ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК ПО ОПЕРАЦИЯМ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ
ИМЕННЫМИ КРАТКОСРОЧНЫМИ БЕСКУПОННЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ
В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
ПРИКАЗ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
6 мая 1993 г.
N 02-78
(Д)
1. Основные понятия
2. Балансовый учет средств, поступивших от клиентов по брокерс-
ким операциям с Облигациями
3. Балансовый счет расчетов с ММВБ по итогам операций на рынке
Облигаций
4. Балансовый учет инвестиционных операций
5. Балансовый учет брокерских операций
6. Сводный балансовый учет брокерских и инвестиционных операций
Приложение 1. Форма журнала лицевого учета Облигаций
Приложение 2а. Пример заполнения журналов лицевого учета по ито-
гам операций на вторичном рынке
Приложение 2б. Пример заполнения журнала лицевого учета по ито-
гам покупки облигаций на первичном рынке
Приложение 2в. Пример заполнения журнала лицевого учета по итогам
операций на вторичном рынке
Приложение 3. Форма журнала оборотов по операциям с Облигациями
Приложение 4а. Пример заполнения журнала оборотов по операциям с
Облигациями на вторичном рынке
Приложение 4б. Пример заполнения журнала оборотов по операциям с
Облигациями на первичном рынке
Приложение 5. Форма журнала учета брокерских операций
Приложение 6а. Пример заполнения журнала учета брокерских опера-
ций на вторичном рынке
Приложение 6б. Пример заполнения журнала учета брокерских опера-
ций на первичном рынке
Приложение 7. Журнал сводных итогов
Настоящий Временный порядок (далее по тексту "Порядок") устанав-
ливает особенности ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках
по операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигация-
ми Российской Федерации (далее по тексту - "Облигации"). Бухгалтерский
учет в банках по операциям с Облигациями ведется в соответствии с пра-
вилами, устанавливаемыми Банком России для учета операций банков с
ценными бумагами и настоящим Порядком.
1. Основные понятия
По смыслу настоящего Порядка:
- под "инвестиционными операциями" банков понимается покупка и
перепродажа ценных бумаг коммерческими банками от своего имени, за
свой счет и по собственной инициативе;
- под "брокерскими операциями" банков понимается покупка и прода-
жа ценных бумаг банками за счет и по поручению своих клиентов на осно-
вании договоров комиссии или поручения с ними ("брокерских догово-
ров");
- под "балансовым учетом" понимается отражение операций банков с
ценными бумагами по балансовым счетам.
2. Балансовый учет средств, поступивших от клиентов
по брокерским операциям с Облигациями
2.1. Для учета средств, поступивших от клиентов и причитающихся
клиентам по брокерским операциям банков, в Х разделе плана счетов бух-
галтерского учета в банках (письмо - 254 от 21 декабря 1989 года) отк-
рывается пассивный балансовый счет 812 "Средства клиентов по брокерс-
ким операциям с ценными бумагами".
По кредиту 812 учитываются средства:
- перечисленные клиентами банку по брокерским договорам с целью
приобретения банком ценных бумаг у третьих лиц, в оплату будущего ко-
миссионного вознаграждения по брокерским договорам и налога на опера-
ции с ценными бумагами - в корреспонденции со счетом 031, расчетным
(текущим) счетом клиента или корреспондентским счетом банка в Банке
России (при перечислении средств со счета клиента в другом банке);
- поступившие от перепродажи банком ценных бумаг на основании
брокерских договоров - в корреспонденции с корреспондентским счетом
банка в Банке России, в другом банке или клиринговом центре.
По дебету счета 812 учитываются средства:
- израсходованные банком на покупку ценных бумаг по поручению
клиентов - в корреспонденции с корреспондентским счетом банка в Банке
России, в другом банке или клиринговом центре или счетом 031;
- возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на
покупку ценных бумаг - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом
клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при пере-
числении средств на счет клиента в другом банке);
- перечисляемые клиентам по исполненным брокерским договорам на
продажу ценных бумаг - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом
клиента или корреспондентским счетом банка в Банке России (при пере-
числении средств на счет клиента в другом банке);
- взысканные банком в качестве налога на операции с ценными бума-
гами при исполнении брокерских договоров - в корреспонденции со счетом
100.
Банк ведет аналитический учет по балансовому счету 812 по лицевым
счетам клиентов.
2.2. Банк выполняет брокерский договор на приобретение ценных бу-
маг только после депонирования средств клиента по такому договору на
балансовом счете 812.
При депонировании средств банк совершает проводку:
а) если клиент имеет расчетный (текущий) счет в этом банке:
Дт расчетного (текущего) счета клиента в банке - Кт балансового
счета 812.
б) если клиент перечисляет средства со своего счета в другом бан-
ке:
Дт корреспондентского счета банка в РКЦ (балансовый счет 161) -
Кт балансового счета 812.
в) если клиент вносит средства на покупку ценных бумаг наличными:
Дт балансового счета 031 "Касса" - Кт балансового счета 812.
Основанием для проводки является платежное поручение, оформленное
клиентом, или приходный кассовый ордер.
2.3. При неисполнении брокерского поручения на приобретение цен-
ных бумаг и возврате средств клиенту банк осуществляет проводки, об-
ратные тем, которые указаны в п. 2.2. При этом средства могут выда-
ваться клиенту наличными только в том случае, если они были внесены
этим клиентом ранее также в наличной форме.
2.4. После исполнения брокерского поручения на продажу ценных бу-
маг банк зачисляет средства, причитающиеся клиенту, безналичным поряд-
ком. При этом совершается проводка:
Дт балансового счета 812 - Кт расчетного (текущего) счета клиента
в банке (или корреспондентского счета банка в РКЦ - если средства под-
лежат переводу на счет клиента в другой банк).
3. Балансовый счет расчетов с ММВБ по итогам
операций на рынке Облигаций
3.1. Банк участвует в аукционе по размещению очередного выпуска
Облигаций и в погашении выпуска, срок обращения которого истекает.
Когда дата расчета по аукциону очередного выпуска Облигаций совпадает
с датой расчета по погашаемому выпуску Облигаций, ММВБ осуществляет
взаимозачет обязательств Министерства финансов Российской Федерации по
погашаемому выпуску перед банком против суммы платежа за Облигации но-
вого выпуска, купленные банком на аукционе у Министерства финансов
Российской Федерации.
По итогам взаимозачета банк может быть нетто-кредитором либо нет-
то-должником по отношению к Министерству финансов Российской Федера-
ции.
3.2. Банк осуществляет покупку и продажу Облигаций на вторичном
рынке через ММВБ. По итогам торгов банк может быть нетто-кредитором,
либо нетто-должником по отношению ко всем остальным участникам торгов.
3.3. Для отражения расчетов банка по чистому сальдо с участниками
рынка Облигаций и Министерством финансов Российской Федерации он отк-
рывает специальные лицевые счета "Расчеты по операциям с государствен-
ными краткосрочными бескупонными облигациями" активно-пассивного ба-
лансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" отдельно по активно-
му счету и по пассивному счету.
3.4. Активный лицевой счет 904 используется в случае, когда банк
является нетто-должником по отношению к остальным участникам рынка Об-
лигаций или Министерству финансов Российской Федерации. По его дебету
отражается сумма задолженности банка перед участниками рынка или Ми-
нистерством финансов Российской Федерации в корреспонденции со своим
счетом в ММВБ; по кредиту - распределение этой суммы в корреспонденции
с балансовыми счетами 194, 812, 950, 960, 970.
3.5. Пассивный лицевой счет 904 используется в случае, когда банк
является нетто-кредитором по отношению к остальным участникам рынка
Облигаций или к Министерству финансов Российской Федерации. По его
кредиту отражается сумма задолженности участников рынка Облигаций (или
Министерства финансов Российской Федерации) перед банком в корреспон-
денции со своим счетом в ММВБ; по дебету - распределение этой суммы в
корреспонденции с балансовыми счетами 194, 812, 960, 970.
3.6. В случае, если банк по итогам аукциона и погашения или по
итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто-должником,
то ММВБ в день аукциона или в день торгов осуществляет списание со
счета банка суммы, равной сальдо задолженности банка, и представляет
банку выписку со счета. Выписка из реестра сделок ММВБ по операциям
банка служит приложением к выписке со счета.
Банк в тот же день проверяет правильность расчета списанной суммы
и осуществляет в этот же день на сумму списания следующую проводку:
- Дт активного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по
операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигация-
ми");
- Кт своего корреспондентского счета в ММВБ.
3.7. В случае, если банк по итогам аукциона и погашения или по
итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто)кредитором,
то ММВБ в день аукциона или в день торгов зачисляет сумму сальдо на
счет банка и представляет банку выписку со счета. Выписка из реестра
сделок ММВБ по операциям банка служит приложением к выписке со счета.
Банк в тот же день проверяет правильность расчета зачисленной
сумма и осуществляет в этот же день на зачисленную сумму следующую
проводку:
- Дт своего корреспондентского счета в ММВБ;
- Кт пассивного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по
операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигация-
ми").
4. Балансовый учет инвестиционных операций
4.1. Для учета купленных за свой счет Облигаций банк открывает
лицевой счет "Государственные краткосрочные облигации" к балансовому
счету 194 "Вложения в государственные долговые обязательства". По де-
бету этого лицевого счета учитывается стоимость Облигаций, приобретен-
ных банком на первичном или вторичном рынках, по кредиту - стоимость
перепроданных или погашенных Облигаций, купленных ранее банком на пер-
вичном или вторичном рынках.
4.2. Облигации, купленные банком, подлежат периодической перео-
ценке. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимости Об-
лигаций, которые находятся в портфеле банка по состоянию на конец со-
ответствующего рабочего дня.
4.3. Переоценка производится путем умножения количества Облига-
ций, находящихся в портфеле банка в момент окончания соответствующего
рабочего дня на их "рыночную цену". Под "рыночной ценой" Облигаций по-
нимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке) или цена
последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день ("цена закры-
тия" вторичного рынка).
4.4. Переоценка Облигаций осуществляется банками-Дилерами в день
проведения торгов на вторичном рынке Облигаций или в день проведения
аукциона на первичном рынке, вне зависимости от того, проводил ли
банк-Дилер операции с Облигациями в этот день. Переоценка Облигаций
банками, не являющимися Дилерами, осуществляется только в день прове-
дения ими операций по покупке или продаже Облигаций - по "рыночной це-
не" этого дня. В этот день производится переоценка Облигаций всех вы-
пусков, находящихся в портфеле банка, даже если банк производил опера-
ции только с некоторыми выпусками.
4.5. Увеличение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в
результате переоценки, является доходом банка и подлежит перечислению
на балансовый счет 960 "Операционные и разные доходы".
Уменьшение балансовой стоимости Облигаций произошедшее в резуль-
тате переоценки, является расходом банка и подлежит перечислению на
балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы".
4.6. На каждый отдельный выпуск Облигаций банк открывает специ-
альный журнал, состоящий из листов, форма которых указана в Приложении
1. На обложке журнала делается запись о дате его открытия, проставля-
ется наименование ("Журнал лицевого учета по лицевому счету "Государс-
твенные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в го-
сударственные долговые обязательства"), государственный регистрацион-
ный номер выпуска Облигаций, учитываемых в данном журнале, дата выпус-
ка и дата погашения Облигаций. Журнал может вестись в электронной фор-
ме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.
Ведется столько Журналов лицевого учета, сколько выпусков Облига-
ций обращается одновременно на рынке.
Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подпи-
сывается ответственным сотрудником банка, на которого возложен конт-
роль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.
Основанием для совершения записей в Журнале лицевого учета служат
выписки из реестров сделок ММВБ, а для банков, не являющихся Дилерами
- договоры с банками-Дилерами и отчеты о выполнении поручений на по-
купку или продажу.
4.7. По итогам каждого рабочего дня, когда на рынке Облигаций
производились операции, в Журнал лицевого учета вносятся соответствую-
щие записи. Журнал заполняется в следующем порядке:
а) в колонке "1" указывается дата проведения операций;
б) первой строкой в колонки "1" - "4" вносятся данные об остатке
Облигаций данного выпуска в портфеле банка на начало рабочего дня (при
этом в колонке "1" ставятся слова "Остаток на начало", в колонке "2"
указывается количество Облигаций данного выпуска в портфеле, в колонке
"3" - "рыночная цена" предшествующего рабочего дня, в колонке "4" -
произведение данных из колонок "2" и "3");
в) в колонки "2" - "4" построчно вносятся данные о всех сделках
по покупке Облигаций банком за данный рабочий день (при этом в колонке
"2" указывается количество купленных по каждой сделке Облигаций, в ко-
лонке "3" - цена сделки по покупке этих Облигаций, в колонке "4" -
произведение данных из колонок "2" и "3");
г) в колонки "5" - "7" построчно и независимо от данных колонок
"2" - "4" вносятся данные о всех сделках по продаже Облигаций банком
за данный рабочий день (при этом в колонке "5" указывается количество
проданных по каждой сделке Облигаций, в колонке "6" - цена сделки по
продаже этих Облигаций, в колонке "7" - произведение данных из колоном
"5" и "6");
д) подводятся итоги оборотов (валовые результаты по покупке и
продаже Облигаций за день) по колонкам "2", "4", "5", "7";
е) вычисляется остаток Облигаций на конец рабочего дня в портфеле
Банка России (с остатком на начало по колонке "2" складывается итог
оборотов по колонке "2" и вычитается итог оборотов по колонке "5", ре-
зультат записывается в колонку "2 напротив слов "Остаток на конец");
ж) в колонку "3" вносятся "рыночная цена" этого рабочего дня по
данному выпуску Облигаций;
з) в колонке "4" указывается объем переоцененного по новой "ры-
ночной цене" портфеля Облигаций данного выпуска (произведение данных
из колонок "2" и "3");
и) производится вычисление изменения стоимостного объема портфеля
Облигаций данного выпуска (остаток на начало по колонке "4" вычитается
из остатка на конец по колонке "4"), если результат положительный, то
стоимость облигаций в портфеле банка возросла, если отрицательный - то
уменьшилась;
к) производится вычисление сальдо расчетов банка с другими участ-
никами рынка (итоги оборотов по колонке "4" вычитаются из итогов обо-
ротов по колонке "7"), если результат положительный, то сумма выручки
от продажи Облигаций превышает сумму затрат на покупку Облигаций, если
отрицательный - то наоборот;
л) определяется сумма переоценки портфеля (сумма изменения стои-
мостного портфеля суммируется с суммой сальдо расчетов), если сумма
переоценки положительная, то банк получил прибыль за счет разницы цен,
если отрицательная - убыток;
м) производится расчет суммы комиссионного вознаграждения ММВБ,
которое подлежит уплате банком-Дилером в пользу ММВБ, при этом сумма
вознаграждения указывается отдельной строкой (сумма вознаграждения
указывается со знаком "минус"); порядок начисления комиссионного воз-
награждения определяется в договоре банка-Дилера с ММВБ.
Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов при-
веден в Приложении 2а.
4.8. Данные на конец каждого рабочего дня являются одновременно
данными на начало следующего рабочего дня. Запись данных за новый ра-
бочий день начинается с новой страницы журнала.
4.9. В случае покупки Облигаций банком на первичном рынке у Ми-
нистерства финансов Российской Федерации банк заводит новый журнал ли-
цевого учета и заполняет его в порядке, изложенном в п. 4.7 настоящего
Временного порядка. При этом в качестве цены покупки Облигаций и "ры-
ночной цены" Облигаций на конец для указывается средневзвешенная цена
аукциона.
Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по
результатам покупки Облигаций на первичном рынке приведен в Приложении
2б.
4.10. При погашении принадлежащих банку Облигаций он заполняет
соответствующий журнал лицевого учета в порядке, изложенном в п. 4.7
настоящего Временного порядка. При этом в качестве цены продажи Обли-
гаций указывается цена 100 процентов к номиналу.
Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по
результатам погашения принадлежащих банку Облигаций приведен в Прило-
жении 2в.
4.11. Банк ведет Журнал оборотов по операциям с государственными
краткосрочными облигациями, в котором отражаются общие результаты ин-
вестиционных операций банка. При использовании очередного журнала обо-
ротов открывается его новый том. Полностью использованный Журнал обо-
ротов закрывается и хранится постоянно в банке. Журнал оборотов может
вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех
записей за рабочий день.
На обложке журнала оборотов делается запись о номере тома, дате
его открытия, проставляется наименование ("Журнал оборотов по операци-
ям с государственными краткосрочными облигациями"). Журнал оборотов
состоит из листов, форма которых указана в Приложении 3. Каждый лист
предназначен для отражения операций за один рабочий день.
Журнал оборотов заполняется ежедневно по итогам операций банка с
Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании данных журна-
лов лицевого учета.
4.12. Журнал оборотов заполняется по итогам операций на вторичном
рынке в следующем порядке:
а) в колонке "1" указывается дата осуществления операций;
б) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно пере-
числяются государственные регистрационные номера всех выпусков Облига-
ций, обращавшихся в данный день на рынке, даже если в этот день банк
операций с ними не проводил;
в) в колонки "2" - "4" в строки соответствующих выпусков Облига-
ций переносятся данные итоговых расчетов из журналов лицевого учета;
г) в колонке "5" производится расчет остатка по балансовому счету
194 по каждому выпуску Облигаций (данные об остатке на конец дня по
соответствующему журналу лицевого учета), который используется для
проверки правильности ведения соответствующего счета в бухгалтерии
банка;
д) в колонке "6" нарастающим итогом производится подсчет прибыли
или убытка по итогам переоценки за текущий месяц по каждому выпуску
Облигаций (данные об остатке на конец предыдущего для суммируются с
данными колонки "4"), подсчет прибылей и убытков осуществляется заново
с началом каждого календарного месяца и служит для статистических и
аналитических целей;
е) в колонке "7" указываются суммы комиссии, начисленные по ито-
гам торгов по каждому выпуску Облигаций, суммы комиссии указываются со
знаком "минус" (расход банка);
ж) в колонке "8" указываются суммы налога на операции с ценными
бумагами, начисленные по итогам торгов по каждому выпуску облигаций,
сумма налога указывается со знаком "минус" (расход банка);
з) подводятся итоги по колонкам "2" - "8", при этом итог по ко-
лонке "4" должен быть равен сумме итогов по колонкам "2" и "3";
и) под итоговыми данными по колонкам "2", "3", "4", "7" и "8"
проставляются значки "Дт" или "Кт" соответствующего счета по следующим
правилам:
- если итог по колонке "2" положительный, то ставится значок "Дт
194", если отрицательный - "Кт 194";
- если итог по колонке "3" положительный, то ставится значок "Дт
904", если отрицательный - "Кт 904";
- если итог по колонке "4" положительный, то ставится значок "Кт
960", если отрицательный - "Дт 970";
- под отрицательным итогом по колонке "7" ставятся значки "Дт
970" и "Кт 904";
- под отрицательным итогом по колонке "8" ставятся значки "Дт
950" и "Кт 904";
Итоговые данные используются для внесения в Журнал сводных итогов.
Пример заполнения журнала оборотов по операциям на вторичном рын-
ке приведен в Приложении 4а.
4.13. По итогам операций на первичном рынке журнал оборотов за-
полняется в том же порядке, что и при ведении операций на вторичном
рынке. Пример заполнения журнала оборотов по операциям на первичном
рынке приведен в Приложении 4б.
5. Балансовый учет брокерских операций
5.1. Банк ведет журнал учета брокерских операций, состоящий из
листов, форма которых указана в Приложении 5. На обложке журнала дела-
ется запись о дате его открытия, номере тома, проставляется наименова-
ние ("Журнал учета брокерских операций по Государственным краткосроч-
ным облигациям"). Полностью использованный Журнал закрывается и хра-
нится постоянно в банке.
Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежеднев-
ной распечаткой всех записей за рабочий день.
Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подпи-
сывается ответственным сотрудником банка, на которого возложен конт-
роль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.
Журнал заполняется ежедневно по итогам операций банка с Облигаци-
ями на первичном и вторичном рынках на основании выписок из реестров
сделок ММВБ, брокерских договоров с клиентами.
5.2. Журнал учета брокерских операций заполняется по итогам опе-
раций на вторичном рынке в следующем порядке:
а) вдоль строки указывается дата осуществления операций, госу-
дарственный регистрационный номер выпуска облигаций;
б) ниже построчно в журнал вносятся данные о всех сделках, осу-
ществленных банком по поручению клиентов с облигациями указанного вы-
пуска; при этом в колонке "3" операция по продаже облигаций указывает-
ся со знаком "минус", а по покупке - со знаком "плюс"; в колонке "5"
операция по продаже - "плюс" (поступление денежных средств); в колон-
ках "1" и "2" указываются учетные номера клиентов и выполненных пору-
чений присваиваемые по методике банка;
в) в колонке "6" производится расчет комиссионного вознагражде-
ния, взимаемого банком с клиентов по выполненным поручениям; расчет
осуществляется исходя из принципов, определяемых банком в договоре с
соответствующим клиентом;
г) в колонке "7" производится расчет комиссионного вознагражде-
ния, причитающегося к уплате банком в пользу ММВБ, которое рассчитыва-
ется исходя из ставок комиссионных в соответствии с договором банка с
ММВБ;
д) в колонке "8" производится расчет налога на операции с ценными
бумагами, причитающегося к уплате банком за счет клиента в пользу рес-
публиканского бюджета, который рассчитывается исходя из ставки 1 рубль
с 1000 рублей суммы сделки по покупке облигаций;
е) данные по разным выпускам облигаций вносятся в журнал "блока-
ми" в разрезе каждого выпуска;
ж) после внесения в журнал данных о всех брокерских сделках под-
водится общий итог по колонкам "5" - "8";
з) под итогами колонок "5" - "8" проставляются значки "Дт" и "Кт"
в соответствии со следующими правилами:
- если итог по колонке "5" положительный (поступления банку от
продажи облигаций через ММВБ больше платежей банка за покупку облига-
ций на ММВБ), то проставляются значки "Дт 904 - Кт 812" (это значит,
что сумма, получаемая от ММВБ, подлежит зачислению на счета клиентов);
- если итог по колонке "5" отрицательный (поступления банку от
продажи облигаций через ММВБ меньше платежей банка за покупку облига-
ций на ММВБ), то проставляются значки "Дт 812 - Кт 904" (это значит,
что сумма, уплаченная банком ММВБ, подлежит списанию со счетов клиен-
тов);
- под итогом колонки "6" проставляются значки "Дт 812 - Кт 960"
(это значит, что банк взыскивает с клиентов причитающуюся ему комиссию
за выполненные брокерские договоры и зачисляет ее на счет своих опера-
ционных доходов);
- под итогом колонки "7" проставляются значки "Дт 970 - Кт 904"
(это значит, что банк относит на счет своих операционных расходов сум-
мы комиссии, которые причитаются ММВБ);
- под итогом колонки "8" проставляются значки "Дт 812 - Кт 904"
(это значит, что банк относит на счет своих клиентов суммы налога на
операции с ценными бумагами и переводит эти суммы ММВБ для последующе-
го перечисления в республиканский бюджет).
Пример заполнения журнала учета брокерских операций по итогам
операций на вторичном рынке приведен в Приложении 6а.
5.3. Журнал учета брокерских операций заполняется по итогам опе-
раций на первичном рынке в том же порядке, что и при операциях на вто-
ричном рынке, со следующими особенностями:
- цена погашаемых облигаций равна 100 процентам;
- напротив государственного регистрационного номера облигаций по-
гашаемого выпуска проставляется слово "погашение", а вновь размещаемо-
го выпуска - "размещение".
6. Сводный балансовый учет брокерских и инвестиционных операций
6.1. Банк сводит итоги инвестиционных и брокерских операций в
"Журнале сводных итогов". При использовании очередного Журнала сводных
итогов открывается его новый том. Полностью использованный журнал зак-
рывается и хранится постоянно в банке. Журнал может вестись в элект-
ронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за ра-
бочий день.
На обложке журнала делается запись о номере тома, дате его откры-
тия, проставляется наименование ("Журнал сводных итогов по операциям с
государственными краткосрочными облигациями"). Журнал состоит из лис-
тов, форма которых указана в Приложении 7. Один лист предназначен для
отражения итогов операций банка с Облигациями на первичном и вторичном
рынках на основании данных Журнала оборотов и журнала брокерских опе-
раций.
6.2. Журнал сводных итогов заполняется в следующем порядке:
а) в первой колонке проставляется дата проведения операций;
б) в разделе "Инвестиционные операции" указываются итоговые дан-
ные из Журнала оборотов, при этом:
- в колонки "2" - "7" по строке "основные" переносятся итоговые
данные по колонкам "2" - "4" Журнала оборотов;
- в колонки "3" и "10" по строке "комиссия" переносится итог ко-
лонки "7" Журнала оборотов;
- в колонки "3" и "12" по строке "налоги (950)" переносится итог
колонки "8" Журнала оборотов;
в) в разделе "Брокерские операции" указываются итоговые данные из
Журнала учета брокерских операций, при этом:
- в колонки "2", "3", "8", "9" по строке "основные" переносятся
итоговые данные по колонке "5" "Журнала учета брокерских операций";
- в колонки "8" и "11" по строке "комиссия (клиенты)" переносится
итог колонки "7" "Журнала учета брокерских операций";
- в колонки "3" и "10" по строке "комиссия (ММВБ)" переносится
итог колонки "7" "Журнала учета брокерских операций";
- в колонки "3" и "12" по строке "налоги (812)" переносится итог
колонки "8" "Журнала учета брокерских операций";
г) по строке "обороты" подводятся итоги по колонкам "2" - "12";
д) строка "итого" заполняется по следующим правилам:
- по колонкам "2" и "3" вычисляется чистая дебетовая или кредито-
вая сумма по счету 904;
- по колонкам "4" и "5" вычисляется чистая дебетовая или кредито-
вая сумма по счету 194;
- в колонки "6" или "7" данные переносятся из строки обороты";
- по колонкам "8" и "9" вычисляется чистая дебетовая или кредито-
вая сумма по счету 812;
- в колонки "10", "11" и "12" соответствующие данные переносятся
из строки "обороты".
6.3. После осуществления вышеперечисленных записей и вычислений
по журналам в банке в этот же рабочий день составляется внутреннее
распоряжение в бухгалтерию на осуществление соответствующих бухгал-
терских проводок. В распоряжении содержатся указания на дебетование и
кредитование балансовых счетов 194, 812, 904, 960, 970 в соответствии
с итогами, определенными по журналу сводных итогов (цифры, отмеченные
значками "Дт" и "Кт").
Распоряжение подписывается ответственным руководителем банка и на
следующий рабочий день передается в бухгалтерию для исполнения. Бух-
галтерия банка обязана произвести указанные в распоряжении бухгалтерс-
кие проводки в день приема этого распоряжения. При исполнении распоря-
жения в числе других операций производится "разноска" по балансовым
счетам, средств, оприходованных на балансовый счет 904 в соответствии
с разделом 3 настоящего порядка. При этом сумма итога по колонке "2"
Журнала сводных итогов должна быть равна сумме, откредитованной на
пассивный счет 904 в соответствии с пунктом 3.7 настоящего Порядка,
либо сумма итога по колонке "3" Журнала сводных итогов должна быть
равна сумме, отдебетованной на активный счет 904 в соответствии с
пунктом 3.6 настоящего Порядка.
6.4. Если сумма по расчету с ММВБ, оприходованная на счет 904 в
соответствии с разделом 3 настоящего Порядка, не совпадает с итогом
колонки "2" или "3" Журнала сводных итогов, то банк все-таки осущест-
вляет проводки, вытекающие из Журнала сводных итогов, оставляя выяв-
ленную сумму разницы на счете 904 до урегулирования взаимоотношений с
ММВБ. После определения причин расхождений урегулирование разницы про-
исходит либо путем дополнительного расчета с ММВБ, либо внесением
сторнирующих проводок в бухгалтерский учет банка.
Приложение 1
Форма журнала лицевого учета Облигаций
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки ¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+----------+--------+---------+----------+---------+----------
Приложение 2а
Пример заполнения журналов лицевого учета по итогам
операций на вторичном рынке
Условные данные по выпуску 21002RMFS:
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки ¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 500 ¦ 88.55 ¦44275.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 10 ¦ 88.50 ¦ 885.00 ¦ 14 ¦ 88.40 ¦ 1237.60 ¦
¦ ¦ 20 ¦ 88.90 ¦ 1778.00 ¦ 3 ¦ 88.76 ¦ 26.28 ¦
¦ ¦ 27 ¦ 88.87 ¦ 2399.49 ¦ 25 ¦ 88.90 ¦ 2222.50 ¦
¦ ¦ 16 ¦ 88.70 ¦ 1419.20 ¦ 20 ¦ 88.91 ¦ 1778.20 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3 ¦ 88.89 ¦ 266.67 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Итого ¦ 73 ¦ ¦ 6481.69 ¦ 65 ¦ ¦ 5771.25 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 508 ¦ 88.90 ¦45161.20 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦
¦ Изменение портфеля 886.20 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов -710.44 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 175.76 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -122.53 тыс. руб. ¦
¦ Налог -6482 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Условные данные по выпуску 21003RMFS:
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 430 ¦ 86.47 ¦37182.10 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 15 ¦ 86.50 ¦ 1297.50 ¦ 20 ¦ 86.51 ¦ 1730.20 ¦
¦ ¦ 10 ¦ 86.51 ¦ 865.10 ¦ 5 ¦ 86.50 ¦ 432.50 ¦
¦ ¦ 25 ¦ 86.49 ¦ 2162.25 ¦ 14 ¦ 86.49 ¦ 1210.86 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10 ¦ 86.49 ¦ 864.90 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10 ¦ 86.55 ¦ 865.50 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Итого ¦ 50 ¦ ¦ 4324.85 ¦ 59 ¦ ¦ 5103.96 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 421 ¦ 86.46 ¦36399.66 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦
¦ Изменение портфеля -782.44 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов 779.11 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки -3.33 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -94.29 тыс. руб. ¦
¦ Налог -43.25 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Условные данные по выпуску 21002RMFS:
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 1500 ¦ 89.72 ¦134580.00¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Итого ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 1500 ¦ 89.75 ¦134625.00¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦
¦ Изменение портфеля 45 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов 0 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 45 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ 0 тыс. руб. ¦
¦ Налог 0 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Приложение 2б
Пример заполнения журнала лицевого учета по итогам
покупки облигаций на первичном рынке
(данные условны по выпуску 21004RFMS)
-----------T----------T-------T----------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 20.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 0 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ 0 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 1500 ¦ 85.36 ¦128040.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Итого ¦ 1500 ¦ 85.36 ¦128040.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 1500 ¦ 85.36 ¦128040.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Изменение портфеля 128040.00 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов -128040.00 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 0.00 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -1280.40 тыс. руб. ¦
¦ Налог -1280.40 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Приложение 2в
Пример заполнения журнала лицевого учета
по итогам операций на вторичном рынке
(данные условны по выпуску 21001RFMS)
-----------T----------T-------T----------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 20.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 1500 ¦ 89.75 ¦134625.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 1500 ¦ 100 ¦150000.00¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Итого ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 1500 ¦ 100 ¦150000.00¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 0 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Изменение портфеля -134625.00 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов 150000.00 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 15375.00 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -1500.00 тыс. руб. ¦
¦ Налог 0.00 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Приложение 3
Форма журнала оборотов по операциям с Облигациями
----------T--------T-------T-------T---------T--------T--------T--------¬
¦ ¦ Измене-¦Сальдо ¦ ¦ ¦Итог пе-¦ ¦ ¦
¦ Дата, ¦ ние ¦расчет.¦ Сумма ¦ Итог ¦реоценки¦Комиссия¦ Налог ¦
¦государ- ¦портфеля¦ ¦ пере- ¦портфеля ¦на конец¦(расходы¦ на опе-¦
¦ственный ¦за день ¦обороты¦оценки ¦ на конец¦ дня ¦ с 970 ¦рации с ¦
¦регистр. ¦(измен. ¦ по ¦за день¦дня (ост.¦(прибыль¦ счета) ¦ ц. бум.¦
¦ номер ¦ счета ¦ счету ¦(приб./¦ счета ¦/убыток)¦ ¦ (с 950 ¦
¦ ¦ 194) ¦ 904) ¦убыток)¦ 194) ¦ ¦ ¦ счета) ¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Приложение 4а
Пример заполнения журнала оборотов
по операциям с Облигациями на вторичном рынке
Данные по колонкам "2"-"5" взяты из Приложения 2а.
Данные по колонке "6" условны.
----------T--------T-------T-------T---------T--------T--------T--------¬
¦ ¦ Измене-¦Сальдо ¦ ¦ ¦Итог пе-¦ ¦ ¦
¦ Дата, ¦ ние ¦расчет.¦ Сумма ¦ Итог ¦реоценки¦Комиссия¦ Налог ¦
¦государ- ¦портфеля¦ ¦ пере- ¦портфеля ¦на конец¦(расходы¦ на опе-¦
¦ственный ¦за день ¦обороты¦оценки ¦ на конец¦ дня ¦ с 970 ¦рации с ¦
¦регистр. ¦(измен. ¦ по ¦за день¦дня (ост.¦(прибыль¦ счета) ¦ ц. бум.¦
¦ номер ¦ счета ¦ счету ¦(приб./¦ счета ¦/убыток)¦ ¦ (с 950 ¦
¦ ¦ 194) ¦ 904) ¦убыток)¦ 194) ¦ ¦ ¦ счета) ¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21001RMFS¦ 45.00¦ 0.00¦ 45.00¦134625.00¦15000.00¦ 0 ¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21002RMFS¦ 886.20¦-710.44¦ 175.76¦ 45161.20¦ 3000.00¦ -122.53¦ -64.82¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21003RMFS¦ -782.44¦ 779.11¦ -3.33¦ 36399.00¦ 1000.00¦ -94.29¦ -43.25¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ Итого ¦ 148.76¦ 68.67¦ 217.43¦216185.20¦19000.00¦ -216.82¦ -108.07¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ ¦ Дт 194 ¦Дт 904 ¦ Кт 960¦ ¦ ¦ Дт 970 ¦ Дт 950 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Кт 904 ¦ Кт 904 ¦
L---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+---------
Подпись отв. сотрудника
Приложение 4б
Пример заполнения журнала оборотов
по операциям с Облигациями на первичном рынке
Данные по собственным операциям по колонкам "2"-"5" взяты из Приложений
2б и 2в, а данные по колонке "6" условны.
----------T--------T-------T-------T---------T--------T--------T--------¬
¦ ¦ Измене-¦Сальдо ¦ ¦ ¦Итог пе-¦ ¦ ¦
¦ Дата, ¦ ние ¦расчет.¦ Сумма ¦ Итог ¦реоценки¦Комиссия¦ Налог ¦
¦государ- ¦портфеля¦ ¦ пере- ¦портфеля ¦на конец¦(расходы¦ на опе-¦
¦ственный ¦за день ¦обороты¦оценки ¦ на конец¦ дня ¦ с 970 ¦рации с ¦
¦регистр. ¦(измен. ¦ по ¦за день¦дня (ост.¦(прибыль¦ счета) ¦ ц. бум.¦
¦ номер ¦ счета ¦ счету ¦(приб./¦ счета ¦/убыток)¦ ¦ (с 950 ¦
¦ ¦ 194) ¦ 904) ¦убыток)¦ 194) ¦ ¦ ¦ счета) ¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦20.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21001RMFS¦-134625 ¦ 150000¦ 15375 ¦ 0 ¦ 30375 ¦-1500.00¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21004RMFS¦ 128040 ¦-128040¦ 0 ¦ 128040 ¦ 0 ¦-1280.40¦-1280.40¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ Итого ¦ -6585 ¦ 21960¦ 15375 ¦ 128040 ¦ 30375 ¦-2780.40¦-1280.40¦
+---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+--------+
¦ ¦ Кт 194 ¦Дт 904 ¦ Кт 960¦ ¦ ¦ Дт 970 ¦ Дт 950 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Кт 904 ¦ Кт 904 ¦
L---------+--------+-------+-------+---------+--------+--------+---------
Подпись отв. сотрудника
Приложение 5
Форма журнала учета брокерских операций
---------T---------T---------T------T---------T--------T--------T-------¬
¦ Номер ¦ Номер ¦ Количе- ¦ Цена ¦ Стои- ¦Комис- ¦Комис- ¦Налог ¦
¦клиента ¦ поруче- ¦ ство ¦ (%) ¦ мость ¦сия с ¦сия ¦на ¦
¦ ¦ ния ¦ (шт.) ¦ ¦ (тыс.р.)¦клиен- ¦ММВБ ¦опера- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦(тыс.р.)¦ции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс.р.)¦ ¦(тыс. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ р.) ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Приложение 6а
Пример заполнения журнала учета брокерских
операций на вторичном рынке
---------T---------T---------T------T---------T--------T--------T-------¬
¦ Номер ¦ Номер ¦ Количе- ¦ Цена ¦ Стои- ¦Комис- ¦Комис- ¦Налог ¦
¦клиента ¦ поруче- ¦ ство ¦ (%) ¦ мость ¦сия с ¦сия ¦на ¦
¦ ¦ ния ¦ (шт.) ¦ ¦ (тыс.р.)¦клиен- ¦ММВБ ¦опера- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦(тыс.р.)¦ции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс.р.)¦ ¦(тыс. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ р.) ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19.07.93 21002RFMS ¦
¦ ¦
¦ 0001 ¦ 0023 ¦ 10 ¦ 89.71¦ -897.10¦ 17.94 ¦ -8.97 ¦ -8.97 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0002 ¦ 0034 ¦ -50 ¦ 89.76¦ 4488.00¦ 89.76 ¦ -44.88 ¦ 0.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0005 ¦ 0027 ¦ 15 ¦ 89.73¦ -1345.95¦ 26.92 ¦ -13.46 ¦-13.46 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ 21003RFMS ¦
¦ ¦
¦ 0024 ¦ 0020 ¦ 3 ¦ 86.47¦ -259.41¦ 5.19 ¦ -2.59 ¦ -2.59 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0045 ¦ 0056 ¦ 26 ¦ 86.45¦ -2247.70¦ 44.95 ¦ -22.48 ¦-22.48 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0047 ¦ 0012 ¦ -32 ¦ 86.49¦ 2767.68¦ 55.35 ¦ -27.68 ¦ 0.00 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Всего за день ¦ 2505.52¦ 240.12 ¦-120.06 ¦-47.50 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Подпись отв. ¦ Дт 904 ¦ Дт 813 ¦Дт 970 ¦Дт 813 ¦
¦ сотрудника ¦ Кт 813 ¦ Кт 960 ¦Кт 904 ¦Кт 904 ¦
L-----------------------------------+---------+--------+--------+--------
Приложение 6б
Пример заполнения журнала учета брокерских
операций на первичном рынке
---------T---------T---------T------T---------T--------T--------T-------¬
¦ Номер ¦ Номер ¦ Количе- ¦ Цена ¦ Стои- ¦Комис- ¦Комис- ¦Налог ¦
¦клиента ¦ поруче- ¦ ство ¦ (%) ¦ мость ¦сия с ¦сия ¦на ¦
¦ ¦ ния ¦ (шт.) ¦ ¦ (тыс.р.)¦клиен- ¦ММВБ ¦опера- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦(тыс.р.)¦ции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс.р.)¦ ¦(тыс. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ р.) ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦20.07.93 21002RFMS - погашение ¦
¦ ¦
¦ 0001 ¦ - ¦ -20 ¦100.00¦ 2000.00¦ 40.00 ¦ -20.00 ¦ 0.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0002 ¦ - ¦ -20 ¦100.00¦ 2000.00¦ 40.00 ¦ -20.00 ¦ 0.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0005 ¦ - ¦ -15 ¦100.00¦ 1500.00¦ 30.00 ¦ -15.00 ¦ 0.00 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ 21003RFMS - размещение ¦
¦ ¦
¦ 0024 ¦ 0124 ¦ 5 ¦ 82.40¦ -412.00¦ 8.24 ¦ -4.12 ¦ -4.12 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0045 ¦ 0134 ¦ 45 ¦ 82.40¦ -3708.00¦ 74.16 ¦ -37.08 ¦-37.08 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 0047 ¦ 0567 ¦ 26 ¦ 86.51¦ 2247.26¦ 44.99 ¦ -22.49 ¦-22.49 ¦
+--------+---------+---------+------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Всего за день ¦ -869.26¦ 237.39 ¦-118.69 ¦-63.69 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+--------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Подпись отв. ¦ Дт 813 ¦ Дт 813 ¦Дт 970 ¦Дт 813 ¦
¦ сотрудника ¦ Кт 904 ¦ Кт 960 ¦Кт 904 ¦Кт 904 ¦
L-----------------------------------+---------+--------+--------+--------
Приложение 7
Журнал сводных итогов
----------T----------T----------T-----------T---------T----------T------¬
¦ Вид ¦ Расчеты ¦ Измене- ¦ Доходы и ¦ Расчеты ¦ Доходы и ¦Налоги¦
¦операции ¦ с ММВБ ¦ ние ¦ расходы ¦ с кли- ¦ расходы ¦Дт 950¦
¦ ¦ счет 904 ¦ портфе- ¦ по ин- ¦ ентами- ¦ по бро- ¦или ¦
¦ ¦ ¦ ля ¦ вестици- ¦ счет ¦ керским ¦Дт812 ¦
¦ ¦ ¦ счет 194 ¦ онным ¦ 812 ¦ опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ операциям ¦ ¦ циям ¦ ¦
¦ +----------+----------+-----------+---------+----------+ ¦
¦ ¦Дт 904 ¦Дт 194 ¦Дт 970 ¦Дт 812 ¦Дт 970 ¦ ¦
¦ ¦ Кт 904 ¦ Кт 194 ¦ Кт 960 ¦ Кт 812¦ Кт 960 ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦ 1 ¦ 2 3 ¦ 4 5 ¦ 6 7 ¦ 8 9 ¦ 10 11 ¦ 12 ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Инвести- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- основн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- комисс.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- налоги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (950) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Брокерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кие опе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- основн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- комисс.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(клиенты)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- комисс.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(ММВБ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- налоги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (812) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦Обороты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦Подпсь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отв. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сотруд- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+----------+----------+-----------+---------+----------+-------
Приложение 7
Журнал сводных итогов
Данные взяты из Приложений 4а, 6а
----------T----------T----------T-----------T---------T----------T------¬
¦ Вид ¦ Расчеты ¦ Измене- ¦ Доходы и ¦ Расчеты ¦ Доходы и ¦Налоги¦
¦операции ¦ с ММВБ ¦ ние ¦ расходы ¦ с кли- ¦ расходы ¦Дт 950¦
¦ ¦ счет 904 ¦ портфе- ¦ по ин- ¦ ентами- ¦ по бро- ¦или ¦
¦ ¦ ¦ ля ¦ вестици- ¦ счет ¦ керским ¦Дт812 ¦
¦ ¦ ¦ счет 194 ¦ онным ¦ 812 ¦ опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ операциям ¦ ¦ циям ¦ ¦
¦ +----------+----------+-----------+---------+----------+ ¦
¦ ¦Дт 904 ¦Дт 194 ¦Дт 970 ¦Дт 812 ¦Дт 970 ¦ ¦
¦ ¦ Кт 904 ¦ Кт 194 ¦ Кт 960 ¦ Кт 812¦ Кт 960 ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦ 1 ¦ 2 3 ¦ 4 5 ¦ 6 7 ¦ 8 9 ¦ 10 11 ¦ 12 ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Инвести- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- основн.¦ 68.67 ¦ 148.76 ¦ 217.43¦ ¦ ¦ ¦
¦- комисс.¦ 216.82¦ ¦ ¦ ¦216.82 ¦ ¦
¦- налоги ¦ 108.07¦ ¦ ¦ ¦ ¦108.07¦
¦ (950) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Брокерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кие опе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- основн.¦2505.52 ¦ ¦ ¦ 2505.52¦ ¦ ¦
¦- комисс.¦ ¦ ¦ ¦240.12 ¦ 240.12¦ ¦
¦(клиенты)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- комисс.¦ 120.06¦ ¦ ¦ ¦120.06 ¦ ¦
¦(ММВБ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- налоги ¦ 47.50¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 47.50¦
¦ (812) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦Обороты ¦2574.19 ¦ 148.76 ¦ 0 ¦240.12 ¦336.88 ¦155.57¦
¦ ¦ 492.45¦ 0 ¦ 217.43¦ 2505.52¦ 240.12¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦Итого ¦2081.74 ¦ 148.76 ¦ 0 ¦ ¦336.88 ¦155.57¦
¦ ¦ ¦ ¦ 217.43¦ 2265.40¦ 240.12¦ ¦
+---------+----------+----------+-----------+---------+----------+------+
¦Подпсь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отв. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сотруд- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+----------+----------+-----------+---------+----------+-------
Приказ ЦБР от 6 мая 1993 г. N 02-78 "О проведении операций с го-
сударственными бескупонными краткосрочными облигациями"
Положение об обслуживании и обращении выпусков государственных
краткосрочных бескупонных облигаций (Утверждено Приказом ЦБР от 6
мая 1993 г. N 02-78)
Временный порядок проведения Банком России операций на рынке го-
сударственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве,
осуществления расчетов и учета по ним (Утвержден Приказом ЦБР от
6 мая 1993 г. N 02- 78) |