Страницы: 1 2
| | |хода |(руб.коп.) | |
| | |_______________| | |
| | |%**)|(руб.коп.)| | |
|______________|____________|____|__________|_____________|___________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|______________|____________|____|__________|_____________|___________|
|1.Издательство| 15000 руб. | __ | 5000 руб.| 100000 руб. | 12000 руб.|
|"Пресса" за | 00 коп. | | 00 коп. | 00 коп. | 00 коп. |
| книгу | | | | | |
|______________|____________|____|__________|_____________|___________|
|2.Издательство| 10000 руб. | 15%| 1500 руб.| 8500 руб. | 1020 руб. |
|"Наука" Науч- | 00 коп. | | 00 коп. | 00 коп. | 00 коп. |
|ная статья | | | | | |
|______________|____________|____|__________|_____________|___________|
|3.Завод "Элек-| 30000 руб. | 30%| 9000 руб.| 21000 руб. | 3600 руб. |
|трон" Промыш- | 00 коп. | | 00 коп. | 00 коп. | 00 коп. |
|ленный образец| | | | | |
|______________|____________|____|__________|_____________|___________|
| Х | 190000 руб.| Х |66500 руб.| 129900 руб. | 16620 руб.|
| | 00 коп. | | 00 коп. | 00 коп. | 00 коп. |
|_____________________________________________________________________
5). В пункте 4 раздела I декларации указываются сведения о
доходах, полученных от предпринимательской деятельности и другие
доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, а
также указываются расходы, произведенные при извлечении этих доходов.
В частности, в этом пункте указываются следующие виды доходов,
полученных:
от осуществления в установленном законодательством порядке
индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без
образования юридического лица;
от осуществления предпринимательской деятельности в составе
коллектива предпринимателей без образования юридического лица (в
составе полного товарищества);
от осуществления реализации изделий, изготовленных из продуктов
убоя скота, кроликов, нутрий, других зверей клеточного содержания,
птиц ( шапки, шубы, изделия из кожи, изделия из шерсти и т.п.), как
выращенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных;
от осуществления продажи имущества, принадлежащего на праве
собственности, в порядке осуществления коммерческой деятельности или с
целью получения дохода;
от осуществления частной торговой деятельности (скупка и
перепродажа товаров и изделий), а также от осуществления
посреднической деятельности;
от осуществления реализации дикорастущих ягод, плодов,
лекарственных трав и т.п., грибов, дичи и других продуктов охоты
(кроме доходов, получаемых охотниками-любителями, имеющими разрешение
(путевки, лицензии) на добычу диких животных), продукции звероводства
клеточного содержания (кроме нутрий и кроликов), кошек, собак (кроме
охотничьих), зоокормов, аквариумных рыбок, цветов и другой продукции,
не относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства;
от сдачи в наем или в аренду строений, квартир, комнат и т.д.,
гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;
другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми
органами.
----------------------------------------------------------------------
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Граждане, изъявившие желание заниматься индивидуальной
предпринимательской деятельностью, обязаны в соответствии с Законом
Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О регистрационном сборе с
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и
порядке их регистрации" зарегистрироваться в органах местного
управления по месту жительства в качестве предпринимателей без
образования юридического лица. При этом физическому лицу выдается
свидетельство о государственной регистрации предпринимателя.
----------------------------------------------------------------------
доходы, полученные от вышеперечисленной деятельности, а также
расходы, произведенные при извлечении этих доходов, указываются в
табличке пункта 4 раздела I декларации.
В графе 1 указывается вид деятельности, например, "Пошив головных
уборов", "Сдача в аренду гаража", "Сдача в поднаем квартиры", "Продажа
личного имущества" и т.д. В табличке по каждой отдельной строке
указываются все виды деятельности, от которых в течение отчетного года
получен доход.
В графе 2 указываются суммы полученного валового дохода, от
осуществления конкретного вида деятельности, указанного в графе 1.
В графе 3 показываются расходы, которые произведены при
извлечении указанных в графе 2 доходов.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Примерный перечень затрат, включаемый в состав расходов,
связанных с предпринимательской деятельностью приведен в приложении N
1 к инструкции Госналоговой службы Российской Федерации от 20 марта
1992 г. N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц", и который содержит перечень следующих видов
расходов:
полная стоимость затрат, отнесенных не реализованную продукцию
(услуги) за налогооблагаемый период. К затратам относятся:
стоимость сырья и материалов, комплектующих изделий и
полуфабрикатов, приобретаемого со стороны топлива всех видов и
электроэнергии, отчисления на геологоразведочные и геологопоисковые
работы, затраты на рекультивацию земель, плата (кроме штрафов) за
сырьевые ресурсы, древесину, отпускаемую на корню, за воду, забираемую
из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов,
стоимость тары и упаковки, проценты за оплату в кредит,
предоставляемый поставщиком, комиссионные вознаграждения, уплаченные
сторонним организациям в связи с приобретением материальных ресурсов,
торговые наценки (надбавки), расходы на транспортировку, доставку,
хранение, осуществленные силами поставщика, амортизационные отчисления
(износ) на полное восстановление основных фондов в пределах
утвержденных норм, арендная плата;
расходы на выплаты гражданам вознаграждений по договорам
гражданско-правового характера (договора подряда);
налог на добавленную стоимость, уплаченный налогоплательщиком в
бюджет, по расчету налогового органа;
плата по процентам за кредиты банков, кроме процентов (штрафов)
по просроченным и отсроченным ссудам;
суммы комиссионных отчислений (в случае сдачи изделия для продажи
в комиссионные магазины и другие торговые организации);
расходы на все виды ремонта основных фондов, используемых в
процессе осуществления предпринимательской деятельности;
суммы расходов на рекламу изготавливаемой продукции (товаров,
работ, услуг);
плата предприятиям за пожарную и сторожевую охрану;
суммы расходов по оплате услуг связи и вычислительных центров;
суммы расходов, связанные с разъездами в целях осуществления
предпринимательской деятельности при отсутствии документов, их
подтверждающих, в размере не более 1 процента от валового дохода,
полученного от этой деятельности;
износ нематериальных активов, не имеющих вещественно-натуральной
формы, но приносящих доход предпринимателю или создающих условия для
получения дохода. В состав нематериальных активов включается стоимость
приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, "ноу-хау",
программного обеспечения, права использовать торговую марку. Расходы,
проводимые по статье "нематериальные активы", разрешается вычитать из
валового дохода по типу амортизационных отчислений. Порядок вычета
определяется плательщиком. При этом срок амортизации не должен
превышать пять лет;
все виды платежей, связанные с использованием прав на
нематериальные активы в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции,
консультационных и информационных услуг.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при
налогообложении в следующем году.
----------------------------------------------------------------------
Произведенные расходы должны быть подтверждены документально, а
документы или их копии, подтверждающие такие расходы, должны быть
приложены к декларации, подаваемой в налоговый орган. Каких-либо
особых ограничений в характеристике требуемых документов,
подтверждающих произведенные расходы, нет. Это могут быть и товарные
чеки, и накладные, приходные ордера, счета на оплату разного рода
расходов, закупочные акты и другие документы, принятые и действующие
на момент выполнения работ и свидетельствующие о произведенных
затратах. Если к декларации о совокупном доходе приложены подлинные
документы, подтверждающие расходы, то по требованию налогоплательщика
они должны быть ему возвращены. При этом налоговым органом должна быть
составлена справка с указанием всех реквизитов выдаваемого документа.
Справка подписывается должностным лицом налогового органа и
налогоплательщиком. На возвращаемом документе должна быть проставлена
запись, что данные документа учтены при налогообложении совокупного
дохода за соответствующий год.
Налогоплательщик при заполнении декларации обязан сделать отметку
о том, представляет он или нет документы, подтверждающие произведенные
расходы, подчеркивает одно из слов "Прилагаются" или "Нет",
приведенных после таблички пункта 4.
В случае если плательщик имел расходы, связанные с извлечением
доходов, не включенных в указанный выше перечень расходов, а также
если он не имеет возможности документально подтвердить состав расходов
и их размер, то они исключаются в размерах, согласованных с налоговым
органом. При этом необходимо учитывать нормы затрат на аналогичные
виды деятельности в промышленности, затраты на аналогичные виды
деятельности и документально подтвержденные у других предпринимателей,
использовать материалы обследований налоговой инспекции деятельности
плательщика.
В графе 4 показывается доход, с которого должен исчисляться
подоходный налог. При этом сумма в графе 4 по каждой строке
определяется как разность суммы валового дохода, указанного в гр. 2 и
суммой расходов, указанных в гр.3.
В графе 5 указываются авансовые суммы исчисленного налоговым
органом подоходного налога на отчетный год.
----------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В графе 5 указывается исчисления налоговым органом авансовая
сумма налога, а не фактически уплаченная в течение года самостоятельно
плательщиком сумма налога.
----------------------------------------------------------------------
В случае если налоговый орган не исчислял авансовую сумму налога,
а предприятие, учреждение или организация при выплате суммы
плательщику за осуществление им какой-либо деятельности удержали
налог, то в графе 5 должна быть указана сумма удержанного налога у
источника выплаты дохода.
----------------------------------------------------------------------
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В целях исключения повторного налогообложения доходов, не
удерживается у источника выплаты налог с дохода, выплачиваемого
гражданам при предъявлении ими документа (свидетельства о
государственной регистрации в качестве предпринимателя),
подтверждающего, что по доходам от этой деятельности они в текущем
году учтены налоговым органом.
----------------------------------------------------------------------
По строке "Итого" указываются итоговые суммы граф 2-5.
Пример заполнения таблички пункта 4 раздела I декларации:
______________________________________________________________________
|Виды деятельности,|Сумма полу-|Расходы,|Доход,с |Сумма налога, упла-|
|за что получен |ченного ва-|связан- |которого|ченная авансом по |
|доход |лового до- |ные с |должен |извещению налогово-|
| |хода (руб. |получе- |удержи- |го органа (при по- |
| |коп.) |нием |ваться |получении дохода от|
| | |дохода |налог |предприятий, орга- |
| | |(руб. |(руб. |низаций) |
| | |коп.) |коп.) | (руб.коп.) |
|__________________|___________|________|________|___________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|__________________|___________|________|________|___________________|
|1.Изготовление ТНП| 80000руб. |32000руб|48000руб| 3600 руб. 00 коп. |
| | 00 коп. |00 коп. | 00 коп.| (аван.па.) |
|__________________|___________|________|________|___________________|
|2.Продажа имущес- |10000 руб. |4000руб.|6000руб.| |
|тва через комис- |00 коп. |00коп. |00коп. | _____ |
|сионную торговлю | | | | |
|__________________|___________|________|________|___________________|
|3.Сдача в аренду | 20000руб. | ___ |26000руб| 2400руб.00коп |
|помещения п-к | 00коп. | | 00коп. | |
|__________________|___________|________|________|___________________|
| Х |110000руб. |36000руб|74000руб| 6000руб. 00коп. |
| | 00коп. | 00коп. | 00коп. | |
|____________________________________________________________________|
б) В пункте 5 раздела I декларации показываются доходы,
полученные плательщиком в иностранном государстве или из иностранного
государства в иностранной валюте.
В этом разделе указываются следующие основные виды доходов:
а) доходы, полученные от выполнения любых видов работ на основе
индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными
работодателями;
б) доходы, полученные от выполнения работ на основе контракта,
заключенного между российским лицом и иностранным работодателем, при
условии выплаты иностранным работодателем дохода непосредственно
физическому лицу;
в) доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от
использования на территории иностранного государства движимого и
недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;
г) дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также
проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами
Российской Федерации;
д) любые виды доходов, полученные на территории стран СНГ или из
этих стран. При этом, если эти доходы, полученные от выполнения
трудовых обязанностей на основе трудового договора гражданином
Российской Федерации, имеющим постоянное место жительства на
территории России, являются единственным источником дохода, то они не
декларируются.
В графе 1 таблички указывается страна, в которой или из которой
получен доход, а также город и организация выплатившая такой доход.
В графе 2 указывается дата (число, месяц и год) получения дохода.
----------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В связи с постоянно меняющимся курсом рубля по отношению к
иностранной валюте важно точно указать дату получения дохода. От этого
будет зависеть размер исчисленного рублевого эквивалента дохода в
иностранной валюте и в конечном счете размер исчисляемого налога.
----------------------------------------------------------------------
В графе 3 указывается сумма дохода в валюте его получения (в
долларах, фунтах, марках и т.д.).
В графе 4 должен быть указан рублевый эквивалент дохода в
иностранной валюте, указанного в графе 3. Для этого доход в
иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка
России, действовавшему на дату получения дохода, указанную в графе 2.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, непокупаемой
Центральным Банком Российской Федерации (например, польские злотые,
украинские купоны, и т.п.), пересчет в рубли производится путем
перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую
Центральным Банком России) путем их прямого курсового соотношения к
рублю (если оно установлено). Полученная таким образом сумма дохода в
конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном
порядке. Сведения о курсовом соотношении иностранной валюты
непокупаемой Центральным банком России к конвертируемой валюте или
рублю можно узнать в учреждениях банков или в налоговом органе.
----------------------------------------------------------------------
В графе 5 указывается сумма налога уплаченная (удержанная) с
дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен этот
доход. Сумма уплаченного (удержанного) налога указывается в валюте
получения дохода.
----------------------------------------------------------------------
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Заполнение графы 5 производится только в том случае, если у
налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с
полученного дохода, заверенного налоговым органом того государства, в
котором или из которого получен этот доход.
О представлении такого заключения делается запись в строке после
таблички пункта 5.
----------------------------------------------------------------------
В случае, если не имеется заключения об уплате налогов,
заверенного налоговым органом государства, в котором или из которого
получен доход, то графа 5 не заполняется, делается почерк.
В графе 6 указывается сумма рублевого эквивалента уплаченного
(удержанного) налога в стране получения дохода (графа 5), исчисленного
по курсу Центрального Банка России, действовавшему на дату получения
дохода6 указанную в гр. 2. В этой же графе (гр.6) под чертой
указывается сумма налога, исчисленного по ставкам статьи 6 Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с
рублевого эквивалента дохода, указанного в графе 4.
----------------------------------------------------------------------
Пример заполнения графы 6:
В примере сумма налога, удержанная с дохода в иностранной валюте,
а также курс доллара к рублю приняты условно.
В гр. 3 налогоплательщик указал сумму полученного дохода: 1000
долл.США;
В гр. 4 должна быть показана сумма дохода в рублях, исчисленная
по курсовому соотношению на дату получения дохода (условно 100
долл.США за 1 руб.) - 100 000 руб. (1000 х 100);
В гр. 5 должна налогоплательщиком показана сумма удержанного
налога в иностранной валюте - 150 долл.США;
В этом случае гр. 6 должна быть заполнена следующим образом:
а) в числителе ставится сумма рублевого эквивалента налога,
уплаченная (удержанная) в иностранной валюте, для исчисленная которого
к сумме уплаченного в иностранной валюте применяется курсовое
соотношение иностранной валюты к рублю на дату получения дохода -
15000 руб. (150 х 100);
б) в знаменателе ставится сумма налога, исчисленная по ставкам
статьи 6 Закона о подоходном налоге с дохода указанного в гр. 4
(100000 руб.) - 12000 руб.
__________________
| 15000 |
----> | ---------------- | <----
¦ | 12000 | ¦
¦ |__________________| ¦
¦ ¦
____________________________________ _____________________________
¦ Сумма рублевого эквивалента налога,¦ ¦Cумма налога, исчисленная ¦
¦ уплаченного (удержанного) с дохода ¦ ¦по ставкам ст.6 Закона о ¦
¦ в иностранной валюте ¦ ¦подоходном налоге с дохода ¦
¦____________________________________¦ ¦в рублевом эквиваленте ¦
¦___________________________¦
-----------------------------------------------------------------------
В случае, когда графа 5 не заполняется, то в графе 6 также не
производится запись,- делается прочерк.
-----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В случае если налогоплательщик затрудняется в графе 4 и графе 6
указать рублевый эквивалент дохода и налога к иностранной валюте
(например, не знаете курс рубля на дату получения дохода), то он
должен обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного
жительства или консультационный пункт при этом органе, где ему должны
помочь заполнять такие сведения.
----------------------------------------------------------------------
По строке "Итого" таблички заполняются графы 4 и 6. При
заполнении итога графы 6 необходимо иметь ввиду следующее, что в эту
строку вписываются только суммы налога, принимаемые к зачету.
----------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве и
подтвержденная заключением налогового органа этого государства,
засчитывается при уплате плательщиком налога в Российской Федерации.
При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать сумму
налога, причитающуюся к уплате в Российской Федерации.
Например, в графе 6 указано:
___________________________________
¦Сумма рублевого эквивалента налога,¦
_______________ ¦уплаченного в иностранном государ- ¦
1. ¦ ¦ стве ¦
¦ ___________________________________
___________ ____ ____________________________________
¦15000 ¦ ¦Сумма налога, исчисленного по став- ¦
¦ 12000 --------- ¦кам статьи 6 Закона о подоходном ¦
¦ ¦ ¦налоге ¦
________________ ____________________________________
В этом случае в итоговую строку по гр. 6 включается 12000 рублей.
___________________________________
¦Сумма рублевого эквивалента налога,¦
_______________ ¦уплаченного в иностранном государ- ¦
2. ¦ ¦ стве ¦
¦ ___________________________________
___________ ____ ____________________________________
¦15000 ¦ ¦Сумма налога, исчисленного по став- ¦
¦ 20000 --------- ¦кам статьи 6 Закона о подоходном ¦
¦ ¦ ¦налоге ¦
________________ ____________________________________
В этом случае в итоговую строку по гр. 6 включается 15000 рублей.
----------------------------------------------------------------------
Пример заполнения таблицы пункта 5 раздела I декларации: (сумма
налога в иностранной валюте и курс доллара США условные)
_____________________________________________________________________
|Название страны,|Дата |Сумма получен- | Сумма налога, уплаченная |
|в которой или из|полу- | ного дохода | (удержанная) в иностранном|
|которой получен |чения |--------------- | государстве |
|доход (город, |дохо- |в иност-|в руб- |---------------------------|
|название органи-|да |ранной |лях***)|в иностранной| в рублях***)|
|зации,выплачива-| |валюте | | валюте | |
|ющей доход) | | | | | |
|________________|_______|________|_______|_____________|_____________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|________________|______ |_______ |_______|_____________|_____________|
|1. США. Нью-Йорк|10.02. |500долл.|50000 |50долл. | 5000руб. |
|Фирм "А" | 92г. |США | руб. | США | ------- |
| | | | | | 6000руб. |
| _______________|_______|________|_______|_____________|_____________|
|2.Индия. г.Дели |10.07. |100долл.|20000 | 15 долл.США | 3000руб. |
|Фирма "В" | 92г. | США |руб. | | ------- |
| | | | | | 2400руб. |
|________________|_______|________|_______|_____________|_____________|
|3.Япония г.Токио|10.11. |100долл.|40000 | _______ | _____ |
| Фирма "С" | 92г. | США | руб. | | |
|________________|_______|________|_______|_____________|_____________|
| Итого | Х | Х | 110000| ___ | 7400руб. |
| | | | руб.| | |
|____________________________________________________________________
-----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
В случае, если при заполнении табличек раздела I декларации из-за
большого числа источников получения доходов не будет хватать строк для
записи сведений, то необходимо эти сведения указать на дополнительном
листе. При этом дополнительный лист должен быть подписан
налогоплательщиком, а в конце соответствующей таблички декларации
делается запись "Смотри продолжение".
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.
1. Если налогоплательщик в пунктах 2-4 раздела I декларации
указал сведения о доходах и суммах налогов, удержанных у источника
выплаты, а такие сведения от предприятий, учреждений и организаций в
налоговый орган не поступали, то налоговый орган обязан при
окончательном расчете налога на основе декларации о совокупном доходе
учесть их и выяснить причины непоступления таких сведений. Для этого
необходимо провести проверку по данному вопросу на предприятии,
учреждении или организации, контролируемых этим налоговым органом. В
случае если такое предприятие, организация или учреждение
контролируется другим налоговым органом, сообщить о непредставлении
сведений этими предприятиями, организациями и учреждениями в этот
налоговый орган для принятия мер.
2. В случае, когда налогоплательщик в пунктах 2-4 указал периоды
получения доходов, и в эти периоды он не имел основного места работы,
для целей определения размеров вычетов из совокупного дохода
необлагаемого минимума месячной оплаты труда и расходов на содержание
детей и иждивенцев, налоговый орган обязан потребовать от
налогоплательщика представления документов (договора6 трудовые
соглашения, свидетельство о регистрации предпринимательской
деятельности и т.п.), подтверждающих указанный период получения
дохода. В случае, если такие документы не представляются, для целей
определения размеров указанных вычетов принимается число месяцев, в
которых получены доходы.
-----------------------------------------------------------------------
III. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА II ДЕКЛАРАЦИИ
Во II разделе декларации налогоплательщик обязан сообщить
сведения о вычетах, которые должны быть произведены из его совокупного
годового дохода, указанного в I разделе декларации.
В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 7
декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с учетом
последующих дополнений и изменений из совокупного дохода производятся
следующие вычеты:
1) пяти-, трех- и однократный размер минимальной месячной оплаты
труда, установленный законодательством Российской Федерации;
2) расходы на содержание детей и иждивенцев в сумме однократного
размера минимальной месячной оплаты труда установленного
законодательством Российской Федерации за каждого ребенка и иждивенца.
----------------------------------------------------------------------
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Вычеты из облагаемого налогом совокупного дохода пяти-, трех- и
однократного размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на
содержание детей и иждивенцев в сумме однократного размера минимальной
месячной оплаты труда за каждого ребенка и иждивенца производятся за
каждый полный месяц, в котором получен доход. При этом для целей
налогообложения полным месяцем, в котором получен доход, считается
месяц, в котором гражданин проработал не менее 15 календарных дней;
----------------------------------------------------------------------
3) суммы доходов, подлежащие налогообложению и перечисляемые по
заявлениям граждан на благотворительные цели, а также предприятиям,
учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и
социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из
бюджета.
Правом вычета из совокупного годового дохода пятикратного размера
минимальной месячной оплаты труда пользуются следующие категории
граждан:
а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также
лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
б) участники гражданской, Великой Отечественной войн, боевых
операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей
армии, и бывшие партизаны;
в) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского
Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
отечественной войны, либо лица, находившихся в этот период в городах,
участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для пенсии на
льготных условиях6 установленных для военнослужащих частей действующей
армии;
г) инвалиды;
Великой Отечественной войны;
из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении
иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания,
связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также
других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие
увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении
служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке
единовременное пособие от государства;
в отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС и другими радиационными
авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а
также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
инвалиды с детства, а также инвалиды I и II группы;
д) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями на
Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах
гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний,
учений и иных работ. связанных с любыми видами ядерных установок,
включая ядерное оружие и космическую технику;
е) лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на
Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в 1986 - 1987 годах;
ж) лица, эвакуированные, а также выехавшие добровольно из зоны
отчуждения в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;
з) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года (независимо от срока пребывания);
и) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей6
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашисткой
Германией и ее союзниками в период второй мировой войны.
Правом вычета из совокупного годового дохода трехкратного размера
минимальной месячной оплаты пользуются следующие категории граждан:
а) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной
службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием
на фронте, а также родители и супруги государственных служащих,
погибших при исполнении служебных обязанностей;
б) военнослужащие и призванные на учебные и проверочные сборы
военнообязанные, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и
других странах, в которых велись боевые действия;
в) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или
попечитель, на содержании у которого находится совместно с ним,
проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или
инвалид I группы;
г) инвалиды III группы, имеющих на иждивении престарелых
родителей или несовершеннолетних детей.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Право на вычеты из облагаемого налогом совокупного дохода пяти- и
трехкратного размера минимальной оплаты труда в обязательном порядке
подтверждается соответствующими документами (книжка Героя Советского
Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение
инвалида Великой Отечественной Войны, удостоверение инвалида о праве
на льготы, специальное удостоверение инвалида, удостоверение
специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного
комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).
----------------------------------------------------------------------
При наличии права на уменьшение полученного совокупного дохода
одновременно в размере пяти- и трехкратного размера минимальной
месячной оплаты труда, вычеты из совокупного дохода за каждый месяц, в
течение которого он получен, производятся по основанию,
предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого
дохода, т.е. пятикратный размер.
Все остальные граждане, не перечисленные выше, пользуются правом
вычета из облагаемого налогом совокупного дохода однократного размера
минимальной месячной оплаты труда.
Суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за
каждый месяц, в течение которого получен доход, вычитаются:
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет;
на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного
источника дохода.
Вычеты расходов на содержание детей производятся сверх
необлагаемых налогом пяти-, трех- и однократного размера минимальной
месячной оплаты труда.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится
с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.
Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей,
студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо от
того, имеют ли они самостоятельные источники доходов - стипендии,
заработки и т.п., а также проживают они или нет совместно с родителями.
Вычеты расходов на содержание детей и иждивенцев производятся до
конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и
учащиеся -24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев.
К студентам и учащимся для целей уменьшения дохода относятся:
студенты и учащиеся дневной формы обучения высших, средних,
специальных, профессионально-технических учебных заведений, начальных,
неполных средних и средних школ и слушатели духовных учебных заведений.
При окончании учебного заведения в календарном году студентом или
учащимся, не достигшим возраста 24 лет, вычеты на их содержание у
родителей прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного
заведения.
При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти)
или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года
вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем,
в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился
самостоятельный источник дохода.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся лица,
проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных
источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве,
а также проживающие совместно или нет с лицом, их содержащих.
Уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим
супругам, если брак зарегистрирован, а также опекуну или попечителю,
на содержании которого находится ребенок (иждивенец). Такое уменьшение
дохода производится также у одиноких матерей и вдов (вдовцов). При
расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем
проживают дети. Бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий
(уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет.
Если брак между супругами не расторгнут, то вычеты на детей от
совместного брака производятся у обоих супругов, даже если один из них
платит алименты. При наличии в семье детей от другого брака вычеты на
содержание детей производятся каждому из супругов с учетом общего
числа детей, проживающих в семье.
----------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Уменьшение облагаемого налогом совокупного дохода на расходы по
содержанию детей и иждивенцев до 1 июля 1992 года производилось одному
из супругов по их выбору, а начиная с доходов, полученных с 1 июля
1992 года такие вычеты производятся из доходов обоих супругов.
----------------------------------------------------------------------
Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик при заполнении строки
"а" II раздела декларации должен подчеркнуть одно из следующих слов
"пяти-, (трех-, одно-)", а также указать число месяцев, за которое
производятся вычеты и сумму вычетов за эти месяцы.
В этом же пункте указываются основания, дающие право на вычет
пяти- и трехкратного размера минимальной месячной оплаты труда. Для
этого необходимо по свободной строке пункта "а" вписать наименование
документа, его номер и дату выдачи.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Для определения числа месяцев необходимо обратиться к I разделу
декларации, и в первую очередь к пункту 1 этого раздела. В этом пункте
указывается период за который получен доход по месту основной работы,
который принимается за основу для определения числа месяцев, за
которые производятся вычеты, Если в отчетном году не было основного
места работы или основное место работы в течение какого-либо периода
года, в этом случае необходимо использовать данные пунктов 2-4 раздела
I декларации. При этом для исчисления числа месяцев необходимо
учитывать периоды получения доходов, указанных в этих пунктах.
----------------------------------------------------------------------
Сумма вычетов, указанная по строке "а" определяется как
произведение минимального размера месячной оплаты труда,
установленного законодательством, на число месяцев получения дохода.
----------------------------------------------------------------------
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Минимальный размер месячной оплаты труда в 1992 году был
установлен следующий:
с 1 января 1992 г. по 30 апреля 1992 г. - 342 рубля;
с 1 мая 1992 г - 900 рублей.
----------------------------------------------------------------------
Пример заполнения строки "а":
Для примера заполнения декларации условно принято, что
налогоплательщик, заполняющий декларацию, является Героем Советского
Союза, т.е. пользуется правом вычета из облагаемого дохода
пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда.
а) в размере пяти- (трех-, одно) кратной минимальной месячной
оплаты труда за 12 месяцев 42 840 руб. 00 коп.
Сумма 42840 руб. исчислена следующим образом:
минимальная сумма месячной оплаты труда за январь-апрель месяцы
342 руб. умножается на 5 и на 4 (месяца) (6840 руб.).;
минимальная сумма месячной оплаты труда за май-декабрь месяцы 900
руб. умножается на 5 и на 8 (месяцев) (36000 руб.).;
В пункте "б" раздела II декларации указываются общая суммы
расходов на содержание детей и иждивенцев, вычитаемая из совокупного
дохода, а также перечисляются дети и иждивенцы. При этом обязательно
указывается месяц и год рождения детей, а для студентов и учащихся
дневных форм обучения также наименование учебного заведения.
При исчислении суммы расходов на детей и иждивенцев, подлежащих
вычету из облагаемого совокупного дохода, принимается число месяцев,
определенных для заполнения пункта "а" этого же раздела.
Пример заполнения пункта "б":
Условно для заполнения декларации принято, что налогоплательщик
имеет двоих детей.
:-------------------------------------------------------------:
: Дети : Иждивенцы :
:-------------------------------------------------------------:
:Сын, : Месяц и :Наименование учебно:Фамилия, имя, отчество :
:дочь :год рож- :го заведения (для : :
: :дения :студентов,учащихся): :
: : : : :
:-------------------------------------------------------------:
: 1 : 2 : 3 : 4 :
:-------------------------------------------------------------:
:1 Сын :20.05.80 : Свидетельство о : :
: : : рождении(N__вид__): :
:-------------------------------------------------------------:
:2 Дочь :20.09.72 : Университет : :
: : : (справка от______): :
:-------------------------------------------------------------:
Исходя из количества детей, числа месяцев, за которые
производится вычет, и размеров минимальной оплаты труда за
соответствующие месяцы, определяется сумма вычета из совокупного дохода
расходов на содержание детей:
342 (руб.) х 2 (дети) х 4 (месяца) + 900 (руб.) х 2 (дети) х
8 (месяцев) = 17136 руб.
Исчисленная сумма 17136 руб. записывается в первой строке пункта
"б".
В пункте "в" раздела II декларации указываются перечисленные
налогоплательщиком средства на благотворительные цели, а также
предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью
финансируемых из бюджета.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Суммы взносов, на перечисленные цели, производимые гражданами из
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами (пункт 4
раздела I декларации), исключаются из облагаемого налогом дохода в
размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за
соответствующий календарный год и указанного в пункте 4 раздела I
декларации. В этом случае основанием для исключения из облагаемого
налогом дохода является документ (квитанция, перевод и т.п.), в
котором указана сумма и цели, на которые они перечислены;
----------------------------------------------------------------------
При заполнении таблички пункта "в" необходимо указать:
В графе 1 наименование предприятий, организаций и учреждений,
которым перечисляются средства;
В графе 2 дату перечисления (число, месяц, год);
В графе 3 перечисляемую сумму (в руб. и коп.);
В графе 4 указывается название документа, по которому произведено
перечисление средств, его номер.
Пример заполнения пункта "в" раздела II декларации:
----------------------------------------------------------------------
Наименование предприятий, :Дата пе-:Перечисленная :Дата и номер доку-
организаций и учреждений, :речисле-: сумма :ментов, подтверж-
кому перечислены средства :ния : (руб.коп.) :дающих перечисле-
числены средства : : :ние средств
----------------------------------------------------------------------
1 : 2 : 3 : 4
----------------------------------------------------------------------
1. Детский дом "Малыш" :05.06.92:1000руб.00коп.:Почтовый перевод
: : :от 05.06.92 N 001
----------------------------------------------------------------------
2. Районная больница :05.07.92:1000руб.00коп.:Приходный ордер
: : :от 05.07.92 N 0001
----------------------------------------------------------------------
__ : __ : __ : __
----------------------------------------------------------------------
х : х :2000руб.00коп.: х
----------------------------------------------------------------------
В конце раздела II декларации указывается итоговая сумма вычетов,
подлежащих исключению из облагаемого совокупного дохода, указанного в
I разделе декларации.
Итоговая сумма вычетов из облагаемого дохода складывается из
сумм, указанных в пунктах "а", "б" и "в" раздела II декларации.
В приведенном примере общий размер вычетов составит 61976 руб. 00
коп. (42840 + 17136 + 2000).
----------------------------------------------------------------------
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
При представлении декларации в налоговый орган, а также в случае
проверки налоговым органом достоверности указанных сведений,
налогоплательщик обязан представить необходимые документы,
подтверждающие право на вычеты, указанные в разделе II декларации.
----------------------------------------------------------------------
IV. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА III И IV ДЕКЛАРАЦИИ
В III разделе декларации указываются данные о фактическом доходе
за отчетный год, с которого должен исчисляться подоходный налог, а
также о предполагаемом доходе на следующий год, исчисление налога с
которого производить налоговый орган.
В разделе IV декларации производится расчет подоходного налога с
фактического дохода за отчетный год, подлежащего налогообложению и
исчисляется авансовая сумма налога на следующий год с предполагаемого
дохода этого года.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Перед тем как заполнить данные раздела III декларации
целесообразно произвести расчет, поскольку сведения, вносимые в раздел
III, определяются расчетным путем в разделе IV декларации.
----------------------------------------------------------------------
По строке 1 раздела IV декларации указывается общая сумма
валового дохода, полученного за отчетный год из всех источников. Для
этого необходимо использовать данные, указанные в разделе I
декларации. Общая сумма валового дохода исчисляется путем сложения
итоговых данных, указанных в графе 3 пункта 1, графе 3 пункта 2, графе
2 пункта 3, графе 2 пункта 4 и графе 4 пункта 5.
По строке 2 раздела IV декларации указывается общая сумма
расходов, произведенных при получении в отчетном году доходов. Для
этого необходимо сложить данные из раздела I декларации, указанные по
строке "Итого" в графе 4 пункта 3 и графе 3 пункта 4.
По строке 3 раздела IV декларации указывается общая сумма вычетов
из совокупного годового дохода, указанная по строке "Итого" раздела II
декларации.
По строке 4 расчета подоходного налога указывается сумма
совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться
налог. Для этого из данных строки 1 вычитаются данные строк 2 и 3
расчета.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет
исчисляться налог и указанная в строке 4 расчета должна быть записана
в абзаце первом раздела III декларации.
----------------------------------------------------------------------
По строке 5 раздела IV декларации указывается ставка
налогообложения, которая должна быть применена для исчисления налога с
дохода, указанного в строке 4 этого же раздела декларации.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 7
декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с дополнениями
и изменениями, внесенными Законом Российской Федерации от 16 июля 1992
г. "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России",
подоходный налог с облагаемого совокупного дохода взимается в
следующих размерах:
----------------------------------------------------------------------
Размер облагаемого совокупного Сумма налога
дохода, полученного
в календарном году
----------------------------------------------------------------------
До 200 000 руб. 12 % с суммы облагаемого дохода
От 200 001 до 400 000 руб. 24 000 руб. + 20 % с суммы,
превышающей 200 000 руб.
От 400 001 до 600 000 руб. 64 000 руб. + 30 % с суммы,
превышающей 400 000 руб.
От 600 001 руб. и выше 124 000 руб. + 40 % с суммы,
превышающей 600 000 руб.
----------------------------------------------------------------------
Исходя из суммы облагаемого налогом совокупного дохода,
указанного по строке 4 расчета подоходного налога и шкалы ставок
налога, в строке 4 указывается ставка налогообложения следующим
образом:
при совокупном налогооблагаемом доходе до 200000 руб. - "12
процентов";
при совокупном налогооблагаемом доходе от 200001 до 400000 руб. -
"24000 руб.+ 20 % с ......... руб.". Например, при годовом совокупном
налогооблагаемом доходе 250000 руб. налоговая ставка записывается так:
"24000 руб.+ 20 % с 50000 руб.". Аналогичным порядком производится
запись налоговой ставки при совокупном налогооблагаемом доходе от
400001 до 600000 руб. и свыше 600000 руб.
По строке 6 расчета подоходного налога указывается исчисленная
сумма подоходного налога с совокупного налогооблагаемого дохода,
указанного по строке 4 по ставке налогообложения, указанной в строке 5
расчета.
По строке 7 расчета подоходного налога указывается общая сумма
налога, удержанная в течение отчетного года при выплате дохода
предприятиями, учреждениями и организациями, а также исчисленная
налоговым органом на отчетный год авансовая сумма налога. Для этого
необходимо сложить данные раздела I декларации, указанные по строке
"итого" в графе 4 пункта 1, графе 4 пункта 2, графе 6 пункта 3, графе
5 пункта 4 и графе 6 пункта 5.
В строке 8 расчета подоходного налога указывается разность между
исчисленной с фактического совокупного дохода за отчетный год суммой
подоходного налога (стр.6) и суммой подоходного налога, удержанной и
уплаченной авансом в течение отчетного года (стр.7).
Если сумма подоходного налога, указанная по строке 6, превышает
сумму подоходного налога, указанную по строке 7, то сумма разности
является суммой подоходного налога, указанную по строке 7, то сумма
разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в
бюджет. В этом случае при заполнении строки 8 зачеркиваются слова "к
возврату из бюджета" и проставляется сумма налога, причитающаяся к
доплате.
Если же сумма подоходного налога, указанная по строке 7,
превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 6, то сумма
разности является суммой подоходного налога, подлежащая возврату
налогоплательщику из бюджета. В этом случае при заполнении строки 8
зачеркиваются слова "к доплате" и проставляется сумма налога,
причитающаяся к возврату.
----------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,
перечисленным в течение года в бюджет, подлежат уплате гражданами в
бюджет или возврату им из бюджета не позднее 1 июня года, следующего
за отчетным. При этом доплата в бюджет производится на основании
платежного извещения, вручаемого налогоплательщику налоговым органом.
Возврат из бюджета сумм уплаченного налога производится налоговым
органом, а при наличии заявления граждан может засчитываться в счет
исчисленных авансовых платежей налога на следующий год.
----------------------------------------------------------------------
В строке 9 расчета налогоплательщик должен указать сумму дохода,
предполагаемого к получению в следующем году. При этом в строке 9
указывается чистый доход, с которого будет исчисляться авансовая сумма
подоходный налог. Сведения о предположительном доходе на следующий год
должны включать только суммы доходов, которые облагаются налоговым
органом, а также получаемые из источников выплат дохода без обложения
их налогом.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Сумма предполагаемого совокупного дохода на следующий год, с
которого будет исчисляться налог и указанная в строке 9 расчета должна
быть записана во втором абзаце раздела III декларации.
----------------------------------------------------------------------
В строке 10 расчета указываются авансовые платежи подоходного
налога на следующий за отчетным год, исчисленные для исчисления суммы
налога по строке 6 расчета.
Пример расчета суммы подоходного налога
----------------------------------------------------------------------
: Показатели (в руб.коп.) : Заполняется
стр: : плательщиком
----------------------------------------------------------------------
1.:Общая сумма валового дохода (гр.3 п.1+гр.3:
:п.2+гр.2 п.3+гр.2 п.4+гр.4 п.5),указанная : 553000р. 00коп.
:в I разделе декларации :
2.:Общая сумма расходов (гр.4 п.3+гр.3 п.4) :
:указанных в I разделе декларации : 96500р. 00коп.
3.:Общая сумма вычетов из совокупного годо- :
:вого дохода (итог раздела II декларации) : 61976р. 00коп.
4.:Сумма совокупного дохода, подлежащая нало-:
:гообложению (раздел III декларации) : 394524р. 00коп.
:(стр.1-стр.2-стр.3) :
5.:Ставка налогообложения :24000р.+20% со 194524р.
6.:Сумма исчисленного налога : 62904р. 80коп.
7.:Сумма удержанного в течение года налога :
:(уплаченная авансом) : 39982р. 88коп.
:(гр.4 п.1+гр.4 п.2+гр.6 п.5+гр.5 п.4+ :
:гр.6 п.5) :
8.:Сумма налога, подлежащая к доплате : 22921р. 92коп.
:(стр.6-стр.7) :
9.:Суммы дохода,которые предполагается полу- :
:чить в 199 г.(из источников, указанных в : 50000р. 00коп.
:п.2, п.3 и п.4 раздела I декларации) :
10.:Авансовые платежи налога на 1993 г. : 6000р. 00коп.
----------------------------------------------------------------------
После заполнения разделов III и IV декларации налогоплательщик
должен соответственно после каждого раздела поставить свою подпись с
целью подтверждения правильности указанных им в декларации сведений, а
также проставляет дату заполнения декларации.
---------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
В соответствии со статьей 18 Закона Российской Федерации от 7
декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими
изменениями и дополнениями, декларация о совокупном годовом доходе
должна быть представлена в налоговый орган не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным, т.е. налогоплательщику предоставляется
трехмесячный период для сбора сведений или данных для заполнения
декларации. При этом следует иметь ввиду, что налогоплательщику не
нужно ждать 1 апреля, и если он готов сдать декларацию сразу же после
окончания отчетного года, он это и должен сделать.
В случае появления в течение года источников доходов, указываемых
в пункте 4 раздела I декларации, граждане обязаны подать декларацию в
налоговый орган в пятидневный срок по истечению месяца со дня
появления такого источника. При этом в п.4 раздела I декларации
указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц
деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца года (второй абзац
III раздела). В случае прекращения существования такого источника
дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок
со дня прекращения его существования.
----------------------------------------------------------------------
V. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
В соответствии с действующим законодательством физического лица,
нарушившие порядок декларирования совокупного дохода несут
ответственность:
1. За непредставление или несвоевременное представление
декларации о доходе в налоговый орган:
а) в соответствие с пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта
1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" на граждан,
виновных в непредставлении или несвоевременном представлении
деклараций о доходах государственные налоговые инспекции вправе
налагать административный штраф в размере от 200 до 500 рублей, а за
те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения
административного взыскания, - в размере от 500 до 1000 рублей;
б) в соответствие с пунктом 8 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта
1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" на граждан,
виновных в непредставлении или несвоевременном представлении
деклараций о доходах государственные налоговые инспекции вправе
применить финансовую санкцию в виде взыскания 10 процентов
причитающейся суммы подоходного налога.
2. За сокрытие или занижение доходов:
а) в соответствии с пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта
1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" на граждан,
виновных во включении в декларации искаженных данных государственные
налоговые инспекции вправе налагать административный штраф в размере
от 200 до 500 рублей, а за те же действия, совершенные повторно в
течение года после наложения административного взыскания,- в размере
от 500 до 1000 рублей;
б) в соответствие с подпунктом "а" пункта 1 статьи 13 Закона
Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации" налогоплательщик, скрывший или
занизивший свой доход, несет ответственность в виде взыскания всей
суммы сокрытого или заниженного дохода и штрафа в размере той же
суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в
двухкратном размере. При установлении судом фактов умышленного
сокрытия или занижения дохода приговором либо решением суда по иску
налогового органа или прокурора может быть взыскан штраф в пятикратном
размере сокрытой или заниженной суммы дохода.
----------------------------------------------------------------------
ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Сокрытым или заниженным доходом в декларации о совокупном годовом
доходе понимаются доходы, подлежащие отражению в пунктах 4 и 5 раздела
I декларации, а также сокрытие или занижение доходы, подлежащие
отражению в пунктах 2 и 3 раздела I декларации, и которые не были
обложены налогом у источника выплаты дохода.
----------------------------------------------------------------------
3. За отсутствие учета объектов налогообложения:
а) в соответствие с пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР" от 21 марта
1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" на граждан,
виновных в отсутствии учета доходов или ведении с нарушением
установленного порядка государственные налоговые инспекции вправе
налагать административный штраф в размере от 200 до 500 рублей, а за
те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения
административного взыскания, в размере от 500 до 1000 рублей;
б) в соответствие с пунктом 8 статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта
1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" к гражданам за
отсутствие учета доходов или введении этого учета с нарушением
установленного порядка Государственные налоговые инспекции вправе
применить финансовую санкцию в виде взыскания 10 процентов
причитающейся суммы подоходного налога.
----------------------------------------------------------------------
ВНИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
В случае, когда налогоплательщик допустил нарушения порядка
декларирования совокупного дохода по нескольким основаниям, то
государственная налоговая инспекция имеет право применить к нарушителю
соответствующие административные и финансовые санкции одновременно за
каждый конкретный случай нарушения.
----------------------------------------------------------------------
Положения, изложенные в настоящем методическом пособии,
соответствуют законодательным актам Российской Федерации,
действовавшим на 1 декабря 1992 года.
Управление налогообложения физических лиц
Приложение N 1 к методическому
пособию по заполнению декларации
о совокупном годовом доходе
ШТАМП ПРЕДПРИЯТИЯ
(УЧРЕЖДЕНИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ)
СПРАВКА
выдана_________________________________________________________
(Фамилия, имя, отчество)
в том, что ему (ей) в 199. году за период с "___"_____________199. г.
по "___"_______________ 199. г. начислен совокупный заработок (доход)
в сумме _____________________руб.____коп.(________руб.____коп.).
(Сумма прописью) (Сумма цифрами)
При этом из указанного заработка (дохода) за __________________
проработанных полных месяцев произведены следующие вычеты:
а) взносов по заявлению на благотворительные цели____руб.____коп.
(сумма прописью) (_______руб.____коп.);
б) не облагаемой налогом кратной минимальной месячной оплаты труда
в РФ ___________________руб.____коп.(________руб.____коп.);
(Сумма прописью) (Сумма цифрами)
в) расходов на содержание детей и иждивенцев______________________
(Сумма прописью)
________________руб.____коп. (___________руб.____коп.).
(Сумма цифрами)
Сумма заработка (дохода), с которого удержан налог
_________________руб.____коп. (_____руб.____коп.)
(Сумма прописью) (Сумма цифрами)
Сумма удержанного налога____________________руб.____коп.
(Сумма прописью)
(_____________руб.____коп.).
(Сумма цифрами)
"___"____________199. г.
Печать Гл.бухгалтер_______________ ____________
(Фамилия,И.,О.) (Подпись)
Приложение N 1 к методическому
пособию по заполнению декларации
о совокупном годовом доходе
СПРАВКА
составлена________________________________________________________
(Указывается фамилия, И.,О. и должность налогового
работника)
о том, что гр.(ка)________________________________________________
(Указывается фамилия, имя, отчество)
проживающий (ая) по адресу _______________________________________
(Указывается адрес постоянного
местожительства)
по данным, имеющимся в налоговом органе и сведений, указанных в
справке с места основной работы, получил в 199__году совокупный
облагаемый налогом доход в размере_______________________________
рублей, в связи с чем гр-н(ка)___________________________________
освобождается от подачи декларации о совокупном годовом доходе за
199__год.
"___"____________199__г.
Работник налогового органа ___________________________________
(Фамилия, И.,О., подпись)
"Утверждаю"
Начальник государственной налоговой
инспекции
"___"_________199__г. ___________________________________
(Фамилия, И.,О., подпись)Страницы: 1 2 |