О УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ
ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМ И ИХ ПЕРСОНАЛУ,
ВКЛЮЧАЯ ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
22 декабря 1998 г.
N ГБ-3-06/334
(РГ 99-24)
В целях реализации Закона Российской Федерации от 06.12.91
N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Съезда
народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52,
ст.1871; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и
Верховного Совета Российской Федерации 1992, N 23, ст.1229; N 34,
ст.1976; 1993, N 4, ст.118; N 14, ст.486; Собрание законодательства
Российской Федерации, 1994, N 29, ст.3010; N 33, ст.3407; 1995, N 18,
ст.1591; N 26, ст.2402; N 32, ст.3204; N 35, ст.3503; N 49, ст.4695;
1996, N 1, ст.4; N 14, ст.1399; N 22, ст.2582; 1997, N 12, ст.1377;
N 18, ст.2102).
Приказываю:
Утвердить согласованное с Министерством финансов Российской
Федерации Положение о порядке возмещения налога на добавленную
стоимость дипломатическим представительствам и их персоналу, включая
членов семей, согласно приложению.
Руководитель
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
Г.Боос
22 декабря 1998 г.
N ГБ-3-06/334
Зарегистрирован в Министерстве юстиции
2 февраля 1999 г.
Регистрационный N 1694
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМ И ИХ
ПЕРСОНАЛУ, ВКЛЮЧАЯ ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ
Настоящее Положение разработано на основании Закона Российской
Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
(Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР,
1991, N 52, ст.1871).
В соответствии с подпунктом (б) пункта 1 статьи 5 вышеназванного
закона от налога на добавленную стоимость освобождаются товары и
услуги, предназначенные для официального пользования иностранных
дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для
личного пользования дипломатического и административно-технического
персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих
вместе с ними, далее именуемые дипломатические представительства и их
персонал, включая членов семей.
1. Общие положения
1.1. Товары (работы, услуги), предназначенные для официального
пользования дипломатических представительств, расчеты за которые
производятся в безналичном порядке, реализуются предприятиями и
организациями без налога на добавленную стоимость. В представляемом
продавцом товара (работ, услуг) первом экземпляре (оригинале)
счета-фактуры в обязательном порядке должна содержаться надпись или
штамп "Без налога (НДС)".
Аналогичный порядок применяется при расчетах за товары (услуги),
предназначенные для личного пользования персонала дипломатических
представительств, включая членов их семей.
1.2. В случае приобретения товаров, потребления услуг за наличный
расчет налог на добавленную стоимость, уплаченный по ним
дипломатическими представительствами и их персоналом, включая членов
семей, подлежит возмещению государственными налоговыми инспекциями
согласно настоящему Положению.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением
расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным
чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручениям
физических лиц.
1.3. Перечень налоговых инспекций, в которых производится возврат
налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и
их персоналу, включая членов семей, определяется соответствующей
налоговой инспекцией по субъекту Российской Федерации по месту
нахождения этих лиц.
2. Порядок возмещения налога на добавленную
стоимость
2.1. В случае приобретения дипломатическими представительствами и
их персоналом, включая членов семей, товаров и услуг за наличный
расчет у организаций (предприятий) розничной торговли и других
организаций (предприятий), оказывающих услуги населению с
использованием контрольно-кассовых машин (ККМ), возмещение им сумм
налога на добавленную стоимость производится на основании кассовых
чеков организации-продавца, оформленных в соответствии с пунктом 4
Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета
Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 "Об
утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных
категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг),
организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности
либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты
с населением без применения контрольно-кассовых машин" (Собрание актов
Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 32, ст.3017),
в редакции постановления Правительства Российской Федерации от
07.08.98 N 904 "О внесении изменений и дополнений в Положение по
применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 33, ст.4016) и пунктом 9 постановления
Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении
Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на
добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, ст.3941) в редакции постановления Правительства
Российской Федерации от 02.02.98 N 108 "О внесении изменений и
дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от
29.07.96 N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст.742).
При приобретении товаров (услуг) за наличный расчет у организаций
без использования ККМ в случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, возмещение сумм налога на добавленную стоимость
производится на основании документов строгой отчетности для учета
наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин.
2.2. В случае, если в кассовом чеке или документе строгой
отчетности не содержатся отдельные реквизиты, предусмотренные для них
нормативными правовыми актами, указанными в пункте 2.1 настоящего
Положения, а также техническими требованиями к контрольно-кассовым
машинам с учетом особенностей сфер их применения, которые позволяют
определить наименование приобретенного товара и суммы налога на
добавленную стоимость, возврат налога на добавленную стоимость
производится при наличии дополнительно к кассовому чеку или документу
строгой отчетности товарного чека торгового предприятия или счета
организации, оказывающей услуги, или иного документа, подтверждающего
оплату товара (услуги).
Товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара,
содержит сведения о наименовании и местонахождении
организации-продавца, ИНН продавца, наименовании товара (услуги), дате
совершения покупки (потребления услуги), подпись продавца, сумме
налога на добавленную стоимость, отметку кассира о получении денег за
товар (услугу) и угловой штамп торгового предприятия или организации,
оказывающей услуги.
2.3. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного при
приобретении товаров, потреблении услуг дипломатическими
представительствами и их персоналом, включая членов семей,
производится на основании заявления на возврат налога на добавленную
стоимость дипломатическому представительству (консульскому
учреждению), подписанного главой дипломатического представительства
или иным уполномоченным им лицом, представляемого в государственную
налоговую инспекцию.
2.4. Заявление на возврат налога по форме 1014ДП, указанной в
Приложении N 1 к настоящему Положению, представляется в четырех
экземплярах ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом.
К заявлению прилагаются:
- реестр первичных документов по приложениям к форме 1014ДП,
указанный в Приложении N 2, 3 к настоящему Положению;
- оригиналы кассовых чеков, документов строгой отчетности,
свидетельствующие о произведенной оплате за приобретенные товары,
потребленные услуги, а в случаях, предусмотренных пунктом 2.2
настоящего Положения, товарные чеки (или заменяющие их документы) и
счета организаций, оказывающих услуги;
- копии дипломатических карточек персонала дипломатического
представительства или членов их семей (в случае приобретения товаров
(услуг) для личных нужд).
2.5. В течение трех месяцев со дня поступления заявлений на
возврат налога на добавленную стоимость налоговая инспекция должна
рассмотреть их, проверить соответствие прилагаемых к ним документов
требованиям настоящего Положения и осуществить возврат налога на
добавленную стоимость заявителю.
Возврат налога дипломатическим представительствам и их персоналу,
включая членов семей, производится путем перечисления возмещаемых сумм
на счета, открытые дипломатическими представительствами, в
уполномоченных банках на территории Российской Федерации. В этих целях
дипломатические представительства направляют в налоговые инспекции
информацию о реквизитах счетов в уполномоченных банках, на которые
следует перечислить возмещаемые суммы налога.
2.6. В случае, если какие-либо документы, предусмотренные пунктом
2.4 настоящего Положения, не приняты налоговой инспекцией ввиду их
ненадлежащего оформления или если возникают сомнения относительно
достоверности представленных документов, а также в случае
представления неполного комплекта документов, заявитель должен быть
письменно уведомлен налоговой инспекцией в месячный срок со дня
поступления документов об отсутствии оснований для возмещения сумм
налога на добавленную стоимость.
3. Порядок применения Положения
Настоящее Положение вступает в силу в установленном порядке.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
И.Селиванов
Согласовано:
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.Моторин
Приложение 1
Поля заполняются печатными буквами
_________________
В Госналогинспекцию по _____________________________ N |___|___|___|___|
________________________________________________________________________
| Госналогслужба | Заявление на возврат налога | Форма |
| России | на добавленную стоимость | 1014ДП(1998) |
| | дипломатическому представительству | |
| | (консульскому учреждению) | |
|_________________|____________________________________|_______________|
| Место штампа | Отметка Госналогинспекции о получении Заявления |
| "ПОЛУЧЕНО" | Ф.И.О. ________________________________ |
| (для 1-го экз.) | Подпись _____________ Дата ____________ |
|_________________|____________________________________________________|
| 1. Сведения о дипломатическом представительстве (консульском |
| учреждении) - Заявителе |
|______________________________________________________________________|
| А | Официальное | |
| | название | |
| | представительства | |
|___|___________________|______________________________________________|
| Б | Аккредитующее | _________ |
| | государство | Код |___|___| |
|___|___________________|______________________________________________|
| В | Почтовый адрес | |
| | для переписки | |
|___|___________________|______________________________________________|
| Г | Идентификационный | _________________ ___________ |
| | номер | |_|_|_|_|_|_|_|_| Серийный номер |_|_|_|_|_| |
| | налогоплательщика | |
|___|___________________|______________________________________________|
| 2. В соответствии с п/п б) п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О |
| налоге на добавленную стоимость" прошу возместить налог на |
| _________ _________ |
| добавленную стоимость за период |_|_|_|_| - |_|_|_|_| |
|______________________________________________________________________|
| 3. Банк Заявителя |
|______________________________________________________________________|
| Д | Полное | |
| | наименование | |
|___|___________________|______________________________________________|
| Е | ИНН | _________________ ___________ |
| | налогоплательщика | |_|_|_|_|_|_|_|_| Серийный номер |_|_|_|_|_| |
|___|___________________|______________________________________________|
| Ж | Полный адрес | |
| | | |
|___|___________________|______________________________________________|
| З | Номер счета | _______________________________________ |
| | | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|___|___________________|______________________________________________|
| И | Сумма | |
| | | |
|___|___________________|______________________________________________|
| 4. Заполняется Заявителем |
|______________________________________________________________________|
| Подпись уполномоченного Полное имя Должность |
| лица |
|______________________________________________________________________|
| 5. Заполняется Госналогинспекцией |
|______________________________________________________________________|
| _________________ |
| Подлежит возврату Сумма цифрами |_|_|_|_|_|_|_|_| |
| |
| Сумма прописью ______________ |
| Печать | | |
| Начальник/Зам.начальника Подпись Дата | | |
| Госналогинспекции |____________| |
|______________________________________________________________________|
| _________________ |
| Возврат произведен Сумма цифрами |_|_|_|_|_|_|_|_| |
| |
| Подпись должностного лица Дата |
|______________________________________________________________________|
| Приложение: Реестр первичных документов (Приложение 2 на ___ листах, |
| Приложение 3 на ___ листах |
|______________________________________________________________________|
Приложение 2
Реестр первичных документов
по товарам и услугам, предназначенным для личного пользования
персонала дипломатического представительства
Лист N
__________________________________________________________________________________
| Сведения о персонале дипломатического представительства (консульского |
| учреждения) и членах их семей |
|________________________________________________________________________________|
| Полное имя | |
| |______________________________________________________________|
| Должность | |
| |______________________________________________________________|
| Дипломатическая | |
| карточка | Номер Срок действия по |
|_________________|______________________________________________________________|
| Наименование товара | Дата | Вид и номер | Наименование | Сумма покупки |
| (услуги) | покупки | оправдательного | торгового |_______________|
| | | документа | предприятия | Сумма НДС |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
| | | | | |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
| | | | | |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
Приложение 3
Реестр первичных документов
по товарам и услугам, предназначенным для
официального пользования
Лист N
__________________________________________________________________________________
| Сведения о дипломатическом представительстве (консульском учреждении) |
| |
|________________________________________________________________________________|
| Официальное | |
| название | |
| |____________________________________________________________|
| Идентификационный | |
| номер | _________________________ _________________ |
| налогоплательщика | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |_|_|_|_|_|_|_|_| |
|___________________|____________________________________________________________|
| Наименование товара | Дата | Вид и номер | Наименование | Сумма покупки |
| (услуги) | покупки | оправдательного | торгового |_______________|
| | | документа | предприятия | Сумма НДС |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
| | | | | |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________|
| | | | | |
|_____________________|_________|_________________|______________|_______________| |