СОГЛАШЕНИЕ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МОНГОЛИИ ОБ
ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
СОГЛАШЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
5 апреля 1995 г.
(Д)
Правительство Российской Федерации и Правительство Монголии,
руководствуясь стремлением заключить соглашение об избежании
двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и в
целях развития экономического сотрудничества между обоими
Государствами
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Действие настоящего Соглашения
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются с
точки зрения налогообложения лицами с постоянным местопребыванием в
одном или в обоих Договаривающихся Государствах.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение распространяется на налоги и дохода и
имущества, взимаемые в соответствии с законодательством каждого из
Договаривающихся Государств, независимо от метода их взимания.
2. В качестве налога с дохода будут рассматриваться все налоги,
взимаемые с общей суммы дохода, имущества или с отдельных элементов
дохода, включая налоги с доходов от отчуждения движимого и недвижимого
имущества.
3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее
Соглашение, являются:
а) применительно к Российской Федерации - налоги на прибыль и
доходы, взимаемые в соответствии со следующими законами Российской
Федерации::
(1) "О налоге на прибыль предприятий и организаций",
(2) "О подоходном налоге с физических лиц"
(далее именуемые "российские налоги");
b) применительно к Монголии -
(1) подоходный налог с физических лиц;
(2) подоходный налог юридических лиц
(далее именуемые "монгольские налоги").
4. Настоящее Соглашение будет применяться также к любым
идентичным или по существу аналогичным налогам на доход, которые будут
взиматься после даты подписания этого Соглашения в дополнение или
вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся
Государств будут уведомлять друг друга о любых существенных изменениях
в их соответствующих налоговых законах в разумные сроки после
совершения таких изменений.
Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает
иное:
а) термин "одно Договаривающееся Государство" и "другое
Договаривающееся Государство" означают, в зависимости от контекста,
Российскую Федерацию или Монголию;
b) термин "Российская Федерация" при использовании в
географическом смысле, означает ее территорию, включая внутренние воды
и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также
экономическую зону и континентальный шельф, где это Государство
осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с нормами
международного прав и где действует его налоговое законодательство;
c) термин "Монголия" при использовании в географическом смысле,
означает всю территорию Монголии, включая воздушное пространство над
ней, на которой действует ее налоговое законодательство и где это
Государство осуществляет суверенные права по использованию своих
природных ресурсов в соответствии с нормами международного права;
d) термин "лицо" означает физическое лицо, компанию или любое
другое объединение лиц;
е) термин "компания" означает любое образование или любое
объединение, которое рассматривается как корпоративное для целей
налогообложения;
f) термин "предприятие одного Договаривающегося Государства" и
"предприятие другого Договаривающегося Государства" означают
соответственно, предпринимательскую деятельность, осуществляемую лицом
с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и
предпринимательскую деятельность, осуществляемую лицом с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся государстве;
g) термин "гражданин" означает любое физическое лицо, имеющее
гражданство Договаривающегося Государства, все юридические лица,
образованные по законам этого Договаривающегося государства, а также
организацию не имеющие юридического статуса, но которые для целей
налогообложения рассматриваются как юридические лица;
h) термин "международное сообщение" означает любую перевозку с
помощью морских, воздушных судов или дорожным транспортным средством,
осуществляемую предприятием одного Договаривающегося Государства, за
исключением когда морское, воздушное судно или дорожное транспортное
средство эксплуатируется исключительно между пунктами,расположенными в
другом Договаривающемся Государстве;
i) термин "компетентный орган" означает:
(1) применительно к Российской Федерации - Министерство
финансов Российской Федерации или уполномоченного им представителя;
(2) применительно к Монголии - Министра финансов или
уполномоченного ею представителя.
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся
Государством любой не определенный в нем термин будет, если из
контекста не вытекает иное, иметь то значение, которое он имеет по
законодательству этого Договаривающегося Государства, касающемуся
налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение.
Статья 4
Лицо с постоянным местопребыванием
1. Для целей настоящего Соглашения термин "лицо с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве" означает любое
лицо, которое по законодательству этого Государств, подлежит в нем
налогообложению на основе своего местожительства, постоянного
местопребывания, места регистрации в качестве юридического лица или
любого иного аналогичного критерия.
2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо
является лицом с постоянным местожительством в обоих Договаривающихся
Государствах, его положение определяется следующим образом:
а) оно считается лицом с постоянным местожительством в том
Договаривающемся Государстве, в котором оно располагает постоянным,
жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Государствах,
оно считается лицом с постоянным местожительством в том Государстве, в
котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр
жизненных интересов);
b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных
интересов, не может быть определено, или если оно не располагает
постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно
считается лицом с постоянным местожительством в том Государства, в
котором оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся
Государствах, или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно
считается лицом с постоянным местожительством в том Договаривающемся
Государстве, гражданином которого оно является;
d) если каждое из Договаривающихся Государств рассматривает его в
качестве своего гражданина или если оно не является гражданином ни
одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают
этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи
лицо, не являющееся физическим лицом, является лицом с постоянным
местопребыванием в обоих Договаривающихся Государствах, оно будет
считаться лицом с постоянным местопребыванием в том Государстве, в
котором зарегистрирована его головная контора.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное
представительство" означает постоянное место деятельности, через
которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или
частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся государстве.
2. Термин "постоянное представительство", в частности,
включает:
a) место управления;
b) филиал;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую;
f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое
место добычи природных ресурсов.
g) строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный
объект или связанная с ними надзорная деятельность, образуют
постоянное представительство, только если продолжительность связанных
с ними работ превышает 24 месяца.
4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, считается
что термин "постоянное представительство" не включает:
а) использование сооружений исключительно для цели хранения,
демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих
предприятию;
b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих
предприятию, исключительно для цели хранения, демонстрации или
поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих
предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для
цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для
предприятия;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для
цели осуществления для предприятий любой другой деятельности
подготовительного или вспомогательного характера.
5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное, чем
агент с независимым статусом, к которому применяются положения пункта
6, - действует в одном Договаривающемся Государстве от имени другого
Договаривающегося Государства, имеет и обычно использует полномочия на
заключение контрактов от имени предприятия, то считается, что это
предприятие имеет постоянное представительство в первом упомянутом
Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую
это лицо осуществляет для предприятия, если только деятельность такого
лица не ограничена видами деятельности, упомянутыми в пункте 4,
которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, не
превращают это постоянное место деятельности в постоянное
представительство согласно с положениями этого пункта.
6. Считается, что предприятие одного Договаривающегося
Государства не имеет постоянного представительства в другом
Договаривающемся Государстве только в силу того, что оно осуществляет
коммерческую деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве
через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым
статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной
коммерческой деятельности. Однако, если деятельность такого агента
полностью осуществляется от имени этого предприятия, он не считается
агентом с независимым статусом в смысле настоящего пункта.
7. Тот факт, что компания, являющаяся лицом с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, контролирует
или контролируется компанией, являющейся лицом с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, или которое
осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Договаривающемся
Государстве (через постоянное представительство, либо иным образом),
сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное
представительство другой.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества, находящегося в
другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом
другом Договаривающемся Государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он
имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором
находится рассматриваемое имущество. Этот термин в любом случае
включает имущество, являющееся вспомогательным по отношению к
недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и
лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права
в отношении земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и
права на получение переменных или фиксированных платежей в связи с
разработкой или правом на разработку минеральных ресурсов, источников
и других природных богатств.
Морские и воздушные суда, поезда и автотранспортные средства,
используемые для перевозки грузов и пассажиров, не рассматриваются в
качестве недвижимого имущества.
3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от
прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой
форме недвижимого имущества.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходу от
недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества,
используемого для осуществления независимых личных услуг.
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль полученная в одном Договаривающемся Государстве
предприятием другого Договаривающегося Государства может облагаться
налогом в первом упомянутом Государстве, если только она получена
через расположенное там постоянное представительство и только в той
части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3, если предприятие одного
Договаривающегося Государства осуществляет коммерческую деятельность в
другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное
представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к такому
постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы
получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием,
занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или
аналогичных условиях, и действовало совершенно независимо от
предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства
допускается вычет расходов, понесенных для целей постоянного
представительства, включая управленческие и общеадминистративные
расходы, понесенные как в Государстве, в котором расположено
постоянное представительство, так и в любом другом месте.
4. Никакая прибыль не будет зачисляться постоянному
представительству на основании лишь закупки этим постоянным
представительством товаров или изделий для предприятия.
5. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится
отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих
статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
Статья 8
Морской, воздушный и наземный транспорт
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства,
полученная из другого Договаривающегося Государства от эксплуатации
морских судов, воздушных судов или дорожных транспортных средств в
международном сообщении, облагается налогом только в том
Договаривающемся Государстве, где зарегистрирована головная контора
этого предприятия.
2. Для целей настоящего Соглашения прибыль (или доход) от
международных перевозок включает прибыль (или доход), получаемый от
прямого использования, прибыль (или доход) от сдачи в аренду или
использования в любой другой форме транспортных средств, указанных в
пункте 1 настоящей статьи, включая прибыль (или доход) от
использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров и другого
относящегося к ним оборудования.
3. Если фактический руководящий орган морской судоходной компании
расположен на борту морского судна, считается, что он расположен в том
Договаривающемся Государстве, в котором находится домашний порт этого
судна, или в отсутствии такого домашнего порта, в Договаривающемся
Государстве, резидентом которого является владелец судна.
4. Положения пункта 1 и 2 применяются также к прибыли от участия
в пуле, совместном предприятии или международном организации по
эксплуатации транспортных средств.
Статья 9
Возможная корректировка дохода
1. В случае, если
a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или
косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия
другого Договаривающегося Государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении,
контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства
и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в любом случае
между двумя предприятиями в их коммерческих и финансовых
взаимоотношениях имеются или введены условия, отличные от тех, которые
имели бы место между независимыми лицами, то любая прибыль, которая
была бы зачислена одному из них, но из-за наличия этих условий не была
ему зачислена, может быть включена в прибыль такого предприятия и,
соответственно обложена налогом.
2. Если одно Договаривающееся Государство, включает в прибыль
предприятия этого Государства - и, соответственно, облагает налогом -
прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося
Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом
Государстве, и первое упомянутое Государство заявляет, что включенная
таким образом прибыль является прибылью, которая была бы зачислена
предприятию первого упомянутого Государства, если бы отношения между
двумя предприятиями были бы такими же, как между независимыми
предприятиями, то тогда это другое Государство произведет
соответствующуюся корректировку начисленного в нем налога на эту
прибыль, если это другое Государство сочтет такую корректировку
обоснованной. При определении такой корректировки будут должным
образом учтены другие положения настоящего соглашения, и компетентные
органы Договаривающихся Государств при необходимости будут
консультироваться друг с другом.
Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, лицу
с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве,
могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в
Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая
дивиденды, является лицом с постоянное местопребывание, и в
соответствие с законодательством этого Государства, но если получатель
дивидендов, фактически имеет на них право, взимаемый налог не должен
превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов.
3. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье
означает доход от акций или других прав, которые не являются долговыми
требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от
других корпоративных прав компании, который подлежит такому же
налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с
законодательством Государства, в котором компания, распределяющая
прибыль, имеет постоянное местопребывание.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо фактически
имеющее право на дивиденды, будучи лицом с постоянным местопребыванием
в одном Договаривающемся Государстве, осуществляет или осуществляло
предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся
Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет
постоянное представительство, через расположенное там постоянное
представительство, или оказывает независимые личные услуги с
расположенной там постоянной базы, и дивиденды относятся к такому
постоянным представительством или постоянной базе. В таком случае
применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения, в
зависимости от обстоятельств.
Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и
выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом
Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом
Государстве.
2. Однако, такие проценты могут также облагаться налогом в
Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в
соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель
процентов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен
превышать 10 процентов от валовой суммы процентов.
3. Несмотря на положения пункта 2, проценты, возникающие в:
а) Российской Федерации и выплачиваемые Правительству Монголии
или Центральному Банку Монголии (Монголбанку) или Банку Торговли и
Развития Монголии, освобождается от российского налога;
б) Монголии и выплачиваемые Правительству России или Центральному
банку России или Внешторгу России, освобождаются от монгольского
налога.
4. Термин "проценты" при использовании в этой статье означает
доход от долговых требований любого вида, обеспеченная или
необеспеченная правами залога и дающая или не дающая право участия в
прибылях должника, и, в частности, доход от правительственных ценных
бумаг и доход от облигаций или других долговых обязательств, включая
премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым
обязательствам.
5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если лицо,
фактически имеющее право на проценты, будучи лицом с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, осуществляет
или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через
расположенное в нем постоянное представительство, или оказывает
независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и
долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты,
действительно относятся к такому постоянному представительству или
постоянной базой. В таком случае, применяются положения статей 7 или
14 настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств.
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся
Государстве, если плательщиком является Правительство этого
Государства, его местный орган власти или лицо с постоянным
местопребыванием в этом Государстве. Однако, лицо, выплачивающее
проценты, независимо от того, имеет ли оно постоянное местопребывание
в Договаривающемся Государстве или нет, имеет в Договаривающемся
Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи
с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты,
и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное
представительство или постоянная база, то считается, что такие
проценты возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором
находится постоянное представительство или постоянная база.
7. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом,
фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и
каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому
требованию в отношении которого они выплачиваются, превышает сумму,
которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически
имеющим на них право, при отсутствии таких отношений, положения
настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В
таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в
соответствии с законодательством каждого Договаривающегося
Государства, с учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 12
Доходы от авторских прав и лицензий
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном
Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут
подлежать налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также
облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они
возникают, и в соответствии с законодательством этого
Договаривающегося Государства,
3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании
в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве
вознаграждения за использование или за предоставление права
использования авторских прав на любое произведение литературы,
искусства и науки, включая кинофильмы и фильмы или пленки для
радиовещания и телевидения, любого патента, ноу-хау, торгового знака,
чертежа или модели, схемы, секретной формулой или процесса, или за
использование или предоставление права использования промышленного,
коммерческого или научного оборудования, или за информацию,
относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, фактически
имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи лицом с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве,
осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в
котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через
расположенное там постоянное представительство или оказывает
независимые личные услуги в этом другом Государстве с расположенной
там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых
выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно
связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В
таком случае применяются положения статей 7 или 14, настоящего
Соглашения, в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в
договаривающемся Государстве, если плательщиком является Правительство
этого Договаривающегося Государства, его местный орган или лицо с
постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся Государстве. Если,
однако, лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий,
независимо от того, имеет ли оно постоянное местопребывание в
Договаривающемся Государстве или нет, имеет в договаривающемся
Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в
отношении которых возникло обязательство выплачивать доходы от
авторских прав и лицензий, и расходы по их выплате несет такое
постоянное представительство или постоянная база, то считается, что
такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том
Договаривающемся Государстве, в котором расположены постоянное
представительство или постоянная база.
5. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом,
фактически имеющим право на доходы, или между ними обоими и каким-либо
другим лицом, сумма доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся
к использованию, праву использования или информации, на основании
которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы
согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на
эти доходы, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи
применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае
избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии
с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом
других положений настоящего Соглашения.
Статья 13
Прирост стоимости имущества
1. Доход, в виде прироста стоимости, которые лицо с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получают от
отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в статье 6, и
расположенного в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться
налогом в этом другом Государстве.
2. Доход в виде прироста стоимости, получаемые от отчуждения
движимого имущества, составляющего часть постоянного
представительства, которое предприятие одного Договаривающегося
Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимого
имущества, относящегося к постоянной базе, которая находится в другом
Государстве в распоряжении лица с постоянным местопребыванием в первом
Государстве для целей осуществления независимых личных услуг, включая
прирост стоимости от отчуждения относящегося к такому постоянному
представительству или постоянной базе имущества, может облагаться
налогом в этом другом Государстве.
Термин "движимое имущество" означает имущество, которое считается
таковым по законодательству Договаривающегося Государства, в котором
такое имущество находится.
3. Доходы в виде прироста стоимости, получаемые лицом с
постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве от
отчуждения морских, воздушных судов или дорожных транспортных средств,
используемых в международном сообщении, или движимого имущества,
связанного с такими операциями, подлежат налогообложению только в том
Договаривающемся Государстве. к в котором лицо, осуществляющее их
отчуждение, имеет постоянное местопребывание.
4. Доходы в виде прироста стоимости, получаемые от отчуждения
любой собственности, такой как акции компаний или облигаций, долговых
обязательств и тому подобного, подлежат налогообложению только в том
Договаривающемся Государстве, в котором лицо, отчуждающее
собственность, имеет постоянное местопребывание.
Статья 13
Независимые личные услуги
1. Доход, получаемый физическим лицом, имеющим постоянное
местожительство в одном Договаривающемся Государстве, от оказания
профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера,
облагается налогом только в этом Государстве, за исключением случаев,
когда такие услуги оказываются или оказывались в другом
Договаривающемся Государстве и доход относится к постоянной базе,
которую физическое лицо регулярно имеет или имело в своем распоряжении
в этом другом Государстве.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности,
независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или
преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность
врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.
Статья 15
Доходы от работы по найму
1. С учетом положений статей 16, 18, и 19 заработная плата и
другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным
местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении
работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если
только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся
Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом,
полученное в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в
этом другом Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое
лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом
Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом
упомянутом Государстве, если:
а) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в
течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня
в соответствующем календарном году; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени
нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в
другом Договаривающемся Государстве; и
с) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное
представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в
другом Договаривающемся Государстве.
3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, заработная плата и другое
вознаграждение, полученное лицом с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве за работу по найму, выполняемую в другом
Государстве, не облагаются налогами в этом другом Государстве6 если
работа осуществляется лицами:
а) в отношении работы по найму, осуществляемую на борту морского,
воздушного судна или дорожного транспортного средства, используемых в
международных перевозках предприятием Договаривающегося Государства, в
котором зарегистрирована головная контора этого предприятия;
b) в отношении вознаграждения, получаемого в качестве журналиста
или корреспондента, при условии, что такие выплаты производятся из
источников в Государстве, в котором он является лицом с постоянным
местопребыванием, на период в течение пяти лет со дня его прибытия в
другое Договаривающееся Государство.
Статья 16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые лицом с
постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в
качестве члена совета директоров компании, которая является лицом с
постоянным местопребывания в другом Договаривающемся Государстве,
могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
Статья 17
Артисты и спортсмены
1. Несмотря на положения статей 14 и 15, доход, получаемый лицом
с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в
качестве работника искусств, такого как артист театра, кино, радио и
телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной
деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся
Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. В случае, когда доход в отношении личной деятельности,
осуществляемой артистом или спортсменом в таком его качестве,
начисляется не самому артисту или спортсмену, а лицу, этот доход
может, несмотря на положения статей 7, 14 и 15, облагаться налогом в
том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется
деятельность артиста или спортсмена.
3. Доход, получаемый артистами или спортсменами, которые являются
лицами с постоянным местожительством в одном Договаривающемся
Государстве, от деятельности освобождается от налогообложения в этом
другом Государстве, если посещение этого Государства поддерживается
Правительством другого Государства, его
административно-территориальным подразделением или местным органом.
Статья 18
Пенсии
С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и другие подобные
вознаграждения, выплачиваемые лицу с постоянным местожительством в
одном Договаривающемся Государстве в отношении прошлой работы по
найму, могут облагаться налогом только в этом Государстве.
Статья 18
Государственная служба
1. а) Вознаграждение, иное, чем пенсия, выплачиваемое
Правительством Договаривающегося Государства или его местным органом
власти физическому лицу в отношении услуг, оказываемых этому
Государству, подразделению или его местного органа власти, облагается
налогом в этом Государстве;
b) Однако такое вознаграждение облагается налогом только в другом
Договаривающемся Государстве, если услуги осуществляются в этом другом
Государстве, и получатель является лицом с постоянным местожительством
в этом Государстве, и который:
(i) является гражданином этого Государства, не будучи гражданином
первого упомянутого Государства; или
(ii) не будучи гражданином первого упомянутого Государства не
стал лицом с постоянным местожительством в этом Договаривающемся
Государстве исключительно для целей оказания услуг.
2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Правительством
Договаривающегося Государства, его подразделением или его местным
органом власти, или из фондов, созданных ими, физическому лицу в
отношении услуг, оказанных этому Государству,
административно-хозяйственному подразделению или местному органу
облагается налогом только в этом Государстве.
b) Однако такая пенсия облагается налогом только в другом
Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является лицом с
постоянным местожительством в этом Государстве и его
гражданином.
3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, а
применяются положения статей 15, 16, 17 и 18 к вознаграждениям и
пенсиям, выплачиваемым Правительством Договаривающегося Государства,
административно-хозяйственным подразделением или местным органом, если
такие вознаграждения или пенсии выплачиваются в отношении услуг,
оказываемых в связи с предпринимательской деятельностью,
осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве.
Статья 20
Преподаватели и ученые
Лица, которые имеют или непосредственно перед приездом в одно
Договаривающееся Государство имели постоянное местожительство в другом
Договаривающемся Государстве и находящиеся в первом упомянутом
Государстве преимущественно с целью преподавания, чтения лекций и
проведения исследований в университете, колледже, школе и других
образовательных и научно-исследовательских заведениях, по официальному
приглашению вышеупомянутых заведений освобождаются от налога в первом
упомянутом Государстве на период в течение двух лет в отношении
вознаграждения за такое преподавание, лекции или проведения
исследований в течение трех лет с даты первого приезда в это
Государство.
Статья 21
Студенты и практиканты
Студент или практикант, являющийся или непосредственно перед
приездом в одно Договаривающееся Государство являвшийся лицом с
постоянным местожительством в другом Договаривающемся Государстве и
находящийся в первом упомянутом Государстве исключительно с целью
получения образования или прохождения практики, не облагается налогом
в этом первом упомянутом Государстве в отношении следующих выплат или
дохода, полученных им для целей своего содержания, получения
образования или прохождения практики:
а) выплат из источников за пределами данного; Государства для
целей содержания, образования, обучения, исследований или прохождения
практики;
b) стипендии или поощрительные выплаты, предоставляемые
Правительством, научными, образовательными, культурными и другими
организациями Договаривающегося государства, целью деятельности
которых не является получение прибыли.
Статья 22
Другие доходы
1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве, независимо от того, где они возникают, о
которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения,
облагаются налогом только в этом Государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам иным, чем доходы
от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если
получатель таких доходов, являясь резидентом Договаривающегося
Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное
представительство или занимается в этом другом Государстве
предоставлением независимых индивидуальных услуг через находящуюся там
постоянной базы, и право или имущество, в связи с которыми получен
доход, действительно связаны с таким постоянным представительством или
постоянной базой. В этом случае применяются положения статей 7 или 14,
в зависимости от обстоятельств.
Статья 23
Налогообложение имущества
1. Имущество, представленное недвижимым имуществом, о котором
говориться в статье 6, являющееся собственностью лица с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве может облагаться
налогом в Договаривающемся Государстве, в котором оно находится.
2. Имущество, представленное движимым имуществом, являющимся
частью коммерческой собственности постоянного представительства,
которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в
другом Договаривающемся Государстве, или представленное движимым
имуществом, связанным с постоянной базой, находящейся в распоряжении
лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве и расположенной в другом Договаривающемся Государстве для
целей оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в
этом другом Государстве.
3. Имущество, представленное морскими, речными, воздушными и
дорожными транспортными средствами, эксплуатируемыми в международных
перевозках, а также движимым имуществом, связанным с эксплуатацией
транспортных средств, облагается налогом только в том Договаривающемся
Государстве. в котором владелец этого имущества является лицом с
постоянным местожительством.
4. Все другие элементы имущества лица с постоянным
местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагаются
налогом только в том Государстве, где это имущество находится.
Статья 24
Устранение двойного налогообложения
1. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения
производится следующим образом:
а) если лицо с постоянным местопребыванием в Российской Федерации
получает доход в Монголии, сумма налога, подлежащая уплате в Монголии
в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена
из налога, применяемого к этому лицу в Российской Федерации. Этот
вычет, однако, не будет превышать сумму российского налога на такой
доход, рассчитанный в соответствии с налоговым законодательством и
регулирующими нормами Российской Федерации;
b) прибыль лиц, не имеющих постоянного местопребывания в одном
Договаривающемся Государстве, получаемая в другом Договаривающемся
Государстве, не подлежит налогообложению в первом упомянутом
Договаривающемся Государстве;
с) несмотря на положения подпункта а), если лицо из
Договаривающихся Государств освобождает своих резидентов от
налогообложения дохода, получаемого в другом Договаривающемся
Государстве в форме дивидендов, процентов и доходов от авторских прав
и лицензий, в соответствии с нормами национального налогового
законодательства, другое Договаривающееся Государство в свою очередь
также освобождает этот доход в соответствии с нормами национального
налогового законодательства. В любом случае эта норма имеет
преимущество над положениями пункта 2 статьи 10, пункта 2 статьи 11 и
статьи 12.
2. В Монголии устранение двойного налогообложения производится
следующим образом:
а) если лицо с постоянным местопребыванием в Монголии получает
доход в Российской Федерации, сумма налога, подлежащего уплате в
Российской Федерации соответствии с положениями настоящего Соглашения,
может быть вычтена из налога, применяемого к этому лицу в Монголии.
Этот вычет, однако, не будет превышать сумму монгольского налога на
такой доход, рассчитанного в соответствии с налоговым
законодательством и регулирующими нормами Монголии;
b) прибыль лиц с постоянным местопребыванием в одном
Договаривающемся Государстве, получаемая в другом Договаривающемся
Государстве, не подлежит налогообложению в первом упомянутом
Договаривающемся Государстве;
с) несмотря на положения подпункта а), если лицо из
Договаривающихся Государств освобождает своих резидентов от
налогообложения дохода, получаемого в другом Договаривающемся
Государстве в форме дивидендов, процентов и доходов от авторских прав
и лицензий, в соответствии с нормами национального налогового
законодательства, другое Договаривающееся Государство в свою очередь
также освобождает этот доход в соответствии с нормами национального
налогового законодательства. В любом случае эта норма имеет
преимущество над положениями пункта 2 статьи 10, пункта 2 статьи 11 и
статьи 12.
Статья 23
Недискриминация
1. Граждане одного Договаривающегося Государства, не будут
подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более
обременительному налогообложению, или связанному с ним обязательству,
чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым
подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства
при тех же обстоятельствах. Это положение также применяется,
независимо от положений статьи 1, к физическим лицам, не имеющим
постоянного местопребывания в одном или в обоих Договаривающихся
Государствах.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое
предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом
Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в
этом другом Государстве, чем налогообложение предприятий,
этого другого Государства, осуществляющих подобную деятельность. Это
положение не должно истолковываться как обязывающее одно
Договаривающееся Государство предоставлять лицам с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве какие-либо
личные льготы, вычеты и скидки по налогообложению на основе их
гражданского статуса или семейных обязательств, которые оно
предоставляет своим собственным лицам с постоянным местопребыванием.
3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1
статьи 9, пункта 6 статьи 11, или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы
от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые
предприятием одного Договаривающегося Государства лицу с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, для целей
определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать
вычету таким же образом, как если бы такие выплаты производились лицу
с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве.
4. Предприятия одного Договаривающегося Государства, имущество
которых полностью или частично принадлежит или прямо или косвенно
контролируется одним или несколькими лицами с постоянным
местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве не должны в
первом упомянутом Государстве подвергаться любому налогообложению или
любым обязательствам, связанным с ним, иным или более обременительным,
чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым
подвергаются или могут подвергаются другие подобные предприятия
первого упомянутого Государства.
5. Несмотря на положения статьи 2, положения настоящей статьи
применяются к налогам любого вида и содержания.
Статья 26
Взаимосогласительная процедура
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих
Договаривающихся Государств приводят или приведут к налогообложению
его не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может,
независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним
законодательством этих Государств, представить свое заявление
компетентному органу того Договаривающегося Государства, лицом с
постоянным местопребыванием в котором оно является, или, если случай
подпадает под действие пункта 1 статьи 25 того Государства,
гражданином которого он является. Заявление должно быть представлено в
течение трех лет с момента первого уведомления о действии, приводящем
к налогообложению не соответствующему положениям Соглашения.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление
обоснованным, или если он сам не сможет прийти к удовлетворительному
решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом
другого Договаривающегося Государства с целью избежания
налогообложения, не соответствующего Соглашению.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут
стремиться решать по взаимному согласию любые трудности или сомнения,
возникающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также
консультироваться для целей устранения двойного налогообложения в
случаях, не предусмотренных Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут
непосредственно вступать в контакты друг с другом для целей достижения
согласия в смысле предыдущих пунктов. Если окажется целесообразным для
достижения согласия провести устный обмен мнениями, такой обмен может
состояться в рамках встречи представителей компетентных органов
Договаривающихся Государств.
Статья 25
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут
обмениваться информацией, необходимой для применения положений
настоящего Соглашения или внутреннего законодательства
Договаривающихся Государств, касающегося налогов, на которые
распространяется Соглашение, в той степени, в которой налогообложение
по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению, Любая
полученная Договаривающимся Государством информация считается
конфиденциальной так же, как и информация, полученная по внутреннему
законодательству этого Государства, и будет раскрыта только лицам или
органам (включая суды и административные органы), связанным с
определением, взимаемым, принудительным взысканием или исполнением
решений в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение.
Такие лица или органы используют информацию только для таких целей.
Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного
заседания или при принятии судебных решений.
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться как
обязывающие одно Договаривающееся Государство:
а) проводить административные меры, противоречащие
законодательству или административной практике этого или другого
Договаривающегося Государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по
законодательству или в ходе обычной административной практики этого
или другого Договаривающегося Государства;
с) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо
торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или
профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие
которой противоречило бы общественной политике (государственным
интересам).
Статья 28
Сотрудники дипломатических и консульских учреждений
Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых
привилегий сотрудников дипломатических и консульских учреждений,
предоставленных нормами международного права или в соответствии с
положениями специальных соглашений.
Статья 29
Вступление в силу
1. Настоящее Соглашение подлежит ратификации в каждом из
Договаривающихся Государств.
2. Настоящее Соглашение вступает в силу в день обмена
ратификационными грамотами, и его положения будут применяться:
а) в отношении налогов, взимаемых у источника, - с сумм,
выплачиваемым или начисленным первого или после первого января
календарного года, следующего за годом, в котором соглашение вступило
в силу;
b) в отношении других налогов - за налогооблогаемые периоды,
начинающиеся первого или после первого января календарного года,
следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу.
С момента вступления в действие настоящего Соглашения применение
многостороннего Соглашения об устранении двойного налогообложения
доходов и имущества физических лиц, подписанного в городе Мишкольце 27
мая 1977 года, и многостороннего Соглашения об устранении двойного
налогообложения доходов и имущества юридических лиц, подписанного в
городе Улан-Баторе 19 мая 1978 года, прекратит в отношениях между
Российской Федерацией и Монголией свое действие.
4. Если какое-либо налоговое Соглашение между Договаривающимися
Государствами, подписанного или заключенного до вступления в действие
настоящего Соглашения, является более благоприятным для
налогоплательщика, чем аналогичное налоговое положение, содержащееся в
настоящем Соглашении, то может применяться то из положений, которое
является более благоприятным.
Статья 30
Прекращение действия
Настоящее Соглашение остается в силе на неопределенный срок, но
любое из Договаривающихся Государств может до тридцатого июня каждого
календарного года, следующего за истечением пятого года, следующего за
годом, в котором произошел обмен ратификационными грамотами, передать
другому Договаривающемуся Государству по дипломатическим каналам
письменное уведомление о прекращении его действия. В этом случае
настоящее Соглашение прекращает действие:
а) в отношении
налогов, взимаемых у источника,- с сумм, выплачиваемых или начисленных
первого или после первого января календарного года, следующего за
годом, в котором передано уведомление; и
b) в отношении других налогов на доходы - за налоговые годы,
начинающиеся первого или после первого января календарного года,
следующего за годом, в котором передано уведомление.
Совершено в Москве 5 апреля 1995 года, в двух экземплярах, на
русском, монгольском и английском языках, причем все три текста имеют
одинаковую силу. В случае расхождения в толковании, толкование будет
сделано в соответствии с английским текстом.
За Правительство Российской Федерации
За Правительство Монголии
Копия верна:
Заместитель Директора Правового
Департамента МИД России А.Змеевский |