О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ РФ
1 апреля 1996 г.
N 25-ФЗ
(РГ 96-67)
Принят Государственной Думой 21 февраля 1996 года
Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года
Статья 1. Внести в Закон Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и
Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52, ст. 1871; Ведомости Съезда
народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, N 23, ст. 1229; N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118; N
11, ст. 387; N 14, ст. 486; Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, N 29, ст. 3010; N 33, ст. 3407; 1995, N 18, ст. 1591;
N 26, ст. 2402; N 32, ст. 3204; N 35, ст. 3503) следующие изменения и
дополнения:
1. В статье 2:
1) подпункт "е" пункта 1 исключить;
2) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Предприятия и организации, указанные в пункте 1 настоящей
статьи, в дальнейшем именуются - предприятия.".
2. В подпункте "б" пункта 2 статьи 3 исключить слова "без оплаты
стоимости".
3. В статье 4:
1) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:
"В облагаемый оборот включаются также любые получаемые
предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами
по оплате товаров (работ, услуг);
2) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных
предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной
строительной продукции (работ, услуг).";
3) дополнить статью пунктом 5 следующего содержания:
"5. Местом реализации работ (услуг) в целях настоящего Закона
признается:
а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги)
связаны непосредственно с этим имуществом;
б) место фактического осуществления работ (услуг), если они
связаны с движимым имуществом;
в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в
сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта
либо в иной аналогичной сфере деятельности;
г) место фактического осуществления перевозок (с учетом
покрываемого расстояния), если работы (услуги) связаны с этими
перевозками. При этом местом реализации таких работ (услуг) признается
Российская Федерация, если более половины всего покрываемого
расстояния приходится на ее территорию;
д) место экономической деятельности покупателя услуг, если
покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а
продавец - в другом.
Положение настоящего подпункта применяется в отношении услуг:
по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,
торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,
рекламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных
услуг;
по предоставлению персонала;
по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением
транспортных средств предприятий);
агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо
(предприятие или физическое лицо) для выполнения услуг,
предусмотренных настоящим подпунктом;
е) место осуществления экономической деятельности предприятия или
физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги),
если это не противоречит хотя бы одному из подпунктов "а" - "д"
настоящего пункта.
Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по
отношению к реализации других (основных) товаров (работ, услуг),
местом такой вспомогательной реализации признается место реализации
основных товаров (работ, услуг).".
4. В пункте 1 статьи 5:
1) подпункт "а" изложить в следующей редакции:
"а) экспортируемые товары как собственного производства, так и
приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по
транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых
товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской
Федерации;";
2) подпункт "д" после слов "имущества государственных" дополнить
словами "и муниципальных";
3) подпункт "е" изложить в следующей редакции:
"е) операции по страхованию и перестрахованию, банковские
операции, за исключением операций по инкассации;";
4) подпункт "и" изложить в следующей редакции:
"и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за
которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными лицами при
предоставлении предприятиям, учреждениям и организациям или физическим
лицам определенных прав; услуги, оказываемые членами коллегии
адвокатов; платежи за пользование недрами, лесные подати, арендная
плата за пользование лесным фондом и другие виды платежей в бюджет и
внебюджетные фонды за пользование природными ресурсами;";
5) подпункт "м" после слов "учреждениями образования" дополнить
словами "и науки";
6) подпункт "н" после слов "культуры и искусства," дополнить
словами "архивной службы;";
7) подпункт "с" изложить в следующей редакции:
"с) обороты по реализации для дальнейшей переработки и
аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов;
обороты по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в
Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и
специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты по реализации
драгоценных камней в сырье для обработки предприятиям независимо от
орм собственности для последующей продажи на экспорт; обороты по
реализации драгоценных камней в сырье и ограненных внешнеэкономическим
организациям, Центральному банку Российской Федерации и специально
уполномоченным коммерческим банкам; обороты по реализации драгоценных
металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации внешнеэкономическим организациям,
Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным
коммерческим банкам, а также обороты Центрального банка Российской
Федерации и специально уполномоченных коммерческих банков по
реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки
остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственное
хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации
или хранилища специально уполномоченных коммерческих банков);";
8) подпункт "т" после слов "органами местного самоуправления,"
дополнить словами "стоимость работ по строительству жилых домов,
производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых
внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее
40 процентов от стоимости этих работ;";
9) в подпункте "ф" слова "при психиатрических и
психоневрологических учреждениях" заменить словами "при
противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических
учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной
реабилитации населения";
10) абзац первый подпункта "х" изложить в следующей редакции:
"х) товары, работы, услуги (за исключением брокерских и иных
посреднических услуг), производимые и реализуемые предприятиями, в
которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности
работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия
(за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных
организаций инвалидов, а также хозяйственных обществ, уставный капитал
которых состоит полностью из вклада общественных организаций
инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или
закупочную деятельность.";
11) в подпункте "ш" исключить слова "товары, ввозимые на
территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи в
порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;";
12) подпункт "щ" изложить в следующей редакции:
"щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских
целей; товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке,
определяемом Правительством Российской Федерации; технологическое
оборудование, комплектующие и запасные части к нему; транспорт
общественного пользования, комплектующие и запасные части к нему;
специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи,
пожарной охраны, органов внутренних дел; товары, ввозимые в качестве
вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями;
товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи,
оказываемой иностранными государствами в соответствии с
межправительственными соглашениями, а также в соответствии с
договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении
совместных научных работ; научные периодические издания; произведения
искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета либо
полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и
организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы,
закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и
организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за
счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке
компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых
мероприятий; сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями
народных художественных промыслов для производства изделий народных
художественных промыслов; все виды печатных изданий (в том числе в
виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и
муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих
союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на
территорию Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого
обмена и распространения, приобретенные за счет средств бюджетов всех
уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет
погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых
иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией;
оборудование, приборы и материалы, ввозимые для реализации целевых
социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства
для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
правительствами иностранных государств и международными организациями,
иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с
межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также
соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской
Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти.
Предусмотренные настоящим абзацем товары освобождаются от налога
только в момент таможенного оформления;
технические средства, включая автомототранспорт, которые могут
быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского
назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а
также сырье и комплектующие изделия для их производства;";
13) дополнить пункт подпунктами "я" и "я1" следующего содержания:
"я) обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной
торговли, платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном
объеме;
я1) работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и
культуры, охраняемых государством.".
5. Дополнить статью 5 после пункта 1 новым пунктом 2 следующего
содержания:
"2. Предприятия, реализующие товары (работы, услуги), как
освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые
указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, только при наличии раздельного учета
затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг),";
пункт 2 статьи 5 считать пунктом 3.
6. Пункт 1 статьи 6 после абзаца второго дополнить абзацем
третьим следующего содержания:
"10 процентов - по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе и
морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях,
кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;".
7. В статье 7:
1) абзац четвертый пункта 2 изложить в следующей редакции:
"Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и
нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога,
подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств
и нематериальных активов.";
2) в подпункте "б" пункта 2 слова "подпунктами "е" - "ш" части
первой статьи 5" заменить словами "подпунктами "в" - "ш", "я" и "я1"
пункта 1 статьи 5";
3) дополнить пункт 2 подпунктом "в" следующего содержания:
"в) по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым
за счет бюджетных ассигнований, а также вводимым в эксплуатацию
законченным капитальным строительством объектам независимо от
источника финансирования. Суммы налога, уплаченные по таким основным
средствам и нематериальным активам поставщикам (подрядчикам),
относятся на увеличение их балансовой стоимости.";
4) абзац второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
"Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога,
уплаченных поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ,
услуг), освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "а" и "б"
пункта 1 статьи 5 настоящего Закона; при реализации (только в
отношении предприятий по добыче драгоценных металлов) драгоценных
металлов, освобожденных от налога в соответствии с подпунктом "с"
пункта 1 статьи 5 настоящего Закона.".
8. В статье 8:
1) дополнить пункт 1 абзацем следующего содержания:
"Предприятия, отнесенные Федеральным законом "О государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к малым
предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20
числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.";
2) дополнить пункт 5 абзацами следующего содержания:
"Не уплачивается налог на добавленную стоимость при ввозе на
территорию Российской Федерации продукции морского промысла,
выловленной и (или) произведенной российскими рыбопромышленными
предприятиями.
Не уплачивается налог на добавленную стоимость с суммы средств,
получаемых Комитетом Российской Федерации по государственным резервам,
его территориальными управлениями и базами от реализации материальных
ценностей государственного резерва.".
9. В статье 10:
1) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также
перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим законом, могут
уточняться при утверждении федерального бюджета на предстоящий
финансовый год.";
2) в абзаце втором пункта 2 слова "Верховным Советом Российской
Федерации" заменить словами "федеральным законом".
Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Действие настоящего Федерального закона распространяется на
отношения, возникшие с 1 января 1996 года.
Президент Российской Федерации Б.ЕЛЬЦИН
N 25-ФЗ
1 апреля 1996 года |