ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ
ИНСПЕКЦИЙ И ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) НАЛОГОВОЙ
ПОЛИЦИИ В ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
10 ЯНВАРЯ 1994 г.
N ВГ-6-13/3
(Д)
Государственные налоговые инспекции по республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям,
г.г.Москве и С.- Петербургу
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет
для руководства в работе "Порядок взаимодействия государственных
налоговых инспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции в
части отражения в учете и отчетности результатов проверок соблюдения
налогового законодательства юридическими и физическими лицами".
Доведите названный Порядок взаимодействия до сведения налоговых
органов по подчиненности.
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга В.В.Гусев
ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ
ИНСПЕКЦИЙ И ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) НАЛОГОВОЙ
ПОЛИЦИИ В ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РФ
30 ДЕКАБРЯ 1993 г.
30 ДЕКАБРЯ 1993 г.
N ВГ-6-13/440
N 539
(Д)
Государственные налоговые инспекции по республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям,
г.г.Москве и С.- Петербургу
Департаменты (управления) налоговой полиции по республикам в
составе Российской Федерации, краям, областям, автономным
образованиям, г.г.Москве и С.- Петербургу
Министерства финансов республик в составе Российской Федерации,
финансовые управления (главные управления, комитеты, департаменты,
отделы) администраций краев, областей, автономных образований,
департамент финансов Правительства г. Москвы, финансовый комитет мэрии
С.- Петербурга
В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля за
поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам
документальных проверок налогоплательщиков, проводимых органами
налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и совместно.
Государственная налоговая служба Российской Федерации, Департамент
налоговой полиции Российской Федерации по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок
взаимодействия территориальных органов налоговой службы и налоговой
полиции при организации проверочной работы.
В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность
о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех
уровней возложены на Государственную налоговую службу Российской
Федерации и ее территориальные органы - государственные налоговые
инспекции. Контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов в
бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом
РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и другими
законодательными актами.
Государственные налоговые инспекции для ведения учета по налогам
и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на каждого
плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В них
отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся к
уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка
отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы
дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и
штрафных финансовых санкций по результатам документальных и
камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О
федеральных органах налоговой полиции":
..." Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые
органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и
пересечения налоговых преступлений, о контрольных проверках
налогоплательщиков."...
В этих целях, для обеспечения полного учета поступлений в бюджеты
всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции обязаны
представлять, в трехдневный срок после принятия решения по акту
проверки. Сведения о результатах проверок юридических и физических лиц
государственным налоговым инспекциям по форме, приведенной в
приложении 1, для соответствующего отражения их в лицевых счетах
налогоплательщиков.
..." Налоговые органы при выявлении фактов доходов (прибыли) или
иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и особо
крупных размерах обязаны в трехдневный срок направлять материалы в
территориальные органы налоговой полиции для проведения дознания и
принятия решения по ним в соответствии с законодательством."...
Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки
учета нарушения налогового законодательства, приведенной в приложении
2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и
учета нарушений налогового законодательства, а также производства
необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию
федеральных органов налоговой полиции.
В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и
Департамента налоговой полиции от 23.08.93 г. N ВГ-6-13/276 и N 20/21
сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой
полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой
полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в
Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н
(срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и
департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет приведен в
приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.
Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем:
1. При организации проверок налогоплательщика государственные
налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции
имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного
налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок
согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок
могут быть представлены без оформления официального запроса по
распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или
департамента (управления) налоговой полиции.
2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с
налогоплательщиков взыскиваются в беспорном порядке на счета бюджетов
разных уровней налоговыми органами. Основанием для взыскания средств
по результатам проверок, проводимых органами налоговой полиции,
являются Сведения департаментов (управлений) налоговой полиции,
представленные по форме, приведенной в приложении 1.
Приложение на шести страницах.
Согласовано:
Руководитель Государственной Директор Департамента Заместитель
налоговой службы налоговой полиции Министра
Российской Федерации - Российской Федерации финансов
- Государственный советник Российской
налоговой службы 1 ранга Федерации
В.В.Гусев С.Н.Алмазов С.В.Алексашенко
УКАЗАНИЯ
по составлению формы 2-Н срочная "О результатах документальных
проверок соблюдения налогового законодательства, проведенных
налоговыми органами и органами налоговой полиции"
Форма N 2-Н - срочная составляется государственными налоговыми
инспекциями на основании результатов документальных проверок
налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению ими
налогового законодательства. В форме отражаются результаты проверок,
проведенных специалистами государственных налоговых инспекций,
департаментов (управлений) налоговой полиции и совместных проверок
этих организаций.
Основанием для составления формы являются:
- акты проверок, проведенных налоговыми органами;
- акты совместных проверок налоговых органов и органов налоговой
полиции;
- сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой
полиции, представляемые в госналогинспекции по форме,
приведенной в приложении к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции Российской Федерации и Минфина
России от ... 12.93г.
NN
- банковские и платежные документы о внесении в бюджет
доначисленных средств.
Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года по
состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два адреса:
Государственную налоговую службу Российской Федерации (Управление
учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой полиции Российской
Федерации телетайпом, факсом или по модему. Форма подписывается
руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений)
налоговой полиции. Стоимостные показатели приводятся в целых миллионах
рублей, количество проверок - в единицах.
По строке А формы показывается количество приведенных
документальных проверок с учетом проверок, осуществленных центральными
аппаратами. Документальной проверкой для юридического лица считается
проверка, которая организована с выходом специалистов на предприятие
(в организацию), где как правило, изучаются данные первичного учета, и
заканчивающаяся оформлением акта проверки. Для физического лица
документальной проверкой считается такая, при которой для определения
правильности уплаты им налогов (платежей) запрашиваются и
рассматриваются дополнительные документы и сведения, подтверждающие
объявленные суммы налогов.
Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы N 2-Н
- срочная понимается такая, при которой у него проверяется
правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная одним
актом проверки.
Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов на
предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как проверки
юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено) показываются суммы
неудержанных и недоудержанных налогов с заработков рабочих и служащих,
а также удержанных, но не перечисленных в бюджет и взысканных с
предприятия (организации) налоговой инспекцией.
По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых
санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в
отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком периоде
сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и суммы переплат,
зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные строк Б и Д должны
быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е и Ж на доначисленные и
фактически поступившие суммы по остальным видам налогов (платежей).
По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами
налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны быть
равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К проверкам,
проведенным налоговыми органами, также относятся проверки, при которых
присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции
обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не
участвовавших.
В случае, если показатели отчета на последнюю дату уменьшаются,
одновременно с передачей данных даются необходимые объяснения.
Специалисты, составляющие форму, руководители госналогинспекций,
департаментов (управлений) налоговой полиции несут персональную
ответственность за достоверность представляемых данных.
Образец передачи данных:
_______________________
например проведено 325 проверок, из них 150, проведенных
налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами
налоговой полиции. В отчете эти данные показываются:
А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.
Управление учета, отчетности и анализа
ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ
Приложение 1
К письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации, Минфина
России от января 1994 года
NN
Сведения представляются в трехдневный
срок после дня принятия решения по
акту проверки в Государственную
налоговую инспекцию
СВЕДЕНИЯ
о результатах документальных проверок соблюдения
налогового законодательства, проведенных
органами налоговой полиции
_____________________________
_____________________________
_____________________________
(наименование юридического
лица, ФИО физического лица)
Доначислено:
Вид налога (платежа) Общая сумма в т.ч.финансовые
(в рублях) санкции
___________________ ___________ _______________
___________________ ___________ _______________
Установленный срок уплаты:
_________________________
Основание (дата и номер решения по акту проверки)
________________________________________________
Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции подпись
Приложение 2
К письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
России, Минфина России
от ... ноября 1993 года
(направляется в трехдневный
срок в территориальный орган
налоговой полиции)
КАРТОЧКА УЧЕТА
нарушения налогового законодательства
Наименование налогового органа
______________________________
------------------------------
-------------------------------
_____________________________________________________________________
| 1. Налогоплательщик __ ________________ |
| (1- юр.лицо. | | 2. Номер лицевого счета |________________||
| 2-физ.лицо) -- |
| |
| ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО |
|____________________________________________________________________|
|3. Наименование (полное):___________ |13. Фамилия___________________|
|____________________________________ |14. Имя_______________________|
| |15. Отчество__________________|
|4. Наименование (сокращенное):______ | ___________ |
| |16. Дата рожд. | | |
|5. Наименование (лат.написание):____ | |_|_|_|_|_|_| |
| _____ |17. Место рождения____________|
|6. Код ОКПО | | |______________________________|
| |_|_|_| |18. Адрес местожительства_____|
| _____________ |______________________________|
|7. Номер в госреестре | ||19. Гражданство_______________|
| |_|_|_|_|_|_|_||20.Паспорт N_______серия______|
| |21. Место работы______________|
| |______________________________|
|8. Юридический адрес_________________|22. Должность_________________|
|_____________________________________|______________________________|
|_____________________________________| |
| | |
|9. Банковские реквизиты_____________ | |
|____________________________________ | |
|____________________________________ | |
| ___________ | |
|10. Дата регистрации | | | |
| предприятия |_|_|_|_|_|_| | |
| | |
|11. Тип предприятия__________________| |
|_____________________________________| |
| | |
|12. Форма собственности______________| |
|_____________________________________| |
| | |
|____________________________________________________________________|
Размер 145 х 205
____________________________________________________________________
| СВЕДЕНИЯ О НАРУШЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА | |
|____________________________________________________________________|
|23. Вид нарушения (1-сокрытие доходов; 2-незаконное использование |
| ___ налоговых льгот; 3-сокрытие объекта налогообложения; |
| | | 4-злостное уклонение от уплаты налогов; 5-иное,указать |
| |_|_| конкретно) _________________ |
| | | |
|24. Номер акта проверки |_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| ___________ |
|25. Дата подписания акта | | |
| |_|_|_|_|_|_| |
| |
|26. Сокрыто от налогообложения_____________________________________ |
| (перечислить конкретно объекты налогообложения) |
|___________________________________________________________________ |
|27. Формы и методы совершения нарушения____________________________ |
|___________________________________________________________________ |
|28. Нарушение выявлено в результате проверки______________________ |
| (указать документацию налогоплательщика.______________________ |
| где было вскрыто нарушение)___________________________________ |
|29. Меры, принятые к нарушителю___________________________________ |
| (указать конкретно) _________________ |
|30. Сумма доначислений (тыс.руб.) | | |
| |_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|____________________________________________________________________|
| ___________ |
| | | |
|31. Карточка направлена в ОНП |_|_|_|_|_|_| |
| |
|32. Сотрудник госналогинспекции_______________ (подпись) |
|___________________________________________________________________ |
|33. Отметка органа налог.полиции|34. Решение по материалу о нало- |
|________________________________|говом правонарушении (1-возбужд.УД;|
| 2-сост.протокол об адм.нарушении; |
| ___________ 3-оставлено в силе решение налог. |
|35. Возбуждено УД N | |органа; 4-направлен по последств. |
| ----------- в др.правоохр. |
| 5-передан в вышестоящую инстанцию; |
|36. По статье УК ______ч._______ 6-передан в арбитраж; |
|37. Протокол адм. ____________ 7-иное (указать конкретно) |
| нарушения N |____________| |
|38. Дата возбуждения УД ___________ |
| санкционирования | | |
| протокола адм.нарушения|_|_|_|_|_|_| |
|39. Материал проверки направлен в 40. Карточка передана для |
|________________________________ учета в ИАП ___________ |
|________________________________ | | |
| (наименование органа) |_|_|_|_|_|_| |
| Сотрудник ОНП______________|
| (подпись) |
|____________________________________________________________________|
Приложение 3
К письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации, Минфина
России от декабря 1993 года
NN
Форма N 2-Н - срочная
Срок представления:
12 числа телетайпом
О результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных налоговыми органами налоговой
полиции ___________________ (республика, край, область,
автономное образование)
по состоянию на 1______________ 199 г.
миллионов рублей
____________________________________________________________________
Юридические лица Физические лица
Код ________________________________________________________
Все в том числе проверки: Все в том числе про-
Наиме- стро- про- ______________________ про- верки:
нова- ки верки верки ________________
ние Нало- Совмест- Нало- Нало- Совмес- Нало-
говых ные говой говых тные говой
органов полиции органов поли-
ции
______________________________________________________________________
1 2 3 4 5 6 7 8
______________________________________________________________________
Количество
проверок А
Всего дона-
числено
по всем
видам
налогов
(платежей) Б
в том числе:
Налог на
прибыль В х х х х
(доход)
НДС Г
Из общей
суммы
доначислений
поступило в
бюджет
(включая фонд
соц. развития
ГНИ) Д
в том числе:
Налог на х х х х
прибыль Е
(доход)
НДС Ж
Руководитель госналогинспекции Руководитель департамента
(управления)
налоговой полиции |