ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ЧАСТЬ 5)
ПРАВИЛА
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
18 июня 1997 г.
N 61
(Д)
Раздел 4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами,
кроме межбанковских операций.
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
Счет N 401 "Средства федерального бюджета"
Счет N 402 "Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов"
Счет N 403 "Прочие средства бюджетов"
4.1. Учет по счетам N N 401, 402, 40302, 40306, 40307, 40308,
40309 ведется в случаях и порядке, предусмотренном нормативными
документами Банка России.
Счет N 40301 "Суммы по поручениям избирательных комиссий"
4.2. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации из
федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с
выборами Президента Российской Федерации, депутатов Федерального
Собрания Российской Федерации. Счет пассивный.
По кредиту:
счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской
Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных
им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на
проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;
счетов, открытых Главам исполнительной власти по местонахождению
соответствующих окружных или территориальных избирательных комиссий,
проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им
избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение
выборов и обеспечение деятельности комиссий.
Счет корреспондирует с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов проводятся суммы перечислений в соответствии с
целевым назначением счета в корреспонденции с соответствующими
счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных
комиссий и других пользователей средствами.
Счет N 404 "Средства государственных внебюджетных фондов"
4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к
государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго
порядка (счета N N 40401 - 40410). Счета открываются непосредственно
фондам, а также их отделениям. Организациям - юридическим лицам,
входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета
открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для
клиентов. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков,
кассы.
По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым
документам фондов, их отделений в корреспонденции с соответствующими
счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его
отделению.
Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной
собственности"
N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности"
N 407 "Счета негосударственных предприятий"
4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых
организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих
организаций. Счета пассивные.
Финансовые организации - это организации, деятельность которых в
основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера
и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций
состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в
организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные
фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, фондовые биржи,
товарно - фондовые биржи в части финансовых операций, валютные биржи,
брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые
компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.
Коммерческие предприятия и организации - основная цель
деятельности которых извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и
общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с
ограниченной ответственностью, общества с дополнительной
ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества,
производственные кооперативы, государственные и муниципальные
унитарные предприятия).
Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в
качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не
распределяющие полученную прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться для достижения
социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и
управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической
культуры и спорта, образования садоводческих товариществ,
удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан,
защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения
споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных
целях, направленных на достижение общественных благ.
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую
деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей,
ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее
прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания
некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных
бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных
обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.
Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться
ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих
организаций отдельных видов.
Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных,
религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих
партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций,
объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других
формах, предусмотренных федеральными законами.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным
предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных,
внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в
корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию,
организации.
На счете N 40504 учитываются переводные операции органов связи
Российской Федерации. Счета открываются органам связи Российской
Федерации в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие
счетов в банках. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи
наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы,
зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов
социального обеспечения на выплату пенсий и пособий, филиалов
Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность,
подкрепление счета органами связи Российской Федерации в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам
связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы;
суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших
переводов и других сумм на счета получателей в корреспонденции со
счетами по учету средств предприятий и организаций.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому органу
связи.
На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей
сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.
Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным
Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О
порядке проведения операций по доходным счетам МПС".
На счетах N N 40503, 40603 могут открываться счета бюджетным
организациям для учета внебюджетных средств.
Счет N 408 "Прочие счета"
Счет N 40801 "Организации банков"
4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств
организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной
организации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета -
используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
Счета N 40802 "Физические лица - предприниматели"
N 40803 "Физические лица - предприниматели -
нерезиденты"
4.6. Назначение счетов: учет поступления и расходования денежных
сумм физических лиц - предпринимателей, осуществляющих свою
деятельность без образования юридического лица. Счета пассивные.
По кредиту указанных счетов зачисляются средства от деятельности,
проводимой физическими лицами - предпринимателями.
По дебету проводятся суммы перечислений и выдач по расходным
операциям.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы,
расчетными (текущими) клиентов, корреспондентскими, учета вкладов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому
физическому лицу - предпринимателю.
Счет N 40804 "Юридические лица - нерезиденты -
счета типа "Т"
4.7. Назначение счета: учет денежных средств юридических лиц -
нерезидентов в рублях от проведения экспортно - импортных операций
(кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской
Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры
внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в
Российской Федерации их представительств, филиалов. Счет пассивный.
По кредиту этого счета проводятся средства, поступившие от
проведения экспортно - импортных операций.
По дебету этого счета проводятся средства на оплату расходов
содержания представительств и филиалов, а также расходов по проведению
экспортно - импортных операций.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком
России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
юридическому лицу.
Счет N 40805 "Юридические лица - нерезиденты -
счета типа "И"
4.8. Назначение счета: учет денежных средств юридических лиц -
нерезидентов в рублях от проводимой инвестиционной деятельности в
Российской Федерации (в том числе сделок приватизации), а также
покупка иностранной валюты за рубли в связи с возвращением
(репатриацией) доходов, полученных в результате инвестиционной
деятельности на территории Российской Федерации, кроме покупки
иностранной валюты банками - нерезидентами. Счет пассивный.
По кредиту этого счета проводятся средства, поступившие от
проводимой инвестиционной деятельности.
По дебету этого счета проводятся средства, направленные на
покупку иностранной валюты.
Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут
осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц -
нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля
Российской Федерации, местных органов государственной власти
Российской Федерации, общественных организаций (объединений) -
резидентов, благотворительных и иных общественных фондов - резидентов
превышает 25 процентов.
Расчеты по счетам типа "И" по сделкам, не связанным с
приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме
физических лиц - нерезидентов, не зарегистрированных для ведения
хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного
места жительства.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком
России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
юридическому лицу.
Счет N 40806 "Лица - нерезиденты - счета типа "С"
4.9. Назначение счета:
- учет денежных средств юридических и физических лиц -
нерезидентов в рублях, полученных от продажи Банку России иностранной
валюты и предназначенных для приобретения государственных ценных
бумаг;
- учет денежных средств, поступивших от продажи или погашения
государственных ценных бумаг и направляемых Банку России для покупки
иностранной валюты. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства, поступившие от продажи
иностранной валюты, или средства, поступившие от продажи или погашения
государственных ценных бумаг.
По дебету этого счета проводятся средства, направленные на
покупку государственных ценных бумаг и покупку иностранной валюты.
Данный счет открывается по государственным ценным бумагам на
балансе банков - дилеров, имеющих специальное разрешение Банка России.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком
России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
лицу - нерезиденту.
Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты - счета в
иностранной валюте"
4.10. Назначение счета: учет средств юридических лиц -
нерезидентов в иностранной валюте. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются поступающие средства в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся операции по использованию иностранной
валюты в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому юридическому лицу
и виду иностранной валюты.
Совершение операций по счету производится в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации по валютному
контролю и нормативными указаниями Банка России.
Счет N 409 "Средства в расчетах"
На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных
специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных
документах Банка России по организации и проведению расчетов.
Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"
N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с
нерезидентами"
4.11. Назначение счетов: учет сумм покрытых аккредитивов,
открытых по поручениям покупателей в банках для расчетов с
поставщиками. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы открытых (пришедших)
аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет
аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей
вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования
аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков,
корреспондентскими счетами.
В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк -
эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива
(покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в
распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства
банка - эмитента.
В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива
исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму
аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.
Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной.
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или
отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя
средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка -
эмитента перед получателем средств.
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен
без согласия получателя средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
аккредитиву.
Счет N 40903 "Расчетные чеки"
4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении
безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.
По кредиту указанного счета проводятся суммы, перечисляемые со
счетов предприятий и организаций как гарантия оплаты выданных
кредитной организацией чеков.
По дебету счета проводятся суммы чеков, поступивших в банк
плательщика на инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные
суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также
расчетными (текущими) счетами клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и
организаций.
Счет N 40904 "Акцептованные банком платежные поручения"
4.13. Назначение счета: учет сумм, перечисляемых клиентами для
последующего перечисления средств поставщикам за товары и услуги. В
подтверждение этих перечислений кредитная организация акцептует
платежное поручение клиента. Акцепт удостоверяется должностным лицом
кредитной организации, назначаемым ее руководителем, и ее печатью. Для
перечисления средств на счет N 40904 клиент представляет кредитной
организации платежное поручение за подписью должностных лиц в двух
экземплярах. Акцепт оформляется на втором экземпляре. Счет пассивный.
Для списания средств со счета N 40904 и зачисления их на счет
получателя клиент представляет акцептованное платежное поручение с
дополнительными экземплярами. Акцепт действителен в течение 30 дней,
по истечении которых кредитная организация самостоятельно возвращает
средства со счета N 40904 на счет, с которого они были перечислены, с
извещением клиента.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов
клиентов.
По дебету счета проводятся суммы, зачисляемые получателям, а
также возвращаемые суммы при их неиспользовании, в корреспонденции со
счетами клиентов, корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете открываются счета на каждое акцептованное
поручение с указанием клиента и срока действия акцепта.
Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и
невыплаченные переводы"
4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступающих для
зачисления на текущие счета временных уполномоченных, командированных
предприятиями и организациями, переводов временным уполномоченным
предприятий и организаций, которым текущие счета не открываются,
переводов бюджетным учреждениям для их рабочих и служащих, переводов
вкладов военнослужащих. Счет пассивный.
По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также
средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.
По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и
лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые
переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя
средств.
Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"
4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по
каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не
пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу
кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной
накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету
денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету
денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.
По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и
зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим
счетов в кредитной организации.
В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.
Если кредитная организация по договорам с клиентами производит
зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то
в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на
счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов,
оформляемых в общеустановленном порядке.
Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"
4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями
и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу
участников зачета от других его участников.
По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с
участников зачета по принятым к зачету документам.
Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в
установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на
аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".
Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки
путем:
перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета
клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;
взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов
или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с
соответствующими счетами.
На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или
разовые групповые зачеты.
В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому
участнику зачетов.
Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"
N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы
нерезидентам"
4.17. Назначение счетов: учет принятых к оплате переводов из-за
границы, поступивших через Внешторгбанк РФ, а также с разрешения Банка
России непосредственно от иностранных банков. Счета пассивные.
По кредиту счета проводятся суммы от Внешторгбанка РФ, а также
суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, по
курсу дня их получения, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами.
По дебету счетов проводятся выплаты и перечисления по переводам в
рублях в той сумме, в которой они были зачислены на этот счет при
получении, с учетом взимаемой в соответствующих случаях
государственной пошлины в размере установленных процентов от суммы
перевода, а также суммы возвращенных, отозванных, аннулированных
переводов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами
клиентов, кассы и другими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета на каждый
перевод.
Счет N 40911 "Транзитные счета"
4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях
определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от
граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов.
Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру,
коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов
населения и организаций и по другим в установленных случаях операциям
в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими
счетами.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные
договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом
удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения,
предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому
обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения
перечисляются на счета по учету доходов.
В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту,
и по видам платежей.
ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счета N N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина
России"
N N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых
органов субъектов Российской Федерации и
местных органов власти"
N N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства
государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации"
N N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства
внебюджетных фондов субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"
N N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых
организаций, находящихся в федеральной
собственности"
N N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства
коммерческих предприятий и организаций,
находящихся в федеральной собственности"
N N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства
некоммерческих организаций, находящихся в
федеральной собственности"
N N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых
организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности"
N N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства
коммерческих предприятий и организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности"
N N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства
некоммерческих организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных финансовых организаций"
N N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных коммерческих предприятий
и организаций"
N N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных некоммерческих
организаций"
N 423 "Депозиты физических лиц"
N N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства
юридических лиц - нерезидентов"
N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов,
вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а
также депонируемых сумм для расчетов с использованием пластиковых
карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета
пассивные.
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов
для расчетов с использованием пластиковых карт, а также по субъектам,
внесшим средства, в том числе:
Минфином России,
Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных
органов власти,
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,
Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных
органов власти,
Финансовыми организациями, находящимися в федеральной
собственности,
Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в
федеральной собственности,
Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной
собственности,
Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме
федеральной) собственности,
Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в
государственной (кроме федеральной) собственности,
Некоммерческими организациями, находящимися в государственной
(кроме федеральной) собственности,
Негосударственными финансовыми организациями,
Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями,
Негосударственными некоммерческими организациями,
Физическими лицами, кроме прочих привлечений,
Юридическими лицами - нерезидентами,
Физическими лицами - нерезидентами, кроме прочих привлечений.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других
средств или от владельца пластиковой карты (для вкладчика или для
владельца пластиковой карты) для зачисления на его счет;
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено
присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
начисленные проценты по счету владельца пластиковой карты, если
условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме
счета.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами: поступившие
средства - корреспондентскими, клиентов, кассы; начисленные проценты -
учета расходов.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других
средств;
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были
присоединены к сумме депозита (вклада);
произведенные расходы или снятие наличных денег по пластиковым
картам в пределах остатка по счету.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств
клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков
(владельцев средств и видов пластиковых карт) по срокам привлечения
(кроме владельцев пластиковых карт), размерам процентных ставок, видам
валют.
Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций,
имеющих соответствующую лицензию Банка России.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной
организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том
числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других
средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке
начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации
разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по
вкладным операциям.
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ,
ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счета: N N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные
Минфину России"
N N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым органам субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"
N N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные
Государственным внебюджетным фондам
Российской Федерации"
N N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные
внебюджетным фондам субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"
N N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым организациям, находящимся в
федеральной собственности"
N N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям,
находящимся в федеральной собственности"
N N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные
некоммерческим организациям, находящимся
в федеральной собственности"
N N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям,
находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности"
N N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные
некоммерческим организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным финансовым организациям"
N N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным коммерческим
предприятиям и организациям"
N N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным некоммерческим
организациям"
N 454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам -
предпринимателям"
N 455 "Потребительские кредиты, предоставленные
физическим лицам"
N N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные
юридическим лицам - нерезидентам"
N 457 "Кредиты, предоставленные физическим
лицам - нерезидентам"
4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре
указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России,
финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и
организациям различной организационно - правовой структуры и различных
форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также
кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам -
нерезидентам, в том числе кредиты, предоставленные:
Минфину России,
Финансовым органом субъектов Российской Федерации и местных
органов власти,
Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных
органов власти,
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,
Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в
федеральной собственности,
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной
собственности,
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности,
Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной) собственности,
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности,
Негосударственным финансовым организациям,
Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям,
Негосударственным некоммерческим организациям,
Физическим лицам - предпринимателям (кредиты);
Физическим лицам - потребительские кредиты,
Юридическим лицам - нерезидентам,
Физическим лицам - нерезидентам (кредиты).
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по
кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам,
кроме физических лиц - непредпринимателей, предоставленным при
недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также
счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери.
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными
(текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц),
корреспондентскими счетами;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по
учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном
в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам
кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов,
счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов, счетами по учету
расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими
счетами;
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной
задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных
операций, если в соответствии с договором кредитная организация в
установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего
задолженность по кредиту;
суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные
потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими
счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901,
45001, 45101, 45201, 45301, 45401 - кредиты, предоставленные при
недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").
Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном
порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете
("овердрафт").
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для
проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в
соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств,
срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
Корреспондируются указанные счета с расчетными (текущими) счетами
клиентов;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по
учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в
форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами
клиентов или с депозитными счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных
операций, если в соответствии с договором кредитная организация
покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;
суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные
потери по кредитам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
Счета N N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909,
45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818 -
резервы под возможные потери по кредитам.
Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по
кредитам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в
результате непогашения клиентами задолженности по кредитам.
Общая величина резерва должна уточняться (регулироваться) в
установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и
от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские
проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам
должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного
периода уточнения (регулирования).
Кредитные организации создают резерв на возможные потери по
кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.
По кредиту счетов отражаются:
суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;
суммы доначисления резерва до расчетной величины в
корреспонденции со счетом расходов;
суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по
просроченным кредитам, - суммы резервов по кредитам, не уплаченным в
срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности
клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.
По дебету счетов отражаются суммы:
по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету
просроченной задолженности клиентов по основному долгу;
по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по
учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания
задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей
списанию с баланса на основании решения судебных органов;
уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной
величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный
резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом
"Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под
возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен
на этот счет;
ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в
покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на
возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса
кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее
созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со
счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под
возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен
на этот счет;
резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы
резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по
учету просроченной задолженности клиентов.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
Счет N 458 "Кредиты, не погашенные в срок"
4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам. По счетам второго порядка
просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета
активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный
в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету ссудной
задолженности клиентов по кредитам.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам
в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом
кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету
расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими
счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных
операций, если в соответствии с договором кредитная организация
покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в
корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным
клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок
списания определяется соответствующими законодательными документами, а
также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
Счет N 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок"
4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по
предоставленным клиентам кредитам. На счетах второго порядка
учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков.
Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок,
установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом
"Доходы будущих периодов по кредитным операциям".
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим
лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками
банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных
операций, если в соответствии с договором кредитная организация
покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в
корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом "Доходы будущих периодов по кредитным операциям". Списание с
баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному
долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому
кредитному договору.
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"
Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по
факторинговым, форфейтинговым операциям"
4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых
операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.
Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.
По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов -
фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым
операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за
выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими,
учета доходов.
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату
счетов - фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя, в
корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров,
то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся
суммы в его оплату, суммы начислены за совершение операций в
корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя,
в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждого участника расчетов.
Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми
биржами"
4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям
клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 -
пассивный, счет N 47404 - активный.
По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу
бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции
со счетом по учету расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных
расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа
обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный
(текущий) счет.
Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается
на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и
операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждой биржи.
Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты"
4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и
продаже иностранной валюты, счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 -
активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с
соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим
вопросам.
По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от
клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в
иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами
корреспондентскими, клиентов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу,
если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с
корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в
этой кредитной организации, или со счетом учета расчетов по
конверсионным сделкам при осуществлении обмена валюты, минуя биржу.
После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции
отражаются проводками:
Дебет корреспондентского счета
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже
иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;
Дебет счета биржи, если он ведется в этой кредитной организации
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже
иностранной валюты;
Дебет счета учета расчетов по конверсионным сделкам
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже
иностранной валюты, если обмен производится самой кредитной
организацией, минуя биржу.
Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты
на счета клиентов отражается проводкой:
Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже
иностранной валюты
Кредит счетов:
клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;
корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные
организации;
учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
клиенту, и виду валюты.
Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и
срочным операциям"
4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией
одной валюты в другую, и срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный,
счет N 47408 - активный.
По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной
валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентскими.
По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в
корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.
Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет
расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по
счетам клиентов в разных валютах.
Указанные операции проводятся с соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим
вопросам, и в случае проведения операций по курсу, отличному от курса,
установленного ЦБ РФ, возникающие курсовые разницы отражаются по
счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка
России.
Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные
пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка
России по этим вопросам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту.
При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию,
а зачисляется на счет клиента валюта после конвертации по
соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации
валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета
N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях
суммы должны отражаться одинаково.
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых
счетах суммы отражаются на балансовых счетах.
Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по
кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при
этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из
установленных ЦБ РФ курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и
официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по
курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных ЦБ РФ,
официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные
бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в
соответствии с действующими нормативными документами Банка России.
Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются
в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами
клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и
финансовому инструменту.
Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов
и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются так же
на балансовых счетах, как и срочные сделки (внебалансовый учет при
этом не ведется).
Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным
операциям"
N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным
операциям"
4.27. Назначение счета N 47409: учитываются операции по
аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с
указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов.
Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.
На счете N 47409 учитываются:
- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям
иностранных банков;
- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с
покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы,
выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия
банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием
выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро";
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
краткосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
долгосрочных кредитов иностранных банков;
- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
коммерческих кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка
в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками
на счета банка в России "Ностро"; суммы списанных по распоряжениям
иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им
аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы,
списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в
покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также
на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с
соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным
транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным
аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по
дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы
аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с
соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку,
виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники
аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного
банка об изменении условий аккредитивов (если изменения
производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в
России по данному аккредитиву, полученные лицевые счета.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии
заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных
поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и
банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных
банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по
данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитиву.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные
записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по
аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной
валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются
исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках
дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт
сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
4.28. Назначение счета: учет начисленных процентов по вкладам
физических лиц в случаях, когда договором о вкладе (депозите) не
предусмотрено зачисление (причисление) процентов к вкладу до окончания
года, срока депозита (вклада). Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы начисленных процентов в
корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным
операциям.
По дебету отражаются суммы процентов, причисленных к вкладам, в
корреспонденции со счетами по учету вкладов с одновременным отражением
сумм по расходам в корреспонденции со счетом учета расходов будущих
периодов по кредитным операциям.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому вкладу.
Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате
спецлотерей"
4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные
билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам.
Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.
По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи
билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.
По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также
суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей,
оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного
вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов
билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.
Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным
организациями, проводящими лотереи.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту
спецлотерей и их видам.
Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации
памятных монет"
N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и
реализуемые памятные монеты"
4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной
организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за
реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 -
активный.
По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет
по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по
номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между
номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.
По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку
России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским
счетом.
Реализация памятных монет отражается проводкой:
Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму,
поступившую от продажи монет,
Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,
Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную
стоимость монет.
В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по
номинальной стоимости памятных монет.
Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России
выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком
России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет
межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям
Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.
Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские
счета до выяснения"
N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов
до выяснения"
4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения,
которые в момент поступления не могут быть проведены по
соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный,
счет N 47417 - активный.
По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на
корреспондентский счет кредитной организации, которые не могут быть
отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех
случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной
организации, при искажении или неправильном указании в документах
наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного
документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации -
плательщика (расчетно - кассового центра).
При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная
организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на
корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом
центре или другой кредитной организации, принимает меры к зачислению
сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то
кредитная организация зачисленные на корреспондентские счета суммы
откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной
организации.
По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного
назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо
откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании
сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в
корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским
счетом.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к
нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления
на счет N 47416.
По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с
корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности
отнесения сумм на соответствующие счета.
Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня
запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную
организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в
зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N
47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в
соответствии с действующим законодательством, договором о
корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на
корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту
этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.
Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не
проведенные по корреспондентскому счету
кредитной организации"
4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов
клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной
организации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных
(текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений при
отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете
кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной
организацией по назначению в соответствии с первоначальными
поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет
и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет
клиента в случае письменного его заявления.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной
организации с разбивкой по группам очередности платежей.
Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по
наличным деньгам" (СБ)
N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по
наличным деньгам" (СБ)
4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам
денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными
в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет
расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной
наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих
организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных
договоров. Счет пассивный.
По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности,
а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи,
в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим
организациям, органам связи за полученные наличные деньги в
корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждой торгующей организации и органа связи.
Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
N 47423 "Требования банка по прочим операциям"
4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных
счетами N N 47401 - 4742. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 -
активный.
По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются требования кредитной организации
в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому клиенту или виду операций.
Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим
активам"
4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с
нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по
прочим активам. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы начисленного резерва в
корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету
использования прибыли.
По дебету счета отражаются суммы использования резервов на
списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету
прочих активов.
Раздел 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Совершение операций с ценными бумагами производится в
соответствии с действующим законодательством и нормативными
документами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации"
N 502 "Долговые обязательства субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"
N 503 "Долговые обязательства банков"
N 504 "Прочие долговые обязательства"
N 505 "Долговые обязательства иностранных государств"
N 506 "Долговые обязательства банков - нерезидентов"
N 507 "Прочие долговые обязательства нерезидентов"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
Счета N 508 "Акции банков"
N 509 "Прочие акции"
N 510 "Акции банков - нерезидентов"
N 511 "Прочие акции нерезидентов"
5.1. Назначение счетов (кроме N N 50204, 50304, 50404, 50504,
50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104): учет вложений в ценные
бумаги, кроме векселей, которые Гражданским кодексом, законами о
ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных
бумаг: государственные облигации (счет N 501), облигации (счета N N
502 - 507), депозитные сертификаты (счета N N 503, 506), акции (счета
N N 508 - 511), другие ценные бумаги (счета N N 503, 504, 506, 507).
Счета активные.
Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели
приобретения подразделяются на три категории:
вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО (счета
N N 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901,
51001, 51101) - ценные бумаги, при покупке которых у кредитной
организации возникает обязательство по обратной последующей продаже
ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;
вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета N
N 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902,
51002, 51102) - ценные бумаги, находящиеся в портфеле кредитной
организации менее 6 месяцев;
вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета
N N 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903,
51003, 51103) - ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной
организации 6 месяцев и более.
По дебету счетов проводится стоимость приобретенных кредитной
организацией ценных бумаг по покупной цене:
- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции
со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на
ОРЦБ;
- по счетам N N 502 - 511 в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов.
По кредиту счетов списывается балансовая стоимость проданных или
погашенных ценных бумаг:
- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции
со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на
ОРЦБ;
- по счетам N N 502 - 511 в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов.
Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между
стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при
погашении) и их балансовой стоимостью относятся:
положительные - в кредит счета по учету доходов, полученных от
операций с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами
корреспондентскими, кассы, расчетными счетами клиентов;
отрицательные - в дебет счета по учету расходов по операциям с
ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету вложений в
ценные бумаги.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных
бумаг, выпускам ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, юридическим лицам,
выпустившим ценные бумаги.
По результатам переоценки государственных облигаций (счет N 501)
их балансовая стоимость изменяется: ее увеличение отражается по дебету
счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету
положительных разниц от переоценки ценных бумаг на ОРЦБ, уменьшение -
по кредиту счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по
учету отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг на ОРЦБ.
При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не
изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений.
Счета N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704,
50804, 50904, 51004, 51104 "Резервы под возможное
обесценение вложений в ценные бумаги"
5.2. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
установленном Банком России порядке, под возможное обесценение
вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при
переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений
резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом по
учету расходов по операциям с ценными бумагами.
По дебету счетов списываются суммы резервов при продаже ценных
бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке
резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная
стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая
использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам
предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету
доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам,
создаваемым по каждой ценной бумаге.
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
Счета N 512 "Векселя органов федеральной власти и
авалированные ими"
N 513 "Векселя органов власти субъектов Российской
Федерации, местных органов власти и
авалированные ими"
N 514 "Векселя банков"
N 515 "Прочие векселя"
N 516 "Векселя органов государственной власти
иностранных государств и авалированные ими"
N 517 "Векселя органов местной власти иностранных
государств и авалированные ими"
N 518 "Векселя банков - нерезидентов"
N 519 "Прочие векселя нерезидентов"
5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310,
51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 -
51910): учет номинальной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной
организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
По дебету счетов проводится номинальная стоимость (вексельная
сумма) приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским
счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму,
уплаченную при покупке векселя, равную сумме номинала векселя за
вычетом суммы учетного процента (дисконта), и в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам - на сумму
дисконта (разницу между суммой номинала векселя и суммой, уплаченной
кредитной организацией при покупке векселя до наступления срока
платежа).
По кредиту счетов списывается номинальная стоимость векселя
(вексельная сумма) при поступлении от плательщика средств в погашение
учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с
корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.
Одновременно сумма дисконта, полученного по приобретенному векселю,
списывается с дебета счета по учету доходов будущих периодов по ценным
бумагам в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с
ценными бумагами.
По кредиту счетов также списывается номинальная стоимость векселя
(вексельная сумма) при перепродаже приобретенного векселя в
корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным
счетом клиента - на сумму средств, полученных за проданный вексель, и
счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам - на сумму
дисконта, возникшего при продаже векселя. При этом разница между
суммой дисконта покупки векселя по кредиту и суммой дисконта продажи
по дебету счета по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам, в
зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены
приобретения (но ниже номинальной стоимости), относится соответственно
на счет по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами,
или на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются
простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые
отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;
"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не
акцептованные плательщиком;
"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не
акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения
акцепта в другие банки;
"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные
переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на
инкассо.
По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя,
отосланные на инкассо" списывается номинальная стоимость векселя при
получении инкассированной вексельной суммы на счет банка в
корреспонденции с корреспондентским счетом.
Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808,
51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок
и опротестованные"
Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809,
51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок
и неопротестованные"
5.4. Назначение счетов: учет номинальной стоимости (вексельной
суммы) учтенных кредитной организацией векселей, не погашенных в срок
основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть
нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N
N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по
которым протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409,
51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные. По дебету счетов
проводится номинальная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в
срок векселей в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам
погашения.
По кредиту счетов списывается номинальная стоимость (вексельная
сумма) учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от
плательщиков денежных средств в их погашение, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами
клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по основным
должникам.
Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810,
51910 "Резервы под возможные потери по учтенным векселям"
5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
кредитной организации в установленном Банком России порядке, под
возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их
неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в
общеустановленном порядке. Счета пассивные.
ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств)
по срокам погашения. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их продаже в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными
счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги продаются по цене ниже
их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и
фактической ценой продажи (сумма дисконта) относится в дебет счета по
учету расходов будущих периодов по ценным бумагам.
По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их выкупе у
владельцев по истечении срока обращения (при погашении) или до
наступления срока платежа с целью погашения или перепродажи в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными
счетами клиентов. При этом если долговые ценные бумаги ранее были
проданы кредитной организацией по цене ниже номинальной стоимости, с
отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, то сумма
дисконта списывается с дебета счета по учету расходов будущих периодов
по ценным бумагам в дебет счета по учету расходов по операциям с
ценными бумагами. При досрочном выкупе ценных бумаг по цене ниже или
выше от их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью
и фактической ценой выкупа относится соответственно на счет по учету
доходов, полученных от операций с ценными бумагами, или на счет по
учету расходов по операциям с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам
долговых ценных бумаг.
Раздел 6. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
УЧАСТИЕ
Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных
обществах"
N 602 "Прочее участие"
Назначение счетов: учет собственных средств, направленных
кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в
уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и
нерезидентов.
Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных
обществах"
6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для
участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ -
резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражаются фактические перечисления средств,
направленные на приобретение акций, в корреспонденции с
корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных
ценностей, переданных в счет оплаты акций.
По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в
корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету
материальных и иных ценностей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
предприятию, организации - резиденту и нерезиденту, акции которых
приобретены, с указанием переданного имущества.
Счет N 602 "Прочее участие"
6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на
приобретение долей (паев) для участия в уставных капиталах юридических
лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражаются фактические вложения средств для
участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции
с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных
ценностей, переданных в счет этих вложений.
По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае
расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским
счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.
В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в
банки - нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием
переданного имущества.
РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных
организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с
бюджетом и по другим операциям.
Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"
6.3. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в
соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными
документами по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 -
активный.
По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисления налогов, их
возврата в случаях перевзноса, в корреспонденции со счетами учета
расходов, использования прибыли, расчетов с работниками банка по
оплате труда, с корреспондентским счетом.
По дебету этого счета отражаются суммы уплаченных налогов в
корреспонденции с корреспондентским счетом или счетом налоговой
инспекции, если она имеет счет в кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по
каждой налоговой инспекции и видам налогов.
Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами
по начислениям на заработную плату"
6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по
начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N
60304 - активный.
По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу
внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с
работниками банка по оплате труда, учета расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные
внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или
счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной
организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
фонду.
Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка
по оплате труда"
6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по
оплате труда. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный.
По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной
платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и
других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со
счетами учета расходов, фондов.
По дебету этого счета проводятся суммы произведенных выплат в
корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах,
вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в
другие банки.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые
выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В
лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая
сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.
Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка
по подотчетным суммам"
6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по
денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет.
Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам
банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в
подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет N
60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.
По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых авансов в
корреспонденции со счетами учета кассы, материальных ценностей,
корреспондентским при переводе средств работнику банка, находящемуся в
связи со служебной необходимостью вне банка. Работникам банка, имеющим
задолженность по ранее полученным подотчетным суммам или ценностям,
новые суммы и ценности под отчет не выдаются.
По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов
использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и
материалы, в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных
материалов, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому
работнику, получающему деньги или ценности под отчет, по видам,
количеству и сумме денег или ценностей.
Счета N N 60309, 60310 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным материальным ценностям"
6.7. Назначение счета: учет налога на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям, уплаченного (причитающегося к уплате)
кредитной организацией в соответствии с налоговым законодательством.
Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.
По дебету счета N 60310 проводятся уплаченные кредитной
организацией суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным
материальным ценностям, включая малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы, нематериальные активы, основные средства, в корреспонденции
со счетами корреспондентским, учета кассы.
По кредиту этого счета отражаются в соответствии с налоговым
законодательством суммы, отнесенные на соответствующие счета по учету
материальных ценностей, расходов.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями"
N N 60313, 60314 "Расчеты банков с фирмами -
нерезидентами по хозяйственным
операциям"
6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями,
поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N
60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.
По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных
авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со
счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.
По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей,
принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных
ценностей, расходов, капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на
каждого поставщика, подрядчика, покупателя.
Счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим
гарантиям"
6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим
гарантиям. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не
взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж
которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами.
По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика,
платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом
клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета
резервного фонда при невозможности взыскания средств.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой
гарантии и клиенту.
Счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на
сметном финансировании банков"
N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на
сметном финансировании банков, по
перечисленным им средствам"
6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями,
состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет N
60316 - пассивный, счет N 60317 - активный.
По дебету счета N 60317 проводятся суммы средств, перечисленные
организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих
организаций.
По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные
организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом
учета расходов.
По дебету и кредиту счета N 60317 могут проводиться и другие
операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной
организацией.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на
каждую организацию. |