ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(Редакция на 19.01.2000)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
29 июля 1996 г.
N 914
(ЮИАИ)
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996
г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской
Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 20, ст. 2326)
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов -
фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В. Черномырдин
29 июля 1996 г.
N 914
УТВЕРЖДЕН
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 года
N 914
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
-----------------------------------
Примечание. Порядок применяется на территории Новосибирской
области с дополнениями и изменениями
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении
операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом
на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют
счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и
книгу покупок по установленным формам согласно Приложениям N N 1, 2,
3.
Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги)
оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге
продаж и в книге покупок.
Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям
с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а
также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по
операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость.
I. Составление счетов - фактур и ведение журналов их учета
1. Счет - фактура составляется организацией (предприятием) -
поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) на имя организации (предприятия) - покупателя
(потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно - поставщик и
покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с
даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или
предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право
на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке,
установленном федеральным законом.
При направлении покупателю счетов - фактур по почте датой
представления следует считать дату сдачи счета - фактуры на почту.
2. Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у поставщика
для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную
стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
3. В счете - фактуре должны быть указаны:
порядковый номер счета - фактуры;
наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы,
услуги);
наименование получателя товара (работы, услуги);
наименование товара (работы, услуги);
страна происхождения товара;
номер грузовой таможенной декларации;
стоимость (цена) товара (работы, услуги);
сумма налога на добавленную стоимость;
дата составления счета - фактуры.
4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров
(работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При
необходимости счет - фактура может быть подписан иным ответственным
лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации
(предприятию).
5. В счете - фактуре не допускаются подчистки и помарки.
Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с
указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в
журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их
получения (выдачи).
Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и
пронумерованы.
6. Счет - фактура составляется на русском языке с использованием
компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не
облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре сумма
налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "Без
налога (НДС)".
8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их
заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения)
покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном
федеральным законом.
9. При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими
организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими
платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с
использованием контрольно - кассовых машин, требования настоящего
Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги)
выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:
наименование организации - продавца (предприятия - продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации -
продавца (предприятия - продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную
стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно
населению без использования контрольно - кассовых машин в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут
применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов - фактур
с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые
непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных
организаций, отделения связи и т.п., допускается применение
действующих первичных учетных документов, служащих основанием при
ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим
отражением их в книге продаж.
II. Ведение книги продаж поставщиком
10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателям счетов -
фактур и книгу продаж.
11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур
(лент контрольно - кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (работам, услугам).
12. Отражение счетов - фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или
получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в
целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но
не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного
срока.
13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
оформляется поставщиком составлением счетов - фактур и
соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие
указанные денежные средства, записи по этим средствам в книге покупок
не производят.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под
полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись,
уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную стоимость
по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением итоговой
суммы налога за отчетный период, в котором произведена отгрузка. Затем
в соответствии с настоящим Порядком отражаются операции по фактической
отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под полученную
предоплату (аванс).
14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения
книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или
уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты
последней записи.
III. Ведение книги покупок покупателем
15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета
получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов - фактур,
представляемых поставщиками, в целях определения суммы налога на
добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке,
установленном федеральным законом.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным
(оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к
зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов - фактур,
подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих
записей в книге покупок.
17. Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат
регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и
оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).
18. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по
которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы
налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается запись,
корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением
итоговой суммы налога, принимаемой к зачету (возмещению) в текущем
отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения
книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или
уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты
последней записи.
IV. Заключительные положения
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов - фактур,
книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный
количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов - фактур.
Все бланки счетов - фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов - фактур производится
плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов - фактур должны быть идентичны номерам
оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов - фактур используются для
оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию
услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов - фактур осуществляется в пределах
отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные
бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов - фактур осуществляется в порядке
возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков
счетов - фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и
другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно
реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов -
фактур осуществляется руководителем организации (предприятия) или
уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость
компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с
использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры не
должны нарушать последовательности расположения и числа показателей,
предусмотренных типовой формой счета - фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей (потребителей)
или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение
книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по
истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок)
распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и
скрепляются печатью.
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
------------------------------------------------------------------------
| СЧЕТ - ФАКТУРА N ---- от --------------- | (1) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Поставщик --------------------------------------------------- | (2) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Адрес ------------------------------------------------------- | (2а) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Телефон ----------------------------------------------------- | (2б) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Идентификационный номер поставщика (ИНН) -------------------- | (2в) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Грузоотправитель и его адрес -------------------------------- | (3) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Грузополучатель и его адрес --------------------------------- | (4) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| К платежно - расчетному документу N --- от ------------------ | (5) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Покупатель -------------------------------------------------- | (6) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Адрес ------------------------------------------------------- | (6а) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Телефон ----------------------------------------------------- | (6б) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Идентификационный номер покупателя (ИНН) -------------------- | (6в) |
|---------------------------------------------------------------|------|
| Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ | |
| отправления и т.п.) ----------------------------------------- | |
| ------------------------------------------------------------- | (7) |
------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Страна | Номер | Единица | Количество | Цена | В | Сумма | В том | Ставка | Сумма | Всего |
| товара | происхождения | грузовой | измерения | | | том | | числе | НДС | НДС | с |
| | | таможенной | | | | числе | | акциз | | | НДС |
| | | декларации | | | | акциз | | | | | |
|--------------|---------------|------------|-----------|------------|------|-------|-------|-------|--------|-------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|--------------|---------------|------------|-----------|------------|------|-------|-------|-------|--------|-------|--------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|---------------|------------|-----------|------------|------|-------|-------|-------|--------|-------|--------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|---------------|------------|-----------|------------|------|-------|-------|-------|--------|-------|--------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|---------------|------------|-----------|------------|------|-------|-------|-------|--------|-------|--------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|---------------|------------|-----------|------------|------|-------|-------|-------|--------|-------|--------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------------|-------|-------|--------|-------|--------|
| Всего к оплате (8) | | | | | |
| | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель организации
(предприятия) --------------------------------------------
Гл. бухгалтер --------------------------------------------
М.П.
Выдал
(подпись ответственного лица от поставщика) ---------------------
Примечания. 1. Без печати недействителен.
2. Первый экземпляр (оригинал) - покупателю, второй экземпляр
(копия) - продавцу.
Состав показателей счета - фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - номер счета - фактуры и дата его составления;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика в
соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - юридический адрес поставщика в соответствии с
учредительными документами;
в строке 2б - номер телефона по юридическому адресу поставщика и
номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров
указывается только один номер телефона;
в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя
в соответствии с учредительными документами. Если поставщик и
грузоотправитель одно и то же юридическое лицо, то в этой строке
пишется "он же". Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и
тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя
в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к которым
прилагается счет - фактура, - реквизиты расчетного документа (номер и
дата составления);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в
соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - юридический адрес покупателя в соответствии с
учредительными документами;
в строке 6б - номер телефона по юридическому адресу покупателя и
номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров
указывается только один номер телефона;
в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые касаются
транспортировки груза, условий оплаты счета (в безналичном порядке,
наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену
(бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т.п.).
Кроме того, в графах 1 - 12 счета - фактуры указываются следующие
сведения о реализованном товаре (работе, услуге):
в графе 1 - наименование товара (работы, услуги) и его
технические характеристики (номер модели, тип, размер, ГОСТ, параметры
и т.п.);
в графе 2 - страна происхождения товара - иностранное государство
или Россия (в случае реализации товара отечественного производства);
в графе 3 - номер грузовой таможенной декларации, в соответствии
с которой было произведено таможенное оформление товара иностранного
производства. При реализации товара отечественного производства в
графе ставится прочерк;
в графе 4 - единица измерения указанного товара (штук,
килограммов, метров и т.д.);
в графе 5 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету -
фактуре товара исходя из принятых единиц измерения;
в графе 6 - цена товара по договору (контракту) за единицу
измерения без НДС (при реализации товаров по государственным
регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - цена (тариф) за
единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма
акциза;
в графе 8 - стоимость всего количества указанного наименования
товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 9 - сумма акциза;
если счет - фактура выписывается на выполненную работу (оказанную
услугу), то указывается стоимость этой работы (услуги) без НДС; при
реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым
ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего количества
указанного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;
в графе 10 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации
товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам
(тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67 или 9,09
процента). В случае если товар (работа, услуга) не облагается НДС,
ставится прочерк;
в графе 11 - сумма НДС, исчисленная по указанному товару (работе,
услуге) по соответствующим ставкам; в случае если товар (работа,
услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;
в графе 12 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС
(или по необлагаемым товарам - без НДС).
По счету - фактуре по строке 8 указывается итоговая сумма по
графам 8, 9, 11 и 12.
Приложение N 2
к Порядку ведения журналов счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Налогоплательщик - продавец ------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика - продавца -----------------
Продажа за период с ------------------ по ----------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Наименов. | Идентификационный | Дата | Всего | В том числе |
| номер | покупателя | номер | оплаты | продаж, |---------------------------------------------------|
| счета - | | покупателя | счета - | вкл. | продажи, облагаемые | продажи, не |
| фактуры | | | фактуры | НДС | налогом по ставке | облагаемые |
| поставщика | | | постав. | |---------------------------------| налогом |
| | | | | | 20 процентов | 10 процентов |-----------------|
| | | | | | (5) | (6) | всего | из них |
| | | | | |----------------|----------------| | на |
| | | | | | стоим. | сумма | стоим. | сумма | | экспорт |
| | | | | | продаж | НДС | продаж | НДС | | |
| | | | | | без | | без | | | |
| | | | | | НДС | | НДС | | | |
|------------|------------|-------------------|---------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5в) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (7а) |
|------------|------------|-------------------|---------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| | | | | | | | | | | |
|------------|------------|-------------------|---------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| | | | | | | | | | | |
|------------|------------|-------------------|---------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| | | | | | | | | | | |
|------------|------------|-------------------|---------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| | | | | | | | | | | |
|------------|------------|-------------------|---------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| | | | | | | | | | | |
|------------|------------------------------------------|---------|--------|-------|--------|-------|-------|---------|
| | ВСЕГО | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер -----------------------------------------------
Состав показателей Книги продаж
В Книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика - продавца,
которое полностью должно соответствовать записям в учредительных
документах;
идентификационный номер налогоплательщика - продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету -
фактуре;
в графе За - дата оплаты счета - фактуры поставщика;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая
НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе
5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в графе
6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10
процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, не
облагаемых налогом (из них на экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые
используются при составлении расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик - покупатель ----------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ---------------
Покупка за период с ------------------- по ---------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Дата | Дата | Дата | Наименов. | Идентификационный | Всего | В том числе |
| номер | поступ. | оплаты | оприходования | поставщика | номер | покупок, |-----------------------------------------------------|
| счета - | счета - | счета - | товара | | поставщика | включая | покупки, облагаемые | покупки, не |
| фактуры | фактуры от | фактуры | | | | НДС | налогом по ставке | облагаемые |
| поставщика | поставщика | поставщика | | | | | | налогом |
| | | | | | | |---------------------------------------|-------------|
| | | | | | | | 20 процентов (7) | 10 процентов (8) | всего |
| | | | | | | |-------------------|-------------------| |
| | | | | | | | стоимость | сумма | стоимость | сумма | |
| | | | | | | | покупок | НДС | покупок | НДС | |
| | | | | | | | без НДС | | без НДС | | |
|------------|------------|------------|---------------|------------|-------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5) | (6) | (7а) | (7б) | (8а) | (8б) | (9) |
|------------|------------|------------|---------------|------------|-------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| | | | | | | | | | | | |
|------------|------------|------------|---------------|------------|-------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| | | | | | | | | | | | |
|------------|------------|------------|---------------|------------|-------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| | | | | | | | | | | | |
|------------|------------|------------|---------------|------------|-------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| | | | | | | | | | | | |
|------------|------------|------------|---------------|------------|-------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------------------------------|------------------------------------------------|----------|-----------|-------|-----------|-------|-------------|
| | ВСЕГО | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер -----------------------------------------------
Состав показателей Книги покупок
В Книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика -
покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в
учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика - покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 Книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ,
оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая
НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79
процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09
процента);
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре,
освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге покупок
подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые используются
при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную
стоимость.
|