О ПЛАТЕ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
26 НОЯБРЯ 1992 Г.
N ВГ-4-02/80Н
(Д)
Анализ поступлений в бюджет платежей за пользование недрами,
введенным в текущем году, во втором и третьем кварталах и имеющаяся в
Государственной налоговой службе Российской Федерации информация
свидетельствует об определенной работе государственных налоговых
инспекций Российской Федерации по реализации закона Российской
Федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах", осуществления учета
плательщиков и установления контроля за поступлением в бюджет
причитающихся сумм налогов.
В соответствии с решением коллегии Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 4 августа 1992 года государственные
налоговые инспекции по республике Дагестан, республике Адыгея,
Амурской, Курской, Мурманской, Липецкой, Пермской, Ростовской,
Свердловской, Читинской областям рассмотрели на расширенных коллегиях
состояние работы по обеспечению поступлений в бюджет платы за
природные ресурсы и приняли соответствующие решения, направленные на
усиление контроля за поступлением средств в бюджет, обеспечению
документальных проверок всех недропользователей и оказанию им
методической помощи.
Однако ряд налоговых инспекций недостаточно уделяли внимания
этому большому и сложному участку работы, обеспечению выполнения
решения коллегии Госналогслужбы России.
Государственная налоговая служба Российской Федерации
неоднократно обращала внимание налоговых органов Российской Федерации
об установлении контроля за отчислениями в фонд ценового регулирования
Министерства финансов Российской Федерации по реализации нефти,
включая газовый конденсат, и природного газа. По данным Госкомстата
России за июнь-июль 1992 года средняя цена реализации 1 тонны нефти
внутри Российской Федерации составила 1940 руб., за август - 1961
рублей. В соответствии с постановлением Правительства Российской
Федерации от 18.05.92 N 318 отчисления в фонд ценового регулирования
при этом уровне цен должны составлять 95 руб. за 1 тонну.
Вместе с тем, согласно информаций налоговых органов,
представленных в Госналогслужбу России к 25 августа 1992 года,
указанные отчисления ожидались к поступлению в 1992 году по 13
национально-государственным и административно-территориальным
образованиям на общую сумму 2572 млн.рублей, фактически за 9 месяцев
1992 года отчисления в фонд ценового регулирования Министерства
финансов Российской Федерации произведены по 18 республикам, входящим
в состав Российской Федерации, автономным округам, краям и областям на
общую сумму 957 млн. рублей.
Исходя из цен реализации нефти за июнь-август 1992 года только по
Ханты-Мансийскому, Ямало-Ненецкому автономным округам, Тюменской и
Пермской областям недопоступило в фонд ценового регулирования
Министерства финансов Российской Федерации за этот период в сумме 9470
млн.рублей.
Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.92 N
98 "О порядке формирования и использования фонда ценового
регулирования" установлено, что отчисления в фонд ценового
регулирования производят все предприятия, объединения, организации
всех организационно-правовых форм, реализующих нефть и газ
непосредственно потребителям. Несмотря на то, что предприятия по
реализации газа имеются во всех республиках, входящих в состав
Российской Федерации, автономных образованиях, краях и областях,
многие государственные налоговые инспекции в информациях сообщают, что
плательщиков указанных отчислений не зарегистрировано. Так,
государственные налоговые инспекции по республике Тува,
Усть-Ордынскому автономному округу, Красноярскому краю, Вологодской,
Брянской, Курганской, Омской, Тюменской, Читинской и др. областей
сообщили, что нефтегазодобывающих предприятий не имеется.
Верховный Совет Российской Федерации постановлением от 17.07.92 N
3332-1 "О введении в действие Закона Российской Федерации "О бюджетной
системе Российской Федерации на 1992 год" установил, что в 1992 году
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы поступают в
республиканский бюджет Российской Федерации.
Однако, согласно информации, представленной в Госналогслужбу
России к 25 августа 1992 года по республике Татарстан, республике
Башкортостан, республике Саха (Якутия), республике Чечня, Ингушетской
республике, Агинскому автономному округу республики Бурятия,
Курганской и Омской областям в III квартале 1992 года отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы в бюджет Российской Федерации
не производились.
Указанные отчисления в отчете формы N 1-Н "О поступлении
государственных налогов и других обязательных платежей" должны
показываться по шифру 34 "Платежи за пользование природными ресурсами,
поступающие в республиканский бюджет".
В связи с поступающими запросами о порядке исчисления платы за
право пользованиями недрами и отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы Государственная налоговая служба Российской
Федерации сообщает.
1. Статьей 41 Закона Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1.
"О недрах" установлено, что размеры платежей за право на добычу
полезных ископаемых определяются как доля от стоимости добытого
минерального сырья с учетом погашаемых в недрах запасов полезных
ископаемых и включаются в себестоимость его добычи.
Исчисление платежей за право пользования недрами, установленное
письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Гортехнадзора России
от 26 августа 1992 г. N ВГ-4-02/50, 06-05-08, У-32 производится от
стоимости объема добытых полезных ископаемых с учетом их потерь.
Поскольку регулируемые оптовые цены установлены только на нефть,
природный газ и уголь, а расчетные цены на драгметаллы и драгкамни,
стоимость добытого минерального сырья определяется в результате их
реализации или продуктов передела.
Форма расчета платежей за право на пользование недрами,
доведенная до налоговых инспекций, предусматривает исчисление платежей
во всех трех случаях. Для упрощения исчисления платежей рекомендуется
по предприятиям, добывающим полезные ископаемые, на которые
установлены регулируемые и расчетные цены, составлять расчет по форме
согласно приложению N 1 к настоящему письму, по предприятиям,
реализующим непосредственно добытое минеральное сырье по свободным
ценам,- по форме согласно приложения N 2 и по предприятиям,
реализующим не полезные ископаемые, а продукты их передела - по форме
N 3 к настоящему письму.
При заполнении расчета формы N 1 следует иметь ввиду, что в
соответствии с Указом Президента России от 17.09.92 N 1089 "О
государственном регулировании цен на отдельные виды энергоресурсов"
установлена минимальная цена предприятия на нефть и газовый конденсат
в размере 4000 руб. и надбавка в размере 30 % к действующим оптовым
ценам на уголь, сланцы, продукты обогащения углей и брикеты.
2. При определении облагаемого оборота по предприятиям,
добывающим драгметаллы и алмазы, следует учитывать, что согласно Указа
Президента РСФСР от 15.1.91 N 214 "О добыче и использовании
драгоценных металлов и алмазов на территории РСФСР" оплата 25 %
добытого золота и 25 % реализованных на внешнем рынке алмазов и
металлов платиновой группы производится в валюте.
Указанная валюта пересчитывается в рубли по рыночному курсу
Центрального банка России, а с 1 июля 1992 года по текущему курсу
рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком России,
действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в
кассу предприятия, и подлежит налогообложению по совокупности с
выручкой, полученной в рублях.
3. Учитывая специфику реализации добытых полезных ископаемых,
предприятия и старательские артели, добывающие драгоценные металлы, а
также торфопредприятия ассоциации "Ростоппром", платежи за право
пользования недрами начисляют исходя из объемов добычи с учетом
погашенных в недрах запасов и цены фактически реализованного этого
минерального сырья, и вносят в бюджет в трехдневный срок со дня
поступления средств на расчетный счет. Окончательный расчет платежей в
бюджет с учетом погашенных в недрах запасов производится по окончанию
календарного года.
4. Льгота, предусмотренная пунктом 1 статьи 40 Закона Российской
Федерации "О недрах" по добыче общераспространенных полезных
ископаемых, непосредственно для своих нужд, предоставляется тем
собственникам и владельцам земельных участков, которым местные Советы
выдали документы, удостоверяющие право собственности на землю или ее
аренды.
5. В соответствии с пунктом 5 письма Госналогслужбы России,
Минфина России и Госгортехнадзора России от 26.08.92 N ВГ-4-02/50,
06-05--08, У-32 отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
производятся от стоимости товарной продукции из добытых предприятиями
полезных ископаемых. Расчет этих отчислений рекомендуется составлять
также отдельно по полезным ископаемым, на которые имеются регулируемые
оптовые или расчетные цены, отдельно по предприятиям, реализующим
добытое минеральное сырье и отдельно по предприятиям, реализующим
продукцию передела, соответственно по форме согласно приложения N 4, 5
и 6 к настоящему письму.
6. Учитывая значительные поступления платежей за недра, при
составлении отчета ф. N 1-Н "О поступлении государственных налогов и
других обязательных платежей" в разделе "Платежи за пользование
природными ресурсами" в дополнение к телеграмме N ИЛ-6-13/383 от
06.11.92г. следует выделять отдельными строками по шифру 36 "а" и 36
"б" отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и
поступления по акцизному сбору на нефть, включая газовый конденсат".
При этом в объяснительной записке к отчету о поступлении платежей
в бюджет, представьте подробный анализ причин недобора платежей за
пользование природными ресурсами.
Заместитель Руководителя Государственной
налоговой службы Российской Федерации В.В.Гусев
Приложение N 1
к письму Госналогслужбы
РФ от 26.11.92
N ВГ-4-02/80н
П Р И М Е Р
расчета платы за право добычи полезных ископаемых,
реализуемых по регулированным ценам.
за май - декабрь 1992 года
-----------------------------------------------------------------
N Показатели Нефть Уголь
п/п
-----------------------------------------------------------------
1. Объем добычи, тыс.тонн 40 60
2. Потери полезных ископаемых,
а) всего, тыс.тонн - 10
б) в том числе сверхнормативные,
тыс.тонн 5
3. Количество погашенных балансовых
запасов, тыс.тонн (стр.1 + стр.2) 40 70
4. Оптовая цена предприятия, руб. 1700 800
5. Стоимость погашенных балансовых
запасов, за исключением сверх-
нормативных потерь, тыс.руб.
(стр.3-стр.2"б") х стр.4) 68000 52000
6. Установленная ставка платы за
право добычи полезных ископаемых 8% 8%
7. Сумма платы за право добычи
полезных ископаемых, тыс.руб.
(стр.5 х стр.6 : 100) 5440 4160
8. Сумма платы за сверхнормативные
потери полезных ископаемых,
тыс.руб (стр.2 "б" х стр.4 х стр.6
х 2 : 100) - 320
9. Всего платежей, подлежащих вне-
сению в бюджет, тыс.руб.(стр.7 +
стр.8) 5440 4480
10. Фактически внесено в бюджет за
отчетный период, тыс.руб. 5400 4500
11. К доплате по сроку 26 января
1993 года, тыс.руб. 40
12. К уменьшению - 20
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 2
к письму Госналогслужбы
РФ от 26.11.92
N ВГ-4-02/80н
П Р И М Е Р
расчета платы за право добычи полезных ископаемых,
реализуемых по свободным ценам
за июнь - декабрь 1992 года
-----------------------------------------------------------------
N Показатели соль Бокситы
п/п поваренная
-----------------------------------------------------------------
1. Объем добычи, тыс.тонн 175 200
2. Потери полезных ископаемых,
а) всего, тыс.тонн 30 20
б) в том числе сверхнормативные,
тыс.тонн 3 6
3. Количество погашенных балансовых
запасов, тыс.тонн (стр.1+стр.2) 205 220
4. Количество реализованного мине-
рального сырья, тыс.тонн 180 190
5. Выручка от реализации минераль-
ного сырья, тыс.руб 144000 285000
6. Средняя цена 1 т. минерального
сырья, руб. (стр.5 : стр.4) 800 1500
7. Стоимость погашенных балансовых
запасов, за исключением сверх-
нормативных потерь, тыс.руб.
(стр.3 - стр.2 "б") х стр.6) 161600 321000
8. Установленная ставка платы за
право добычи полезных ископаемых 2% 3%
9. Сумма платы за право добычи
полезных ископаемых, тыс.руб.
(стр.7 х стр.8 : 100) 3232 9630
10.Сумма платы за сверхнормативные
потери полезных ископаемых,тыс.руб.
(стр.2 "б" х стр.6 х стр.8
х 2 : 100) 96 540
11.Всего платежей, подлежащих вне-
сению в бюджет, тыс.руб.(стр.9 +
стр.10 по всем графам) 3328 10170
12.Фактически внесено в бюджет за
отчетный период, тыс.руб. 3300 10210
13.К доплате по сроку 25 января
1993 года, тыс.руб. 28
14.К уменьшению - 40
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 3
к письму Госналогслужбы
РФ от 26.11.92
ВГ-4-02/80н
П Р И М Е Р
расчета платы за право добычи полезных ископаемых,
при реализации продуктов их передела
за июнь - декабрь 1992 года
---------------------------------------------------------------
N Показатели Железная Песок,
п/п руда глина
---------------------------------------------------------------
1. Объем добычи, тыс.тонн 810 450
2. Потери полезных ископаемых,
а) всего, тыс.тонн 48
б) в том числе сверхнормативные,
тыс.тонн 8
3. Количество погашенных балансовых
запасов, тыс.тонн (стр.1+стр.2) 858 450
4. Количество минерального сырья,
направленного, в передел, тыс.тонн. 770 470
5. Выручка от реализации продуктов
передела, тыс.руб. 246400 15510
6. Стоимость 1 т. минерального сырья
в продукции передела, руб. 320 33
7. Себестоимость продуктов передела,
тыс.руб. 197220 105000
8. Себестоимость добычи минерального
сырья, тыс.руб. 138060 21000
9. Удельный вес себестоимости добычи
минерального сырья в себестоимости
продуктов его передела, 70,3 20
10.Установленная ставка платы за
право добычи полезных ископаемых,% 3 3
11.Сумма платы за право добычи
полезных ископаемых, тыс.руб.
(стр.3 - стр.2 "б") х стр.6 х
стр.9 х стр.10 : 10000) 5736 89,1
12.Сумма платы за сверхнормативные
потери полезных ископаемых,тыс.руб.
(стр.2 "б" х стр.6 х стр.9 х
стр.10 : 10000 х 2) 108 -
13.Всего платежей, подлежащих вне-
сению в бюджет, тыс.руб.(стр.11+
стр.12) 5844 89,1
14.Фактически внесено в бюджет за
отчетный период, тыс.руб. 5800 80
13.К доплате по сроку 25 января
1993 года, тыс.руб. 44 9,1
14.К уменьшению
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 4
к письму Госналогслужбы
РФ от 26.11.92
ВГ-4-02/80н
П Р И М Е Р
расчета отчислений на воспроизводство минерально-
сырьевой базы по полезным ископаемым, реализуемым
по регулируемым ценам
за май - сентябрь 1992 года.
(тыс.руб)
-----------------------------------------------------------------
N п/п Показатели Природный газ
-----------------------------------------------------------------
1 2 3
-----------------------------------------------------------------
1. Объем товарной продукции в оптовых ценах
предприятия, всего 10000
2. Объем товарной продукции, по которой
отчисления на воспроизводство минерально-
сырьевой базы не производятся -
3. Облагаемый объем товарной продукции
в оптовых ценах предприятия 10000
4. Установленная ставка отчислений на
воспроизводство минерально-сырьевой базы,% 10
5. Сумма отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы,
(стр.3 х стр.4 х стр.10 : 100) 1000
6. Фактически внесено в бюджет 950
14. К доплате по сроку 26 октября 1992 г. 50
15. К уменьшению -
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 5
к письму Госналогслужбы
РФ от 26.11.92
N ВГ-4-02/80н
П Р И М Е Р
расчета отчислений на воспроизводство минерально-
сырьевой базы при реализации полезных ископаемых
или концентратов по свободным ценам
по регулируемым ценам
за июнь - сентябрь 1992 года
(тыс.руб.)
-----------------------------------------------------------------
N п/п Показатели Доломиты
-----------------------------------------------------------------
1 2 3
-----------------------------------------------------------------
1. Объем товарной продукции в ценах реализации 9000
2. Объем товарной продукции, по которой
отчисления на воспроизводство минерально-
сырьевой базы не производятся -
3. Облагаемый объем товарной продукции
в оптовых ценах предприятия 9000
4. Установленная ставка отчислений на
воспроизводство минерально-сырьевой базы,% 5
5. Сумма отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы
(стр.3 х стр.4 : 100) 450
6. Фактически внесено в бюджет 435
7. К доплате по сроку 26 октября 1992 г. 15
8. К уменьшению
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 6
к письму Госналогслужбы
РФ от 26.11.92
N ВГ-4-02/80н
П Р И М Е Р
расчета отчислений на воспроизводство минерально-
сырьевой базы при реализации продуктов передела
полезных ископаемых
за июнь - сентябрь 1992 года
(тыс.руб.)
-----------------------------------------------------------------
N п/п Показатели Нерудные стройматериалы
-----------------------------------------------------------------
1 2 3
-----------------------------------------------------------------
1. Объем товарной продукции передела
полезных ископаемых в ценах реализации 8400
2. Объем товарной продукции, по которой
отчисления на воспроизводство минерально-
сырьевой базы не производятся -
3. Облагаемый объем товарной продукции
в ценах реализации 8400
4. Себестоимость товарной продукции 6100
5. Себестоимость добычи минерального сырья 4270
6. Удельный вес себестоимости добычи
в себестоимости продуктов передела
(стр.5 : стр.4) 0,7
7. Установленная ставка отчислений на
воспроизводство минерально-сырьевой базы,% 5,0
8. Сумма отчислений на воспроизводство
минерально сырьевой базы
(стр.3 х стр.6 х стр.7 : 100) 294
13. Фактически внесено в бюджет 290
14. К доплате по сроку 26 октября 4
15. К уменьшению
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись) |