ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ЧАСТЬ 4)
ПРАВИЛА
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
18 июня 1997 г.
N 61
(Д)
A. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. КАПИТАЛ И ФОНДЫ
Счета N 102 "Уставный капитал акционерных банков,
сформированный за счет обыкновенных акций"
N 103 "Уставный капитал акционерных банков,
сформированный за счет привилегированных акций"
N 104 "Уставный капитал неакционерных банков"
1.1. На счетах N N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал
кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей (акций).
Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в
уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными
(текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц,
счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по
учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей
акций и, в установленных случаях, другими счетами.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения
уставного капитала в установленных законодательством случаях:
при возвращении средств уставного капитала неакционерного банка
выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы
(физическим лицам), учета депозитов (вкладов), расчетными (текущими)
счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств
в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) -
в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей
уставного капитала (акций).
Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении
состава акционеров (участников), между указанными счетами - при
изменении вида акций, изменении организационно - правовой формы
кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам
(участникам).
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные банком"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные банком" ведутся два счета второго порядка: в акционерных
банках - по учету выкупленных акций, в неакционерных банках - по учету
выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей
участников без изменения величины уставного капитала - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими)
счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного
капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала;
при продаже банком выкупленных акций, долей другим акционерам,
участникам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим
лицам).
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся три
счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала.
Счета пассивные.
На счете N 10601 учитывается прирост стоимости имущества при
переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными
документами Банка России, издаваемыми по этому вопросу. Кредитуется
счет в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.
На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход акционерных
кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации
акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница
между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью.
По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по
учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей
акций.
На счете N 10603 учитывается стоимость имущества, безвозмездно
полученного в собственность от организаций и физических лиц. Стоимость
такого имущества отражается по кредиту счета N 10603 в корреспонденции
со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно получены
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, то одновременно делается
проводка по начислению 100 процентов их износа (дебет счета по учету
расходов и кредит счета по учету износа малоценных и
быстроизнашивающихся предметов).
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала,
как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в
следующих случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм
снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его
переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со
счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
направление средств со счета N 10603 на погашение убытка,
образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее
принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по
лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету
реализации (выбытия) имущества;
направление в установленных случаях средств, учтенных на счетах
N N 10601 и 10602, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции
со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров,
участников;
погашение по решению общего собрания учредителей, участников
кредитной организации со счета N 10603 убытка, выявленного по
результатам работы кредитной организации за отчетный год, в
корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:
по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" на
лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого
имущества;
по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
по счету N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества"
на одном лицевом счете.
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации
по направлениям использования средств.
Счет N 107 "Фонды"
1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными
документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.
Порядок образования фондов и их использования определяется
кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых
случаях, настоящими Правилами и другими нормативными документами Банка
России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах
наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и
других источников, предусмотренных положениями о фондах, в
корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных
средств, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в
соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с
соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов,
учета кредитов и другими счетами).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.
Раздел 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 202 "Наличная валюта и платежные документы"
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и
платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные
для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации
наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и
платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами
в иностранной валюте могут осуществлять кредитные организации, имеющие
лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение
операций в иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и
осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации, правилами, установленными
Центральным банком Российской Федерации, которые регламентируют общий
порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в
национальной валюте, а также операций по сделкам купли - продажи
юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила
перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности,
порядок замены поврежденных банкнот и монет.
Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной
валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в
иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в
кассах кредитных организаций.
По дебету счета отражается поступление: денежной наличности,
вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на свои
расчетные, текущие, депозитные счета, а также на счета по учету
доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный
капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами
кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям;
денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных
организаций.
Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в
корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными
счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов банка, по
учету уставного капитала неакционерного банка при оплате физическим
лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности при
выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для
выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов,
стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других
расходов, предусмотренных законодательством, при возврате физическим
лицам взносов в уставный капитал неакционерного банка и выкупе
кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного
капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у
физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения
Банка России, кредитные организации или филиалы своего банка и
переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс
данной кредитной организации.
Списание денежной наличности производится в корреспонденции с
расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами
физических лиц по учету потребительских кредитов, счетами банка по
учету уставного капитала неакционерного банка, по учету выкупленных
собственных долей уставного капитала (акций), по учету ценных бумаг,
расчетов с подотчетными лицами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам
валют и по одногородним дополнительным офисам (отделениям) кредитной
организации.
Счет N 20203 "Платежные документы в иностранной
валюте"
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих
кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в
иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и
других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной
организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с
корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами
клиентов, счетом кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных
документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной
организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и
физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации,
счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими
счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам
платежных документов и видам иностранной валюты.
Счет N 20204 "Денежные средства в пути"
2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в национальной и иностранной валютах, высланных из
других банков, включая иностранные, филиалов данного банка,
операционных касс, находящихся вне помещений банков. Счет ведется в
банке получателя денежных средств.
По дебету счета проводятся суммы денежной наличности, которые
должны поступить в их кредитную организацию из филиалов или других
кредитных организаций, иностранных банков либо из учреждений
Центрального банка Российской Федерации, в корреспонденции со счетами
по расчетам с прочими кредиторами, с филиалами кредитной организации,
корреспондентскими счетами.
По кредиту счета производится списание сумм денежной наличности,
зачисленной в кассы после фактического приема, в корреспонденции со
счетом по учету кассы.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам
валют и по каждому отправителю денежных средств.
Счет N 20205 "Платежные документы в иностранной
валюте в пути"
2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных
документов в иностранной валюте, находящихся в пути при пересылке из
других банков или филиалов данного банка. Счет ведется в банке -
получателе платежных документов.
По дебету счета проводятся суммы платежных документов и дорожных
чеков в иностранной валюте, которые направлены в банк из других банков
или филиалов данного банка. Зачисление производится на основании
извещений о высылке указанных документов в адрес получателя в
корреспонденции со счетами по расчетам между филиалами кредитной
организации или расчетам с другими банками.
По кредиту счета проводится списание сумм платежных документов и
дорожных чеков в иностранной валюте после их получения и зачисления на
счет "Платежные документы в иностранной валюте".
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
виду платежных документов и виду валюты.
Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в
кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
Совершение обменных операций и отражение их в учете производится
и порядке, установленном Банком России специальными нормативными
документами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
обменному пункту и виду валюты.
Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений банков"
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в
операционных кассах, которые расположены вне помещений банка.
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в
соответствующих нормативных указаниях Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в
национальной и иностранной валютах, поступающие в операционную кассу в
порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и
физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и
прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы
бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные
правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами
соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов
бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные
подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета
кассы, денежных средств в пути, а другие поступления в корреспонденции
с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в
национальной и иностранной валютах при осуществлении операций по
выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на
выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных,
хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их
приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной
организацией по окончании операционного дня денежной наличности и
других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной
организации, счетами по учету потребительских кредитов физических лиц,
ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие банки,
учреждения своего банка, сданных в РКЦ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
операционной кассе, находящейся вне помещения банка, и по видам валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся
(загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.
По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные
денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании
карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по
учету средств, депонированных для расчетов пластиковыми карточками, со
счетом учета кассы при разгрузке банкомата, и в установленных случаях
с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 "Денежные средства, отправленные в другие
банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ"
2.9. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из
оборотной кассы кредитной организации другим кредитным организациям,
банкам, филиалам своего банка и операционным кассам, находящимся вне
помещения банка, а также сданных в РКЦ Центрального банка Российской
Федерации до зачисления их на корреспондентский счет.
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных
средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета
кассы.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении
денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или
другой счет банка.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
учреждению, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте,
отосланные в другие банки, учреждения своего банка"
2.10. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных
документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных
другим банкам или учреждениям своего банка.
Счет ведется в банке - отправителе платежных документов.
По дебету счета проводятся суммы платежных документов, отосланных
в другие банки, включая иностранные, или учреждения своего банка для
оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета платежных
документов в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных платежных
документов после получения документов, подтверждающих их получение
банком - получателем, а также в случае непринятия документов
иностранным банком к оплате, на основании его сообщения с приложением
возвращенных, неоплаченных платежных документов или чеков, в
корреспонденции со счетами банков - корреспондентов или филиалов
своего банка.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные
документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранной
валюты.
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.11. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными
металлами. Счета N N 20301 - 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 -
активные, счета N N 20309 - 20310, 20313 - 20314 - пассивные. На
счетах второго порядка учитываются:
на счете N 20301 - золото монетарное - в слитках высокой пробы
(995 и выше);
на счете N 20302 - золото немонетарное - не в слитках;
на счете N 20303 - другие драгоценные монеты (кроме золота);
на счете N 20304 - драгоценные металлы, переданные для
реализации;
на счете N 20305 - драгоценные металлы в пути. Учет ведется так
же, как и учет денежных средств в пути;
на счете N 20306 - драгоценные металлы отосланные. Операции в
учете отражаются так же, как операции по отосланным денежным
средствам;
на счете N 20307 - драгоценные металлы, переданные монетным
дворам;
на счете N 20308 - драгоценные металлы в монетах и памятных
медалях;
на счете N 20309 - счета клиентов (кроме банков) в драгоценных
металлах;
на счете N 20310 - счета клиентов - нерезидентов (кроме банков) в
драгоценных металлах;
на счете N 20311 - драгоценные металлы, предоставленные клиентам
(кроме банков);
на счете N 20312 - драгоценные металлы, предоставленные клиентам
- нерезидентам (кроме банков);
на счете N 20313 - депозитные счета банков в драгоценных
металлах;
на счете N 20314 - депозитные счета банков - нерезидентов в
драгоценных металлах;
на счете N 20315 депозитные счета в драгоценных металлах в
банках;
на счете N 20316 - депозитные счета в драгоценных металлах в
банках - нерезидентах;
на счете N 20317 - просроченная задолженность по операциям с
драгоценными металлами;
на счете N 20318 - просроченная задолженность по операциями с
драгоценными металлами по нерезидентам;
на счете N 20319 - просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами;
на счете N 20320 - просроченные проценты по операциям с
драгоценными металлами по нерезидентам.
Учет драгоценных металлов и операций с ними ведется в
соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.12. Счет предназначен для учета наличия и движения природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными
камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций
устанавливается Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями могут совершать
кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на
совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на
осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с
нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях,
разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными
драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на
балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения.
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.13. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов
природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация.
Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней,
которые находятся в хранилищах по поручению третьих лиц, а также
ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных
камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также
природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие
кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с
поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате
приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а
также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных
камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и
отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету
природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в
другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету
природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в
собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные
организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни,
переданные для реализации"
2.14. Назначение счета: счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с
заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья
по конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных
драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам,
в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней,
принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных
драгоценных камней после получения подтверждающих документов о
зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в
корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.
Счета N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
N 20404 "Природные драгоценные камни отосланные"
2.15. На счетах N 20403 и N 20404 учитываются соответственно
природные драгоценные камни в пути и природные драгоценные камни
отосланные. Учет этих операций ведется так же, как и учет денежных
средств в пути и денежных средств отправленных (счета N N 20204,
20209).
Раздел 3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ.
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
Счет N 301 "Корреспондентские счета"
3. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого
порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций
по конкретным корреспондентским счетам.
Счет N 30102 "Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России"
3.1. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной
организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты
кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям
производятся через корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ.
По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный
капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг;
полученные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для
зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады
физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за
денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения,
которые в момент поступления не могут быть проведены по другим
балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков;
поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных
резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления
по другим финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета: списанные денежные средства по поручениям
клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный,
погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том
числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе
по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения;
получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей
во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные
резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие
корреспондентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным
операциям.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции
с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30104 "Корреспондентские счета центров взаимных
расчетов, клиринговых организаций в Банке России"
3.2. Назначение счета: учет средств клиринговых организаций
(центров взаимных расчетов) и расчетов с ними. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся организации,
исходя из нормативных документов Банка России о проведении зачетных
операций, а также средства по хозяйственным операциям, в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные клиринговой
организацией по разрешенным зачетным и хозяйственным операциям, в
корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"
3.3. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств
участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном
подразделении Банка России для расчетов по операциям на ОРЦБ на
основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка
России и расчетным центром ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по
операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ
ОРЦБ";
поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам
зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ,
для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и
требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам
ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного
вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету
обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их
участников на ОРЦБ.
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам
расчетов на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ
ОРЦБ";
перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам
зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих
секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету
обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к
расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без
учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета
расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по
итогам операций их участников на ОРЦБ;
перечисленные с корреспондентского счета РЦ ОРЦБ в Банке России в
кредитную организацию - корреспондент в качестве комиссионного
вознаграждения расчетного центра ОРЦБ - в корреспонденции с
корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в кредитной
организации - корреспонденте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому расчетному
центру ОРЦБ.
Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных
организаций - корреспондентов"
3.4. Назначение счета: учет операций по корреспондентским
отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.
Операции отражаются в порядке, противоположном операциям,
совершаемым по счету учета корреспондентских счетов в кредитных
организациях - корреспондентах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку -
корреспонденту.
Порядок документооборота между кредитными организациями -
корреспондентами определяется в договорах между ними.
Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных
организациях - корреспондентах"
3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским
отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.
По дебету счета проводятся операции: подкрепление счета с других
корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях,
учреждениях Банка России; подкрепление корреспондентского счета путем
сдачи наличных денег; зачисление денег по расчетным документам
клиентов в случаях, когда в документах указан номер корреспондентского
счета и банк, где ведется счет; зачисление полученного кредита в
банке, ведущем счет, или другой кредитной организации; зачисление
процентов, комиссионных сборов, причитающихся банку от банка, ведущего
счет, или другого банка; зачисление средств по финансово -
хозяйственным операциям между банком и банком - корреспондентом.
По кредиту счета проводится: оплата с корреспондентского счета
банка - корреспондента документов его клиентов, при этом оплата
производится на основании платежного поручения банка - корреспондента
(владельца счета), и к платежному поручению прикладываются платежные
поручения клиентов, заполненные в установленном порядке; получение по
чекам наличных денег для подкрепления кассы банка - корреспондента;
перечисление средств по платежным поручениям банка - корреспондента
(владельца счета) на корреспондентские счета этого банка, открытые в
других банках; погашение банком - корреспондентом кредита, полученного
в банке, где ведется счет, или другом банке, при этом списание средств
производится на основании кредитных договоров, заключенных с банком -
корреспондентом, или по платежным поручениям банка - корреспондента;
списание средств на основании платежных поручений банка -
корреспондента по хозяйственно - финансовым операциям между банком и
банком - корреспондентом.
Счет корреспондирует с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого
банка - корреспондента.
Счет N 30111 "Корреспондентские счета
банков - нерезидентов в рублях"
3.6. Назначение счета: на счете учитываются средства в рублях,
принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых в
банках России (счета "Лоро"); средства, помещенные в установленном
порядке в срочные вклады (депозиты), в рублях с правом конверсии в
иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете подлежат учету
средства, привлеченные банком от иностранных банков для
рефинансирования досрочно погашенных иностранных кредитов. Счет
пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы иностранных банков, включая
суммы, поступающие во вклады (депозиты).
По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые наличными или
перечисляемые по поручениям владельцев счетов (юридических и
физических лиц); суммы комиссии и расходов, причитающиеся банку за
выполнение поручений владельцев счетов, суммы процентов за
"овердрафт". По указанию иностранных банков со счетов "Лоро"
производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся в
России. По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их
владельцев (юридических и физических лиц); суммы, использованные
банком для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских
кредитов.
Операции по счету отражаются в корреспонденции с соответствующими
счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку -
корреспонденту, виду валюты.
Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков -
нерезидентов в СКВ"
N 30113 "Корреспондентские счета банков -
нерезидентов в иностранных валютах
с ограниченной конвертацией"
N 30114 "Корреспондентские счета в банках -
нерезидентах в СКВ"
N 30115 "Корреспондентские счета в банках -
нерезидентах в иностранных валютах
с ограниченной конвертацией"
3.7. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков
- нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных
валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные,
счета N N 30114, 30115 - активные.
Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка
России в пределах средств на счетах.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку -
нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это
предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами.
Счет N 302 "Счета банков по другим операциям"
Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ, перечисленные в
Банк России"
N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные
в Банк России"
3.8. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов
кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.
Формирование обязательных резервов производится путем
перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной
организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и
других кредитных организациях, - в валюте Российской Федерации.
Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в
пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным
платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов",
выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных
резервов в сводные платежные поручения запрещается.
По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов
Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по
результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств
кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с
внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм
обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами
по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств
Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов
обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на
корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.
Счет N 30205 "Счета банков для расчетов чеками"
3.9. Назначение счета: учет средств, депонированных одними
кредитными организациями в других в качестве гарантии при расчетах
чеками, если кредитные организации ведут эти расчеты. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы средств, поступившие от
кредитных организаций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счета проводятся суммы использования средств на оплату
чеков, а также при возвращении средств - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной
организации.
Счет N 30206 "Средства банков, внесенные
для расчетов чеками"
3.10. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных
организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный.
Операции по счету ведутся в порядке, обратном счету N 30205
"Счета банков для расчетов чеками".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, где
открыты счета.
Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при
выпуске акций"
3.11. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату
выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.
Накопительные счета открываются банку - эмитенту после
регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии): в рублях - по месту
ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России, в
иностранной валюте - в уполномоченном банке на территории Российской
Федерации.
На накопительных счетах средства находятся и учитываются до
регистрации отчета об итогах выпуска акций.
По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы
денежных средств:
в безналичном порядке на накопительные счета - в корреспонденции
со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам
покупателей акций;
в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных,
но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами,
списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских
счетов, открытых в данном банке, - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами кредитной организации в Банке России и
уполномоченном банке.
По кредиту счета списываются суммы средств:
после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих
средств на корреспондентские счета банка - эмитента в Банке России и
уполномоченном банке одновременно с их оприходованием в уставный
капитал акционерного банка - в корреспонденции с этими
корреспондентскими счетами;
в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или
расторжения договора купли - продажи акций в период проведения
подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в
процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету
расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
В аналитическом учете ведутся два лицевых счета по накопительным
счетам в рублях и в иностранной валюте.
Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому
обслуживанию филиалов"
3.12. Назначение счета: учет средств, перечисляемых расчетно -
кассовым центрам Банка России для получения наличных денег для
филиалов, не имеющих корреспондентских счетов. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, перечисленные расчетно -
кассовому центру Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами.
По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в
корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами.
В аналитическом учете открываются счета по каждому филиалу.
Счет N 30211 "Взаимные расчеты по зачету требований
одногородних банков и их учреждений"
3.13. По соглашению между Банком России и кредитными
организациями, а также между кредитными организациями,
корреспондентские счета кредитных организаций и их учреждений могут
вестись не только в расчетно - кассовых центрах Банка России, но и в
других кредитных организациях. Режим работы корреспондентского счета
одного банка в другом банке определяется по соглашению между
кредитными организациями, определяющими права, обязанности и
ответственность сторон, порядок оформления и передачи выписок и т.д.
Если в Банке России или одной кредитной организации ведутся
корреспондентские счета нескольких кредитных организаций, филиалов
кредитных организаций, расчеты между ними могут производиться путем
зачета взаимных требований. Эти операции отражаются на этом счете. По
каждому банку, филиалу ведется лицевой счет.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные на счет по зачету
другой кредитной организации, филиалу кредитной организации.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисленные со счета
кредитной организации, филиала кредитной организации по зачету.
В конце дня подводятся итоги зачетных операций по счетам.
Образовавшееся на счете по зачету кредитовое сальдо перечисляется на
корреспондентский счет кредитной организации, филиала, дебетовое -
погашается с корреспондентского счета кредитной организации, филиала.
На конец дня остатков по счету N 30211 не должно быть.
В договоре между Банком России и кредитными организациями, а
также между кредитными организациями о проведении зачетных операций
предусматриваются условия проведения зачетных операций. Если договором
предусматривается использование кредита для погашения дебетового
сальдо по зачету, то при недостатке средств на корреспондентском счете
для погашения дебетового сальдо по зачетному счету дебетуется счет по
учету кредита кредитной организации, филиала.
Ведение зачетных операций в учреждениях Банка России регулируется
нормативными документами Банка России.
Счет N 30213 "Счета участников расчетов
в расчетных, клиринговых палатах"
3.14. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными
организациями для расчетов в клиринговой (расчетной) палате, отражение
результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника
расчетов - кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные
участником расчетов в клиринговую (расчетную) палату для проведения
расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при
валовых расчетах; при предоставлении клиринговой (расчетной) палатой
кредита на завершение расчетов.
По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником
из клиринговой (расчетной) палаты, списанные с участника по итогам
клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и
выплате процентов клиринговой (расчетной) палате.
Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов
должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого
участника на счете N 30214 в клиринговой (расчетной) палате.
В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных,
клиринговых палат, участником которых является кредитная организаций.
Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных,
клиринговых палат"
3.15. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками
расчетов в клиринговой (расчетной) палате для расчетов по клирингу,
отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.
Счет N 30214 открывается на балансе клиринговой (расчетной)
палаты и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на
основании соглашения о порядке проведения клиринга.
Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации -
участника расчетов на счете N 30214 в клиринговой (расчетной) палате
должен быть равен дебетовому остатку по счету в балансе кредитной
организации - участника расчетов.
По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником
из клиринговой (расчетной) палаты, списанные с участника: по итогам
клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых
расчетах, при погашении кредита и выплате процентов клиринговой
(расчетной) палате.
По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные
участником в клиринговую (расчетную) палату для завершения расчетов по
клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в
размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при
предоставлении клиринговой (расчетной) палатой кредита на завершение
расчетов.
Счет N 30215 "Счета клиринговых палат для завершения
ими расчетов по клирингу"
3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов
участников расчетов в небанковской кредитной организации, выполняющей
функции клиринговой палаты и работающей без предварительного
депонирования средств на счетах участников (1 модель клиринга). Счет
активный.
Закрытие счетов производится в клиринговой палате на основании
уведомления от учреждения Банка России (расчетного агента клиринговой
палаты) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах,
открытых у расчетного агента.
По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников
клиринга.
По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников
клиринга.
Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны
оборотам по кредиту.
В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе участников
расчетов.
Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований
участников расчетов (клиринга)"
3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между
участниками расчетов в небанковской кредитной организации, имеющей
соответствующую лицензию Банка России и выполняющей функции
клиринговой палаты. Участниками расчетов могут быть кредитные
организации и другие юридические лица по соглашению с клиринговой
палатой.
По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым
средства направлены от одних участников расчетов другим.
По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по
которым средства получены одним участником расчетов от других
участников.
Счет ежедневно закрывается.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
участнику взаимозачета в клиринговой палате.
Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях
для взаимозачета, проводимого клиринговыми палатами"
3.18. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого
клиринговыми палатами по платежам кредитных организаций - участников
расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации -
участника взаимозачета.
По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на
счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по
собственным операциям.
По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов
кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным
организациям и обслуживаемым ими клиентам.
Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям
производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм,
полученных кредитной организацией от клиринговой палаты. Операции
отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой клиринговой
палате. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из
соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского
счета, открытого в РКЦ, или с его счета в клиринговой палате в
соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для
погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот
же счет.
Счет N 303 "Расчеты с филиалами"
3.19. На счете учитываются расчеты между кредитной организацией и
ее филиалами. Порядок этих расчетов определяет кредитная организация.
При разработке документа по расчетам отражаются вопросы, приведенные в
настоящих Правилах. Счета ведутся отдельно активные и пассивные. В
зависимости от состояния расчетов с филиалом в учете используется один
счет: или активный, или пассивный.
Документооборот должен быть организован таким образом, чтобы
операции по расчетам в кредитной организации и филиалах, расположенных
на территории Российской Федерации, заканчивались в один день. Сальдо
взаимных расчетов должно быть, как правило, одинаково как в кредитной
организации, так и в каждом филиале.
В Плане счетов предусмотрены счета N N 30301, 30302 для учета
расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской
Федерации, и счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами,
расположенными за границей, включая страны, созданные на территории
бывших республик СССР.
По дебету счетов в кредитной организации проводятся суммы
требований, относимые на филиалы, в корреспонденции со счетами
клиентов, учета имущества, кассы, корреспондентскими и другими. В
филиалах проводки делаются в обратном порядке.
По кредиту счетов в кредитной организации отражаются суммы,
зачисляемые в пользу филиалов, в корреспонденции со счетами клиентов,
учета кассы, имущества, корреспондентскими и другими. В филиалах
проводки делаются в обратном порядке.
В аналитическом учете кредитной организации ведутся лицевые счета
по каждому филиалу и видам валют, в филиалах ведутся счета по расчетам
с кредитной организацией в соответствующих валютах.
Не допускается ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную
организацию.
Счет N 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"
3.20. Назначение счетов: учет средств участников расчетных
центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на
организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком
России.
Счета N N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в
расчетных центрах ОРЦБ. Счета N N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 -
только у участников РЦ ОРЦБ.
Счет N 30401 "Счет участников РЦ ОРЦБ"
3.21. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств,
поступивших от его участников для расчетов по их операциям на ОРЦБ на
основании договоров, заключенных между расчетным центром и его
участниками. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по
операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом
расчетного центра ОРЦБ в Банке России;
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения
расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом
"Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на
ОРЦБ".
По дебету счета списываются средства:
перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам
расчетов на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом
расчетного центра ОРЦБ в Банке России;
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом
"Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на
ОРЦБ";
депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве
гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для
которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом
"Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для
гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного
центра ОРЦБ.
Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
3.22. Назначение счета: учет кредитными организациями -
участниками РЦ средств, перечисленных в расчетный центр ОРЦБ для
расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных с
расчетным центром. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
перечисленные участниками РЦ в расчетный центр ОРЦБ для
осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с их
корреспондентскими счетами в Банке России;
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения
расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом
"Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на
ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства:
перечисленные расчетным центром ОРЦБ его участникам по итогам
расчетов на ОРЦБ, в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в
Банке России;
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом
"Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на
ОРЦБ";
депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве
гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для
которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N
30406.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных
центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная
организация.
Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
3.23. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств
участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые
блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам
операций. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их
операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного
вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету
обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их
участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета списываются средства:
переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после
завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе
ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их
операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного
вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету
обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их
участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату
комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ по итогам их
операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету доходов,
полученных от операций с ценными бумагами;
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату
комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и
исполнение сделок на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету
расчетов с прочими кредиторами.
Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов,
открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам
секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и
требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на
ОРЦБ.
В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора
ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.
Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому
счету не допускается.
Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на
конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.
Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"
3.24. Назначение счета: учет кредитными организациями -
участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их
операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ
ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства:
переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после
завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе
ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их
операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ
ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров
ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в
разрезе секторов ОРЦБ.
Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые
в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов
по операциям на секторах ОРЦБ"
3.25. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств,
депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено
создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в
расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников
РЦ ОРЦБ".
По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при
завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в
корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований
расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по
лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов,
открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам
секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований
расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".
В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора
ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе
каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.
Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в
расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов
по операциям на секторах ОРЦБ"
3.26. Назначение счета: учет кредитными организациями -
участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в
качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех
секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для
завершения расчетов. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в
расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников
РЦ ОРЦБ".
По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения,
использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по
операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом
"Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров
ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в
разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.
Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований
расчетных центров ОРЦБ по итогам операций
их участников на ОРЦБ"
3.27. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по
зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на
ОРЦБ.
По кредиту счета проводятся средства:
списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их
операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного
вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ
ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ";
гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при
завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в
расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на
секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете
соответствующего сектора ОРЦБ; полученные расчетным центром ОРЦБ из
расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и
требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ
на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета
комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским
счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
По дебету счета списываются средства:
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их
операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам
без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом
учета средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям
на ОРЦБ;
перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение
Банка России по итогам зачета обязательств и требований между
расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем
секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного
вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом
расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.
Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на
конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.
Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ
по итогам операций на ОРЦБ"
3.28. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств,
зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ
ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету
соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых
предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по
учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для
гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по
лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета отражается распределение учтенных средств в
корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ.
Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в
корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства
Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским
операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом
по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного)
дохода по проданным процентным (купонным) долговым обязательствам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору
ОРЦБ.
Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам
операций на ОРЦБ"
3.29. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств,
списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ
ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в
корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету
соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых
предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по
учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для
гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по
лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в
корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ.
Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в
корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства
Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским
операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом
по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного)
дохода по приобретенным процентным (купонным) долговым обязательствам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору
ОРЦБ.
Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"
3.30. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными
бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или
комиссии.
Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям
с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
3.31. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с
клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются
сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми
активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных
договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах
имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной
организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц,
на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми
в этой кредитной организации;
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов
на основании договоров о проведении брокерских операций - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами
клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов,
открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на
ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ
ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых
активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских
операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или
расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой
кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в
корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по
итогам операций на ОРЦБ;
возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами
клиентов, открытыми в этой кредитной организации;
перечисленные клиентам по исполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами
клиентов, открытыми в этой кредитной организации;
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по
исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов,
полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей
(комитентов) брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами"
3.32. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе
(комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и
физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по
проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других
финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации
на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет
активный.
По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:
при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения
ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего
комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой
кредитной организации;
за реализованные брокерами ценные бумаги или другие финансовые
активы на основании договоров - в корреспонденции со счетами по учету
вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы.
По кредиту счета списываются суммы:
задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным
договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или
расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной
организации;
затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других
финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в
корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или
другие финансовые активы;
затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода
в случае приобретения или погашения процентных (купонных) долговых
обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету
уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по
процентным (купонным) долговым обязательствам;
задолженности брокеров при поступлении от них средств по
исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами
или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной
организации;
затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по
исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету расходов
по операциям с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счета N 30603 "Расчеты с эмитентами
по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
3.33. Назначение счетов: учет в банках расчетов с эмитентами
ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг
(по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам) и погашению
ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров
поручения или комиссии. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании
заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг на
основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции
с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;
поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного
вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами или расчетными счетами клиентов.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами
клиентов;
перечисленные за размещенные акции кредитных организаций -
эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции
с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке
России;
выплаченные банком владельцам ценных бумаг эмитентов при их
погашении на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными
счетами клиентов;
списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по
исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов,
полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счета N N 30604, 30605 "Расчеты с Министерством
финансов РФ по ценным бумагам"
3.34. Назначение счетов: учет расчетов с Министерством финансов
Российской Федерации по размещению и погашению долговых обязательств
Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных
займов, совершаемых на основании заключенных с Министерством финансов
РФ договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный, счет N 30605 -
активный.
По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:
поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации
- в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы,
расчетными счетами клиентов;
поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств
Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям
государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом
кредитной организации в Банке России;
поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно
предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с
корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По дебету счета N 30604 списываются средства:
перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в
Банке России;
выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации
при их погашении или при оплате выигрышей по облигациям
государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;
зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам -
в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с
ценными бумагами.
По дебету активного счета N 30605 проводятся суммы задолженности
Министерства финансов РФ, если кредитная организация погашает долговые
обязательства Российской Федерации или оплачивает выигрыши по
облигациям государственных займов при отсутствии средств на счете N
30604.
По кредиту счета N 30605 списываются учтенные суммы при
поступлении средств из бюджета на погашение задолженности Министерства
финансов РФ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ
Счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от Банка России"
N 313 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций"
N 314 "Кредиты, полученные от банков -
нерезидентов"
3.35. Назначение счетов: учет полученных кредитов. По счетам
второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам
пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими
Правилами. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на
основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими
счетами.
По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не
погашенных в срок кредитов, в корреспонденции со счетами по учету
просроченных полученных кредитов.
В учете кредиты, полученные при недостатке средств на
корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке,
определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции
отражается в учете в общеустановленном порядке.
В аналитическом учете открываются лицевые счета с разными
показателями, указанными в Приложении N 1.
Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства"
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства
банков - нерезидентов"
3.36. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и
иных привлеченных средств от банков - резидентов и банков -
нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными
депозитными и иными договорами.
На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства
других банков для расчетов с использованием пластиковых карт.
Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков
- резидентов и банков - нерезидентов, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по
учету расходов.
Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не
предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты
зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в
корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление
процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по
этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.
Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным
средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на
корреспондентские счета в других банках, а в день начисления
перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих
кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом
по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям. При
перечислении сумм процентов делаются проводки:
1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету
получателя средств
Кредит корреспондентского счета.
2. Одновременно:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям. По
дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором
депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе банков - резидентов и
банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору,
сроку, размеру процентов.
На счетах N N 31510, 31610 учитываются средства банков -
резидентов и банков - нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий
обеспечением для расчетов с использованием пластиковых карт.
По кредиту счетов отражаются:
средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных
межбанковских депозитов;
суммы, направленные на восстановление средств, неправильно
списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов
с прочими дебиторами и кредиторами;
суммы причисленных процентов по карточному счету в
корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов:
отражаются средства, перечисленные в оплату требований
организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со
счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных
организаций;
списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции
со счетом учета денежных средств в банкоматах;
отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного
счета, в корреспонденции со счетом учета доходов.
Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по
каждому заключенному договору.
Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам"
3.37. Назначение счета: учет просроченной задолженности по
полученным межбанковским кредитам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной
задолженности по полученным межбанковским кредитам, не погашенным в
срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами
по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка
России, кредитных организаций, банков - нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским
кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания
определяется соответствующими законодательными документами, а также
нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, видов
кредитов по каждому кредитному договору.
Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным
межбанковским кредитам"
3.38. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным
межбанковским кредитам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной
задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, не
погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в
корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по
кредитным операциям.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов по полученным
межбанковским кредитам. Порядок списания определяется соответствующими
законодательными документами, а также нормативными актами Банка
России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету
расходов будущих периодов по кредитным операциям.
Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со
счета расходов будущих периодов по кредитным операциям в дебет счета
по учету расходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредитному
договору.
Счет N 319 "Депозиты, размещенные в Банке России"
3.39. Назначение счета: учет средств, размещенных в депозиты в
Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными
договором между кредитной организацией и Банком России. Счет активный.
По дебету счета отражаются средства кредитных организаций,
размещенные в депозиты в Банке России, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России
кредитным организациям в связи с закрытием депозитов, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе видов депозитов по
каждому заключенному договору.
Счета N 320 "Кредиты, предоставленные банкам"
N 321 "Кредиты, предоставленные банкам -
нерезидентам"
N 322 "Депозиты и иные размещенные средства в
кредитных организациях"
N 323 "Депозиты и иные размещенные средства в
банках - нерезидентах"
3.40. Назначение счетов: учет по получателям средств,
предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов
и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты,
другие размещения средств учитываются по срокам. На отдельном счете
отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на
корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в
порядке, установленном в первой части настоящих Правил. Счета
активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы
под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным
средствам. Порядок создания и использования резервов определяется
Банком России. Счета пассивные.
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты,
размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов
соответственно.
По дебету счетов учета резервов под возможные потери отражаются:
суммы их использования в корреспонденции со счетами учета
просроченных кредитов;
суммы уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до
расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее
созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со
счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными
резервами под возможные потери по кредитам, если ранее созданный
резерв был отнесен на этот счет;
суммы ранее созданного резерва при поступлении средств от
должника в покрытие ссудной задолженности, по которой был создан
резерв на возможные потери по ссудам и которая еще не списана с
баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов в
случае, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной
организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными
и созданными резервами под возможные потери по кредитам в случае, если
ранее созданный резерв был отнесен на этот счет.
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов,
возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с
корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими
счетами, а также суммы кредитов, отнесенных на счета учета
просроченных кредитов.
По кредиту счетов учета резервов под возможные потери отражаются
суммы их начисления в корреспонденции со счетами учета расходов.
По дебету и кредиту счетов учета резервов под возможные потери по
кредитам могут проводиться операции по корректировке резерва между
срочными и просроченными кредитами.
На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с
использованием пластиковых карт, учитываются средства, размещенные в
кредитных организациях, банках - нерезидентах для обеспечения расчетов
с использованием этих карт.
По дебету счетов отражаются:
средства, перечисленные для депонирования на карточный счет, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету
размещенных межбанковских депозитов;
суммы восстановления средств, неправильно списанных по карточкам,
в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.
По кредиту счетов отражаются: суммы использованных средств в
корреспонденции с соответствующими счетами; суммы комиссий, списанных
за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом
расходов; суммы, списанные за счет резервов под возможные потери.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по
каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по
каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием
группы риска.
Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным
межбанковским кредитам"
3.41. Назначение счета: учет просроченной задолженности по
предоставленным межбанковским кредитам с выделением счетов второго
порядка по видам заемщиков: банки Российской Федерации (резиденты) и
банки - нерезиденты. Счета активные.
По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по
предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в срок,
установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по
учету кредитов, предоставленных кредитными организациями кредитным
организациям; кредитов, предоставленных кредитными организациями
банкам - нерезидентам.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным
межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов под
возможные потери по кредитам и за счет других источников, в
корреспонденции с этими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику
и кредитному договору.
Учет резерва под возможные потери по просроченным кредитам
ведется так же, как и по срочным кредитам.
Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам"
3.42. Назначение счетов: учет просроченных процентов по
предоставленным межбанковским кредитам. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
процентам по предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в
срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом
по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям.
Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному
долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору. |