О ПОРЯДКЕ ПЕРЕОЦЕНКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА ОРЦБ
ПРИКАЗ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
14 июня 1996 г.
N 02-220
(ФГ 96-28)
В целях изменения порядка бухгалтерского учета переоценки ценных
бумаг, обращающихся на ОРЦБ, приказываю:
1. Утвердить согласно приложению No 1 к настоящему приказу
изменения и дополнения в утвержденные приказом Банка России от 6 мая
1993 года No 02-78:
- Временный порядок проведения Банком России операций на рынке
государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве,
осуществления расчетов и учета по ним;
- Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с
государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в
коммерческих банках.
2. В разделе ХХII Плана счетов бухгалтерского учета в банках
Российской Федерации (письмо Госбанка СССР No 254 от 21 декабря 1989
г. с учетом изменений и дополнений) открывается активно-пассивный
балансовый счет No 662 "Переоценка ценных бумаг, обращающихся на
ОРЦБ".
3. В соответствии с решением совета директоров Банка России от 14
июня 1996 года порядок бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг,
обращаемых на ОРЦБ, утвержденный настоящим приказом, вступает в силу с
24 июня 1996 года.
Председатель Банка России
С. ДУБИНИН
Приложение No 1
к приказу Банка России
от 14 июня 1996 г. No 02-220
Банк России вносит следующие изменения и дополнения во Временный
порядок проведения Банком России операций на рынке государственных
краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления
расчетов и учета по ним и во Временный порядок бухгалтерского учета по
операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными
облигациями в коммерческих банках, утвержденные приказом Банка России
от 6 мая 1993 года N 02-78 (далее по тексту соответственно - Порядок
учета в Банке России и Порядок учета в коммерческих банках).
1. Пункт 5.7 Порядка учета в Банке России и пункт 4.5 Порядка
учета в коммерческих банках изложить в следующей редакции:
"5.7 (4.5)*. Изменения балансовой стоимости находящихся в
портфеле банка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, возникающие в
результате изменения их рыночной цены, отражаются на активно-пассивном
балансовом счете N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".
5.7.1 (4.5.2). По дебету балансового счета N 662 учитываются
суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, происшедшего в
результате переоценки, в корреспонденции с кредитом счетов учета
вложений в указанные ценные бумаги.
По кредиту балансового счета N 662 учитываются суммы увеличения
балансовой стоимости ценных бумаг, происшедшего в результате
переоценки, в корреспонденции с дебетом счетов учета вложений в
указанные ценные бумаги.
В аналитическом учете к балансовому счету N 662 открываются
лицевые счета по видам обращающихся на ОРЦБ облигаций (ГКО, ОФЗ - ПК,
РАО "ВСМ").
5.7.2 (4.5.2)*. Определение финансовых результатов от переоценки
ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день квартала. При
этом образовавшееся сальдо по балансовому счету N 662 (разница между
положительной и отрицательной переоценкой) подлежит отнесению на
доходы или расходы банка.
При превышении положительных результатов переоценки над
отрицательными кредитовое сальдо балансового счета N 662 относится на
доходы банка следующей проводкой:
Д-т счета N 662
К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы"
При превышении отрицательных результатов переоценки над
положительными дебетовое сальдо балансового счета N 662 относится на
расходы банка следующей проводкой:
Д-т счета N 970 "Операционные и разные расходы"
К-т счета N 662".
2. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4,
3.5, 5.14 - 5.16 Порядка учета в Банке России и в колонке 4 "Сумма
переоценки за день" Журнала оборотов по операциям с облигациями номера
балансовых счетов 960 и 970 изменить соответственно на "Кредит счета
N 662" и "Дебет счета N 662".
3. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4,
3.5, 4.12 (кроме абз. 4 подпункта "и"), 6.3 Порядка учета в
коммерческих банках и в колонке 4 "Сумма переоценки за день" Журнала
оборотов по операциям с облигациями номера балансовых счетов 960 и 970
изменить соответственно на "Кредит счета N 662" и "Дебет счета N
662".
В Журнале сводных итогов в колонках 6 и 7 "Доходы и расходы по
инвестиционным операциям" номера балансовых счетов 970 и 960 изменить
соответственно на "Дебет счета N 662" и "Кредит счета N 662".
________________
* В скобках дана нумерация для Порядка учета в коммерческих
банках. |