РОССИЙСКАЯ СОВЕТСКАЯ ФЕДЕРАТИВНАЯ СОЦИАЛИСТИЧЕСКАЯ РЕСПУБЛИКА
ЗАКОН
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 1. Общие положения
Настоящим Законом вводится налог на добавленную стоимость. Он
представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости,
которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ
и услуг *), и вносится в бюджет по мере их реабилитации.
Статья 2. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству
РСФСР статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными
инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую
деятельность.
б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от
своего имени;
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие
производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения
предприятий, находящиеся на территории РСФСР и самостоятельно
реализующие товары, работы и услуги;
д) международные объединения и иностранные юридические лица,
осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на
территории РСФСР;
е) лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица, если их выручка от реализации товаров
(работ, услуг) превышает 100, 0 тыс.рублей в год.
2. Предприятия и организации, указанные в подпунктах "а"-"д"
настоящей статьи, в дальнейшем именуются - предприятия.
Статья 3. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на
территории РСФСР товаров (кроме импортных), в том числе
производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных
услуг.
2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения
считаются обороты по реализации всех товаров как собственного
производства, так и приобретенных на стороне, а также:
а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри
предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не
относятся на издержки производства и обращения, а также своим
работникам;
б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты
стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой
товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам.
Статья 4. Определение облагаемого оборота
1. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых
товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без
включения в них налога на добавленную стоимость.
При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых
взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче
безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется
исходя из уровня цен, сложившегося на момент обмена или передачи.
При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг)
собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки
производства и обращения, за основу определения облагаемого оборота
принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг),
исчисленная по применяемым ценам (тарифам), а при их отсутствии - из
фактической себестоимости.
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого
сырья и материалов является стоимость их обработки.
Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за
исключением случаев реализации тары предприятиями- изготовителями.
2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ,
принятых заказчиками.
3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг
облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок,
вознаграждений и сборов.
У предприятий розничной торговли облагаемый оборот при реализации
товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и
ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая
сумму налога на добавленную стоимость.
В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной
продаже товаров, а также по заготовительным, снабженческо-сбытовым,
оптовым и другим организациям - при реализации ими товаров по ценам,
превышающим цену покупки.
Статья 5. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых
от налога
1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
а) товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы государств
- членов Экономического сообщества, а также услуги по транспортировке,
погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите
иностранных грузов через территорию РСФСР;
б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования,
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств, включая
членов их семей, проживающих вместе с ними;
в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а
также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским,
речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
г) квартирная плата;
д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества
государственных предприятий, а также арендная плата за арендные
предприятия, образованные на базе государственной собственности;
е) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче
ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным,
текущим и другим счетам;
ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях
нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов,
векселей и др.);
з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных
открыток, конвертов, лотерейных билетов;
и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за
которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые
членами коллегии адвокатов и переводчиками иностранных языков;
к) выдача, получение и уступка патентов, авторских прав,
лицензий;
л) услуги в сфере народного образования, связанные с
учебно-производственным процессом, плата за обучение детей и
подростков в кружках, секциях, студиях, за использование спортивных
сооружений, а также услуги по содержанию детей в дошкольных
учреждениях и по уходу за больными и престарелыми;
м) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,
выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы,
выполняемые учреждениями народного образования;
н) услуги учреждений культуры и искусства, религиозных
объединений, театрально-зрелищные, спортивные,
культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая
видеопоказ;
о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на
ипподромах;
п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведение обрядов и церемоний религиозными организациями.
2. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на
добавленную стоимость, является единым на всей территории РСФСР.
Статья 6. Ставки налога
1. Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке в
размере 28 процентов.
При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам
(тарифам), включающим в себя налог на добавленную стоимость,
применяется ставка в размере 21,88 процента.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по
ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость.
При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги)
сумма налога указывается отдельной строкой.
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам
и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по
установленной ставке.
2. Налог на приобретаемое сырье, материалы, топливо,
комплектующие и другие изделия, используемые для производственных
целей, на издержки производства и обращения не относится.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в
бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от
покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами
налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо,
работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и
обращения.
При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей
перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:
а) по товарам (работам; услугам), использованным на
непроизводственные нужды, а также по основным средствам и
нематериальным активам (стоимости имущественных и иных прав,
"ноу-хау", лицензии и тому подобные). Уплата налога по товарам
(работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды,
производится за счет соответствующих источников финансирования.
Основные средства и нематериальные активы отражаются в учете по
стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога, с
последующим списанием на себестоимость через суммы износа
(амортизации) в установленном порядке;
б) по товарам (работам, услугам), использованным при
осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с
подпунктами "е"-"п" части первой статьи 5 настоящего Закона. Суммы
налога, уплаченные поставщикам по таким товарам ( работам, услугам),
относятся на издержки производства и обращения.
3. В случае превышения сумм налога, уплаченных поставщикам за
приобретаемые товарно-материальные ценности, над суммами налога,
исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая
разница засчитывается в счет общих предстоящих платежей или
возмещается за счет общих поступлений этого налога ежемесячно не
позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных
поставщикам, применяется и при реализации товаров (работ, услуг),
освобожденных от уплаты налога в соответствии с подпунктами "а"-"д"
части первой статьи 5 настоящего Закона.
Статья 8. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических
оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный
месяц в срок не позднее 15 числа следующего месяца.
2. Датой совершения оборота считается день поступления средств за
товары (работ, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах
наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.
Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по
отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), датой совершения оборота
считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям
расчетных документов.
При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем
совершения оборота является день их передачи (выполнения).
3. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам
по месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 15 числа
месяца, следующего за отчетным.
4. Министерству экономики и финансов РСФСР предоставляется право
устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.
Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов
1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты
налога в бюджет возлагается на плательщиков и должностных лиц.
2. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется
налоговыми органами в соответствии с законодательством РСФСР.
Статья 10. Заключительные положения
1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также
перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут
уточняться Верховным Советом РСФСР при утверждении бюджета на
предстоящий финансовый год.
2. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и
издается Государственной налоговой службой РСФСР по согласованию с
Министерством экономики и финансов РСФСР.
Президент Российской Советской Федеративной
Социалистической Республики
Б. Ельцин
Москва, Кремль
6 декабря 1991 г.
N 1992-I |