О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ БАНКА РОССИИ
ОТ 23 ФЕВРАЛЯ 1995 ГОДА N 26
"ОБ ОПЕРАЦИЯХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ И ИЗМЕНЕНИЯХ
В ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
С ВЕКСЕЛЯМИ"
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
21 февраля 1997 г.
N 414
(Д)
В связи с поступающими запросами Банк России разъясняет порядок
учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и затрат при
совершении операций по купле-продаже векселей.
В Инструкцию Банка России от 23 февраля 1995 года N 26 "Об
операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке
бухгалтерского учета банковских операций с векселями" вносятся
следующие дополнения:
1. В п. 6.2.4.:
(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала, но
выше цены приобретения, делается проводка:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за
проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 947
Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и дисконтом
продажи
Вексель списывается в расход счета 9974.
(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала и
ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:
Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета
клиента банка - нового держателя векселя - на сумму, полученную за
проданный вексель
Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
И одновременно:
Дт сч 970
Кт сч 970 - на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом
покупки
Вексель списывается в расход счета 9974.
(8) При купле-продаже векселей, содержащих в тексте
действительную с точки зрения вексельного законодательства оговорку о
начислении процентов на вексельную сумму, следует руководствоваться
порядком изложенным в разд. (6), (7) п. 6.2.4. В цену сделки
купли-продажи процентного векселя включается накопленный процентный
доход по данному векселю. Процентный доход исчисляется с даты
составления векселя (если не указана другая дата) по дату совершения
сделки включительно. При этом в расчет периода для исчисления
процентов соответствии со ст. 73. Единообразного вексельного закона не
включается день, от которого начинается отсчет срока. Датой совершения
сделки купли-продажи векселя следует считать дату совершения
индоссамента. Накопленный процентный доход, включенный в сумму сделки
купли-продажи, отражается на балансовом счете 949 "Полученный и
уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным
(купонным) долговым обязательствам" (А-П). В момент выплаты
процентного дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового
обязательства) сальдо накопленных, уплаченных и полученных процентных
доходов по данному векселю, учтенных на счете 949, относится на счет
960 "Операционные и разные доходы".
(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4.,
делаются проводки при купле-продаже с номиналом в иностранной валюте.
Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом счете
076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (А-П) на отдельном
лицевом счете.
Просим срочно довести настоящие указания до сведения кредитных
организаций.
Первый Заместитель Председателя
Центрального Банка
Российской Федерации С.В.Алексашенко |