ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ И ДОПОЛНЕНИЯХ N 3 ИНСТРУКЦИИ
ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1995 ГОДА
N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА рф
1 августа 1996 г.
N ВЗ-6-08/532
(Д)
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет
для применения в практической работе Изменения и дополнения N 3
инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 "По
применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц", согласованные с Минфином России и зарегистрированные
в Минюсте России (рег. N 1137).
Изменения и дополнения N 3 вводятся в действие с момента их
официального опубликования в "Российских вестях".
Государственный советник
налоговой службы I ранга В.А.Зверховский
N ВЗ-6-08/532
1 августа 1996 г.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 3
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1995 Г. N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
В инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 "По
применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" вносятся следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 7 слова "имущественных прав" заменяются словом
"имущества".
2. В соответствии с Федеральным законом от 21 июня 1996 года N
83-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"* в пункте 8:
подпункт "щ" излагается в следующей редакции:
"щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам
учреждений высшего профессионального образования и послевузовского
профессионального образования, учащимся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателям
духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы
стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами
законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской
Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий,
выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской
Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы
занятости.
Данная льгота применяется также в отношении ординаторов,
адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального
образования и послевузовского профессионального образования,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов
научно-исследовательских учреждений.
Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам в
иных случаях, подлежат налогообложению в порядке и размерах, указанных
в IV разделе настоящей инструкции;";
*Федеральный закон (статья 2) вступает в силу со дня его
официального опубликования (Российская газета, 1996, 27 июня, N 120)
вводится подпункт "я 12)" следующего содержания:
"я 12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными иностранными учреждениями, а также международными и
иностранными некоммерческими и благотворительными организациями
(фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в
перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти,
отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование,
культуру и искусство в Российской Федерации.".
3. В пункте 14 подпункте "в" исключается Пример 2.
4. Пункт 33 дополняется абзацем следующего содержания:
"Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,
уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами
(кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской
Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от
выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче
декларации в налоговый орган."
5. В пункте 60 абзац первый изложить в следующей редакции:
"С доходов, указанных в разделе II, а также с доходов, полученных
наряду с основным местом работы (службы, учебы), указанных в разделе
III инструкции, налог удерживается в порядке, предусмотренным этими
разделами.".
6. В пункте 76 абзац четвертый дополнить следующим предложением:
"В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых
санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента
получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом.".
7. В пункте 78 абзаце пятом размер пени "0,3 процента" заменяется
на "0,2 процента", а второе предложение исключается.
8. Приложение N 3 к инструкции дополняется разъяснением порядка
заполнения Справки о доходах физического лица.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
государственный советник
налоговой службы 1 ранга В.А.Зверховский
11 июля 1996 г.
Заместитель Министра финансов РФ С.Д.Шаталов
Зарегистрировано в Министерстве юстиции
30 июля 1996 г.
Регистрационный N 1137
Приложение N 3
к инструкции Госналогслужбы России
от 29.06.95 N 35
Разъяснение порядка заполнения Справки о доходах
физического лица
Справка о доходах физического лица заполняется машинописным
текстом без исправлений в следующем порядке.
1. В разделе "Данные предприятия, учреждения, организации или
иного работодателя" формы справки указывается:
1.1. в пункте 1 ("Наименование") - полное наименование
юридического лица, соответствующее данным, указанным в регистрационной
карте Государственного реестра предприятий. Физическое лицо,
зарегистрированное в качестве предпринимателя и (или) являющееся
работодателем, а также частный нотариус указывает свою фамилию, имя,
отчество и адрес местожительства;
1.2. в пункте 2 ("Идентификационный номер налогоплательщика") -
для юридического лица указывается его его идентификационный номер по
Государственному реестру предприятий, а для зарегистрированного
предпринимателя или частного нотариуса указывается серия и номер
свидетельства о государственной регистрации и орган, выдавший это
свидетельство.
2. В разделе "Данные физического лица, которому выплачен доход"
указываются следующие сведения о физическом лице, которому выплачен
доход:
2.1. В пункте 1 ("Фамилия, имя, отчество") - фамилия, имя и
отчество (полностью, без сокращения);
2.2. В пункте 2 ("Вид документа, серия документа, номер
документа") - вид документа, удостоверяющего личность, и его
реквизиты;
2.3. В пункте 3 ("Дата рождения") - число, месяц и год рождения;
2.4. В пункте 4 ("Страна проживания нерезидента") - наименование
страны постоянного проживания иностранного физического лица, не
имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации*;
*К этой категории относятся те иностранные лица или лица без
гражданства, которые находились в Российской Федерации в общей
сложности не более 183 дней в отчетном календарном году.
2.5. В пункте 5 ("Адрес постоянного местожительства в Российской
Федерации") - полный почтовый адрес по месту регистрации физического
лица. Данный пункт должен заполняться в соответствии с требованиями
почтовых отправлений.
3. В пункте 6 необходимо подчеркнуть где получен доход: по
основному или не основному месту работы.
К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),
относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и
приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением или
организацией.
К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту
основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений,
организаций и иных работодателей, а также и в тех случаях, когда
физическое лицо не имеет постоянного места работы.
4. В пункте 7 справки ("За какие периоды получен доход")
указываются (зачеркиваются) месяцы отчетного периода, в течение
которых был получен доход.
5. В пункте 8 справки ("Сумма валового совокупного дохода")
указываются все доходы (без учета сумм коэффициентов и надбавок за
стаж работы в местностях с особыми условиями), полученные физическим
лицом (в денежной и натуральной форме, в виде материальных выгод и
льгот), в том числе по которым налоговым законодательством установлены
налоговые скидки и вычеты расходов.
В сумму валового совокупного дохода включаются суммы полученных
доходов без вычета скидок и расходов.
5.1. В пункте 8.1 ("Доход, полностью включаемый в состав валового
совокупного годового дохода") - указывается общая сумма доходов, из
которых не производятся вычеты скидок и расходов, предусмотренных
законодательством. К этим видам доходов относятся такие как оплата
труда, дивиденды, страховые выплаты и т.п.
5.2. В пункте 8.2 ("Доходы, которые в соответствии с законом, в
том числе законами субъектов Российской Федерации, не включаются в
совокупный облагаемый доход, либо по которым установлены скидки;
авторские вознаграждения; доходы, выплаченные физическим лицам,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами")
указываются суммы выплат и произведенных из них вычетов сумм скидок
или расходов по следующим видам доходов:
- материальная помощь;
- подарки;
- призы;
- продажа недвижимости;
- продажа имущества на праве собственности;
- натуроплата;
- доходы учащихся в период каникул;
- предпринимательская деятельность;
- нотариальная деятельность;
- сдача в аренду движимого и недвижимого имущества;
- авторские вознаграждения;
- доходы, освобожденные частично или полностью от уплаты
подоходного налога законодательными актами субъектов Российской
Федерации.
6. В пункте 9 справки ("Сумма коэффициентов и надбавок за стаж
работы в местностях с особыми условиями") указывается сумма
коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплаченных физическому лицу
в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных
районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.
7. В пункте 10 справки ("Из дохода произведены следующие,
установленные законом вычеты на общую сумму") указывается общая сумма
вычетов из доходов физического лица, произведенная по следующим
основаниям:
7.1. В пункте 10.1 ("Отчисления в пенсионный фонд") указывается
сумма, фактически уплаченная физическим лицом в пенсионный фонд за
отчетный период, в том числе с сумм, указанных в пункте 9;
7.2. В пункте 10.2 указывается сумма вычетов, произведенная в
соответствии с пунктами 2-4 и подпунктом "е" пункта 6 статьи 3 Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (в
дальнейшем по тексту "Закон");
7.3. В пункте 10.3 ("Расходы на содержание детей и иждивенцев")
указывается сумма вычетов, произведенная в соответствии с подпунктом
"б" пункта 6 статьи 3 Закона;
7.4. В пункте 10.4 ("Прочее") указывается сумма вычетов,
произведенная в соответствии с подпунктами "а", "в", "г" пункта 6
статьи 3 Закона.
8. В пункте 11 ("Облагаемый совокупный годовой доход") справки
указывается сумма валового совокупного дохода за вычетом всех сумм
скидок, расходов и вычетов. Эта сумма равна пункт 8 - итоговая сумма
3-ей графы таблицы пункта 8.2 - (пункт 10 за минусом отчислений в
Пенсионный фонд с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями).
9. В пункте 12 справки ("Облагаемая сумма коэффициентов и
надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями") указывается
сумма, определяемая в следующем порядке:
9.1. Если сумма установленных Законом вычетов (пункт 10) меньше
суммы облагаемого совокупного годового дохода (пункт 8 - итоговая
сумма 3-ей графы таблицы пункта 8.2 - пункт 10), то пункт 12 равен
пункту 9 минус отчисления в пенсионный фонд с сумм коэффициентов и
надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями;
9.2. Если сумма установленных Законом вычетов (пункт 10) меньше
суммы облагаемого совокупного годового дохода (пункт 8 - итоговая
сумма 3-ей графы таблицы пункта 8.2 - пункт 10), то пункт 12 равен
пункту 9 - (пункт 10 + итоговая сумма 3-ей графы таблицы пункта 8.2 -
пункт 8).
10. В пункте 13 справки ("Сумма удержанного подоходного налога с
совокупного годового дохода") указывается сумма удержанного с
физического лица подоходного налога с суммы дохода, указанной в пункте
11.
11. В пункте 14 справки "Сумма удержанного подоходного налога с
сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми
условиями" указывается сумма подоходного налога, удержанного по ставке
12% с суммы пункта 12.
12. В случае выплаты дохода предпринимателю и не удержания
подоходного налога, в пункте 13 указываются реквизиты свидетельства о
регистрации предпринимательской деятельности (кем и когда выдано,
номер и серия). |