ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 апреля 1997 г.
N 22-00-03
(Д)
Во исполнение пункта 5.2 Плана основных вопросов экономической и
контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997
год направляем Программу проверки неплатежеспособности предприятий и
организаций. Проверку следует осуществить на 4 - 6 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по улучшению платежно-расчетных
отношений просим представить не позднее 25 июня 1997 года.
Заместититель Министра С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение
ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
Планом основных вопросов экономической и контрольной работы
Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год (пункт 5.2),
утвержденным решением коллегии от 13 марта 1997 г. N 6, предусмотрен
анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка
предложений по улучшению платежно-расчетных отношений в народном
хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между
субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка
возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и
подготовка предложений по решению проблемы неплатежей.
В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе
работу по улучшению состояния расчетов, в том числе работу
региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и
расчетов, созданной в соответствии с распоряжением Правительства
Российской Федерации от 26 августа 1994 г. N 1362-р.
Проверкой следует охватить 4 - 6 предприятий, имеющих наиболее
крупные суммы неплатежей. Анализ проводится за период с 1 января 1996
года по 1 апреля 1997 года.
I. Краткая экономическая характеристика проверяемого
предприятия
Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый
период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых
показателей деятельности, правильность использования материальных и
финансовых ресурсов предприятия, соотношение роста дебиторской и
кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица
N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия
после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление,
потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение
оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской
задолженности.
Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банка и
ее влияние на финансовое состояние предприятия.
II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской
задолженности в динамике, в отношении к объему производства по общей
сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе
кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и
задолженность перед бюджетом (таблица N 2).
III. Причины возникновения просроченных платежей
Проанализировать причины образования взаимных неплатежей
предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности
перед бюджетом:
- сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции
(указать стоимость ее и отношение этой стоимости к объему производства
в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько
времени находится готовая продукция на складах, а также причины
отсутствия ее реализации;
- накопление производственных запасов сверх потребности, в том
числе не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов,
длительность хранения;
- отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на
капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;
- отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения
(расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату
труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на
себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах
таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.
Причины образования просроченной кредиторской задолженности
отразить в таблице N 3.
IV. О проводимой работе по улучшению взаимных расчетов
В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимались
и принимаются предприятиями и администрацией регионов по сокращению
взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и
задолженности перед федеральным бюджетом.
Отразить работу по улучшению взаимных расчетов региональной
комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов.
Показать использование юридическими лицами в хозяйственном
обороте векселей, оформленных на бланках единого образца и прочих
бланках, а также указать, использовались ли векселя в качестве
средства платежа в региональные бюджеты.
Показать, как использование векселей единого образца повлияло на
состояние расчетов. При этом необходимо отразить, какими бланками
векселей пользуются предприятия, и причины их приоритетности (таблица
N 4).
Одновременно следует отразить использование предприятиями
казначейских обязательств, КНО, денежных зачетов, проанализировать
динамику задолженности этих предприятий по платежам в бюджет в период
использования нетрадиционных форм расчетов с бюджетом.
Также необходимо отметить, производились ли неденежные расчеты по
платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты,
отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.
* * *
Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные
таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент
макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25
июня 1997 года.
В указанной справке по результатам проверки необходимо
представить предложения по улучшению платежно-расчетных отношений и
сокращению неплатежей.
Начальник Департамента А.Г.СИЛУАНОВ
Таблица N 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(млн. руб.)
|-------------------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
| | на | на | на | на | на | на |
| | 01.01.96 | 01.04.96 | 01.07.96 | 01.09.96 | 01.01.97 | 01.04.97 |
|-------------------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
| 1. Объем | | | | | | |
| производства | | | | | | |
| продукции | | | | | | |
| (работ, | | | | | | |
| услуг) за | | | | | | |
| соответствующий | | | | | | |
| период | | | | | | |
| нарастающим | | | | | | |
| итогом (в | | | | | | |
| действующих | | | | | | |
| ценах) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 2. Прибыль | | | | | | |
| (убыток) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 3. Использование | | | | | | |
| прибыли: | | | | | | |
| платежи в | | | | | | |
| бюджет | | | | | | |
| отчисления | | | | | | |
| в резервный | | | | | | |
| (страховой) | | | | | | |
| фонд | | | | | | |
| накопления, | | | | | | |
| в т.ч. на | | | | | | |
| пополнение | | | | | | |
| оборотных | | | | | | |
| средств | | | | | | |
| фонд потребления | | | | | | |
| на | | | | | | |
| благотворительные | | | | | | |
| и другие цели | | | | | | |
| | | | | | | |
| 4. | | | | | | |
| Среднесписочная | | | | | | |
| численность | | | | | | |
| работников | | | | | | |
| (человек) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 5. Расходы | | | | | | |
| на оплату | | | | | | |
| труда, | | | | | | |
| денежные | | | | | | |
| выплаты и | | | | | | |
| поощрения | | | | | | |
| | | | | | | |
| 6. Финансовые | | | | | | |
| ресурсы | | | | | | |
| предприятия | | | | | | |
| (итого | | | | | | |
| по разделу | | | | | | |
| V пассива | | | | | | |
| баланса | | | | | | |
| минус раздел 1 | | | | | | |
| актива баланса) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 7. Материальные | | | | | | |
| ресурсы и затраты | | | | | | |
| (раздел 2 | | | | | | |
| актива баланса | | | | | | |
| стр. 210, 220), | | | | | | |
| в том числе | | | | | | |
| готовая | | | | | | |
| продукция | | | | | | |
| и товары | | | | | | |
| | | | | | | |
| 8. Денежные | | | | | | |
| средства - всего | | | | | | |
| (стр. 260, 270), | | | | | | |
| в том числе на: | | | | | | |
| расчетные счета | | | | | | |
| валютные счета | | | | | | |
| | | | | | | |
| 9. Долгосрочные | | | | | | |
| финансовые | | | | | | |
| вложения | | | | | | |
| (стр. 140), | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | |
| (расшифровать) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 10. | | | | | | |
| Краткосрочные | | | | | | |
| финансовые | | | | | | |
| вложения | | | | | | |
| (стр. | | | | | | |
| 250), в | | | | | | |
| том числе: | | | | | | |
| (расшифровать) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 11. Кредиты и | | | | | | |
| заемные | | | | | | |
| средства - | | | | | | |
| всего | | | | | | |
| (раздел V | | | | | | |
| пассива | | | | | | |
| баланса | | | | | | |
| плюс стр. | | | | | | |
| 610), в | | | | | | |
| том числе: | | | | | | |
| (расшифровать) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 12. Дебиторская | | | | | | |
| задолженность - | | | | | | |
| всего | | | | | | |
| (стр. 230, | | | | | | |
| 240) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 13. Кредиторская | | | | | | |
| задолженность - | | | | | | |
| всего | | | | | | |
| (стр. 620) | | | | | | |
| | | | | | | |
| 14. Сумма | | | | | | |
| полученных | | | | | | |
| КНО, | | | | | | |
| КО, | | | | | | |
| денежных | | | | | | |
| зачетов | | | | | | |
|-------------------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 2
СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
(млн. руб.)
|---------------------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
| | на | на | на | на | на | на |
| | 01.01.96 | 01.04.96 | 01.07.96 | 01.10.96 | 01.01.97 | 01.04.97 |
|---------------------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
| Объем производства | | | | | | |
| нарастающим итогом | | | | | | |
| | | | | | | |
| Дебиторская | | | | | | |
| задолженность - | | | | | | |
| всего в | | | | | | |
| процентах | | | | | | |
| к предыдущему | | | | | | |
| периоду | | | | | | |
| | | | | | | |
| Удельный вес | | | | | | |
| дебиторской | | | | | | |
| задолженности в | | | | | | |
| объеме | | | | | | |
| производства - %% | | | | | | |
| | | | | | | |
| Просроченная | | | | | | |
| дебиторская | | | | | | |
| задолженность - | | | | | | |
| сумма в | | | | | | |
| процентах | | | | | | |
| | | | | | |
| к предыдущему | | | | | | |
| периоду | | | | | | |
| | | | | | | |
| Удельный | | | | | | |
| вес в объеме | | | | | | |
| производства в %% | | | | | | |
| | | | | | | |
| Кредиторская | | | | | | |
| задолженность - | | | | | | |
| всего в | | | | | | |
| процентах | | | | | | |
| к предыдущему | | | | | | |
| периоду, | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | |
| по оплате труда | | | | | | |
| задолженность | | | | | | |
| перед бюджетом | | | | | | |
| | | | | | | |
| Удельный вес в | | | | | | |
| объеме | | | | | | |
| производства - %% | | | | | | |
| | | | | | | |
| Просроченная | | | | | | |
| кредиторская | | | | | | |
| задолженность - | | | | | | |
| сумма в | | | | | | |
| процентах | | | | | | |
| к предыдущему | | | | | | |
| периоду | | | | | | |
| | | | | | | |
| Удельный | | | | | | |
| вес в объеме | | | | | | |
| производства - %% | | | | | | |
|---------------------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 3
ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ
ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ____________________
________________________________
________________________________
(млн. руб.)
|------------------------------------------|-------------|-------------|
| | на 01.01.97 | на 01.04.97 |
|------------------------------------------|-------------|-------------|
| Общая сумма просроченной кредиторской | | |
| задолженности | | |
| в том числе по причинам: | | |
| | | |
| сокращение размера прибыли в связи со | | |
| спадом производства | | |
| | | |
| реализация продукции потенциальным | | |
| банкротам | | |
| | | |
| несвоевременные расчеты государства | | |
| | | |
| отвлечение средств в запасы готовой | | |
| продукции в связи с: | | |
| - низким качеством продукции | | |
| - отсутствием платежеспособного спроса | | |
| - прочими причинами (расшифровать) | | |
| | | |
| накопление производственных запасов | | |
| сверх потребности, в т.ч. ненужных для | | |
| производства продукции | | |
| | | |
| отвлечение средств на оплату | | |
| оборудования и др. затраты на | | |
| капитальное строительство при отсутствии | | |
| источников финансирования | | |
| | | |
| долгосрочные финансовые вложения | | |
| | | |
| оплата труда (денежные выплаты, | | |
| поощрения) сверх сумм, отнесенных на | | |
| себестоимость продукции | | |
|------------------------------------------|-------------|-------------|
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 4
СПРАВКА
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ
|----------------------------------------|---------|-------------------|
| | 1996 г. | I квартал 1997 г. |
|----------------------------------------|---------|-------------------|
| 1. Количество приобретенных бланков | | |
| векселей единого образца, всего | | |
| в том числе простые | | |
| переводные | | |
| | | |
| 2. Количество прочих приобретенных | | |
| бланков векселей, всего | | |
| в том числе простые | | |
| переводные | | |
| | | |
| 3. Количество бланков векселей | | |
| единого образца, используемых в | | |
| хозяйственном обороте | | |
| в том числе простые | | |
| переводные | | |
| | | |
| 4. Количество прочих бланков векселей, | | |
| используемых в хозяйственном обороте | | |
| в том числе простые | | |
| переводные | | |
| | | |
| 5. Цена одного бланка векселя единого | | |
| образца | | |
| прочих векселей, приобретенных | | |
| предприятием | | |
| | | |
| 6. Товарная продукция - всего (млн. | | |
| руб.) | | |
| в том числе | | |
| оформленная векселями единого образца | | |
| оформленная прочими векселями | | |
| | | |
| 7. Сумма платежей в бюджет, | | |
| оформленная векселями (млн. руб.) | | |
| | | |
| 8. Удельный вес платежей в бюджет с | | |
| использованием векселей в общем объеме | | |
| платежей в бюджет | | |
|----------------------------------------|---------|-------------------|
Руководитель предприятия
Проверяющий |