СОГЛАШЕНИЕ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ
ПОЛЬША ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ ПОЛЬША
22 мая 1992 г.
(Д)
Правительство Российской Федерации и Правительство Республики
Польша,
руководствуясь стремлением развивать и укреплять экономическое,
научное, техническое и культурное сотрудничество между обоими Госу-
дарствами,
и в целях избежания двойного налогообложения доходов и имущества,
решили заключить настоящее Соглашение и договорились о нижеследу-
ющем:
СТАТЬЯ 1
ЛИЦА, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СОГЛАШЕНИЕ
1. Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются ли-
цами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающих-
ся Государствах.
2. Для целей настоящего Соглашения термин "лицо с постоянным мес-
топребыванием в одном Договаривающемся Государстве" означает любое ли-
цо или любое образование, которое, по законодательству этого Государс-
тва, подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства,
постоянного места пребывания, места регистрации в качестве юридическо-
го лица или любого иного аналогичного критерия.
В случае, если доход получается полным товариществом, постоянное
местопребывание определяется в соответствии с постоянным местопребыва-
нием лица, подлежащего налогообложению в отношении такого дохода.
3. Если в соответствии с положениями пункта 2 лицо, не являющееся
физическим лицом, является лицом с постоянным местопребыванием в обоих
Договаривающихся Государствах, оно считается лицом с постоянным мес-
топребыванием в том Договаривающемся Государстве, в котором расположен
его фактический руководящий орган.
4. Если в соответствии с положениями пункта 2 физическое лицо яв-
ляется лицом с постоянным местожительством в обоих Договаривающихся
Государствах, его положение определяется следующим образом:
a) оно считается лицом с постоянным местожительством в том Дого-
варивающемся Государстве, в котором оно располагает постоянным жили-
щем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся
Государствах, оно считается лицом с постоянным местожительством в том
Договаривающемся Государстве, в котором оно имеет наиболее тесные лич-
ные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интере-
сов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным
жилищем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается лицом
с постоянным местожительством в том Государстве, в котором оно обычно
пребывает;
c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государс-
твах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается
лицом с постоянным местожительством в том Договаривающемся Государс-
тве, гражданином которого оно является;
d) если каждое из Договаривающихся Государств рассматривает его в
качестве своего гражданина, или ни одно из Государств не считает его
таковым, компетентные органы Договаривающихся Государств решают данный
вопрос по взаимному согласию.
СТАТЬЯ 2
НАЛОГИ, НА КОТОРЫЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ СОГЛАШЕНИЕ
1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги с доходов и
имущества или части общего дохода или общего имущества, взимаемые в
соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Госу-
дарств, независимо от метода их взимания.
2. К налогам с доходов и имущества относятся все налоги, взимае-
мые с общего дохода, общей стоимости имущества либо с части дохода или
имущества, включая налог с прибыли от отчуждения движимого или недви-
жимого имущества, налоги с общей суммы заработной платы, выплачиваемой
предприятиями, а также налоги на доходы от прироста стоимости имущест-
ва.
3. Налоги, на которые распространяется настоящее Соглашение:
а) в Российской Федерации:
I) налоги на прибыль и доходы, предусмотренные Законами Российс-
кой Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О на-
логообложении доходов банков", "О налогообложении доходов от страховой
деятельности" и "О подоходном налоге с физических лиц";
II) налоги на имущество, предусмотренные Законами Российской Фе-
дерации "О налоге на имущество предприятий" и "О налоге на имущество
физических лиц"
(далее именуемые "российские налоги").
б) в Республике Польша:
I) подоходный налог с юридических лиц;
II) подоходный налог с физических лиц;
III) сельскохозяйственный налог
(именуемые в дальнейшем "польские налоги").
4. Настоящее Соглашение будет применяться также к любым по су-
ществу аналогичным налогам, предусмотренным в п. 1 настоящей статьи,
которые будут взиматься после вступления в силу этого Соглашения в до-
полнение к существующим налогам или вместо них, включая налоги, по су-
ществу аналогичные тем, которые в настоящее время действуют в одном
Договаривающемся Государстве, но отсутствуют в другом Договаривающемся
Государстве и которые в последующем могут быть введены другим Госу-
дарством. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут уве-
домлять друг друга о существенных изменениях в их налоговых законода-
тельствах.
СТАТЬЯ 3
НЕКОТОРЫЕ ОБЩИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает
иное:
a) термин "Договаривающееся Государство" означает, в зависимости
от контекста, Республику Польша или Российскую Федерацию;
b) термин "Российская Федерация" означает Российскую Федерацию.
При использовании в географическом смысле термин "Российская Федера-
ция" включает территориальное море, а также экономическую зону и кон-
тинентальный шельф, в отношении которых Российская Федерация может
осуществлять суверенные права и юрисдикцию в соответствии с междуна-
родным правом и в которых действует налоговое законодательство Рос-
сийской Федерации;
c) термин "Республика Польша" означает Республику Польша. При ис-
пользовании в географическом смысле термин "Республика Польша" включа-
ет территориальное море, а также экономическую зону и континентальный
шельф, в отношении которых Республика Польша может осуществлять суве-
ренные права и юрисдикцию в соответствии с международным правом и в
которых действует налоговое законодательство Республики Польша;
d) термин "лицо" означает либо физическое лицо, либо юридическое
лицо или другое образование, созданное по законам Договаривающегося
Государства и рассматриваемое как юридическое лицо для целей налогооб-
ложения в этом Государстве;
e) термин "компания" означает акционерное общество, общество с
ограниченной ответственностью или любое другое юридическое лицо или
другую организацию, которая подлежит налогообложению налогом на при-
быль;
f) термин "международная перевозка" означает любую перевозку
морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или
железнодорожным транспортом с местом расположения фактического руково-
дящего органа в одном из Договаривающихся Государств исключительно
между пунктами, расположенными на территории различных Договаривающих-
ся Государств;
g) термин "компетентный орган" означает:
I) применительно к Российской Федерации - Министерство финансов
Российской Федерации или уполномоченного им представителя;
II) применительно к Республике Польша - Министра финансов или
уполномоченного им представителя.
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Госу-
дарством любой не определенный в нем термин будет, если из контекста
не вытекает иное, или компетентные органы не придут к общему мнению в
соответствии с процедурой, предусмотренной статьей 24, иметь то значе-
ние, которое он имеет по законодательству этого Государства, касающе-
муся налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение.
СТАТЬЯ 4
ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представи-
тельство" означает постоянное место деятельности, через которое лицо с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве пол-
ностью или частично осуществляет коммерческую или иную хозяйственную
деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую; и
f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое
место добычи природных ресурсов.
3. Строительная площадка, строительный, монтажный, шеф-монтажный
или сборочный объект, или установка, или буровая установка, или судно,
используемые для разведки и разработки природных ресурсов, образуют
постоянное представительство только, если продолжительность связанных
с ними работ превышает 12 месяцев. Компетентные органы Договаривающих-
ся Государств, в которых осуществляются эти работы, могут в исключи-
тельных случаях на основе ходатайства лица, осуществляющего эти рабо-
ты, не рассматривать эту деятельность как образующую постоянное предс-
тавительство и в тех случаях, когда продолжительность этих работ пре-
вышает 12 месяцев, но на срок не свыше 24 месяцев.
4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, следующие
виды деятельности лица с постоянным местопребыванием в одном Договари-
вающемся Государстве не будут рассматриваться как осуществляемые им в
другом Договаривающемся Государстве через постоянное представительст-
во:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения, де-
монстрации или отгрузки товаров или изделий, принадлежащих этому лицу;
b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому ли-
цу, исключительно для целей переработки другим лицом;
c) содержание постоянного места деятельности исключительно для
целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для этого
лица;
d) содержание постоянного места деятельности толь для целей осу-
ществления любой другой деятельности подготовительного или вспомога-
тельного характера в интересах исключительно этого лица;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для
осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в под-
пунктах a) - d).
5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет де-
ятельность в другом Договаривающемся Государстве через агента, то счи-
тается, что это лицо имеет постоянное представительство в этом другом
Государстве в отношении любой деятельности, которую агент осуществляет
для этого лица, если этот агент удовлетворяет каждому из следующих ус-
ловий:
a) он имеет полномочия заключать контракты в этом другом Госу-
дарстве от имени этого лица;
b) он обычно использует эти полномочия;
c) он не является агентом с независимым статусом, к которому при-
меняются положения пункта 6;
d) его деятельность не ограничивается видами деятельности, упомя-
нутыми в пункте 4.
6. Считается, что лицо с постоянным местопребыванием в одном До-
говаривающемся Государстве не имеет постоянного представительства в
другом Договаривающемся Государстве только в силу того, что оно осу-
ществляет коммерческую деятельность в этом другом Государстве через
брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым стату-
сом, при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной ком-
мерческой деятельности.
7. Тот факт, что компания, которая является лицом с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, контролирует
или контролируется компанией, которая является лицом с постоянным мес-
топребыванием в другом Договаривающемся Государстве, или которое осу-
ществляет коммерческую деятельность в этом другом Государстве (через
постоянное представительство или иным образом), сам по себе не превра-
щает одну из этих компаний в постоянное представительство другой.
СТАТЬЯ 5
ПРИБЫЛЬ ОТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Прибыль, извлекаемая в одном Договаривающемся Государстве ли-
цом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государс-
тве, может облагаться налогом в первом Государстве только, если она
получена через расположенное там его постоянное представительство и
только в той части, которая может быть отнесена к деятельности этого
постоянного представительства.
2. С учетом положений пункта 3, если лицо с постоянным местопре-
быванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет коммерчес-
кую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через располо-
женное там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся
Государстве к такому представительству относится прибыль, которую оно
могло бы получить, если бы оно было отдельным и самостоятельным лицом,
осуществляющим такую же или аналогичную деятельность при таких же или
подобных условиях и действующим совершенно самостоятельно.
3. При определении прибыли постоянного представительства допуска-
ется вычет расходов, понесенных для целей деятельности этого постоян-
ного представительства. При этом допускается обоснованное перераспре-
деление документально подтвержденных расходов между лицом с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве и его постоянным
представительством в другом Договаривающемся Государстве. такие расхо-
ды включают управленческие и общеадминистративные расходы, расходы на
исследования и развитие, проценты и плату за управление, консультации
и техническое содействие, понесенные как в Государстве, в котором рас-
положено постоянное представительство, так и в любом другом месте.
4. Прибыль, относящаяся к постоянному представительству, будет
определяться ежегодно одним и тем же методом, если только не будет
веской и достаточной причины для его изменения.
5. На основании лишь закупки постоянным представительством това-
ров или изделий для предприятия постоянному представительству не за-
числяется какая-либо прибыль.
6. Если прибыль включает виды дохода, о которых отдельно говорит-
ся в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не
затрагиваются положениями настоящей статьи.
СТАТЬЯ 6
МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ
1. Доходы лица с постоянным местопребыванием в одном Договариваю-
щемся Государстве от использования морских, речных, воздушных судов,
автотранспортных средств и железнодорожного транспорта в международных
перевозках облагаются налогом только в этом Государстве.
2. Для целей настоящего Соглашения доход от международных перево-
зок включает доход, получаемый от прямого использования, сдачи в арен-
ду или использования в любой другой форме транспортных средств, ука-
занных в пункте 1 настоящей статьи, включая использование, содержание
или сдачу в аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования.
3. Если фактический руководящий орган транспортного предприятия
находится на борту транспортного средства, его местом нахождения счи-
тается то Договаривающееся Государство, в котором расположен порт при-
писки такого транспортного средства, а в случае отсутствия порта при-
писки - Договаривающееся Государство, в котором лицо, осуществляющее
эксплуатацию транспортного средства, имеет постоянное местопребывание.
4. Положения пунктов 1 и 2 применяются также к доходам от участия
в пуле, совместном предприятии или международной организации по экс-
плуатации транспортных средств.
СТАТЬЯ 7
ДИВИДЕНДЫ
1. Дивиденды, выплаченные компанией, которая является лицом с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и
фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием
в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом
другом Государстве.
Однако такие дивиденды могут облагаться налогом в первом Догова-
ривающемся Государстве и в соответствии с законодательством этого Го-
сударства, он налог, взимаемый в таком случае, не должен превышать 10
процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
2. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье озна-
чает доход от акций или других прав, которые не являются долговыми
требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от
других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регу-
лированию, как доход от акций в соответствии с законодательством Госу-
дарства, в котором компания, распределяющая прибыль, имеет постоянное
местопребывание. Применительно к Российской Федерации этот термин
включает, в частности, прибыль, переводимую за границу участникам
предприятия с иностранными инвестициями, созданного по законам Рос-
сийской Федерации.
3. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, фактически имею-
щее право на дивиденды, будучи лицом с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве, осуществляет или осуществляло ком-
мерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в кото-
ром компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребыва-
ние, через расположенное там постоянное представительство, или оказы-
вает или оказывало в этом другом Государстве независимые личные услуги
с расположенной там постоянной базы, и дивиденды относятся к такому
постоянному представительству или постоянной базе. В таком случае при-
меняются положения статьи 5 настоящего Соглашения.
СТАТЬЯ 8
ПРОЦЕНТЫ
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и
выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договариваю-
щемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Дого-
варивающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с
законодательством этого Государства, но налог в этом случае не должен
превышать 10 процентов валовой суммы процентов.
2. Несмотря на положения пункта 1, проценты, возникающие в одном
Договаривающемся Государстве, освобождаются от налогообложения в этом
Государстве при условии, что фактическое право на них имеют правитель-
ство, региональные или местные органы власти другого Договаривающегося
Государства или центральный банк этого другого Государства.
3. Термин "проценты" при использовании в настоящем Соглашении оз-
начает доход от долговых требований любого вида, в частности, доход от
правительственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств,
включая премии и выигрыши, относящиеся к таким ценным бумагам, облига-
циям и долговым обязательствам, а также любой другой доход, который
рассматривается налоговым законодательством Государства, в котором
возникает доход, как доход от предоставленных в ссуду сумм.
4. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, фактически имею-
щее право на проценты, будучи лицом с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве, осуществляет или осуществляло ком-
мерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в кото-
ром возникают проценты, через расположенное в нем постоянное предста-
вительство, или оказывает или оказывало в этом другом Государстве не-
зависимые личные услуги с расположенной в нем постоянной базы, и про-
центы относятся к такому постоянному представительству или постоянной
базе. В таком случае применяются положения статьи 5 настоящего Согла-
шения.
5. Если вследствие особых отношений между плательщиком и ли-
цом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и ка-
ким-либо другим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требо-
ванию, в отношении которого они выплачиваются, превышает сумму, кото-
рая была согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим на
них право, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи
применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избы-
точная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с
законодательством каждого Договаривающегося Государства, с учетом дру-
гих положений настоящего Соглашения.
СТАТЬЯ 9
ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества (включая доходы
от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договарива-
ющемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государс-
тве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он
имеет по законодательству того Договаривающегося Государства, в кото-
ром находится рассматриваемое имущество. Морские, речные и воздушные
суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от ис-
пользования недвижимого имущества в коммерческих целях в любой форме
(сдача в аренду, в заклад и др.).
СТАТЬЯ 10
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОГО И ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
1. Доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном До-
говаривающемся Государстве получает от продажи недвижимого и движимого
имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут
облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Под "движимым имуществом" понимается имущество, которое считается
таковым по законодательству Договаривающегося Государства, в котором
такое имущество находится.
2. Доходы, получаемые от отчуждения имущества, составляющего
часть постоянного представительства, которое лицо с постоянным местоп-
ребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет в другом Догова-
ривающемся Государстве, включая доходы, получаемые от отчуждения этого
постоянного представительства, могут облагаться налогом в этом другом
Договаривающемся Государстве.
3. Доходы, получаемые от продажи транспортных средств, используе-
мых в международных перевозках, и от продажи движимого имущества, ис-
пользуемого для эксплуатации этих транспортных средств, могут обла-
гаться налогом только в том Договаривающемся Государстве, в котором
зарегистрирован фактический руководящий орган лица, осуществляющего
международные перевозки.
4. Доходы, получаемые от продажи любого другого имущества, не пе-
речисленного выше в настоящей статье, могут облагаться налогом только
в том Договаривающемся Государстве, в котором лицо, продающее имущест-
во, имеет постоянное местопребывание.
СТАТЬЯ 11
ДОХОДЫ ОТ АВТОРСКИХ ПРАВ И ЛИЦЕНЗИЙ
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Дого-
варивающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребы-
ванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом
в этом другом Договаривающемся Государстве.
Однако эти доходы могут облагаться налогом также в Договариваю-
щемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законо-
дательством этого Государства, но определяемый таким образом налог не
может превышать 10 процентов валовой суммы поступлений.
2. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании
в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве
вознаграждения за использование или за предоставление права использо-
вания авторских прав на любое произведение литературы, искусства и на-
уки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и ви-
деокассеты, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схе-
мы, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, или за ис-
пользование или предоставление права использования промышленного, ком-
мерческого или научного оборудования, или за информацию относительно
промышленного, коммерческого или научного опыта ("ноу-хау").
3. Положения настоящей статьи применяются также к вознаграждени-
ям, выплачиваемым за предоставление технических услуг, когда такие ус-
луги оказываются в дополнение к продаже, использованию или предостав-
лению для использования, а также передаче информации, упомянутых в
пункте 2 настоящей статьи.
4. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, фактически имею-
щее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи лицом с пос-
тоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, осу-
ществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Госу-
дарстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, че-
рез расположенное в нем постоянное представительство, или оказывает
независимые личные услуги в этом другом Государстве с расположенной в
нем постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выпла-
чиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с
таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком слу-
чае применяются положения статьи 5 настоящего Соглашения.
5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в
Договаривающемся Государстве, если плательщиком является Правительство
этого Договаривающегося Государства, его местный орган власти или лицо
с постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся Государстве. Ес-
ли, однако, лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий,
независимо от того, имеет ли оно постоянное местопребывание в Догова-
ривающемся Государстве или нет, имеет в Договаривающемся Государстве
постоянное представительство, в отношении которого возникло обязатель-
ство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по
выплате несет такое постоянное представительство, то считается, что
такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договариваю-
щемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство.
6. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом,
фактически имеющим право на доходы, или между ними обоими и каким-либо
другим лицом сумма выплаченных доходов от авторских прав и лицензий,
относящаяся к использованию, праву использования или информации, за
которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласова-
на между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на эти доходы
при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются
только к последней упомянутой сумме. В таком случае, избыточная часть
платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодатель-
ством каждого Договаривающегося Государства, с учетом других положений
настоящего Соглашения.
СТАТЬЯ 12
ДОХОДЫ ОТ РАБОТЫ ПО НАЙМУ
1. С учетом положений статей 14, 15 и пункта 1 статьи 18 настоя-
щего Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, по-
лучаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся
Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в
этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в дру-
гом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется
таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может обла-
гаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое ли-
цом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве
в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся
Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государс-
тве, если одновременно:
a) получатель пребывает в другом Договаривающемся Государстве в
течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в
соответствующем календарном году;
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанима-
теля, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом До-
говаривающемся Государстве;
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное предста-
вительство, которое наниматель имеет в другом Договаривающемся Госу-
дарстве.
3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, заработ-
ная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с посто-
янным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве за работу
по найму или услуги, осуществляемые в другом Договаривающемся Госу-
дарстве, не облагаются налогами в этом другом Государстве, если работа
по найму или услуги осуществляются непосредственно:
a) техническими специалистами в связи со строительной площадкой,
строительным, монтажным, шеф-монтажным, сборочным и иным объектом в
соответствии с положениями пункта 3 статьи 4 настоящего Соглашения;
b) в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского,
речного или воздушного судна, используемых в международных перевозках
с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, а
также для постоянного представительства в другом Договаривающемся Го-
сударстве воздушного предприятия, фактический руководящий орган кото-
рого находится в первом Государстве;
c) в качестве журналиста, корреспондента печати, радио или теле-
видения, если вознаграждения получены из источников за пределами этого
другого Государства, - в течение пяти лет со дня прибытия в это Госу-
дарство.
СТАТЬЯ 13
НЕЗАВИСИМЫЕ ЛИЧНЫЕ УСЛУГИ
1. Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном
Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или
другой независимой деятельности, осуществляемых в другом Договариваю-
щемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договариваю-
щемся Государстве.
2. Термин "независимые личные услуги" включает, в частности, не-
зависимую научную, литературную, артистическую, образовательную или
преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятель-
ность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгал-
теров.
СТАТЬЯ 14
ГОНОРАРЫ ДИРЕКТОРОВ
Гонорары директоров и другие аналогичные выплаты, получаемые ли-
цом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве
в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании,
которая является лицом с постоянным местопребыванием в другом Догова-
ривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Догова-
ривающемся Государстве.
СТАТЬЯ 15
ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЛУЖБА
1. Вознаграждение, исключая пенсию, выплачиваемое из государс-
твенных фондов одного Договаривающегося Государства или его админист-
ративно-территориального образования любому физическому лицу в отноше-
нии услуг, оказанных этому Договаривающемуся Государству или образова-
нию, облагается налогом только в этом Государстве.
2. Однако указанное в пункте 1 вознаграждение может облагаться
налогом в другом Договаривающемся Государстве, если услуги осуществля-
ются в этом другом Договаривающемся Государстве и получатель является
гражданином этого другого Договаривающегося Государства.
3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, вознаграждения, выплачи-
ваемые Договаривающимся Государством или его административно-террито-
риальным образованием в отношении услуг, оказываемых им в связи с их
коммерческой деятельностью, облагаются налогом в соответствии с поло-
жениями статей 12 ("Доходы от работы по найму") или 13 ("Независимые
личные услуги").
СТАТЬЯ 16
ПЕНСИИ
Пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые лицу с
постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве за
ранее осуществленную деятельность, могут облагаться налогом только в
этом Договаривающемся Государстве.
СТАТЬЯ 17
РАБОТНИКИ ИСКУССТВ И СПОРТСМЕНЫ
1. Несмотря на положения статей 12 и 13 настоящего Соглашения,
доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Догова-
ривающемся Государстве в качестве работника искусств, такого, как ар-
тиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в ка-
честве спортсмена, от его личной деятельности как таковой, осуществля-
емой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в
этом другом Договаривающемся Государстве.
2. В случае, когда доход в отношении личной деятельности, осу-
ществляемой работником искусств или спортсменом в таком его качестве,
начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому ли-
цу, этот доход может, несмотря на положения статей 5, 12 и 13 настоя-
щего Соглашения, облагаться налогом в том Договаривающемся Государс-
тве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или
спортсмена.
СТАТЬЯ 18
ПРЕПОДАВАТЕЛИ, УЧЕНЫЕ, СТУДЕНТЫ И ПРАКТИКАНТЫ
1. Несмотря на положения соответствующих статей настоящего Согла-
шения, вознаграждение, получаемое преподавателем или научным сотрудни-
ком, который являлся непосредственно перед приездом в одно Договарива-
ющееся Государство лицом с постоянным местожительством в другом Дого-
варивающемся Государстве и который находится в первом упомянутом Госу-
дарстве с целью преподавания, продолжения своего образования, чтения
лекций или проведения исследований в университете или другом учебном
заведении или научно-исследовательском институте в этом Договариваю-
щемся Государстве, освобождается от налога в этом Договаривающемся Го-
сударстве в течение трех лет с даты его первого приезда в первое упо-
мянутое Договаривающееся Государство, в отношении вознаграждений за
такое преподавание, чтение лекций и проведение исследований.
2. Положения настоящей статьи не применяются к доходам от иссле-
довательских работ, если такие работы осуществляются в личных интере-
сах определенного лица или определенных лиц. В этом случае будут при-
меняться положения статьи 13 настоящего Соглашения.
3. Стипендии и другие платежи, получаемые студентом или практи-
кантом, который является или непосредственно перед приездом в одно До-
говаривающееся Государство являлся лицом с постоянным местожительством
в другом Договаривающемся Государстве и который находится в первом
упомянутом Договаривающемся Государстве исключительно с целью получе-
ния образования или прохождения практики, не облагаются налогом в этом
Договаривающемся Государстве при условии, что эти выплаты происходят
из источников вне этого Договаривающегося Государства.
СТАТЬЯ 19
ДРУГИЕ ДОХОДЫ
Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договари-
вающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях нас-
тоящего Соглашения, облагаются налогом только в этом Договаривающемся
Государстве, независимо от того, где возникает доход.
СТАТЬЯ 20
ИМУЩЕСТВО
1. Имущество, состоящее из недвижимого имущества, о котором гово-
рится в статье 9 настоящего Соглашения, которое является собствен-
ностью лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Го-
сударстве и расположено в другом Договаривающемся Государстве, может
облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Имущество, состоящее из движимого имущества, составляющего
часть имущества постоянного представительства, которое лицо с постоян-
ным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет в дру-
гом Договаривающемся Государстве, или состоящее из движимого имущест-
ва, относящегося к постоянной базе, имеющейся в распоряжении лица с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве для
целей осуществления независимой личной деятельности, может облагаться
налогом в этом другом Государстве.
3. Имущество, состоящее из морских, речных, воздушных судов и
других транспортных средств и контейнеров, которые являются собствен-
ностью лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Го-
сударстве и используются в международных перевозках, а также состоящее
из личного имущества, относящегося к использованию таких транспортных
средств и контейнеров, облагается налогом только в этом Государстве.
4. Все другие элементы имущества лица с постоянным местопребыва-
нием в одном Договаривающемся Государстве облагаются налогом только в
этом Государстве.
СТАТЬЯ 21
УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве получает доход, который, в соответствии с положениями нас-
тоящего Соглашения, может облагаться налогом в другом Договаривающемся
Государстве, сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом дру-
гом Договаривающемся Государстве, будет вычтена из налога, взимаемого
с такого лица в связи с таким доходом в первом упомянутом Договариваю-
щемся Государстве. Такой вычет, однако, не может превышать сумму нало-
га первого Договаривающегося Государства на такой доход, рассчитанного
в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
СТАТЬЯ 22
НЕДИСКРИМИНАЦИЯ
1. Лица с постоянным местожительством в одном Государстве не бу-
дут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налого-
обложению или связанному с ним обязательству, иному или более обреме-
нительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, кото-
рым подвергаются или могут подвергаться лица с постоянным местожитель-
ством в другом Государстве при тех же условиях.
2. Налогообложение доходов или прибыли, которые лицо с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает через
постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве, не
будет менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве,
чем налогообложение доходов или прибыли, получаемых через постоянное
представительство в этом Договаривающемся Государстве лицами с посто-
янным местопребыванием в третьих государствах, осуществляющих анало-
гичную деятельность в таких же условиях.
СТАТЬЯ 23
ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
Компетентные органы Договаривающихся Государств будут обменивать-
ся информацией, необходимой для применения положения настоящего Согла-
шения или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств,
касающегося налогов, на которые распространяется Соглашение, в той
степени, в которой налогообложение по этому законодательству не проти-
воречит Соглашению. Любая полученная Договаривающимся Государством ин-
формация будет считаться конфиденциальной так же, как и информация,
полученная по внутреннему законодательству этого Государства, и будет
раскрыта только лицам или органам, включая суды и административные ор-
ганы, связанные с определением, взиманием, принудительным взысканием
или исполнением решений в отношении налогов, на которые распространя-
ется Соглашение. Такие лица или органы будут использовать информацию
только для таких целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе
открытого судебного заседания или при принятии юридических решений.
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться как
обязывающие одно Договаривающееся Государство:
a) проводить административные меры, противоречащие законодатель-
ству или административной практике этого или другого Договаривающегося
Государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законода-
тельству или в ходе обычной административной практики этого или друго-
го Договаривающегося Государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывает торговую, промыш-
ленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс,
или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной по-
литике.
СТАТЬЯ 24
ВЗАИМОСОГЛАСИТЕЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договариваю-
щихся Государств приводят или приведут к налогообложению его не в со-
ответствии с настоящим Соглашением, оно может, независимо от средств
защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Государств,
представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося
Государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором оно являет-
ся, или если дело касается налогообложения физического лица и подпада-
ет под действие пункта 1 статьи 22 настоящего Соглашения. Заявление
должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведом-
ления о действии, приводящем к налогообложению, не соответствующему
положениям Соглашения.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление
обоснованным или если он сам не сможет прийти к удовлетворительному
решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом
другого Договаривающегося Государства, с целью избежания налогообложе-
ния, не соответствующего Соглашению. Любое достигнутое согласие будет
исполнено независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных
внутренним законодательством Договаривающихся Государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стре-
миться решать по взаимному согласию любые трудности или сомнения, воз-
никающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также
консультироваться для целей устранения двойного налогообложения в слу-
чаях, не предусмотренных Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут непос-
редственно вступать в контакты друг с другом в установленном порядке
для целей достижения согласия в смысле предыдущих пунктов.
СТАТЬЯ 25
СОТРУДНИКИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
И РАБОТНИКИ КОНСУЛЬСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых
привилегий сотрудников дипломатических представительств и работников
консульских учреждений, предоставленных общими нормами международного
права или в соответствии с положениями специальных соглашений между
обоими Договаривающимися Государствами.
СТАТЬЯ 26
ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ
1. Договаривающиеся Государства уведомят друг друга по дипломати-
ческим каналам о выполнении необходимых формальностей, требующихся для
вступления в силу настоящего Соглашения.
2. Настоящее Соглашение вступит в силу по истечении шестидесяти
дней, следующих за датой передачи последнего из указанных в пункте 1
уведомлений*, и его положения будут применяться:
a) в отношении налогов, взимаемых у источника с переводимых или
выплачиваемых доходов, начиная с 1 января календарного года, следующе-
го за годом вступления Соглашения в силу;
b) в отношении других налогов, взимаемых с доходов, - за налого-
облагаемые периоды, начинающиеся первого января или после первого ян-
варя календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение
вступает в силу;
-----------------
* Соглашение вступило в силу 22 февраля 1993 года.
c) в отношении налогов на имущество - на имущество, существующее
на первое января года, следующего за годом вступления Соглашения в си-
лу.
3. С момента вступления в силу настоящего Соглашения в отношениях
между Республикой Польша и Российской Федерацией утрачивают силу Сог-
лашение между НРБ, ВНР, ГДР, МНР, ПНР, СРР, СССР и ЧССР об устранении
двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц от 27 мая
1977 г. и Соглашение между НРБ, ВНР, ГДР, МНР, ПНР, СССР и ЧССР об
устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических
лиц от 19 мая 1978 года.
СТАТЬЯ 27
ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ
Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока оно не бу-
дет денонсировано одним из Договаривающихся Государств. Каждое Догова-
ривающееся Государство может денонсировать Соглашение путем передачи
по дипломатическим каналам уведомления о денонсации другому Договари-
вающемуся Государству по меньшей мере за шесть месяцев до окончания
любого календарного года после истечения пяти лет с момента вступления
Соглашения в силу. В таком случае Соглашение прекращает действие:
a) в отношении налогов, взимаемых у источника, - к суммам, выпла-
ченным или начисленным первого января или после первого января года,
следующего за датой истечения 6-месячного периода;
b) в отношении других налогов - к налоговым периодам, начиная с
первого января или после первого января года, следующего за датой ис-
течения 6-месячного периода.
Совершено в двух экземплярах 22 мая 1992 года в г. Москве, каждый
на русском и польском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.
Подписи |