ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ
О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ"
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
15 июля 1997 г.
N АП-3-16/152/249
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РФ
15 июля 1997 г.
N АП-3-16/152/249
(Д)
В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению,
предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений
приказываем:
1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о нарушениях
налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции.
2. Начальникам государственных налоговых инспекций по субъектам
Российской Федерации и начальникам управлений (отделов) ФСНП России по
республикам, краям, областям, городам федерального значения,
автономной области, автономным округам, городу и космодрому Байконур
обеспечить исполнение утвержденного настоящим приказом Порядка.
3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о
передаче материалов о нарушениях налогового законодательства и
принятых по ним решений, руководителям налоговых органов и федеральных
органов налоговой полиции не реже 2-х раз в год производить сверку
переданных и поступивших материалов.
4. Считать утратившими силу приказ Государственной налоговой
службы Российской Федерации и Департамента налоговой полиции
Российской Федерации от 23.05.95 г. N ВГ-3-08/29 и 270 "О порядке
передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в органы
налоговой полиции и прокуратуры" и "Порядок передачи материалов о
нарушениях налогового законодательства в органы налоговой полиции и
прокуратуры", утвержденный Генеральной прокуратурой Российской
Федерации, Департаментом налоговой полиции Российской Федерации и
Государственной налоговой службой Российской Федерации (11.05.95 N
15/5-95, 06.04.95 N ВП-605 и 12.05.95 N ЮБ-4-08/19Н).
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя Руководителя Государственной налоговой службы Российской
Федерации Лаптева И.И. и заместителя Директора Федеральной службы
налоговой полиции Российской Федерации Чичелова Ю.В.
Руководитель Государственной налоговой
службы РФ А.П. Починок
N АП-3-16/152/249
15 июля 1997 г.
Директор Федеральной службы налоговой
полиции РФ
генерал-полковник налоговой полиции С.Н. Алмазов
Приложение
к приказу Госналогслужбы РФ и ФСНП РФ
от 15 июля 1997 г.
N АП-3-16/152/249
Порядок
передачи материалов о нарушениях
налогового законодательства
в федеральные органы налоговой полиции
В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и
федеральных органов налоговой полиции (далее - органы налоговой
полиции), устранения недостатков при передаче материалов о налоговых
правонарушениях налоговыми органами в органы налоговой полиции
устанавливается следующий порядок:
1. Налоговые органы при выявлении фактов уклонения от уплаты
налогов в крупных и особо крупных размерах в 10-дневный срок со дня
принятия решения по акту проверки налогоплательщика направляют
материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и принятия по
ним решения в соответствии с законодательством. Материалы направляются
за подписью начальника налогового органа или его заместителя.
1.1. При наличии в действиях налогоплательщика признаков
преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовного кодекса Российской
Федерации, направляются:
- акт проверки налогоплателыцика налоговым органом (если
проводилась) по вопросам соблюдения налогового законодательства,
возражения по акту (при их наличии) и принятое решение;
- документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие
сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу
декларацию о доходах;
- документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о
включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных
сведений.
1.2. При наличии в действиях налогоплательщика признаков
преступления, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса Российской
Федерации, направляются:
- акт документальной проверки налогоплательщика по вопросам
соблюдения им налогового законодательства, возражения по акту (при их
наличии) и принятое по нему решение;
- подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов,
отчетов, деклараций, подтверждающих факт неуплаты налогов;
- объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам
выявленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии
письменных возражений по акту проверки). В случае отсутствия указанных
лиц или их отказа от дачи объяснений, работниками налогового органа
составляется акт (протокол), который прилагается к материалам;
- копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за
финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый
период, и материалов о привлечении их к административной
ответственности (если привлекались).
1.3. В акте документальной проверки отражаются:
- выявленные нарушения налогового законодательства по каждому
виду налогов со ссылками на законы или нормативные правовые акты
Российской Федерации;
- данные о налогоплательщике;
- сведения о разъяснении налогоплательщику его права предоставить
письменные возражения по акту и о результатах рассмотрения возражений.
1.4. В решении по акту документальной проверки отражаются:
- суммы сокрытого (заниженного) дохода (прибыли) или иных
объектов налогообложения по каждому виду налогов;
- суммы доначисленных налогов и штрафных санкций, примененных к
налогоплательщику, с указанием оснований их применения;
- сведения о разъяснении налогоплательщику его права обжаловать
решение, принятое по акту документальной проверки, в установленном
порядке.
В случае необходимости, по письменному запросу органа налоговой
полиции налоговый орган, направивший материал, в 5-дневный срок
производит разбивку доначисленных налогов по периодам платежей и
сообщает ее органу налоговой полиции. 2. Налоговые органы обеспечивают
оформление материалов о нарушениях налогового законодательства,
подлежащих передаче органам налоговой полиции в строгом соответствии с
установленным порядком. Органы налоговой полиции не допускают
возвращения налоговым органам поступивших от них материалов по
формальным основаниям.
По мотивированному запросу органа налоговой полиции налоговый
орган представляет имеющиеся дополнительные документы и материалы,
необходимые для принятия решения в соответствии с законодательством.
3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности
работы по рассмотрению материалов о нарушениях налогового
законодательства налоговые органы организуют предварительное
ознакомление сотрудников органов налоговой полиции с такими
материалами (до официальной передачи их налоговыми органами) для
изучения и закрепления доказательной базы совершенного деяния,
правовой оценки. Органы налоговой полиции закрепляют, при
необходимости, оперативных работников и дознавателей за налоговыми
органами.
4. После правовой оценки поступивших из налогового органа
материалов о нарушениях налогового законодательства орган налоговой
полиции принимает по ним процессуальное решение в соответствии со
статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР.
О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в
5-дневный срок уведомляет налоговый орган, направивший материал.
При вынесении решения об отказе в возбуждении уголовного дела
орган налоговой полиции, при наличии соответствующего запроса
налогового органа, направляет ему копию постановления. Решение органа
налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела может быть
обжаловано прокурору в установленном законом порядке.
5. По требованию прокурора, следователя или органа дознания
должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в
соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению
дополнительных документов и материалов, выделять специалистов для
решения возникших вопросов и направлять их, при необходимости, для
участия в дополнительной проверке.
6. В случае прекращения уголовного дела органом налоговой
полиции, при необходимости, в 5-дневный срок направляется в налоговый
орган, направивший материал, копия постановления о прекращении дела.
7. При изменении квалификации налоговых преступлений, а также при
передаче уголовных дел по подследственности в другие
правоохранительные органы, орган налоговой полиции в 5-дневный срок
уведомляет соответствующий налоговый орган.
Заместитель Руководителя Государственной
налоговой службы РФ -
государственный советник налоговой службы
1 ранга Статс-секретарь Е.В. Бушмин
Заместитель Директора Федеральной службы
налоговой полиции РФ -
генерал-лейтенант налоговой полиции Б.Ю. Чичелов |