ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ И ИХ ПЕРСОНАЛА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
19 июня 2000 г.
N ВГ-6-06/463
(НЦПИ)
В дополнение к письму от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в
работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических
представительств которых и их персонала применяется освобождение от
налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг,
предназначенных для официального пользования, предусмотренное
подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от
06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносится изменение в список товаров (работ, услуг), в
отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную
стоимость дипломатические представительства и персонал Китайской
Народной Республики, Словацкой Республики, Украины, Эстонской
Республики.
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В. Гусев
19 июня 2000 г.
N ВГ-6-06/463
Приложение N 1
Государства, в отношении дипломатических
представительств которых и их персонала применяется
полное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
1. Республика Бенин
2. Босния и Герцеговина
3. Исламская Республика Иран
4. Королевство Марокко
5. Республика Намибия
Приложение N 2
Государства, в отношении дипломатических
представительств которых и их персонала применяется
частичное освобождение от уплаты налога
на добавленную стоимость
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное"
понимается полное освобождение указанных видов товаров (услуг) от
налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду
товаров (услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не
производится.
1. Королевство Дания (всего 4 листа; лист 1)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| I. Товары |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Транспортные средства | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Аудио- и | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| видеотехника, | | | | | |
| оргтехника | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Бытовая техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Посуда и предметы | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| домашнего обихода | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
Королевство Дания (лист 2)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Текстильные изделия | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Осветительные приборы | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Форменная одежда | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Очки, контактные | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> |
| линзы, слуховые | | | | | |
| аппараты | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Канцелярские товары | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Системы охраны и | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| безопасности | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды товаров | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
Королевство Дания (лист 3)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Услуги |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Услуги по предоставлению | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| помещений | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги связи и телеко | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| ммуникационные услуги | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по строительству, | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| ремонту и реконструкции | | | | | |
| зданий и сооружений | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
Королевство Дания (лист 4)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги гостиниц | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
---------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы,
эквивалентной 500 датских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка
России на дату покупки).
2. Китайская Народная Республика (всего 3 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| I. Товары |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Транспортные средства | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| российского | | | | | |
| производства | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Горюче-смазочные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| материалы и топливо | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Строительные и | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| отделочные материалы | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Офисная техника и | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| оборудование | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Бытовая техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Китайская Народная Республика (лист 2)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Аудио- и видеотехника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Мебель | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды товаров | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Услуги |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Техническое | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| обслуживание и ремонт | | | | | |
| транспортных средств | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Китайская Народная Республика (лист 3)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы,
эквивалентной 2000 юаней (в пересчете в рубли по курсу Банка России на
дату покупки).
3. Республика Мадагаскар
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| I. Товары |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Продовольственные | | | | | |
| товары | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды товаров | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Услуги |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Все виды услуг | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. Словацкая Республика (всего 2 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Ограничения по сумме | Без ограничений | 100000 сл. | 60000 сл. | 45000 сл. | |
| возмещения в год | | крон | крон | крон | |
| | | (включая | (включая | (включая | |
| | | расходы | расходы | расходы | |
| | | членов | членов | членов | |
| | | семей) | семей) | семей) | |
| | | <**> | <**> | <**> | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| I. Товары |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Продукты питания, | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| включая алкоголь и | | | | | |
| табачные изделия | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Горюче-смазочные | Полное | 3000 | 3000 | 3000 литров | Нет |
| материалы и топливо | | литров в | литров в | в год на 1 | |
| | | год на | год на | а/м | |
| | | 1 а/м | 1 а/м | | |
| | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Транспортные средства | 3 а/м в 2 | 1 а/м в 2 | 1 а/м в 2 | 1 а/м в 2 | Нет |
| <*> | года | года | года | года | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды товаров | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Словацкая Республика (лист 2)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Услуги |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
|---------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Телекоммуникационные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| услуги | | | | | |
|---------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по предоставлению | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| помещений | | | | | |
|---------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по строительству | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| и реконструкции | | | | | |
| зданий и сооружений | | | | | |
|---------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по охране | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| помещений | | | | | |
|---------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги ресторанов | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
|---------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------
<*> Ограничение по сумме чека не менее 1000 словацких крон (в
пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
<**> В сумму ограничений не включаются суммы НДС по приобретаемым
транспортным средствам, горюче-смазочным материалам и топливу.
5. Украина (всего 2 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| I. Товары |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Горюче-смазочные | Полное | Полное | Полное | Полное | Нет |
| материалы и топливо | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Транспортные средства | Полное | Полное | Полное <*> | Полное <*> | Нет |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды товаров | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Услуги |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Строительство, ремонт | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| и реконструкция | | | | | |
| зданий | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Аренда помещений | Полное | Полное | Полное | Полное | Нет |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды услуг | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Украина (лист 2)
----------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы,
эквивалентной 100 украинских гривен (в пересчете в рубли по курсу
Банка России на дату покупки).
6. Эстонская Республика (всего 4 листа; лист 1)
(взамен ранее направленного)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| I. Товары |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Горюче-смазочные | Полное <*> | Нет | Нет | Нет | Нет |
| материалы и топливо | | | | | |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Транспортные средства | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Запасные части для | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| автомобилей | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Мебель | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Аудио- и видеотехника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Бытовая техника | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Текстильная продукция | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| и предметы обстановки | | | | | <*> |
|-----------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Строительные | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| материалы | | | | | <*> |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Эстонская Республика (лист 2)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Осветительные приборы | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Офисное оборудование | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| и техника | | | | | <*> |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Музыкальные | Полное <*> | Нет | Нет | Нет | Нет |
| инструменты | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Системы безопасности | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное <*> | Полное |
| | | | | | <*> |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Садовый инвентарь и | Полное <*> | Нет | Нет | Нет | Нет |
| техника | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды товаров | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| II. Услуги |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Коммунальные услуги | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по предоставлению | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| помещений | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Эстонская Республика (лист 3)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Товары и | Для официальных | Для личного пользования персонала |
| услуги, освобождаемые | нужд |----------------------------------------------------------------|
| от НДС | представительства | Глава | Дипперсонал | Административно | Члены |
| | | представительства | | - технический | семей |
| | | | | персонал | персонала |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги связи и | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| телекоммуникационные | | | | | |
| услуги | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по реконструкции | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| и строительству | | | | | |
| зданий | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Типографские услуги | Полное | Нет | Нет | Нет | Нет |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Установка и | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное |
| обслуживание | | | | | |
| систем безопасности | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по ремонту | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| автомобилей | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по сборке, | Полное <*> | Полное <*> | Нет | Нет | Нет |
| доставке, ремонту | | | | | |
| мебели и техники | | | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Услуги по организации | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет |
| приемов | (только на | | | | |
| | территории | | | | |
| | представительства)| | | | |
|--------------------------|-------------------|-------------------|-------------|-----------------|------------|
| Прочие виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Эстонская Республика (лист 4)
------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы,
эквивалентной 2500 эстонских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка
России на дату покупки).
Приложение N 3
Государства, в отношении дипломатических
представительств которых и их персонала освобождение
от уплаты налога на добавленную стоимость не применяется
1. Уругвай |