. налога на прибыль. Справка о предполагаемой сумме
прибыли представлена в налоговый орган 20 января, указанная сумма
перечислена в бюджет 21 января. В этом случае на сумму платежей,
приходящуюся на истекший срок, пени начисляется с 15 января по 21
января включительно.
4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками
исходя из фактически полученной прибыли, вносятся ими в доход бюджета
по квартальным расчетам в пятидневный срок, а по годовым - в
10-дневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерского отчета и баланса. В том случае, когда срок
представления бухгалтерской отчетности совпадает с выходным или
праздничным днем, то этот срок переносится на первый рабочий день
после выходного или праздничного.
Срок доплаты платежей в бюджет определяется со дня,
установленного для представления бухгалтерских отчетов и балансов,
независимо от переноса срока представления баланса.
Пример. Срок представления бухгалтерского отчета за 9 месяцев
установлен 30 октября (суббота), к доплате по расчету исходя из
фактически полученной прибыли причитается 600 тыс. рублей. Срок уплаты
установлен 3 ноября ( 30 октября + 5 дней). На 3 ноября внесено в
бюджет 500 тыс. руб.,оставшаяся недоимка погашена 4 ноября.
В этом случае пеня начисляется на 100 тыс. рублей за два дня с 3
по 4 ноября.
5. В том случае, когда срок уплаты совпадает с выходным или
праздничным днем, пеня по платежам в бюджет начисляется, начиная с
первого рабочего дня после выходного или праздничного.
6.По платежам, которые уплачиваются к (до) 1 марта, к (до) 1
апреля, к (до) 1 октября и т.п., сроками уплаты считаются
соответственно 28 (29) февраля, 31 марта, 30 сентября.
7. На суммы платежей, причитающиеся бюджету по месячным
перерасчетам, произведенным на основании налоговых отчетов
плательщиков, и не уплаченные в срок, пеня начисляется со дня,
установленного срока уплаты для представления месячного налогового
отчета.
Пример. По представленному в установленный срок - 20 февраля -
месячному налоговому отчету за январь плательщик должен внести в
бюджет 25000 руб. налога на добавленную стоимость. По срокам уплаты
этого плательщика за январь уплачено 22000 рублей. Следовательно, по
перерасчету за январь плательщик должен внести в бюджет дополнительно
3000 руб. 20 февраля, т.е. в день срока представления отчета. При
несвоевременной уплате этой суммы пеня начисляется с 20 февраля.
8. На суммы, доначисленные в результате проверки месячных
налоговых отчетов пеня начисляется со дня, установленного срока для
представления месячного отчета.
Пример. При проверке месячного налогового отчета за сентябрь
установлено, что в месячном отчете занижены причитающиеся бюджету
платежи по акцизу на 4000 руб. за счет неправильного применения ставки
акцизов в процентах к стоимости в отпускных ценах (срок представления
отчета предприятием 15 октября), то пеня на допричисленную сумму по
месячному отчету начисляется с 15 октября.
9. Отсроченные и рассроченные суммы уплачиваются с начислением
пени либо без начисления пени (с момента вынесения решения) в
соответствии с решением органа, предоставляющего отсрочку или
рассрочку платежей.
Если в решении о предоставлении отсрочки не указано, что на
отсроченные или рассроченные платежи должна начисляться пеня,
последняя не начисляется.
Если сумма отсроченного или рассроченного без начисления пени
платежа в установленный срок не погашается, то по истечении этого
срока на всю оставшуюся просроченную сумму недоимки возобновляется
начисление пени в установленном размере с момента образования
недоимки.
Пример. За плательщиком имеется недоимка в сумме 500 руб.
образовавшаяся по сроку 13 февраля 1992 года. Решением от 13 февраля
уплата этой суммы в связи с ходатайством плательщика отсрочена на 1
марта 1992 года.
Плательщиком эта сумма внесена в бюджет 9 марта. В этом случае
пеня начисляется не за 9 дней, а за все время просрочки, т.е. с 13
февраля по 9 марта включительно.
Если же плательщиком из отсроченных 500 руб. внесено 25 февраля
300 руб. и 9 марта - 200 руб., то пеня должна быть начислена лишь на
неуплаченные в срок 200 руб. за время с 13 февраля по 9 марта.
10. При уменьшении суммы платежей по государственным,
кооперативным, общественным и другим предприятиям, учреждениям и
организациям начисленные ранее пеня и штраф не слагаются (при
изменении авансовых платежей, по перерасчетам).
Пример. По авансовым платежам на 1 квартал предприятие должно
внести в бюджет 10000 руб. по налогу на прибыль.
За несвоевременный взнос в бюджет этих платежей налоговой
инспекцией начислена пеня в сумме 120 рублей.
В дальнейшем, в связи с изменением показателей плана предприятия
по прибыли и ставки налога на прибыль, платежи, причитающиеся к уплате
в бюджет по этому предприятию, уменьшены на 5000 рублей. Сумма ранее
начисленной пени за несвоевременный взнос платежей в этом случае не
уменьшается.
11. Если предприятие, представившее налоговому органу расчет о
фактических суммах налога на прибыль, имеет недоимку, а по
представленному расчету платежи подлежат уменьшению, то пеня на сумму
снижения платежей и соответственно уменьшения недоимки со дня
представления расчета не начисляется.
Пример. На 20 апреля за предприятием числится недоимка в сумме
15000 рублей. Расчет о фактических суммах налога на прибыль
представлен налоговой инспекции за 1 квартал 20 апреля, по которому
ранее начисленные платежи подлежат уменьшению на 20000 рублей. В
результате произведенной проверки установлено, что платежи подлежат
уменьшению на 12000 рублей. В этом случае пеня на 12000 руб.
числящихся в недоимке на 20 апреля, не начисляется, а на недоимку в
сумме 3000 руб. пеня начисляется с 20 апреля по день фактической
уплаты в общеустановленном порядке.
12. Если налоговым органом в результате камеральной проверки
бухгалтерских отчетов и балансов, а также расчетов по налогу на
прибыль (доходы) будет установлено, что платежи в бюджет подлежат
взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в
бюджет допричисленных платежей по квартальным перерасчетам
производится в 5-дневный срок со дня высылки налоговой инспекцией
извещения о доплате или вручения уточненного расчета, а пеня
начисляется по истечении 5-дневного срока со дня, установленного для
представления баланса и отчета.
Пример. Срок представления квартального бухгалтерского отчета
установлен 20 апреля. Предприятие представило расчет по налогу на
прибыль 20 апреля и в этот же день перечислило в бюджет доплату по
расчету 30000 рублей. Налоговая инспекция 28 апреля проверила расчет
предприятия за 1 квартал и установила, что платежи в бюджет подлежат
перечислению в сумме 32000 рублей или больше исчисленных плательщиком
на 2000 рублей. Извещение на доплату 2000 руб. послано предприятию 29
апреля. Пеня на сумму 2000 руб. начисляется с 24 апреля по день
фактической уплаты.
13. Суммы, подлежащие перечислению в бюджет по результатам
документальных проверок бухгалтерских отчетов и балансов, уплачиваются
в 5-дневный срок со дня вручения акта проверки, пеня на доначисленные
суммы налогов начисляется со срока представления баланса по день
фактической уплаты включительно.
Пример. 20 мая 1994 г. налоговой инспекцией при документальной
проверке за 1992 год установлен факт заниженной прибыли и доначислен
налог в сумме 500 тыс. рублей. Доначисленные платежи внесены в бюджет
23 мая 1994 г. Пени на 500 тыс. руб. следует исчислять с 01.03.93
(срок представления бухгалтерского отчета за 1992 год) по 21.12.93 в
размере 0,3 % и с 22.12.93 по 23.05.94 - в размере 0,7 % за каждый
день просрочки.
14. При сложении недоимки и уменьшении налоговых платежей
населения начисленная на них пеня также слагается, а взысканная сумма
пени подлежит зачету или возврату в порядке, установленном для зачета
и возврата переплат.
15. Переплата, числящаяся по лицевому счету плательщика по одному
виду платежа, зачитывается налоговой инспекцией в платежи по другим
доходам, при этом оформление через учреждения банков производится один
раз в месяц не позднее 30-го числа (или в последний рабочий день
месяца, если 30-е число совпадает с выходным днем) без начисления
пени.
16. На платежи, списанные с расчетного счета плательщика в день
срока уплаты и зачисленные на счет бюджета в другом учреждении банка
на следующий день или в другие установленные сроки, пеня не
начисляется.
Пример. По сроку 13 февраля плательщиком должно быть внесено
платежей в бюджет 1000 рублей.
Указанная сумма списана с расчетного счета плательщика в
отделении банка 13 февраля и зачислена в бюджет в другом отделении
банка 15 февраля. В этом случае пеня не начисляется.
17. За несвоевременное списание со счетов плательщиков сумм
платежей в бюджет и несвоевременное зачисление этих сумм в бюджет пени
уплачивают учреждения банков.
Пример. По сроку 13 февраля плательщиком сдано учреждению банка
поручение на перечисление платежей в бюджет 5000 рублей.
Несмотря на то, что на расчетном счете плательщика имелись
средства для уплаты этой суммы в бюджет, учреждение банка списало 5000
руб. с расчетного счета лишь 14 февраля.
В этом случае пеня в размере 0,7 процента должна быть начислена и
взыскана с учреждения банка за два дня.
18. Поступившие в бюджет суммы пени зачисляются на тот же раздел
и параграф Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской
Федерации, на которые зачисляются и основные платежи.
Приложение N 3
к инструкции
Госналогслужбы России
15 апреля 1994 года
N 26
ТАБЛИЦА
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЧИСЛА ДНЕЙ ПРОСРОЧКИ
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дни | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь |
| месяца | | | | | | | | | | | | |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 1 | 1 | 32 | 60 | 91 | 121 | 152 | 182 | 213 | 244 | 274 | 305 | 335 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 2 | 2 | 33 | 61 | 92 | 122 | 153 | 183 | 214 | 245 | 275 | 306 | 336 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 3 | 3 | 34 | 62 | 93 | 123 | 154 | 184 | 215 | 246 | 276 | 307 | 337 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 4 | 4 | 35 | 63 | 94 | 124 | 155 | 185 | 216 | 247 | 277 | 308 | 338 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 5 | 5 | 36 | 64 | 95 | 125 | 156 | 186 | 217 | 248 | 278 | 309 | 339 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 6 | 6 | 37 | 65 | 96 | 126 | 157 | 187 | 218 | 249 | 279 | 310 | 340 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 7 | 7 | 38 | 66 | 97 | 127 | 158 | 188 | 219 | 250 | 280 | 311 | 341 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 8 | 8 | 39 | 67 | 98 | 128 | 159 | 189 | 220 | 251 | 281 | 312 | 342 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 9 | 9 | 40 | 68 | 99 | 129 | 160 | 190 | 221 | 252 | 282 | 313 | 343 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 10 | 10 | 41 | 69 | 100 | 130 | 161 | 191 | 222 | 253 | 283 | 314 | 344 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 11 | 11 | 42 | 70 | 101 | 131 | 162 | 192 | 223 | 254 | 284 | 315 | 345 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 12 | 12 | 43 | 71 | 102 | 132 | 163 | 193 | 224 | 255 | 285 | 316 | 346 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 13 | 13 | 44 | 72 | 103 | 133 | 164 | 194 | 225 | 256 | 286 | 317 | 347 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 14 | 14 | 45 | 73 | 104 | 134 | 165 | 195 | 226 | 257 | 287 | 318 | 348 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 15 | 15 | 46 | 74 | 105 | 135 | 166 | 196 | 227 | 258 | 288 | 319 | 349 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 16 | 16 | 47 | 75 | 106 | 136 | 167 | 197 | 228 | 259 | 289 | 320 | 350 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 17 | 17 | 48 | 76 | 107 | 137 | 168 | 198 | 229 | 260 | 290 | 321 | 351 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 18 | 18 | 49 | 77 | 108 | 138 | 169 | 199 | 230 | 261 | 291 | 322 | 352 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 19 | 19 | 50 | 78 | 109 | 139 | 170 | 200 | 231 | 262 | 292 | 323 | 353 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 20 | 20 | 51 | 79 | 110 | 140 | 171 | 201 | 232 | 263 | 293 | 324 | 354 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 21 | 21 | 52 | 80 | 111 | 141 | 172 | 202 | 233 | 264 | 294 | 325 | 355 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 22 | 22 | 53 | 81 | 112 | 142 | 173 | 203 | 234 | 265 | 295 | 326 | 356 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 23 | 23 | 54 | 82 | 113 | 143 | 174 | 204 | 235 | 266 | 296 | 327 | 357 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 24 | 24 | 55 | 83 | 114 | 144 | 175 | 205 | 236 | 267 | 297 | 328 | 358 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 25 | 25 | 56 | 84 | 115 | 145 | 176 | 206 | 237 | 268 | 298 | 329 | 359 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 26 | 26 | 57 | 85 | 116 | 146 | 177 | 207 | 238 | 269 | 299 | 330 | 360 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 27 | 27 | 58 | 86 | 117 | 147 | 178 | 208 | 239 | 270 | 300 | 331 | 361 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 28 | 28 | 59 | 87 | 118 | 148 | 179 | 209 | 240 | 271 | 301 | 332 | 362 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 29 | 29 | | 88 | 119 | 149 | 180 | 210 | 241 | 272 | 302 | 333 | 363 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 30 | 30 | | 89 | 120 | 150 | 181 | 211 | 242 | 273 | 303 | 334 | 364 |
|---------|--------|---------|------|----------|-----|------|------|---------|----------|----------|--------|----------|
| 31 | 31 | | 90 | | 151 | | 212 | 243 | | 304 | | 365 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок пользования таблицей для начисления пени
по налогам и платежам в бюджет
При начислении пени на основе показателей данной таблицы
определяется количество дней просрочки.
Таблица состоит из колонки " Дни месяца " и граф с наименованием
месяцев, в которых количество календарных дней показано нарастающим
итогом с начала года.
Чтобы определить количество дней просрочки, необходимо из числа,
находящегося в точке пересечения дня месяца и наименования месяца, в
котором платеж фактически поступил в бюджет, вычесть число,
находящееся в точке пересечения соответственно дня и месяца даты срока
платежа.
Пример. Срок платежа в сумме 10 000 руб. был 13 января,
фактически эта сумма поступила в бюджет 20 июля, число дней просрочки
по данному платежу составит: 201-13=188 дней.
В том случае, когда в високосном году просрочка платежа имела
место 29 февраля, то к количеству дней просрочки, указанных в таблице,
следует прибавлять один день.
Приложение N 4
к инструкции
Госналогслужбы России
15 апреля 1994 года
N 26
Форма N 25
РЕЕСТР
ПОСТУПЛЕНИЙ, ВОЗВРАТОВ И ВЫПЛАТ
ПО ------------- БЮДЖЕТУ РАЗДЕЛУ -------------
ПАРАГРАФУ -------------за---------------199--г.
-------------------------------------------------------------------------
| Дата зачисления | Поступило | Возвращено | Всего поступило за |
| суммы в бюджет | пило за | (списано с | вычетом возвратов |
| или возвратов | день | поступления) |----------------------|
| из бюджета | | | с начала | с начала |
| | | | квартала | года |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| Пример записей | | | | |
| Перенос | - | - | 1320 | 10320 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| Апрель | | | | |
| 15 | 30 | | 1350 | 10350 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 16 | 50 | | | 10400 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 17 | 75 | | | 10475 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 18 | 25 | | | 10500 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 19 | 30 | | | 10530 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 22 | 640 | | | 11170 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 23 | 150 | | | 11320 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 24 | 50 | | | 11370 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 25 | 200 | | | 11570 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 26 | 300 | | | 11870 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 29 | 500 | | | 12370 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 30 | | | 3370 | 12370 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| Май | | | | |
| 3 | 100 | | | 12470 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 6 | 300 | 40 | | 12730 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 7 | 100 | | | 12830 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 8 | 110 | | | 12940 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 10 | 220 | | | 13160 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 13 | 200 | | | 13360 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 14 | 300 | | | 13660 |
|------------------|-----------|-----------------|-----------|----------|
| 15 | 600 | | 5260 | 14260 |
| и т.д. | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
Приложение N 5
к инструкции
Госналогслужбы России
15 апреля 1994 года
N 26
Ведомость невыясненных документов.
------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата | Наименование,| Наименование | От кого | Причины, | Меры, | Результаты |
| и получения| номер | налога, | получен | по которым | принятые | дата выяснения |
| документа | и дата | по которому | документ | документ | для | документа |
| | выписки | получен | | не может | выяснения | (указать N |
| | документа | документ | | быть | документа | лицевого |
| | | | | записан в | нения | счета, в |
| | | | | лицевой счет| | который |
| | | | | | | записан |
| | | | | | | документ |
| | | | | | | наименование |
| | | | | | | инспекции, - |
| | | | | | | куда он направлен |
| | | | | | | и др. |
|------------|--------------|--------------|----------|-------------|-----------|--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 6
к инструкции
Госналогслужбы России
15 апреля 1994 года
N 26
Форма N 21
"Утверждаю"
-------------------------
Начальник госналогинспекции
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
----------------------------------------------------------------------
(наименование налоговой инспекции)
по заявлению ---------------------------------------------------------
(наименование организации, предприятия-плательщика
----------------------------------------------------------------------
или фамилия, имя и отчество плательщика)
Страницы: 1 2 |